第三十三章 項目部工程項目審計管理 1 目的和作用 規(guī)范項目管理行為和防范項目經(jīng)營風(fēng)險，加強項目過程監(jiān)控，強化項目成本控制，努力提高項目經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力，促使項目管理向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化和效益型運行。 2 審計標(biāo)準(zhǔn)及要點 2.1 項目部審計應(yīng)遵守《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《中國中鐵股份有限公司工程項目部審計辦法》、《中鐵一局集團(tuán)有限公司工程項目部審計實施細(xì)則》及有關(guān)國家法律、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定。 2.2 項目部審計，是指對工程項目的財務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)效益以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動情況進(jìn)行審計監(jiān)督，并對項目部管理績效進(jìn)行評價的行為，是公司對項目部實行監(jiān)督和約束的有效手段。 2.3 項目部審計，是對項目部的經(jīng)營目標(biāo)完成、財務(wù)收支、成本控制、材料采購、驗工計價及結(jié)算、合同簽訂及管理、經(jīng)營狀況及竣工驗交等全過程的經(jīng)濟(jì)活動與管理實施審計監(jiān)督。 2.4 項目部審計應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營指導(dǎo)思想，按照項目部所承擔(dān)的工程情況和經(jīng)營管理要求，對項目全過程監(jiān)控，對項目前期、中期、和項目終結(jié)審計。 2.4.1 項目前期審計主要審計項目的各項管理制度是否建立，人員配備是否到位，資源配置是否合理，施工方案是否優(yōu)化。 2.4.2 項目中期審計為重點審計，主要是對項目實施過程進(jìn)行監(jiān)控，防止問題存在和堵塞漏洞。 2.4.3 項目終結(jié)審計主要是對項目完成后的總體評價。 2.5 按照公司規(guī)定和干部任用規(guī)定，項目經(jīng)理離任和項目部終結(jié)都必須實施審計并有審計結(jié)論。 2.6 實施項目部審計，要全面、客觀、公正、實事求是，要對項目經(jīng)營管理和項目經(jīng)理進(jìn)行認(rèn)真的評價，為公司領(lǐng)導(dǎo)加強項目管理和對項目經(jīng)理的任用提供參考依據(jù)。 2.7 項目部的經(jīng)營結(jié)果、經(jīng)營承包兌現(xiàn)，經(jīng)審計后，按公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 3 審計考核流程圖及工作標(biāo)準(zhǔn)表(見附圖、附表) 4 審計程序及職責(zé) 4.1 項目審計納入年度審計工作計劃。審計計劃報經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。 4.2 審計部門根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計計劃或領(lǐng)導(dǎo)指示開展審計工作。審計項目確定后，要先成立審計組，審計組在實施審計前需向被審計項目部發(fā)出審計通知書，明確審計時間、范圍、內(nèi)容和要求。 4.3 被審計項目部接到審計通知書后，應(yīng)按審計工作要求，做好有關(guān)資料的準(zhǔn)備工作。審計過程中，項目部要做好配合工作，要積極如實地提供審計所需的工程項目基本情況，物資設(shè)備及人力資源配置情況，安全、質(zhì)量控制體系，會計帳簿、原始會計憑證、會計報表，各類經(jīng)濟(jì)合同、工程預(yù)算單、工程驗工計價單、分包工程計價單，工程數(shù)量清單、變更報告審批單、成本測算資料，以及項目部生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)、各類工作計劃、各項內(nèi)控管理制度、崗位責(zé)任制度、成本控制辦法、會議記錄、重大經(jīng)營決策、業(yè)主與地方政府出具的業(yè)績報告等有關(guān)其他資料。 4.4 被審計項目部提供的資料必須真實完整，不得隱瞞、不得涂改、不得造假、不得以任何借口拒絕。項目部對所提供資料應(yīng)有經(jīng)辦人簽名和單位蓋章。對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，審計部門將依據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十三條、第四十四條規(guī)定，或經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，采取必要的措施，并追究有關(guān)人員責(zé)任。 4.5 審計組進(jìn)駐被審計單位后，首先召開被審計單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員和有關(guān)部門負(fù)責(zé)人會議，說明審計工作的時間、方法、步驟、審計的內(nèi)容和要求，聽取項目部有關(guān)部門的情況匯報。 4.6 如果在審計工作開始后，發(fā)現(xiàn)被審計單位各項基礎(chǔ)管理工作混亂，財務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無法或難以清理時，審計組將出具“限期整改基礎(chǔ)工作的審計意見書”，待基礎(chǔ)工作規(guī)范后，審計組再進(jìn)駐審計。 4.7 審計工作開展后審計組可根據(jù)工作需要隨時召開被審計單位職工及有關(guān)人員座談會，聽取職工對項目部經(jīng)營的管理意見，也可以就某一方面的問題進(jìn)行調(diào)查取證、核實。 4.8 審計組審計結(jié)束時，召開項目班子成員和項目各部門負(fù)責(zé)人參加的審計交換意見會，通報審計情況，并征求被審計單位的意見。 4.9 根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計報告，審計部門出具審計意見，對重大違紀(jì)違規(guī)問題下達(dá)審計決定，被審計單位和相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)貫徹落實。如被審計項目部對審計結(jié)論和決定有異議，應(yīng)在收到審計報告之日起十五日內(nèi)向公司領(lǐng)導(dǎo)和上一級審計機關(guān)申請復(fù)議。 4.10 對項目部審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出的整改意見及處理決定，項目部領(lǐng)導(dǎo)要親自督促整改并制定整改辦法，整改結(jié)果上報審計部。對違反財經(jīng)法規(guī)給企業(yè)造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的單位和個人，審計建議公司追究其責(zé)任，并依照公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。 4.11審計組在審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)問題，要及時向公司領(lǐng)導(dǎo)和上級審計機關(guān)報告。