內部審計質量評估匯總工作底稿 內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：內部審計的獨立性　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-1-1 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~6） 獨 立 性 1.內部審計領導體制（1分） 內部審計機構應當接受組織董事會或最高管理層的領導和監(jiān)督。 2.內部審計機構設置和人員配備（1分） 組織應當設置與其目標、性質、規(guī)模、治理結構等相適應的內部審計機構，并配備具有相應資格的內部審計人員。 3.內部審計機構負責人任免（1分） 內部審計機構負責人的任免應由組織董事會或最高管理層經(jīng)過適當?shù)某绦虼_定，內部審計機構負責人應直接向董事會或最高管理層負責。 4.內部審計章程（1分） 內部審計機構應當制定內部審計章程或具有同等效力的文件，對內部審計的目標、職責和權限進行規(guī)范，并報經(jīng)董事會或最高管理層批準，以確保內部審計活動不受組織內其他部門的干涉和限制。 5.內部審計機構負責人的權限（1分） 內部審計機構負責人有權出席或參加由董事會或最高管理層舉行的與審計、財務報告、內部控制、治理程序等有關的會議，并積極發(fā)揮內部審計的作用。 6.內部審計機構和人員職責限定（1分） 內部審計機構和人員不得負責被審計單位的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的決策和執(zhí)行。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：與董事會或者最高管理層的關系　　　　　　　　　　　　　　　　　評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-2-1 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~３） 接受董事會或者最高管理層的領導 1.報請董事會或者最高管理層批準的事項（2分） 內部審計機構應當向董事會或最高管理層提請批準的事項主要包括： 內部審計章程或具有同等效力的文件（包括內部審計目標、內部審計機構的職責和權限、內部審計范圍等）； l 年度審計計劃； l 人力資源計劃； l 財務預算； l 內部審計政策的制定及變動等。 2.接受并完成董事會或者最高管理層的業(yè)務委派（1分） 除常規(guī)審計業(yè)務外，內部審計機構可以接受董事會或最高管理層委派的下列事項： l 進行舞弊檢查； l 實施專項審計； l 開展經(jīng)濟責任審計； l 評價社會審計組織的工作質量； l 其他。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：與董事會或者最高管理層的關系　　　　　　　　　　　　　　　　　評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-2-2 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~３） 向董事會或者最高管理層報告 1.向董事會或者最高管理層提交工作報告（0.6分） 內部審計機構應當與董事會或者最高管理層保持有效的溝通，除向董事會或最高管理層提交審計報告之外，還應當定期提交工作報告，一般每年至少一次。 2.內部審計機構工作報告的內容（1.2分） 工作報告包括：年度審計計劃的執(zhí)行情況；審計項目涉及范圍及審計意見的總括說明；對組織業(yè)務活動、內部控制和風險管理的總體評價；審計中發(fā)現(xiàn)的差異和缺陷的匯總及其原因分析；審計發(fā)現(xiàn)的重要問題和建議；財務預算的執(zhí)行情況；人力資源計劃的執(zhí)行情況；內部審計工作的效率和效果；董事會或最高管理層要求或關注的其他內容。 提交工作報告時，還應當對年度審計計劃、財務預算以及人力資源計劃執(zhí)行中出現(xiàn)的重大偏差及原因做出說明，并提出改進措施。 3.向董事會或者最高管理層提交審計報告（0.6分） 內部審計機構應當及時向董事會或最高管理層提交審計報告，審計報告應清晰反映審計發(fā)現(xiàn)的重要問題、審計結論、意見和建議。 4.與董事會或者最高管理層的日常溝通（0.6分） 內部審計機構與董事會或最高管理層在以下領域保持日常溝通： l 董事會或最高管理層關注的領域； l 內部審計活動滿足董事會或最高管理層信息需求的程度； l 內部審計的新趨勢和最佳實務； l 內部審計與外部審計之間的協(xié)調情況。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范　　　　　　　　　　　　　　　　　　　評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-3-1 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~２） 誠 信 正 直 1.誠實守信（1分） 對審計人員在實施內部審計業(yè)務時應當誠實守信有明確制度要求。 審計人員出現(xiàn)下列行為時，給予批評教育，并視情節(jié)給予一定的處分： l 歪曲事實； l 隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題； l 進行缺少證據(jù)支持的判斷； l 做誤導性的或者含糊的陳述。 2.廉潔正直（1分） 對審計人員在實施內部審計業(yè)務時應當廉潔正直有明確制度要求。 審計人員出現(xiàn)下列行為時，給予批評教育，并視情節(jié)給予一定的處分： l 利用職權謀取私利； l 屈從于外部壓力，違反原則。