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1、審計工工作作步步驟及及主主要要內內容容一一覽表表工作步驟審計業(yè)務事項主要工作內容審計準備階段1 審前調查通過對擬審計單位實地調查、了解，填制被審計單位基本情況調查表，收集與擬審計事項有關的相關資料，并根據(jù)了解的情況和審計署六號令的要求及內容制作審前調查記錄。2 編制實施方案根據(jù)該審計項目的要求和審前調查了解的情況，按照審計署六號令規(guī)定的內容和要求編制審計項目實施方案，報請擬審計項目所在業(yè)務部門領導和分管局領導審批后準備實施。3 發(fā)出審計通知書準備工作完成后，制作審計通知書，按規(guī)定程序報批簽發(fā)后，送被審計單位，包括被審計單位承諾書、審計組和審計人員紀律、被審計單位在金融機構開立賬戶情況表以及資料

2、接交清單一并送達，被審計單位收件人在審計文書送達回證上簽字。至此審計準備工作結束。審計實施階段4 接收審計所需要資料召開審計見面會，按照被審計單位相關部門和人員填列的資料接交清單寫明的資料清點，交接人和經辦審計人員并在資料接交清單上簽字，準備按照審計項目實施方案進行審計。被審計單位并交回單位及其法定代表人、財務部門負責人簽字或蓋章的被審計單位承諾書和被審計單位在金融機構開立賬戶情況表。5 實施審計按照審計項目實施方案確定的內容和分工進行審計，參與審計的人員按照審計署六號令的要求，按事項和時間編寫審計日記，審計證據(jù)匯總記錄和審計工作底稿。審計工工作作步步驟及及主主要要內內容容一一覽表表工作步驟審

3、計業(yè)務事項主要工作內容6 審計取證依據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，逐一編制審計證據(jù)匯總記錄及其相對應的審計工作底稿，審計證據(jù)匯總記錄交由被審計單位及其相關人員簽字并蓋章。完畢移交被審計單位所提供的相關資料，并在資料交接清單上簽字。至此審計現(xiàn)場工作結束。審計報告階段7 審計組復核審計組長或主審接受審計人員移交的審計日記、審計證據(jù)匯總記錄、審計工作底稿等資料進行復核（一級復核），并在審計工作底稿上簽注復核意見并簽字，同時在相應的審計證據(jù)匯總記錄復核人員簽字。8 審計匯總審計組長或主審依據(jù)經審核無誤的審計工作底稿，編制審計工作底稿匯總表，準備編寫審計報告審計工工作作步步驟及及主主要要內內容容一一覽表表工作

4、步驟審計業(yè)務事項主要工作內容9 撰寫審計報告根據(jù)匯總情況，按照審計署六號令的要求和規(guī)范、格式撰寫審計報告（審計組討論稿）10 審計組討論審計報告審計報告編寫完畢，召開審計組全體會議討論審計報告（審計組討論稿），形成審計業(yè)務會議記錄（審計組討論審計報告情況），并根據(jù)討論情況，修改審計報告（審計組討論稿），形成審計報告征求意見稿（送審稿），報請相關領導審批。11 征求被審計單位意見審計組根據(jù)相關領導審批情況，簽發(fā)打印審計報告征求意見稿。召開有被審計單位相關人員參加的審計會議，征求被審計單位意見。并送達審計報告征求意見書，被審計單位相關人員在審計文書送達回證上簽字。12 審計組討論被回復意見審計組討

5、論被審計單位書面回復意見，形成審計業(yè)務會議記錄（審計組討論被審計單位書面意見），在此基礎之上形成采用被審計單位意見說明）。審計工工作作步步驟及及主主要要內內容容一一覽表表工作步驟審計業(yè)務事項主要工作內容13 審計機關審定審計報告審計機關召開一定形式的會議，審計組匯報審計情況，被審計單位的意見以及審計組討論結果，審定審計報告，并形成審計業(yè)務會議記錄（審計機關審定報告記錄）。14根據(jù)審定結果，編寫審計報告代擬稿審計組根據(jù)審計機關審定報告結果，撰寫審計報告、審計決定書和審計處罰決定書等文書的（代擬稿）。15 審計機關業(yè)務部門復核按照審計署六號令的要求，審計項目所在業(yè)務部門對審計項目進行復核（二級復核