對審計中發(fā)現(xiàn)的先進(jìn)管理經(jīng)驗要向公司領(lǐng)導(dǎo)建議予以推廣和通報表揚，對審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項，要做出審計結(jié)論和審計決定，限期予以糾正。對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)重?fù)p失浪費的行為，經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)同意，做出臨時制止決定。 4.12 審計報告下發(fā)后，審計部要對審計決定的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。如根據(jù)需要，審計部將對被審計項目部進(jìn)行跟蹤審計或后續(xù)審計。 5 審計工作內(nèi)容 5.1 項目部組織機構(gòu)是否符合精干、高效、合理原則。項目經(jīng)理及主要崗位人員的選聘是否符合有關(guān)規(guī)定，其職業(yè)道德、專業(yè)水平和管理能力是否良好，能否滿足項目施工管理的要求?，F(xiàn)場施工隊伍和機械設(shè)備的配置能否滿足實際需要和適應(yīng)項目部目標(biāo)成本控制、節(jié)能降耗、工期保證，實現(xiàn)效益最大化的要求。 5.2 項目管理及內(nèi)控制度是否健全，是否有效。其主要管理制度包括：管理人員崗位責(zé)任制、現(xiàn)場施工管理、 工程技術(shù)管理、安全質(zhì)量管理、工程預(yù)算與計量管理、物資設(shè)備管理、財務(wù)管理、成本管理、合同管理、工資分配與獎勵管理、勞務(wù)分包及勞務(wù)隊伍管理、 信息管理、項目文化建設(shè)等。這些管理制度的建立是否到位，業(yè)務(wù)流程是否符合內(nèi)控需求，其最終是否使項目管理處于受控狀態(tài)。 5.3 項目部工作計劃落實情況及工作目標(biāo)實現(xiàn)程度。 5.4 項目部是否進(jìn)行了全面預(yù)算管理，是否得到有效執(zhí)行和控制。 5.5 施工方案是否優(yōu)化，施工工藝是否先進(jìn)科學(xué)，安全、質(zhì)量、工期控制、職業(yè)健康、環(huán)境保護(hù)等措施是否健全有效。 5.6 資產(chǎn)是否為企業(yè)真實所擁有，是否做到賬賬相符，賬實相符；賬表反映是否一致；資產(chǎn)的取得、驗收、計價、維修保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)撥、處置等環(huán)節(jié)是否受控，有無資產(chǎn)流失及不良資產(chǎn)。 5.7 工程價款的收取是否足額到位，有無隱瞞轉(zhuǎn)移資金、挪用資金、超撥工程款，以及擅自投資、拆借資金的情況。 5.8 財務(wù)收支及業(yè)務(wù)活動是否合法，有無嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律和重大損失浪費的問題。 5.9 債權(quán)債務(wù)確認(rèn)依據(jù)是否充分，清理是否及時，是否存在呆壞賬和不良資產(chǎn)。 5.10 項目確認(rèn)的收入和成本是否真實、完整。預(yù)計合同總收入、預(yù)計合同總成本和合同毛利是否符合《建造合同》和公司的相關(guān)規(guī)定，其調(diào)整依據(jù)是否充分。 5.11 成本控制措施是否有效，成本是否真實。工程成本核算是否規(guī)范，成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，內(nèi)部責(zé)任預(yù)算落實是否到位，成本費用支出是否處于受控狀態(tài)。 5.12 已完工未結(jié)算款是否按照合同項目填列并附明細(xì)表，有無隨意調(diào)整已完工未結(jié)算款，造成潛虧或潛盈的現(xiàn)象。 5.13 工資、獎金的發(fā)放是否與效益和勞動生產(chǎn)率相掛鉤，是否經(jīng)公司主管部門的核定批準(zhǔn)，有無違反規(guī)定將其它費用列入人工費，使人工費加大超支現(xiàn)象。勞務(wù)隊伍勞務(wù)工的工資發(fā)放是否及時，監(jiān)控是否到位，有無拖延勞務(wù)工工資的現(xiàn)象。 5.14 稅金的提取與上交是否符合國家的納稅規(guī)定，計算是否準(zhǔn)確，納稅是否及時，有無向地方稅務(wù)機關(guān)拖欠、少繳、漏繳和偷稅現(xiàn)象。 5.15 項目部是否按公司核定的有關(guān)費用，足額上交各項費用。 5.16 對項目部的責(zé)任成本測算是否合理，兌現(xiàn)是否及時，獎罰是否分明，在市場價格發(fā)生變化和工程量增減時，是否及時調(diào)整成本考核指標(biāo)。 5.17 合同的訂立、履行、變更、終止、違約、索賠、爭議處理等情況。其是否符合《合同法》及遵守企業(yè)規(guī)定，重要合同是否由企業(yè)簽訂或企業(yè)授權(quán)簽訂。工程承包合同是否認(rèn)真履行，是否及時向業(yè)主辦理計價結(jié)算，項目變更、索賠等情況是否及時取得監(jiān)理、業(yè)主的簽認(rèn)，并及時進(jìn)行計量結(jié)算等工作。 5.18 業(yè)主計量資料是否完整，各方簽認(rèn)是否齊全。對勞務(wù)隊伍計量是否真實，計量程序和簽認(rèn)手續(xù)是否規(guī)范完善。有無不按規(guī)定虛計和超前計量現(xiàn)象。 5.19 物資材料的采購和發(fā)放是否建立有計劃管理制度，物資材料的采購是否建立了詢價比價和招標(biāo)采購制度，物資材料管理是否建立了明細(xì)帳。主要材料在入庫前是否經(jīng)過質(zhì)量查驗和數(shù)量清點；材料消耗是否按定額控制，實行限額發(fā)放；材料的實際消耗與預(yù)算定額的差額是否合理；材料的采購、管理、消耗、領(lǐng)用手續(xù)是否齊備，有無損失、浪費現(xiàn)象；月末對領(lǐng)用未使用完的主要材料是否辦理了盤點入庫手續(xù)；庫存材料與財務(wù)部門是否帳實相符；有無保管不當(dāng)和人為的超耗損失浪費現(xiàn)象；對勞務(wù)隊伍領(lǐng)用的材料結(jié)算是否及時、真實和受控；有無因材料管理造成項目潛虧潛盈因素，項目完工后材料最終消耗是否是工程設(shè)計用量，物設(shè)部門在工程施工過程中是否進(jìn)行過材料消耗分析。 5.20 設(shè)備管理是否根據(jù)施工組織設(shè)計科學(xué)地制定設(shè)備需求計劃和配置方案，其配置和租用是否滿足施工生產(chǎn)和業(yè)主的要求，是否合理、到位、使用充分。機械運轉(zhuǎn)記錄資料是否完整、真實，結(jié)算是否及時，計算依據(jù)是否完整、規(guī)范。 5.21 技術(shù)管理是否制訂了科學(xué)的施工組織設(shè)計和施工方案，是否按照施工組織設(shè)計進(jìn)行組織施工，是否通過“四新”和施工組織優(yōu)化的手段降低成本。 5.22 質(zhì)量管理是否建立質(zhì)量目標(biāo)控制制度，是否按照控制目標(biāo)進(jìn)行全面貫徹落實。 5.23 安全、文明施工管理是否遵循國家職業(yè)健康安全和作業(yè)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)方面的法律法規(guī)及業(yè)主和公司的要求，是否做到每天對安全、文明施工檢查以及對員工經(jīng)常性宣傳教育，是否存在安全、文明施工事故或隱患。 5.24 勞務(wù)方管理是否制定勞務(wù)方需求計劃和配置方案，有無制定管理制度。勞務(wù)方的資格評審和使用是否符合公司的有關(guān)規(guī)定，勞務(wù)方的引進(jìn)有無暗箱操作行為。