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范　　　　　　　　　　　　　　　　　　　評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-3-2 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~２） 客觀性 1.客觀性的評估步驟（1分） 內部審計人員實施內部審計業(yè)務前，應當采取下列步驟對客觀性進行評估： l 識別可能影響客觀性的因素（審計本人曾經(jīng)參與過的業(yè)務活動、與被審計單位存在直接利益關系、與被審計單位存在長期合作關系、與被審計單位管理層有密切的私人關系、遭受來自組織內部和外部的壓力、內部審計范圍受到限制、其他因素）。 l 評估可能影響客觀性因素的嚴重程度。 l 向審計項目負責人或者內部審計機構負責人報告客觀性受損可能造成的影響。 2.保障客觀性的措施（1分） 內部審計機構負責人應當采取下列措施保障內部審計的客觀性： l 提高內部審計人員的職業(yè)道德水準； l 選派適當?shù)膬炔繉徲嬋藛T參加審計項目，并進行適當分工； l 采用工作輪換的方式安排審計項目及審計組； l 建立適當、有效的激勵機制； l 制定并實施系統(tǒng)、有效的內部審計質量控制制度、程序和方法； l 當內部審計人員的客觀性受到嚴重影響，且無法采取適當措施降低影響時，停止實施有關業(yè)務，并及時向董事會或最高管理層報告。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范　　　　　　　　　　　　　　　　　　　評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-3-3 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~２） 專 業(yè) 勝 任 能 力 1.專業(yè)勝任能力的構成內容（1分） 內部審計機構選拔和錄用審計人員時，對履行職責所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經(jīng)驗應有明確要求： l 審計、會計、財務、稅務、經(jīng)濟、金融、統(tǒng)計、管理、內部控制、風險管理、法律和信息技術等專業(yè)知識，以及與組織業(yè)務活動相關的專業(yè)知識； l 語言文字表達、問題分析、審計技術應用、人際溝通、組織管理等職業(yè)技能； 必要的實踐經(jīng)驗及相關職業(yè)經(jīng)歷。 2.職業(yè)謹慎與職業(yè)判斷（1分） 對內部審計人員實施內部審計業(yè)務時，應當保持職業(yè)謹慎，合理運用職業(yè)判斷有明確要求，并采取有效的督導檢查措施。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　 評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-3-4 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~２） 保密 1.保密制度（1分） 對審計人員在實施內部審計業(yè)務時履行保密義務有明確制度要求，非因有效授權、法律規(guī)定或其他合法事由不得披露所獲取的信息。 2.履行保密義務的要求（1分） 內部審計人員在社會交往中，應當履行保密義務，警惕非故意泄密的可能性。 內部審計人員不得利用其在實施內部審計業(yè)務時獲取的信息牟取不正當利益，或者以有悖于法律法規(guī)、組織規(guī)定及職業(yè)道德的方式使用信息。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：內部審計機構的管理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-4-1 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~５） 部 門 管 理 1.人力資源管理（1.5分） 內部審計機構應通過以下幾個方面的內容加強人力資源管理，保證對其運用的充分性和有效性：內部審計人員的聘用和培訓、內部審計人員的工作任務安排、內部審計人員專業(yè)勝任能力分析、內部審計人員的業(yè)績考核與激勵機制等。 2.財務預算管理（1.5分） 內部審計機構負責人應根據(jù)年度審計計劃和人力資源計劃編制財務預算，并考慮以下因素：內部審計人員的數(shù)量、內部審計工作的安排、內部審計機構的行政管理活動、內部審計人員的教育及培訓要求、內部審計工作的研究和發(fā)展等。 3.審計管理系統(tǒng)和內部審計工作手冊（1.5分） 內部審計機構應根據(jù)組織的性質、規(guī)模和特點合理地建立和運用審計管理系統(tǒng)，并依照組織的基本情況和審計管理系統(tǒng)的特點編制內部審計工作手冊，手冊主要包括以下內容：內部審計機構的目標、權限和職責的說明；內部審計機構的組織、管理及工作說明；內部審計機構的崗位設置及崗位職責說明；主要審計工作流程；內部審計質量控制制度、程序和方法；內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和獎懲措施；內部審計工作中應注意的事項。 4.內部審計機構與其他機構的協(xié)調（0.5分） 內部審計機構和人員，應在組織董事會或最高管理層的支持和監(jiān)督下，做好與組織其他機構和外部審計的協(xié)調工作。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：內部審計機構的管理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-4-2 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~４） 年 度 審 計 計 劃 編 制 及 執(zhí) 行 情 況 1.