6、），并出具業(yè)務部門復核意見書。16 審計機關法制人員復核審計組清點審計資料，制作向審計機關法制人員移交資料清單以及法制部門復核意見書，一并移交給法制人員復核（三級復核）。審計工工作作步步驟及及主主要要內內容容一一覽表表工作步驟審計業(yè)務事項主要工作內容17 采納復核意見審計組根據(jù)法制人員復核情況，決定采納與否，制作采納復核意見說明。并據(jù)此修改審計報告、審計決定書等文書的代擬稿，形成審計報告、審計決定書、審計行政處罰決定書等法律文書的送審稿，報請相關領導審批。18 印發(fā)審計報告審計組根據(jù)相關領導對審計報告等法律文書送審稿的審批情況，印發(fā)審計報告、審計決定書等，連同審計決定執(zhí)行情況表一并送被審計單位

7、。被審計單位收件人在審計文書送達回證上簽字。收回被審計單位簽署意見的審計組和審計人員記錄及審計人員記錄回訪表交局機關。19 檢查審計決定落實情況督促被審計單位執(zhí)行審計決定，檢查執(zhí)行情況，向被審計單位收回已填列并加蓋單位公章的審計決定執(zhí)行情況表。審計工工作作步步驟及及主主要要內內容容一一覽表表工作步驟審計業(yè)務事項主要工作內容20 整理審計檔案并歸檔審計組按照規(guī)定和要求，整理檔案，分別按單元和相應順序排列。至此審計工作結束。審計工工作作步步驟及及主主要要內內容容一一覽表表工作步驟審計業(yè)務事項主要工作內容需要特別注意的問題注意：審前調查記錄必須要素（經濟性質、管理體制、機構設置、人員編制、經營或職責

8、范圍、財務狀況、經費收支、財務機構及工作情況、重大會計政策選用及變動、以往接受審計情況、內控制度及其執(zhí)行情況）齊全。注意：1、編制時間應當在審前調查之后，審計通知書送達之前；2、編制依據(jù)應當是年度工作計劃和上級機關對該項目的相關文件；3、審計項目實施方案必須要素（編制依據(jù)、被審計單位名稱及其基本情況、審計目標、重要性水平確定及審計風險評估、審計范圍、內容、重點以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟與方法、預定的審計工作起至時間、審計組成人員及其分工、編制日期等）齊全。注意：1、審計通知書須在審計開始時間三日前送達，即審計文書送達回證上審計通知書的收件時間應為審計通知書標明開始時間三日及其

9、以上；2、審計通知書必要因素（主送單位、審計依據(jù)、方式、進點時間、審計內容及范圍、審計組組長及審計人員）齊全。審計工工作作步步驟及及主主要要內內容容一一覽表表注意：1、審計日記須按事項依時間先后順序分別編寫，并與經批準的審計項目實施方案所確定的分工及其內容相對應；2、審計證據(jù)匯總記錄和審計工作底稿應當一事一稿，并相互對應；3、被審計單位基本情況和審計承諾不須取證，但需要編制審計工作底稿；4、如發(fā)生與經批準的審計項目實施方案相違背的如審計起至時間、內容以及人員分工等，需要制作審計方案調整情況，并按原規(guī)定報批。需要特別注意的問題審計工工作作步步驟及及主主要要內內容容一一覽表表注意：1、審計證據(jù)匯總