勞務(wù)方是否按照合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期等完成其承擔(dān)的施工任務(wù)。項目是否按照合同的相關(guān)規(guī)定對勞務(wù)方進(jìn)行管理和計量結(jié)算。 5.25 被選用的勞務(wù)隊伍是否具有施工能力，是否經(jīng)過驗證和實地考察，是否擁有各項資質(zhì)。 與勞務(wù)隊伍所簽訂的勞務(wù)合同條款是否完整，符合合同管理有關(guān)規(guī)定；雙方合同責(zé)權(quán)是否明確，有無損害企業(yè)的利益；合同單價確定是否合理，經(jīng)過施工、計合等部門的預(yù)算和市場調(diào)查；合同簽訂有無評審記錄。 有無工程款支付違規(guī)行為，有無工程計量作弊行為，有無合同履約金滯繳行為，有無質(zhì)保金提前支付行為，有無勞務(wù)隊伍違約外欠行為，有無違背合同項目部列支（承擔(dān)）費用，有無勞務(wù)隊伍管理不當(dāng)和糾紛行為，有無勞務(wù)隊伍違背合同退場行為。 對勞務(wù)隊伍勞務(wù)人員是否監(jiān)督管理，對勞務(wù)隊伍勞務(wù)人員工資是否監(jiān)控發(fā)放。 5.26 低值易耗品和其他資產(chǎn)管理使用是否符合公司有關(guān)規(guī)定，購置是否點收，發(fā)放手續(xù)是否完善，管理是否符合相關(guān)要求。 5.27 其他需要審計的事項。 6 審計績效評價 在對項目部的審計中，應(yīng)對工程項目的績效做出審計評價，主要包括 ： 6.1 項目部在管理中是否嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)和上級的有關(guān)規(guī)定，是否在施工管理和生產(chǎn)經(jīng)營中體現(xiàn)市場和二次經(jīng)營意識，項目班子成員和職能部門是否充分發(fā)揮作用，項目部在內(nèi)外檢查和各項竟賽中是否被認(rèn)可和取得好成績。項目部是否是一個和諧進(jìn)取的項目部。 6.2 項目部對公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)承包的落實和執(zhí)行情況。 6.3 項目部各項經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)情況，含：利潤、產(chǎn)值、成本、人均收入、上繳款完成情況，工期、質(zhì)量和安全，以及資產(chǎn)是否安全完整。 6.4 項目合同履約及資金的結(jié)算情況、項目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況、項目的生產(chǎn)要素是否實現(xiàn)了優(yōu)化配置和動態(tài)管理，企業(yè)內(nèi)部資源是否達(dá)到了優(yōu)化配置和有序流動。 6.5 項目成本控制及控制措施是否理想、有效。 6.6 項目部各項基礎(chǔ)工作管理情況。 6.7 對項目部內(nèi)控制度的建立健全及有效性進(jìn)行評審。 6.8 項目部執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律情況。 7 跟蹤監(jiān)督及后續(xù)審計 7.1 項目部審計結(jié)束后形成審計報告，報經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審定，對重大違紀(jì)違規(guī)問題做出審計決定，被審計項目部必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行。前期、中期審計披露的問題在終結(jié)審計過程中項目部不能重復(fù)出現(xiàn)。 7.2 被審計單位應(yīng)當(dāng)就審計決定的執(zhí)行情況及時反饋審計部門。 7.3 審計部門要對審計決定的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。根據(jù)需要，對被審計項目部進(jìn)行跟蹤審計或后續(xù)審計。 8 外部審計 8.1 外部審計與內(nèi)部審計 8.1.1外部審計是指由被審對象以外的國家審計機構(gòu)和社會審計組織所進(jìn)行的審計；內(nèi)部審計是指由組織內(nèi)的審計部門或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T所進(jìn)行的內(nèi)部審計活動。 8.1.2 我國審計體系由外部審計和內(nèi)部審計構(gòu)成。具體由三個方面組成：國家審計機關(guān)（審計署）、社會審計組織（會計師事務(wù)所）和內(nèi)部審計機構(gòu)。 8.1.3外部審計是由獨立于被審計單位以外的審計機構(gòu)所進(jìn)行的,可以不受任何干涉地獨立地行使審計監(jiān)督權(quán),因而能夠比較客觀地公正地對被審計單位或案件作出正確的評價,得到社會的信任。 8.1.4 國家審計機關(guān)（審計署）、社會審計組織（會計師事務(wù)所）和內(nèi)部審計機構(gòu)的關(guān)系： ⑴ 三者的共同目標(biāo)均為加強財政財務(wù)管理，維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)效益，保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。 ⑵ 三者各自側(cè)重不同。國家審計機關(guān)的目標(biāo)側(cè)重于維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，改進(jìn)政府行政管理；社會審計組織的目標(biāo)側(cè)重于提高財務(wù)信息的可靠性，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，服務(wù)于市場經(jīng)濟(jì)；內(nèi)部審計的目標(biāo)側(cè)重于促進(jìn)和加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。 ⑶ 審計機關(guān)與社會審計組織和內(nèi)部審計機構(gòu)的關(guān)系：審計機關(guān)對各部門、國有金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，對依法獨立實施社會審計的機構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、管理。 8.1.5 公司近兩年所接受的外部審計主要有：國家審計署對鐵路建設(shè)項目的投資審計，地方審計廳、審計局對公路建設(shè)項目的審計，會計師事務(wù)所對公路建設(shè)項目完工后的造價審計。另外，還有鐵道部審計中心對鐵路建設(shè)項目的審計，局集團(tuán)公司對本公司的經(jīng)營管理及項目施工管理審計，后兩個審計機構(gòu)雖然是內(nèi)部審計機構(gòu)，但做為對我公司的審計來說，也仍然屬外部審計。 8.2 外部審計配合工作 項目部在接受外部審計時要做好以下三個方面（過程）的工作，尤其是在接受國家審計署對項目審計時。 8.2.1 審計前工作 ⑴ 接到外部審計通知后，項目部要根據(jù)審計要求及上級指示進(jìn)行審計前的準(zhǔn)備工作，準(zhǔn)備工作包括：成立迎接審計組織機構(gòu)、開展審前自查自糾及整改工作、完善各項審計資料、加強與上級指揮部門（鐵路項目為局項目部）及公司審計部門的聯(lián)系等。 ⑵ 項目部要成立以項目經(jīng)理為組長的迎接審計領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組成員由各部門負(fù)責(zé)人及班子主要成員構(gòu)成，并成立日常工作辦公室，辦公室通常設(shè)在財務(wù)部。