年度審計計劃的編制（1分） l 內部審計機構負責人負責年度審計計劃的編制工作； l 編制年度審計計劃前，以風險為導向對組織各條線做出整體風險判斷，依據(jù)包括組織的戰(zhàn)略目標、年度目標及業(yè)務活動重點，對相關業(yè)務活動有重大影響的法律、法規(guī)、政策、計劃和合同，相關內部控制的有效性和風險管理水平；相關業(yè)務活動的復雜性及其近期變化；相關人員的能力及其崗位的近期變動等； l 結合內部審計中長期規(guī)劃，根據(jù)組織的風險狀況、管理需要和審計資源的配置情況，確定年度審計工作目標、具體審計項目及時間，合理安排審計資源及后續(xù)審計。 2.年度審計計劃的審批（0.5分） l 內部審計機構應當在本年度編制下年度審計計劃，并報經(jīng)組織董事會或者最高管理層批準。 3.年度審計計劃的執(zhí)行（1.5分） l 內部審計機構負責人根據(jù)批準后的審計計劃組織開展內部審計活動，并定期檢查審計計劃的執(zhí)行情況，督促審計計劃的完成； l 內部審計機構負責人定期對審計項目的投入產(chǎn)出情況進行跟蹤評價； l 內部審計機構負責人定期向組織董事會或最高管理層報告審計計劃的達成情況和效率效果； l 在審計計劃執(zhí)行過程中，如有必要，應當按照規(guī)定的程序進行調整。 4.年度審計計劃的考核評價（1分） l 內部審計機構應建立年度審計計劃管理和考核制度。 l 評價內容包括：對年度審計計劃的總體評價（如能否為實現(xiàn)公司目標提供合理保證，內部審計是否總體達到了預期目的等）；年度審計計劃及其執(zhí)行情況是否滿足董事會/高級管理層的需要；年度審計計劃是否得到審計客戶對審計目標的較好理解，能夠獲得他們的協(xié)作與支持。 l 年度工作報告中應包括對內部審計效率和效果的評價。 復核意見： 內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：內部審計機構的管理 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號；A-4-3 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~３） 項 目 管 理 1.項目審計方案的質量控制（0.6分） 內部審計機構應根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目，編制項目審計方案并組織實施，在實施過程中做好審計項目管理與控制工作。 2.內部審計機構負責人在審計項目管理中的職責（0.6分） 內部審計機構負責人在項目管理中應當履行下列職責： l 選派審計項目負責人并對其進行有效的授權； l 審定項目審計方案； l 督導審計項目的實施； l 協(xié)調、溝通審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題； l 審定審計報告； l 督促被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改； l 其他有關事項。 3.審計項目負責人職責（0.6分） 審計項目負責人應當履行的職責包括： l 編制項目審計方案； l 組織審計項目的實施； l 對項目審計工作進行現(xiàn)場督導； l 向內部審計機構負責人及時匯報審計進展及重大審計發(fā)現(xiàn)； l 組織編制審計報告； l 組織實施后續(xù)審計； l 其他有關事項。 4.審計項目輔助管理工具（0.6分） 內部審計機構可采取審計工作授權表、審計任務清單、審計工作底稿檢查表、審計文書跟蹤表等管理輔助工具，保證審計項目管理和控制的有效性。 5.審計項目檔案管理（0.6分） 內部審計機構應當建立審計項目檔案管理制度，加強審計工作底稿的歸檔、保管、查詢、復制、移交和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作，妥善保存審計檔案。 復核意見： 內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：內部審計質量控制 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-5-1 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~３） 機 構 質 量 控 制 1.內部審計機構質量控制的責任主體和需要考慮的因素（1分） 內部審計機構負責人對內部審計機構質量負責。 考慮因素： l 內部審計機構的組織形式及授權狀況； l 內部審計人員的素質與專業(yè)結構； l 內部審計業(yè)務的范圍與特點； l 成本效益原則的要求； l 其他因素。 2.內部審計機構質量控制的基本措施（2分） l 依據(jù)內部審計準則制定內部審計工作手冊； l 編制年度審計計劃及項目審計方案； l 合理配置內部審計資源； l 建立審計項目督導和復核機制； l 開展審計質量評估； l 評估審計報告的使用效果； l 對審計質量進行考核和評價。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：內部審計質量控制 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-5-2 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~３） 項 目 質 量 控 制 1.審計項目質量控制責任主體和應當考慮的因素（0.5分） 內部審計項目負責人對審計項目質量負責。 應當考慮的因素： l 審計項目的性質及復雜程度； l 參與項目審計的內部審計人員的專業(yè)勝任能力等； l 其他因素。 