10、記錄、審計調查記錄、審計工作底稿須有2名審計人員簽字，只能手寫不能打?。?、審計證據(jù)匯總記錄所附相關會計憑證、原始憑證等資料復印件必須加蓋被審計單位章印，并且簽注復印屬實字樣；3、審計日記須審計人員簽字，只能手寫，不能打?。?、現(xiàn)場審計結束后所有參審人員將審計過程中形成的手續(xù)齊備的審計日記、審計證據(jù)匯總記錄和審計工作底稿等資料交審計組長或主審；5、被審計單位基本情況和審計承諾、被審計單位承諾情況應當編制審計工作底稿。注意：審計組人員太少，審計實施方案沒有指定專人復核，可相互交叉復核。注意：依審計報告反映的先后順序對應于審計工作底稿，并編寫審計工作底稿的索引號。需要特別注意的問題審計工工作作步步

11、驟及及主主要要內內容容一一覽表表注意：審計報告要素（標題、被審計單位名稱、審計項目名稱、審計依據(jù)、被審計單位基本情況、審計承諾、被審計單位會計及相關責任、實施審計即審計工作開展情況、審計評價意見、審計查處問題處理處罰意見，必要時提出審計建議）齊全。需要特別注意的問題審計工工作作步步驟及及主主要要內內容容一一覽表表注意：向審計機關提交審計報告以及被審計單位對此的書面回復，包括審計組討論結果應當在現(xiàn)場審計結束之后60日內。注意：1、審計處罰依據(jù)相關規(guī)定需要聽證的（對被審計單位處以違反規(guī)定的財務收支金額5%以上且金額在100,000元以上；對直接責任人處以2,000元以上的），在審定報告之后，撰寫審

12、計法律文書代擬稿之前，應當按照相關規(guī)定進行聽證；2、審計報告代擬稿出具依據(jù)與審計組提出審計報告依據(jù)不一致，前者為審計法四十一條，后者為四十條。注意：復核人員應當在自收到復核材料之日起7日內（補正時間不包括在內，下同）提出，特殊情況經批準可以延長，但不得超過10日。需要特別注意的問題審計工工作作步步驟及及主主要要內內容容一一覽表表注意：1、有審計決定書的，審計組需要制作被審計單位執(zhí)行審計決定情況，待被審計單位按照審計決定書的要求執(zhí)行完畢后，填列該表加蓋單位公章后送回審計組存檔；2、審計報告和審計決定等應當在收到報告即征求意見書發(fā)生之日起30日內作出。需要特別注意的問題審計工工作作步步驟及及主主要

13、要內內容容一一覽表表注意：發(fā)文批示箋和文書送達回證應當加蓋發(fā)文機關章印。需要特別注意的問題審計工工作作步步驟及及主主要要內內容容一一覽表表審計工工作作步步驟及及主主要要內內容容一一覽表表工作步驟審計業(yè)務事項主要工作內容審計準備階段1審前調查通過對擬審計單位實地調查、了解，填制被審計單位基本情況調查表，收集與擬審計事項有關的相關資料，并根據(jù)了解的情況和審計署六號令的要求及內容制作審前調查記錄。2編制實施方案根據(jù)該審計項目的要求和審前調查了解的情況，按照審計署六號令規(guī)定的內容和要求編制審計項目實施方案，報請擬審計項目所在業(yè)務部門領導和分管局領導審批后準備實施。3發(fā)出審計通知書準備工作完成后，制作審

14、計通知書，按規(guī)定程序報批簽發(fā)后，送被審計單位，包括被審計單位承諾書、審計組和審計人員紀律、被審計單位在金融機構開立賬戶情況表以及資料接交清單一并送達，被審計單位收件人在審計文書送達回證上簽字。至此審計準備工作結束。審計實施階段4接收審計所需要資料召開審計見面會，按照被審計單位相關部門和人員填列的資料接交清單寫明的資料清點，交接人和經辦審計人員并在資料接交清單上簽字，準備按照審計項目實施方案進行審計。被審計單位并交回單位及其法定代表人、財務部門負責人簽字或蓋章的被審計單位承諾書和被審計單位在金融機構開立賬戶情況表。5實施審計按照審計項目實施方案確定的內容和分工進行審計，參與審計的人員按照審計署六