對重大外部審計，公司要根據(jù)集團(tuán)公司迎審安排，成立以公司領(lǐng)導(dǎo)為組長的迎接審計領(lǐng)導(dǎo)小組。 ⑶ 外部審計組進(jìn)駐前，項目部要積極開展對各項管理工作及經(jīng)營活動的自查自糾工作，及時加強與上級部門的溝通，對自查發(fā)現(xiàn)的問題要及時整改和匯報，對難點和重點問題整改不徹底的要整理好一個說明（或做好解釋預(yù)案）。 ⑷ 對審計要報送和涉及到的資料，項目部各部門要做好準(zhǔn)備，以免影響審計工作。 ⑸ 通常對項目部審計只是外部審計的一個局部，因此，項目部在迎審階段要加強與上級部門及業(yè)主等單位的聯(lián)系，積極聽取他們的指示和要求，并嚴(yán)格按照他們的安排開展工作。 ⑹ 公司各部門對項目部的自查自糾及整改工作要給予關(guān)注和指導(dǎo)，項目部也要主動給對口管理部門匯報工作。項目部如因自查自糾工作需要，公司可派出相關(guān)人員到項目部參與或指導(dǎo)工作。 8.2.2 審計中工作 ⑴ 外部審計開始后，項目部要根據(jù)審計組要求報送審計資料、回答審計問題、準(zhǔn)備審計現(xiàn)場查看、簽認(rèn)審計工作底稿等。 ⑵ 審計過程中，項目部要積極配合審計工作，不得故意拖延和瞞報資料，不得提供虛假資料。 ⑶ 審計過程中，資料報送要符合審計組的要求和遵循項目部的程序安排，資料提供要控制在審計范圍內(nèi)，審計回答要在職責(zé)權(quán)限內(nèi)，審計證明要經(jīng)過項目部（部門認(rèn)定、領(lǐng)導(dǎo)同意、上級清楚）確認(rèn)。做到審計配合真實、準(zhǔn)確；做到審計配合既遵守工作紀(jì)律，也符合管理原則。 ⑷ 審計過程中，項目部要加強與各方的聯(lián)系和溝通，做好信息暢通工作，保證審計配合工作順利完成。 8.2.3 審計后工作 ⑴ 審計結(jié)束后，項目部要將審計情況匯報公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，同時書面報公司審計部。 ⑵ 項目部對審計發(fā)現(xiàn)的問題要及時進(jìn)行整改，對整改有要求的審計要給審計組報書面整改情況。 ⑶ 對外部跟蹤審計或有后續(xù)審計的項目部，項目部要加強日常管理工作，完善各項基礎(chǔ)資料，積極糾改前期審計中發(fā)現(xiàn)的問題，隨時接受外部的審計監(jiān)督。 8.3 外部審計主要內(nèi)容 8.3.1 外部審計因?qū)徲嫏C構(gòu)、審計對象、審計主體、審計范圍不同，而對審計內(nèi)容有所差異。較大的鐵路項目審計主要有以下幾個方面的內(nèi)容：項目管理、資金使用、投資規(guī)模 、招投標(biāo) 、征地拆遷、設(shè)備材料采購、工程質(zhì)量 、工程環(huán)保、財務(wù)管理等，其審計主體包括：設(shè)計、施工、監(jiān)理、物資供應(yīng)等單位。 8.3.2 公司項目部接受外部審計主要內(nèi)容：資金使用、征地拆遷、設(shè)備材料采購、工程質(zhì)量 、工程變更、工程計量（內(nèi)外）、勞務(wù)分包、合同、財務(wù)管理等。 8.3.3 外部審計報送的主要資料有：財務(wù)賬簿及憑證、各類合同、內(nèi)外計量資料、材料賬簿及收發(fā)料單、工程日志、工程變更資料、安全質(zhì)量管理資料，另外，工程管理及技術(shù)資料、試驗資料、項目管理制度、會議記錄等也是根據(jù)審計需要報送。 8.3.4 外部審計根據(jù)審計情況隨時通知項目部提供補充資料，也根據(jù)審計進(jìn)展隨時到現(xiàn)場核查。 9 附件 9.1 項目部審計實施流程圖 9.2 項目部審計需提供資料清單 9.3 項目部規(guī)章制度建立及執(zhí)行情況審查表 9.4 項目基本情況表 9.5 項目經(jīng)理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評議委托書 9.6 中鐵一局集團(tuán)有限公司工程項目部審計實施細(xì)則 9.7 中鐵一局集團(tuán)有限公司內(nèi)部控制審計實施細(xì)則 9.8 中鐵一局集團(tuán)有限公司內(nèi)部控制審計工作要點 - 1064 - 項目審計工作管理流程圖 項目審計工作管理標(biāo)準(zhǔn) 共2頁 第1頁 任務(wù) 名稱 節(jié)點 任務(wù)程序及管理點 時限 相關(guān)資料 編制審計工作制度及 年度審計計劃 B2 任務(wù)程序 一、審計方面的法律法規(guī)。 二、《中鐵一局集團(tuán)有限公司工程項目部審計實施細(xì)則》。 ² 審計部門負(fù)責(zé)根據(jù)國家、地方、行業(yè)法律法規(guī)，編制審計工作管理的各項規(guī)章制度，并依據(jù)實際情況進(jìn)行修訂。 30個工作日 ² 審計部門每年定期編制年度審計計劃，將項目審計納入其中，并將重點施工項目做為必審項目。 20個工作日 ² 審計管理規(guī)章制度與年度審計計劃按規(guī)定報主管領(lǐng)導(dǎo)審批。 2 個工作日 管理點 ² 審計各項管理制度與年度審計計劃的編制。 組織實施 審計 B3 C3 C4 任務(wù)程序 一、年度審計工作計劃。 二、《中鐵一局集團(tuán)有限公司工程項目部審計實施細(xì)則》。 ² 審計部門按制度、計劃或領(lǐng)導(dǎo)指示要求，組成審計組，及時向被審計項目部發(fā)出審計通知書，實施對各項目的審計。 5個工作日 ² 審計通知書需明確審計時間、范圍、內(nèi)容、要求。 ² 被審計項目部接到審計通知書后，應(yīng)及時準(zhǔn)備有關(guān)資料，如有關(guān)賬簿、憑證、報表、合同、各類單價分析表、施工圖及單項工程數(shù)量計算表、驗工計價單、各類計劃、各類臺帳、各類預(yù)算、成本測評、控制及考核等相關(guān)資料。 審計書送達(dá)后5日內(nèi) ² 被審計項目部需對各項資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，不得隱瞞、涂改、造假，不得以任何借口拒絕提供。 ² 審計組進(jìn)駐被審計項目后，應(yīng)當(dāng)召集被審計項目領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門負(fù)責(zé)人會議，說明審計的時間、方法、步驟、審計的內(nèi)容和要求，聽取項目部有關(guān)情況匯報。 1個工作日 管理點 ² 發(fā)出審計通知書與審計前會議的召開。 開展各項審計工作 C5 任務(wù)程序 一、年度審計工作計劃。 二、《中鐵一局集團(tuán)有限公司工程項目部審計實施細(xì)則》。 三、審計通知書。 四、審計工作方案。 ² 審計組按計劃開展對項目部的審計工作，及時發(fā)現(xiàn)項目部在經(jīng)營管理中存在的問題。 按規(guī)定時限 ² 項目部審計包括項目部合同評審、機構(gòu)評審、內(nèi)部控制制度、成本控制與考核、成本核算、解繳各項費用、驗工計價、工程價款收取、分包工程及勞務(wù)隊伍管理、工資獎金支付、物資設(shè)備采購及管理、工程施工及安全質(zhì)量管理、財務(wù)收支等。 ² 項目部審計工作過程中，可根據(jù)需要召開座談會，聽取員工意見，也可就某一方面問題進(jìn)行調(diào)查核實。通過調(diào)查、審核憑證、賬表，查閱文件資料，檢查現(xiàn)金實物，進(jìn)行資產(chǎn)核實，向有關(guān)單位和人員查詢等方式進(jìn)行審計取證。 隨時 ² 項目部相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門積極配合審計工作。 