2.審計項目質量控制的措施（1分） l 指導內部審計人員執(zhí)行審計項目方案； l 監(jiān)督審計實施過程； l 檢查已實施的審計工作。 3.內部審計項目負責人的告知事項及對項目實施過程的職責和關注（1.5分） 內部審計項目負責人在指導內部審計人員開展項目審計時，應當告知項目組成員下列事項： l 項目組成員各自的責任； l 被審計項目或業(yè)務的性質； l 與風險相關的事項； l 可能出現(xiàn)的問題； l 其他。 內部審計項目負責人監(jiān)督內部審計實施過程時，應當履行下列職責： l 追蹤業(yè)務的過程； l 解決審計過程中出現(xiàn)的重大問題，根據(jù)需要修改原項目審計方案； l 識別在審計過程中需要咨詢的事項； l 其他。 內部審計項目負責人在檢查已實施的審計工作時，應當關注下列內容： l 審計工作是否已按照審計準則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行； l 審計證據(jù)是否相關、可靠和充分； l 審計工作是否實現(xiàn)了審計目標。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：內部審計質量控制 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-5-3 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~２） 外 部 評 估 1.建立外部評估制度（0.4分） 內部審計機構負責人應按照組織適當管理層的要求，并結合實際情況，建立和實施外部評估制度。 2.確定外部評估機構（0.2分） 內部審計機構負責確定外部評估機構，并報經(jīng)組織適當管理層批準。選定的外部評估機構和人員應遵循獨立、客觀、保密的原則，并具有評估工作所需要的專業(yè)勝任能力。 3.外部評估的時間間隔（0.2分） 外部評估應當定期實施，若自上次外部評估后，內部審計機構的組織結構、規(guī)章制度、人員素質以及審計質量控制具有較大的穩(wěn)定性、組織適當管理層在近期對內部審計質量的相關內容進行過考核與評價，可適當延長外部評估間隔時間。 4.外部評估的主要內容（0.6分） 中國內部審計準則和內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的遵循情況；內部審計組織結構及運行機制的合理性、健全性；內部審計人員配置及專業(yè)勝任能力；內部審計業(yè)務開展及項目管理的規(guī)范程度；各利益相關方對內部審計的認可程度和滿意程度；內部審計增加組織價值、改善組織運營的情況。 5.對外部評估報告的使用（0.6分） 內部審計機構應當對外部評估報告所提出的重大問題及時擬訂改進方案或措施，改善內部審計質量。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：內部審計質量控制 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-5-4 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~２） 內 部 評 估 1.內部評估的制度要求（0.8分） 單位對定期開展內部審計質量內部評估是否有制度要求。 2.評估程序（0.6分） 內部評估的程序是否規(guī)范、適當。 3.評估效果（0.6分） 通過開展內部評估是否發(fā)現(xiàn)了問題，并提出了相應的改進建議。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：人際關系 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-6-1 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~２） 人 際 關 系 管 理 1.內部審計人員建立人際關系的對象（0.5分） 內部審計人員應具備建立良好人際關系的意識和能力。 與下列機構和人員建立人際關系： l 組織適當管理層和相關人員； l 被審計單位和相關人員； l 組織內部各職能部門和相關人員； l 組織外部相關機構和人員； l 內部審計機構中的其他成員。 2.人際關系處理中保持獨立性、客觀性及合法性（0.5分） l 內部審計人員在人際關系的處理中應注意保持內部審計的獨立性和客觀性； l 內部審計人員應在遵循有關法律、法規(guī)的前提下靈活、妥善地處理人際關系。 3.內部審計機構負責人在處理人際關系中的責任（1分） 內部審計機構負責人應定期對內部審計人員的人際關系進行評價，并根據(jù)評價結果及時采取措施改進人際關系。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：人際關系 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-6-2 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~２） 處 理 人 際 關 系 的 方 式 方 法 1.與組織適當管理層的溝通（0.4分） 內部審計人員應積極主動地與對內部審計工作負有領導責任的組織適當管理層進行溝通，包括：溝通審計計劃，達成共識；咨詢管理層，了解內部控制環(huán)境；依據(jù)審計發(fā)現(xiàn)和審計結論，及時向適當管理層提出建議和意見；出具書面審計報告前征求適當管理層對審計結論、意見和建議的意見。 2.