15、號令的要求，按事項和時間編寫審計日記，審計證據(jù)匯總記錄和審計工作底稿。6審計取證依據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，逐一編制審計證據(jù)匯總記錄及其相對應的審計工作底稿，審計證據(jù)匯總記錄交由被審計單位及其相關人員簽字并蓋章。完畢移交被審計單位所提供的相關資料，并在資料交接清單上簽字。至此審計現(xiàn)場工作結束。審計報告階段7審計組復核審計組長或主審接受審計人員移交的審計日記、審計證據(jù)匯總記錄、審計工作底稿等資料進行復核（一級復核），并在審計工作底稿上簽注復核意見并簽字，同時在相應的審計證據(jù)匯總記錄復核人員簽字。8審計匯總審計組長或主審依據(jù)經審核無誤的審計工作底稿，編制審計工作底稿匯總表，準備編寫審計報告9撰寫審計

16、報告根據(jù)匯總情況，按照審計署六號令的要求和規(guī)范、格式撰寫審計報告（審計組討論稿）10審計組討論審計報告審計報告編寫完畢，召開審計組全體會議討論審計報告（審計組討論稿），形成審計業(yè)務會議記錄（審計組討論審計報告情況），并根據(jù)討論情況，修改審計報告（審計組討論稿），形成審計報告征求意見稿（送審稿），報請相關領導審批。11征求被審計單位意見審計組根據(jù)相關領導審批情況，簽發(fā)打印審計報告征求意見稿。召開有被審計單位相關人員參加的審計會議，征求被審計單位意見。并送達審計報告征求意見書，被審計單位相關人員在審計文書送達回證上簽字。12審計組討論被回復意見審計組討論被審計單位書面回復意見，形成審計業(yè)務會議記錄

17、（審計組討論被審計單位書面意見），在此基礎之上形成采用被審計單位意見說明）。13審計機關審定審計報告審計機關召開一定形式的會議，審計組匯報審計情況，被審計單位的意見以及審計組討論結果，審定審計報告，并形成審計業(yè)務會議記錄（審計機關審定報告記錄）。14根據(jù)審定結果，編寫審計報告代擬稿審計組根據(jù)審計機關審定報告結果，撰寫審計報告、審計決定書和審計處罰決定書等文書的（代擬稿）。15審計機關業(yè)務部門復核按照審計署六號令的要求，審計項目所在業(yè)務部門對審計項目進行復核（二級復核），并出具業(yè)務部門復核意見書。16審計機關法制人員復核審計組清點審計資料，制作向審計機關法制人員移交資料清單以及法制部門復核意見書

18、，一并移交給法制人員復核（三級復核）。17采納復核意見審計組根據(jù)法制人員復核情況，決定采納與否，制作采納復核意見說明。并據(jù)此修改審計報告、審計決定書等文書的代擬稿，形成審計報告、審計決定書、審計行政處罰決定書等法律文書的送審稿，報請相關領導審批。18印發(fā)審計報告審計組根據(jù)相關領導對審計報告等法律文書送審稿的審批情況，印發(fā)審計報告、審計決定書等，連同審計決定執(zhí)行情況表一并送被審計單位。被審計單位收件人在審計文書送達回證上簽字。收回被審計單位簽署意見的審計組和審計人員記錄及審計人員記錄回訪表交局機關。19檢查審計決定落實情況督促被審計單位執(zhí)行審計決定，檢查執(zhí)行情況，向被審計單位收回已填列并加蓋單位