隨時 管理點 ² 開展對項目部各項工作的審計。 共2頁 第2頁 任務(wù) 名稱 節(jié)點 任務(wù)程序及管理點 時限 相關(guān)資料 編寫審計報告 C6 C7 C8 任務(wù)程序 一、年度審計工作計劃。 二、《中鐵一局集團(tuán)有限公司工程項目部審計實施細(xì)則》。 三、審計過程中的資料文件等。 ² 審計組對搜集的審計證據(jù)進(jìn)行分析整理，編制審計工作底稿，撰寫審計報告的討論稿。 3個工作日 ² 審計組應(yīng)就項目部各項經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)情況、合同執(zhí)行、成本控制、各項生產(chǎn)要素、內(nèi)部資源配置、財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行、項目基礎(chǔ)管理、項目經(jīng)理管理責(zé)任等情況進(jìn)行績效評價。 2個工作日 ² 項目部審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)問題，審計組應(yīng)及時向單位領(lǐng)導(dǎo)或上級審計部門反映，必要時可越級反映。 隨時 ² 對審計發(fā)現(xiàn)的項目管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗應(yīng)向單位領(lǐng)導(dǎo)建議予以推廣。 隨時 ² 對重大的違紀(jì)違規(guī)問題做出審計決定。對重大事項做出審計結(jié)論和審計決定應(yīng)征求有關(guān)部門的意見。 10個工作日 ² 審計組就審計底稿、審計報告（討論稿）及時與被審計項目部相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門交換意見，核實有關(guān)事項。 隨時 ² 被審計項目部積極與審計組交換意見，及時提供相關(guān)資料，并提出自己的意見。 隨時 ² 審計組根據(jù)交換意見，對審計報告進(jìn)行修訂，并提出審計意見（決定）。 隨時 ² 審計報告提交審計部負(fù)責(zé)人審核，主管領(lǐng)導(dǎo)審批。 21 個工作日 管理點 ² 審計報告的編制、意見交換與審計處理決定。 下達(dá)與 移交 C9 任務(wù)程序 一、審計報告。 二、《中鐵一局集團(tuán)有限公司工程項目部審計實施細(xì)則》。 ² 審計報告（討論稿）經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批形成定稿的審計報告后，審計組及時將審計意見（決定）下達(dá)至被審計項目部。 5 個工作日 ² 項目部認(rèn)真貫徹執(zhí)行審計意見（決定），且前期、中期審計披露問題，在終結(jié)審計過程中不得重復(fù)出現(xiàn)，否則按相關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。 按規(guī)定時限 ² 項目部應(yīng)認(rèn)真吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，避免同類問題再次發(fā)生。 隨時 ² 審計組對違法違紀(jì)事件移交公司監(jiān)察部門或地方司法機關(guān)。 隨時 管理點 ² 審計決定的執(zhí)行。 跟蹤監(jiān)督 后續(xù)審計績效評價 C10 C11 B11 任務(wù)程序 一、審計報告。 二、《中鐵一局集團(tuán)有限公司工程項目部審計實施細(xì)則》。 ² 審計組及時對審計決定的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，妥善處理。被審計項目及時將審計意見執(zhí)行情況進(jìn)反饋。 隨時 ² 根據(jù)需要，對被審計項目部進(jìn)行跟蹤審計或后續(xù)審計，項目竣工時進(jìn)行竣工審計。 按規(guī)定時限 ² 對項目部的審計工作內(nèi)容完成后，審計組應(yīng)就項目合同執(zhí)行、項目經(jīng)營管理責(zé)任、項目財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行及項目生產(chǎn)要素優(yōu)化配置等情況進(jìn)行績效評價。 5個工作日 ² 項目績效評價結(jié)果經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，傳達(dá)給相關(guān)部門和項目部。 5 個工作日 ² 其他項目管理部門將績效評價作為今后考核、獎懲的依據(jù)。 隨時 ² 項目竣工審計及資料歸檔。 管理點 ² 項目的跟蹤監(jiān)督、后續(xù)審計與績效評價。 編制：張旭峰 審核：裴寶生 附件 1 項目部審計實施流程圖 制定審計方案 審計準(zhǔn)備階段 發(fā)出審計通知書 項目基本情況審計 項目部資產(chǎn)審計 項 目 部 審 計 實 施 流 程 圖 項目部財務(wù)審計 項目部負(fù)債審計 審計實施階段 項目部資金審計 項目部計價撥款審計 項目預(yù)計總收入、總成本審計 項目部資金使用審計 項目部經(jīng)濟(jì)效益審計 項目收入成本確認(rèn)審計 內(nèi)部控制制度評審 前期策劃審計 項目開累收入、成本、損益審計 技術(shù)預(yù)算管理審計 項目部管理審計 質(zhì)量管理審計 安全文明施工審計 物資管理審計 撰寫審計報告 設(shè)備管理審計 審計終結(jié)階段 報請公司領(lǐng)導(dǎo)審批，并下發(fā)審計處理意見或?qū)徲嬏幚頉Q定 或有事項審計 會計管理審計 成本控制審計 勞務(wù)方管理審計 合同管理審計 與被審計單位交換審計意見 對審計處理意見或?qū)徲嬏幚頉Q定的整改情況進(jìn)行跟蹤 后續(xù)審計階段 附件2 中鐵一局集團(tuán)有限公司三公司審計部 項目審計需提供資料清單 ×× 項目部： 序號 內(nèi) 容 1 工程項目概況及相關(guān)資料。 2 項目部人員、機構(gòu)設(shè)置及資源配置情況。 3 項目部制定的工作崗位職責(zé)、工作目標(biāo)、計劃等。 4 有關(guān)工程項目部管理工作的制度、辦法、重要會議記錄等文件。 5 簽訂的各項合同，包括工程承包合同、內(nèi)部承包合同、勞務(wù)合同（協(xié)議）、物資采購合同、設(shè)備租賃合同以及其他合同等。 6 上級和業(yè)主及地方政府監(jiān)督部門對項目的檢查情況。 7 財務(wù)會計報告、賬簿、原始憑證記錄、對外對內(nèi)有關(guān)結(jié)算資料等，各項績效報告及考查記錄和結(jié)果。 8 財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和經(jīng)濟(jì)活動分析的有關(guān)資料。 9 項目部資金收支情況。 10 《建造合同》執(zhí)行情況的相關(guān)資料。 11 截止 年 季度已完工程數(shù)量、價值及剩余工程數(shù)量價值情況，變更設(shè)計、索賠、獎懲等情況。 12 勞務(wù)隊伍管理情況（合同、引進(jìn)、使用、工資、工程款）。 13 業(yè)主計量和勞務(wù)隊伍計量資料、臺帳。 14 物資設(shè)備采購及管理情況。 15 施工組織設(shè)計和施工方案、工程日志等。 16 安全、質(zhì)量管理的有關(guān)資料。 17 項目內(nèi)部管理情況（實驗室、工區(qū)、拌合站、加工廠）。 18 審計組認(rèn)為需要提供的其他資料。 根據(jù)審計工作需要,需你單位負(fù)責(zé)提供如下資料,并保證對所提供各項資料的真實、完整負(fù)責(zé),不得隱瞞、涂改和造假，不得以任何借口拒絕提供。 