與被審計單位的溝通（0.4分） 內部審計人員應當與被審計單位建立并保持良好的人際關系，通過各種途徑獲得理解、配合和支持，包括：應當進行及時、有效的溝通和協(xié)調，充分了解被審計單位基本情況；通過詢問、會談、會議、調查問卷等方式，了解被審計單位業(yè)務活動、內部控制和風險管理的情況；通過口頭或其他非正式方式，與被審計單位交流審計中發(fā)現(xiàn)的問題；在提交審計報告前，以書面方式與被審計單位進行結果溝通。 3.與組織內其他職能部門建立并保持良好的人際關系（0.4分） 內部審計人員應當與組織內其他職能部門建立并保持良好的人際關系，以獲得以下支持：了解組織及相關職能部門的情況；尋求審計中發(fā)現(xiàn)問題的解決方法；落實審計結論、意見和建議；有效利用審計成果等。 4.與組織外部相關機構及人員建立并保持良好的人際關系（0.4分） 內部審計人員應當與組織外部相關機構和人員之間建立并保持良好的人際關系，以獲得更多的認同、支持及協(xié)助。 5.內部審計機構內部的人際關系（0.4分） 內部審計人員應當重視內部審計機構成員間的人際關系，相互協(xié)作，相互包容。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：與外部審計的協(xié)調 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-7-1 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~２） 內 外 部 審 計 協(xié) 調 機 制 及 效 果 1.協(xié)調工作的組織及相關責任（0.2分） 內部審計與外部審計的協(xié)調工作，應當在組織董事會或者最高管理層的支持和監(jiān)督下，由內部審計機構負責人具體組織實施。 2.協(xié)調工作的評估（0.2分） 內部審計機構負責人應當定期對內外部審計的協(xié)調工作進行評估，并根據(jù)評估結果及時調整、改進內外部審計協(xié)調工作。 3.協(xié)調的方法（0.2分） 內部審計與外部審計之間的協(xié)調，可以通過定期會議、不定期會面或者其他溝通方式進行。 4.協(xié)調的內容（0.6分） l 與外部審計機構和人員的溝通。 l 配合外部審計工作。 l 評價外部審計工作質量，必須考慮的內容有：外部審計提供服務的獨立性；所采用的審計程序及方法是否恰當；工作范圍和內容是否達到內部審計的要求；內部審計能否利用該外部審計的工作成果。 l 利用外部審計工作成果。 5.審計范圍上的協(xié)調（0.2分） 內部審計與外部審計應在審計范圍上進行協(xié)調。在編制年度審計計劃和項目審計方案時，應當考慮雙方的工作，以確保充分、適當?shù)膶徲嫹秶畲笙薅葴p少重復性工作。 6.相關審計工作底稿的相互交流（0.2分） 在條件允許的情況下，內部審計與外部審計應當在必要的范圍內互相交流相關審計工作底稿，以便利用對方的工作成果。 7.審計報告的相互參閱（0.2分） 內部審計與外部審計應當相互參閱審計報告。 8.審計程序和方法的溝通（0.2分） 內部審計與外部審計應當在具體審計程序和方法上相互溝通，達成共識，以促進雙方的合作。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：與外部審計的協(xié)調 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-7-2 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~２） 評 價 外 部 審 計 工 作 質 量 1.外部審計工作質量的評價標準（0.2分） 內部審計機構應當根據(jù)適當?shù)臉藴蕦ν獠繉徲嫻ぷ髻|量進行客觀評價，合理利用外部審計成果。 2.外部審計工作質量評價人員的選擇和應考慮的因素（0.2分） l 內部審計機構應當挑選具有足夠專業(yè)勝任能力的人員對外部審計工作質量進行評價。 l 評價活動的必要性；評價活動的可行性；評價活動預期結果的有效性。 3.外部審計工作質量評價方案的制訂（0.4分） 內部審計機構應編制適當?shù)脑u價方案，內容包括：評價目的、評價的主要內容與步驟、評價的依據(jù)、評價工作的主要方法、評價工作的時間安排、評價人員的分工。 4.評價外部審計工作質量前需收集的資料和應了解的信息（0.2分） l 內部審計機構應當取得反映外部審計工作質量的審計報告及其他相關資料； l 內部審計機構應當詳細了解外部審計所采用的審計依據(jù)、實施的審計過程及其在審計過程中與組織之間進行協(xié)調的情況； l 如果有必要，內部審計機構可以與外部審計機構就評價事項進行適當?shù)臏贤ā? 5.外部審計工作質量的評價內容（0.4分） 外部審計機構和人員的獨立性與客觀性、外部審計人員的專業(yè)勝任能力、外部審計人員的職業(yè)謹慎性、外部審計機構的信譽、外部審計所采用審計程序及方法的適當性、外部審計所采用審計依據(jù)的有效性、外部審計所獲取審計證據(jù)的相關性、可靠性和充分性。 6.外部審計工作質量評價方法和記錄（0.2分） l 內部審計機構在評價外部審計工作質量時，可以采用審核、觀察、詢問等常用方法，以及與有關方面進行溝通、協(xié)調的方法； l 內部審計機構應當將評價工作過程及結果記錄于審計工作底稿中。 7.征求意見（0.1分） 內部審計機構做出外部審計工作質量評價結論之前，應當征求組織內部有關部門和人員的意見。必要時，內部審計人員也可以就評價結論與被評價的外部審計機構進行溝通。 8.外部審計工作質量評價報告的內容（0.3分） 主要內容：評價報告的名稱；被評價外部審計機構的名稱；評價目的；評價的主要內容及方法；評價結果；評價報告編制人員及編制時間。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：利用外部專家服務 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-8-1 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~１） 外 部 專 家 的 聘 請 1.