19、公章的審計決定執(zhí)行情況表。20整理審計檔案并歸檔審計組按照規(guī)定和要求，整理檔案，分別按單元和相應順序排列。至此審計工作結束。需要特別注意的問題注意：審前調查記錄必須要素（經濟性質、管理體制、機構設置、人員編制、經營或職責范圍、財務狀況、經費收支、財務機構及工作情況、重大會計政策選用及變動、以往接受審計情況、內控制度及其執(zhí)行情況）齊全。注意：1、編制時間應當在審前調查之后，審計通知書送達之前；2、編制依據(jù)應當是年度工作計劃和上級機關對該項目的相關文件；3、審計項目實施方案必須要素（編制依據(jù)、被審計單位名稱及其基本情況、審計目標、重要性水平確定及審計風險評估、審計范圍、內容、重點以及對審計目標有重

20、要影響的審計事項的審計步驟與方法、預定的審計工作起至時間、審計組成人員及其分工、編制日期等）齊全。注意：1、審計通知書須在審計開始時間三日前送達，即審計文書送達回證上審計通知書的收件時間應為審計通知書標明開始時間三日及其以上；2、審計通知書必要因素（主送單位、審計依據(jù)、方式、進點時間、審計內容及范圍、審計組組長及審計人員）齊全。審計工工作作步步驟及及主主要要內內容容一一覽表表注意：1、審計日記須按事項依時間先后順序分別編寫，并與經批準的審計項目實施方案所確定的分工及其內容相對應；2、審計證據(jù)匯總記錄和審計工作底稿應當一事一稿，并相互對應；3、被審計單位基本情況和審計承諾不須取證，但需要編制審計

21、工作底稿；4、如發(fā)生與經批準的審計項目實施方案相違背的如審計起至時間、內容以及人員分工等，需要制作審計方案調整情況，并按原規(guī)定報批。注意：1、審計證據(jù)匯總記錄、審計調查記錄、審計工作底稿須有2名審計人員簽字，只能手寫不能打?。?、審計證據(jù)匯總記錄所附相關會計憑證、原始憑證等資料復印件必須加蓋被審計單位章印，并且簽注復印屬實字樣；3、審計日記須審計人員簽字，只能手寫，不能打印；4、現(xiàn)場審計結束后所有參審人員將審計過程中形成的手續(xù)齊備的審計日記、審計證據(jù)匯總記錄和審計工作底稿等資料交審計組長或主審；5、被審計單位基本情況和審計承諾、被審計單位承諾情況應當編制審計工作底稿。注意：審計組人員太少，審計

22、實施方案沒有指定專人復核，可相互交叉復核。注意：依審計報告反映的先后順序對應于審計工作底稿，并編寫審計工作底稿的索引號。注意：審計報告要素（標題、被審計單位名稱、審計項目名稱、審計依據(jù)、被審計單位基本情況、審計承諾、被審計單位會計及相關責任、實施審計即審計工作開展情況、審計評價意見、審計查處問題處理處罰意見，必要時提出審計建議）齊全。注意：向審計機關提交審計報告以及被審計單位對此的書面回復，包括審計組討論結果應當在現(xiàn)場審計結束之后60日內。注意：1、審計處罰依據(jù)相關規(guī)定需要聽證的（對被審計單位處以違反規(guī)定的財務收支金額5%以上且金額在100,000元以上；對直接責任人處以2,000元以上的），在審定報告之后，撰寫審計法律文書代擬稿之前，應當按照相關規(guī)定進行聽證；2、審計報告代擬稿出具依據(jù)與審計組提出審計報告依據(jù)不一致，前者為審計法四十一條，后者為四十條。注意：復核人員應當在自收到復核材料之日起7日內（補正時間不包括在內，下同）提出，特殊情況經批準可以延長，但不得超過10日。注意：1、有審計決定書的，審計組需要制作被審計單位執(zhí)行審計決定情況，待被審計單位按照審計決定書的要求執(zhí)行完畢后，填列該表加蓋單位公章后送回審計組存檔；2、審計報告和審計決定等應當在收到報告即征求意見書發(fā)生之日起30日內作出。注意：發(fā)文批示箋和文書送達回證應當加蓋發(fā)文機關章印。