審計組長： 項目主審： 時間： 附件 3 中鐵一局集團(tuán)有限公司三公司審計部 項目部規(guī)章制度建立及執(zhí)行情況審查表 被審計單位： 審計日期： 年 月 日 序號 規(guī)章制度名稱 是否建立 執(zhí)行情況 一、公司項目管理制度 　 　 1 項目財務(wù)管理制度 2 項目成本管理制度 　 　 3 項目技術(shù)管理制度 　 　 4 項目安全管理制度 　 　 5 項目質(zhì)量管理制度 　 　 6 項目物資管理制度 　 　 7 項目機械設(shè)備管理制度 　 　 8 項目合同管理辦法 　 　 9 項目勞務(wù)隊伍管理辦法 　 　 10 項目文化宣傳和宣傳制度 　 　 11 項目營地建設(shè)制度 　 　 12 項目信息管理制度 　 　 13 項目環(huán)境管理制度 　 　 14 項目職業(yè)健康管理制度 　 　 15 項目文明施工管理制度 　 　 二、項目制訂管理制度 　 　 1 項目管理人員崗位責(zé)任制度 　 　 2 二次經(jīng)營管理辦法 　 　 3 成本分析管理制度 　 　 4 項目分配與獎勵制度 　 　 5 項目現(xiàn)場管理制度（工區(qū)、拌合站） 　 　 6 項目基礎(chǔ)工作制度（各部門具體管理制度、辦法） 　 　 7 其他 審計組長： 審計人員： 附表 4 中鐵一局集團(tuán)有限公司三公司審計部 審計項目基本情況表 審計依據(jù) 審計時間 被審計單位情況 單位名稱 項目經(jīng)理 主要項目 路內(nèi)外工程 內(nèi)部管理組織 責(zé)任承包指標(biāo) 業(yè)主單位 監(jiān)理單位 設(shè)計單位 項目部地點 合同價值 合同工期 審計目的 審計范圍 報告內(nèi)容 備 注 附表5 中鐵一局集團(tuán)有限公司第三工程公司 項目經(jīng)理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評議委托書 字第　號 委托部門 審計評議　對　　象 單　　位 項目經(jīng)理 任期時間 自　　　　年　月　日至　　　　年　月　日 審計評議　目　　的 審計評議范圍及要求 領(lǐng)導(dǎo)批示 委托部門公章：　　　　　　　　　　　委托部門主管： 附件6 中鐵一局集團(tuán)有限公司 工程項目部審計實施細(xì)則 1 總 則 1.1 為了規(guī)范公司工程項目部審計，提高審計效率，保證審計質(zhì)量，根據(jù)《建設(shè)工程管理規(guī)范》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《中國中鐵股份有限公司工程項目部審計辦法》和公司《工程項目管理標(biāo)準(zhǔn)》、《內(nèi)部審計工作規(guī)定》，制定本細(xì)則。 1.2 本細(xì)則所稱的工程項目部（以下簡稱：項目部），是指公司及其所屬的子、分公司以其資源投入組建的、承擔(dān)工程項目施工任務(wù)的派出機構(gòu)，包括公司及其所屬的子、分公司所承擔(dān)建設(shè)項目施工任務(wù)的各類工程指揮部、項目經(jīng)理部。 1.3 本細(xì)則所稱的項目部審計，是指對工程項目的財務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)效益以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動情況進(jìn)行審計監(jiān)督，并對項目部管理績效進(jìn)行評價的行為。 1.4 公司及所屬各單位對工程項目部審計，應(yīng)納入年度審計計劃，領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦需要審計的事項，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。 2 審計程序 2.1 審計部門根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計計劃或領(lǐng)導(dǎo)指示，向被審計單位下達(dá)審計通知書，組成審計組，明確審計組成員及被審計單位應(yīng)準(zhǔn)備的事項。 2.2 審計組根據(jù)批準(zhǔn)的審計計劃制定審計方案，審計方案內(nèi)容應(yīng)包括：編制依據(jù)、被審計單位名稱、審計方式、審計范圍和內(nèi)容、實施步驟、人員分工等情況。經(jīng)批準(zhǔn)的審計方案在實施過程中，發(fā)現(xiàn)方案不適應(yīng)實際情況時，經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可根據(jù)具體情況及時調(diào)整。 2.3 被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)在五日內(nèi)做好如下資料準(zhǔn)備工作： 2.3.1 工程項目概況及相關(guān)資料； 2.3.2 工程項目部機構(gòu)設(shè)置及資源配置情況； 2.3.3 工程項目部制定的工作崗位職責(zé)、工作目標(biāo)、計劃等； 2.3.4 有關(guān)工程項目部管理工作的制度、辦法等文件； 2.3.5 簽訂的各項合同，包括工程承包合同、內(nèi)部承包合同、勞務(wù)協(xié)作合同（協(xié)議）、物資采購合同、設(shè)備租賃合同以及其他合同等； 2.3.6 上級和業(yè)主及地方政府經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門對項目的檢查情況； 2.3.7 工程項目部的財務(wù)會計報告、賬冊、原始憑證記錄以及重要會議記錄、對外對內(nèi)有關(guān)結(jié)算資料等，各項績效報告及考查記錄和結(jié)果。 2.3.8 財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和經(jīng)濟(jì)活動分析的有關(guān)資料； 2.3.9 施工組織設(shè)計和施工方案； 2.3.10 安全、質(zhì)量檢查的有關(guān)資料； 2.3.11 建造合同執(zhí)行情況的相關(guān)資料； 2.3.12 審計組認(rèn)為需要提供的其他資料。 2.3.13 被審計單位對提供的各項資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，不得隱瞞、涂改和造假，不得以任何借口拒絕提供。 2.4 審計組進(jìn)駐被審計單位后，召集被審計單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門負(fù)責(zé)人會議，說明審計的時間、方法、步驟、審計的內(nèi)容和要求，聽取項目部有關(guān)匯報材料。 2.5 審計工作實施中，審計組根據(jù)需要可召開座談會，聽取員工意見，也可就某一方面問題進(jìn)行調(diào)查核實。通過審核憑證、賬表，查閱文件資料，檢查現(xiàn)金和實物，向有關(guān)單位和人員查詢等方式進(jìn)行審計取證。 2.6 審計組對搜集的審計證據(jù)進(jìn)行分析整理，編制審計工作底稿，撰寫審計報告，并與被審計單位交換意見，核實有關(guān)事項。 2.7 根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)或權(quán)利機構(gòu)批準(zhǔn)的審計報告，審計部門出具審計意見和審計決定，通知被審計單位和相關(guān)部門落實整改。 3 審計內(nèi)容 3.1 工程項目部組織機構(gòu)是否符合精干、高效原則。項目經(jīng)理及主要崗位人員的選聘是否符合有關(guān)規(guī)定，其職業(yè)道德、專業(yè)水平和管理能力是否良好，能否滿足項目施工管理的要求。 