評價外部專家（0.5分） 獨立性客觀性方面：外部專家與被審計單位之間是否存在重大利益關系；外部專家與被審計單位董事會、最高管理層是否存在密切的私人關系；外部專家與審計事項之間是否存在專業(yè)相關性；其他可能影響獨立性的因素。 專業(yè)勝任能力方面：外部專家的專業(yè)資格、專業(yè)經(jīng)驗與聲望等。 2.與外部專家簽訂協(xié)議（0.5分） 在利用外部專家服務前，內部審計機構應當與外部專家簽訂書面協(xié)議。協(xié)議內容包括：外部專家服務的目的、范圍及相關責任；外部專家服務結果的預定用途；在審計報告中可能提及外部專家的情形；外部專家利用相關資料的范圍；報酬及其支付方式；對保密性的要求；違約責任等。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：利用外部專家服務 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-8-2 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~１） 對外部專家服務結果的評價和利用 1.評價外部專家服務結果的標準和應考慮的因素（0.6分） 內部審計機構在利用外部專家服務結果作為審計證據(jù)時，應評價其相關性、可靠性和充分性。 評價外部專家服務結果時，應考慮下列因素：外部專家選用的假設和方法的適當性；外部專家所用資料的相關性、可靠性和充分性。 2.外部專家服務在審計報告中的反映（0.2分） 在利用外部專家服務時，如果有必要，應當在審計報告中提及。 3.外部專家服務結果無法利用時的替代程序（0.2分） 內部審計機構對外部專家服務評價后，如果認為其服務的結果無法形成相關、可靠和充分的審計證據(jù)，應通過實施其他替代審計程序補充獲取相應的審計證據(jù)。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：后續(xù)教育 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-9-1 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~３） 后 續(xù) 教 育 的 管 理 1.單位對內部審計人員后續(xù)教育的職責（1分） 單位應當支持督促內部審計人員參加后續(xù)教育，保證內部審計人員參加后續(xù)教育的時間，并給予必要的經(jīng)費保障。 2.內部審計機構對內部審計人員后續(xù)教育的職責（2分） 內部審計機構應積極組織內部審計人員參加后續(xù)教育，并履行下列職責： l 制訂本單位內部審計人員的后續(xù)教育計劃； l 建立學時檔案資料庫，做好后續(xù)教育檔案工作，詳細記錄內部審計人員參加后續(xù)教育的情況； l 自覺接受審計機關和內部審計協(xié)會的指導與監(jiān)督。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：后續(xù)教育 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：A-9-2 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~３） 后續(xù)教育的學時要求 1.后續(xù)教育學時情況（1分） 內部審計人員每年參加后續(xù)教育的學時數(shù)累計不得少于40學時。 2.內部審計人員所取得后續(xù)教育學時的規(guī)范程度（2分） 后續(xù)教育學時應在以下各方面符合中國內部審計協(xié)會關于內部審計人員后續(xù)教育方面的規(guī)定： l 后續(xù)教育的主要內容； l 不同層次內部審計人員的后續(xù)教育應側重的具體學習內容； l 取得后續(xù)教育的形式； l 后續(xù)教育學時計算標準。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：項目審計方案 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 　　　　　評估項目： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：B-1-1 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~３） 項目審計方案的編制 1.項目審計方案的編制（1.5分） l 項目審計方案應由審計項目負責人在審計項目實施前編制。 l 編制項目審計方案時，審計項目負責人需了解和考慮到被審計單位的下列情況：業(yè)務活動概況；內部控制、風險管理體系的設計及運行情況；財務、會計資料；重要的合同、協(xié)議及會議記錄；上次審計結論、建議及后續(xù)審計情況；上次外部審計的審計意見。 2.項目審計方案的基本內容（1.5分） l 明確提出審計目的，即被審計對象經(jīng)濟活動及結果的真實性、完整性、合規(guī)性、準確性、及時性、效益性的一個或多個方面； l 列明重點審計內容，即需實施測試的控制，至少包括：組織管理層強調和關注的主要問題、審計發(fā)現(xiàn)的缺陷較為集中的領域、近期業(yè)務流程調整及近期反映問題較多的領域等； l 審計程序清晰簡潔，緊密結合審計目標，具有針對性和可操作性； l 明確抽樣原則、樣本量確定方法，實現(xiàn)重要性、全面性和效率性三者的平衡； l 審計時間、審計組成員及具體分工，明確列示項目各階段及關鍵步驟時間和對應責任人。