3.2 施工方案是否優(yōu)化，施工工藝是否先進(jìn)科學(xué)，安全、質(zhì)量、工期控制、職業(yè)健康、環(huán)境保護(hù)等措施是否健全有效。 3.3 確認(rèn)工作計劃落實情況及工作目標(biāo)的實現(xiàn)程度。 3.4 資產(chǎn)是否為企業(yè)真實所擁有，是否做到賬賬相符，賬實相符；賬表反映是否一致；資產(chǎn)的取得、驗收、計價、維修保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)撥、處置等環(huán)節(jié)是否受控，有無資產(chǎn)流失及不良資產(chǎn)。 3.5 工程價款的收取是否足額到位，有無隱瞞轉(zhuǎn)移資金、挪用資金、超撥工程款，以及擅自投資、拆借資金的情況。 3.6 財務(wù)收支及業(yè)務(wù)活動的合法性，有無嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律和重大損失浪費的問題。 3.7 債權(quán)債務(wù)確認(rèn)依據(jù)是否充分，清理是否及時，是否存在呆壞賬和不良資產(chǎn)。 3.8 項目確認(rèn)的收入是否真實、完整。預(yù)計合同總收入、合同總成本和合同毛利是否符合《建造合同》和公司的相關(guān)規(guī)定，其調(diào)整依據(jù)是否充分。 3.9 成本控制措施是否有效，成本是否真實。工程成本核算是否規(guī)范，成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，內(nèi)部責(zé)任預(yù)算落實是否到位，成本費用支出是否處于受控狀態(tài)。 3.10 已完工未結(jié)算款是否按照合同項目填列并附明細(xì)表，有無隨意調(diào)整已完工未結(jié)算款，造成潛虧或潛盈的現(xiàn)象。 3.11 工程項目部內(nèi)控制度的健全及有效情況，其主要制度應(yīng)包括：項目管理人員崗位責(zé)任制、項目技術(shù)管理制度、項目質(zhì)量管理制度、項目安全管理制度、項目計劃統(tǒng)計與進(jìn)度管理制度、項目成本核算制度、項目材料機械設(shè)備管理制度、項目現(xiàn)場管理制度、項目分配與獎勵制度、項目例會及施工日志制度、項目分包及勞務(wù)管理制度、項目組織協(xié)調(diào)制度、項目信息管理制度等。業(yè)務(wù)流程和財務(wù)活動是否符合內(nèi)控制度，項目管理是否處于受控狀態(tài)。 3.12 合同的訂立、履行、變更、終止、違約、索賠、爭議處理等情況。其是否符合《合同法》及遵守企業(yè)規(guī)定，重要合同是否由企業(yè)簽訂或企業(yè)授權(quán)簽訂。工程承包合同是否認(rèn)真履行，是否及時向業(yè)主辦理計價結(jié)算，項目變更、索賠等情況是否及時取得監(jiān)理、業(yè)主的簽認(rèn)，并及時進(jìn)行計量結(jié)算等工作。 3.13 物資管理是否建立經(jīng)濟(jì)訂貨批量制度，物資采購是否建立詢價比價或招標(biāo)采購制度，商品在購進(jìn)前是否經(jīng)過檢驗和清點，是否保存連續(xù)的庫存記錄，賬務(wù)記錄與實物是否定期核對，調(diào)整庫存記錄是否有依據(jù)和經(jīng)過批準(zhǔn)，發(fā)貨、庫存和收款是否定期核對，是否制訂按用料計劃發(fā)料制度，超耗物料情況及其原因。 3.14 設(shè)備管理是否根據(jù)施工組織設(shè)計科學(xué)地制定設(shè)備需求計劃和配置方案，是否滿足施工生產(chǎn)和業(yè)主的要求，審查設(shè)備管理和機械使用費控制情況。 3.15 技術(shù)管理是否制訂了科學(xué)的施工組織設(shè)計和施工方案，是否按照施工組織設(shè)計進(jìn)行組織施工，是否通過“四新”和施工組織優(yōu)化的手段降低成本。 3.16 項目部是否進(jìn)行了全面預(yù)算管理，是否得到有效執(zhí)行和控制。 3.17 質(zhì)量管理是否建立質(zhì)量目標(biāo)控制制度，是否按照控制目標(biāo)進(jìn)行全面貫徹落實。 3.18 安全、文明施工管理是否遵循國家職業(yè)健康安全和作業(yè)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)方面的法律法規(guī)及業(yè)主和公司的要求，是否做到每天對安全、文明施工檢查以及對員工經(jīng)常性宣傳教育，是否存在安全、文明施工事故或隱患。 3.19 勞務(wù)方管理是否制定勞務(wù)方需求計劃和配置方案，勞務(wù)方的資格評審和使用是否符合公司的有關(guān)規(guī)定，勞務(wù)方是否按照合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期等完成其承擔(dān)的施工任務(wù)，項目是否按照合同的相關(guān)規(guī)定及時對勞務(wù)方進(jìn)行計量和結(jié)算。 3.20 其他需要審計的事項。 4 其他事項 4.1 根據(jù)企業(yè)要求和工程項目部的實際情況對項目部審計可實行分階段審計和不定期審計。對重點工程項目和工期較長的項目，應(yīng)分期開展審計，一般工程項目部解體前應(yīng)進(jìn)行審計，項目經(jīng)理離任應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計一般實行就地審計。 4.2 工程項目部審計應(yīng)對以下事項作出審計評價： 4.2.1 各項經(jīng)營目標(biāo)和計劃的實現(xiàn)情況； 4.2.2 資產(chǎn)是否安全完整，為企業(yè)真正所擁有； 4.2.3 資源配置狀況是否優(yōu)化和有序流動，其效率和效果是否理想； 4.2.4 內(nèi)部承包責(zé)任制落實是否到位；責(zé)任預(yù)算是否得到有效執(zhí)行； 4.2.5 工期、安全質(zhì)量、文明施工與環(huán)保目標(biāo)是否得到有效控制； 4.2.6 成本控制及控制措施是否理想、有效； 4.2.7 對項目經(jīng)理部內(nèi)控制度的建立健全及有效性進(jìn)行評審。一般應(yīng)包括：財務(wù)和運營信息的可靠性和完整性、運營效率與效果、資產(chǎn)的護(hù)衛(wèi)情況、對法律、法規(guī)與合同及企業(yè)有關(guān)規(guī)定的遵守情況; 4.2.8 合同履約及資金結(jié)算情況、債權(quán)債務(wù)清理是否及時，資金運用是否合規(guī)及其使用效率情況。有無隱瞞收入，擠列成本等違反財經(jīng)紀(jì)律的問題，收入與支出反映是否真實完整。 4.2.9 項目CI形象建設(shè)與綜合管理。項目部形象建設(shè)和各項基礎(chǔ)工作管理情況。 4.2.10 項目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。 4.3 審計中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題，審計組應(yīng)及時向?qū)徲嫏C構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)反映，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后作出審計決定。 4.4 根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)或權(quán)利機構(gòu)批準(zhǔn)的審計報告，審計部門下發(fā)審計意見（決定）。對審計意見和建議以及作出的審計決定，被審計單位必須執(zhí)行。被審計單位對審計結(jié)論和決定如有異議，應(yīng)在收到之日起15日內(nèi)向單位領(lǐng)導(dǎo)和上一級審計部門申請復(fù)議。