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：項目審計方案 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 　　　　　評估項目： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：B-1-2 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~３） 項目審計方案的批準及執(zhí)行 1.項目審計方案的批準（1分） 項目審計方案需報經(jīng)內部審計機構負責人批準。 2.項目審計方案的執(zhí)行（1分） 審計人員根據(jù)項目審計方案執(zhí)行審計程序，并在工作底稿中如實記錄執(zhí)行過程及結果。 3.項目審計方案的調整（1分） 在項目審計方案執(zhí)行過程中，如有必要，應當按照規(guī)定的程序進行調整。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：審計通知書 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 　　　　　評估項目： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：B-2-1 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~１） 審計通知書的編制 1.審計通知書的編制依據(jù)（0.2分） 應根據(jù)批準后的年度審計計劃和其他授權或者委托文件編制審計通知書。 2.審計通知書的內容（0.8分） 基本內容包括：審計項目名稱、被審計單位名稱或者被審計人員姓名、審計范圍和審計內容、審計時間、需要被審計單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求、審計組組長及審計組成員名單、內部審計機構的印章和簽發(fā)日期。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：審計通知書 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 　　　　　評估項目： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：B-2-2 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~１） 審計通知書的送達 1.審計通知書送達的規(guī)定（0.5分） 內部審計機構應當在實施審計三日前，向被審計單位或者被審計人員送達審計通知書。特殊審計業(yè)務的審計通知書可以在實施審計時送達。 2.審計通知書的送達對象（0.5分） 審計通知書送達被審計單位，必要時可以抄送組織內部相關部門。經(jīng)濟責任審計項目的審計通知書送達被審計人員及其所在單位，并抄送有關部門。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：主要審計工具和技術 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 　　　　　評估項目： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：B-3-1 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~２） 審 計 抽 樣 的 應 用 1.審計抽樣的考慮因素（0.6分） l 抽樣總體：抽樣總體要具備相關性、充分性和經(jīng)濟性。 l 抽樣方法：在審計抽樣過程中，可以采用統(tǒng)計抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計抽樣方法，或兩者結合使用；抽取的樣本應有代表性，具有與總體相似的特征；應當對抽樣風險和非抽樣風險進行評估，以防止對審計總體做出不恰當?shù)慕Y論，即在選取樣本時，應當對經(jīng)營活動中存在的重大差異或缺陷風險以及審計過程中的檢查風險進行評估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風險及其他因素引起的非抽樣風險；根據(jù)審計目標及審計對象的特征制訂審計抽樣方案。 l 抽樣結果：抽樣結果的評價應當從定量和定性兩個方面進行，并據(jù)此合理推斷審計總體特征。 2.抽樣方案（0.6分） l 抽樣程序：根據(jù)審計目標及審計對象的特征制訂審計抽樣方案；選取樣本；對樣本進行審查；評價抽樣結果；根據(jù)抽樣結果推斷總體特征，形成審計結論。 l 確定樣本量：應根據(jù)審計總體、可容忍誤差、預計總體誤差、抽樣風險、可靠程度確定樣本量。 l 選取樣本方法：應根據(jù)審計目標和審計對象的特征，選擇確定審計抽樣方法，可采用隨機數(shù)表選樣法、系統(tǒng)選樣法、分層選樣法、整群選樣法、任意選樣法。 l 對樣本執(zhí)行審計測試：待測試的主要內容；要審查的支持文件；樣本容量的合理性；樣本選擇程序/依據(jù)；評價測試程序的充分性。 3.評價樣本推斷總體做出結論（0.8分） l 應根據(jù)預先確定的構成誤差的條件，確定存在誤差的樣本；應根據(jù)樣本誤差，采用適當?shù)姆椒?，推斷審計總體誤差。 l 應當對抽樣風險和非抽樣風險進行評估，以防止對審計總體做出不恰當?shù)慕Y論。 l 應根據(jù)抽樣結果的評價，確定審計證據(jù)是否足以證實某一審計總體特征，如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，應增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。 l 在上述評價的基礎上還應考慮誤差性質、誤差產(chǎn)生的原因，以及誤差對其他審計項目可能產(chǎn)生的影響等。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：主要審計工具和技術 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 　　　　　評估項目： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：B-3-2 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~２） 分 析 程 序 的 應 用 1.分析程序的基本要求（0.5分） l 在審計計劃階段執(zhí)行分析程序，以了解被審計事項的基本情況，確定審計重點； l 在審計實施階段執(zhí)行分析程序，對業(yè)務活動、內部控制和風險管理進行審查，以獲取審計證據(jù)； l 在審計終結階段執(zhí)行分析程序，驗證其他審計程序所得結論的合理性，以保證審計質量。 2.分析程序的主要內容（0.5分） l 將當期信息與歷史信息相比較并分析其波動情況及發(fā)展趨勢； l 將當期信息與預測、計劃或預算信息相比較并做差異分析； l 將當期信息與內部審計人員預期信息相比較并做差異分析； l 將被審計單位信息與組織其他部門類似信息相比較并做差異分析； l 將被審計單位信息與行業(yè)相關信息相比較并做差異分析； l 對財務信息與非財務信息之間的關系、比率的計算與分析； l 對重要信息內部組成因素的關系、比率的計算與分析。 3.分析程序可采用的具體方法（0.5分） 簡易比較法、比率分析法、結構分析法、趨勢分析法、回歸分析法以及其他技術方法。 4.差異調查與評價方法（0.5分） l 詢問管理層獲取其解釋和答復； l 實施必要的審計程序，確認管理層解釋和答復的合理性與可靠性； l 如果管理層沒有做出恰當?shù)慕忉專瑧獢U大審計測試，執(zhí)行其他審計程序，做進一步的審查，以便得出結論。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：主要審計工具和技術 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 　　　　　評估項目： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：B-3-3 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~２） 計算機輔助審計技術的應用 1.設備配置情況（0.2分） 內部審計機構擁有的計算機設備(總量、人均等方面)能夠滿足開展審計工作的需要。 2.利用常規(guī)軟件或自編程序的情況（0.4分） 利用電子表格、數(shù)據(jù)庫、數(shù)字處理等常規(guī)軟件中的一些功能，或審計人員自編的一些小程序，幫助審計人員計算、復算、復核和分析審計數(shù)據(jù)。 3.利用專門的輔助審計軟件進行審計的情況（0.7分） 關鍵步驟包括審計數(shù)據(jù)采集、審計數(shù)據(jù)預處理、審計數(shù)據(jù)分析等。 通常有兩種類型：一是主要用于審計情況匯總，在開展審計時，根據(jù)審計工作方案，編制專門的審計匯總軟件，自下而上，從審計底稿開始，對審計情況進行逐級匯總；二是主要用于協(xié)助審計人員對專門項目，用專門的審計方法進行比較全面、系統(tǒng)的審計。 4. 計算機輔助審計技術與方法的應用情況（0.7分） 包括通用審計軟件、審計抽樣工具、統(tǒng)計分析工具、數(shù)據(jù)檢驗技術、平行模擬技術、嵌入審計模塊技術、整體測試技術、受控處理、受控再處理法等。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：審計證據(jù) 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 　　　　　評估項目： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：B-4-l 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~１） 審計證據(jù)的標準和種類 1.審計證據(jù)的標準（0.5分） 審計證據(jù)應具備相關性、可靠性和充分性。相關性，即審計證據(jù)與審計事項及其具體審計目標之間具有實質性聯(lián)系；可靠性，即審計證據(jù)真實可信；充分性，即審計證據(jù)在數(shù)量上足以支持審計結論、意見和建議。 2.審計證據(jù)的種類（0.5分） 審計證據(jù)包括下列種類：書面證據(jù)、實務證據(jù)、視聽電子證據(jù)、口頭證據(jù)及環(huán)境證據(jù)。 復核意見：  內部審計質量評估匯總工作底稿 評估要素：審計證據(jù) 評估得分： 接受評估組織：　　　　　　　　　　評估時間范圍： 　　　　　評估項目： 評估人/日期：　　　　　　 　　　　復核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引號：B-4-2 評估 要點 評估事項 評估 記錄 評估意見及 建議 得分 （0~５） 審 計 證 據(jù) 的 管 理 1.獲取審計證據(jù)的考慮因素（0.6分） l 具體審計事項的重要程度，內部審計人員應當從數(shù)量和性質兩個方面判斷具體審計事項的重要性，以做出獲取審計證據(jù)的決策； l 可以接受的審計風險水平，證據(jù)的充分性與審計風險水平密切相關，可以接受的審計風險水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量就越多； l 成本與效益的合理程度，獲取審計證據(jù)應考慮取證成本與證據(jù)效益的對比，但對于重要審計事項，不應將審計成本的高低作為減少必要審計程