復(fù)議期間不影響審計意見（決定）的執(zhí)行。 4.5 審計機構(gòu)要對審計決定的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，根據(jù)需要，對被審計單位進(jìn)行跟蹤審計或后續(xù)審計。 5 附則 5.1 本細(xì)則適用于公司及其所屬各單位。 5.2 本細(xì)則由公司審計部負(fù)責(zé)解釋。 5.3 審計實施過程可參照各種表格格式附后。 5.4 本細(xì)則自發(fā)布之日起施行。 附件7 中鐵一局集團(tuán)有限公司內(nèi)部控制審計實施細(xì)則 第一章 總 則 第一條 為規(guī)范集團(tuán)公司內(nèi)部控制審計工作，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《中國中鐵股份有限公司內(nèi)部控制制度評審辦法》、《中鐵一局集團(tuán)有限公司內(nèi)部控制規(guī)范》、《中鐵一局集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計工作規(guī)定》，制定本細(xì)則。 第二條 本細(xì)則所稱內(nèi)部控制是指董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，遵循國家法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，提高運營效率及效果，而采取的各種政策、制度和程序。 內(nèi)部控制的因素主要有：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。 第三條 內(nèi)部控制審計，是指審計人員以內(nèi)部控制為審計對象，采用一定的程序和方法，對被審計單位內(nèi)部控制的健全性及有效性進(jìn)行評審，并以合法、客觀、相關(guān)、充分的審計證據(jù)和科學(xué)的方法來評估內(nèi)部控制過程中存在的缺陷，以及造成或可能造成的影響，提出具體的審計整改意見并監(jiān)督其執(zhí)行的一種獨立性評價活動。 第四條 開展內(nèi)部控制審計，其目的是合理地保證實現(xiàn)以下目標(biāo)：遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度；保證財務(wù)報告以及相關(guān)信息的真實、可靠；維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整；經(jīng)濟(jì)有效地使用資源；提高經(jīng)營效率和效果。 第五條 集團(tuán)公司各級審計機構(gòu)應(yīng)充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用。通過開展內(nèi)部控制審計工作，客觀評價本單位內(nèi)部控制是否健全有效，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的設(shè)計及運行缺陷，督促貫徹執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。 第六條 本辦法適用于集團(tuán)公司各級內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員以及所從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 內(nèi)部控制審計對象、審計標(biāo)準(zhǔn) 第七條 開展內(nèi)部控制審計，應(yīng)以貨幣資金、采購與付款、存貨、對外投資、基建工程、固定資產(chǎn)、市場營銷、工程結(jié)算與收款、籌資、成本費用、擔(dān)保、合同、財務(wù)報告、信息披露、預(yù)算、人力資源、計算機信息系統(tǒng)等業(yè)務(wù)循環(huán)為主線，把握必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)循環(huán)，并以各業(yè)務(wù)循環(huán)不同的控制點，按其所實施的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制方法為審計對象。也可以公司內(nèi)部各單位、各職能部門為對象開展內(nèi)部控制審計工作。 第八條 內(nèi)部控制審計，應(yīng)以國務(wù)院五部委所發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引、財政部所發(fā)《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》及相關(guān)會計控制專業(yè)規(guī)范、集團(tuán)公司所發(fā)中鐵一審[2008]438號“關(guān)于印發(fā)《中鐵一局集團(tuán)有限公司內(nèi)部控制規(guī)范》的通知”所發(fā)基本規(guī)范及17個具體規(guī)范、中鐵一財[2005]348號“關(guān)于印發(fā)《中鐵一局集團(tuán)有限公司內(nèi)部會計控制規(guī)范》的通知”所發(fā)14個會計控制規(guī)范以及《中鐵一局集團(tuán)有限公司項目管理流程及標(biāo)準(zhǔn)（試運行）》、施工技術(shù)、安全質(zhì)量、物資機械、會計核算、預(yù)算合同等系統(tǒng)管理制度為審計標(biāo)準(zhǔn)。 第九條 開展內(nèi)部控制審計，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則： （一）風(fēng)險導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制審計應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和對企業(yè)單個或整體控制目標(biāo)造成的影響程度來確定需要審計的重點業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。 （二）一致性原則。內(nèi)部控制審計應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一可比的評價方法和標(biāo)準(zhǔn)，保證審計結(jié)果的可比性。 （三）公允性原則。內(nèi)部控制審計應(yīng)當(dāng)以事實為依據(jù)，審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)有合法、客觀、相關(guān)、充分的證據(jù)支持。 （四）成本效益原則。內(nèi)部控制審計應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)科學(xué)有效的評價。 第三章 內(nèi)部控制審計內(nèi)容 第十條 內(nèi)部控制審計內(nèi)容主要包括對內(nèi)部控制設(shè)計健全性和運行有效性的審查與評價。 內(nèi)部控制設(shè)計健全性是指為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計恰當(dāng)。 內(nèi)部控制運行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。 第十一條 內(nèi)部控制設(shè)計健全性審計內(nèi)容包括： （一）管理控制 1.組織管理控制：審查被審計單位是否根據(jù)經(jīng)營管理需要及精干高效的原則設(shè)置了相關(guān)組織機構(gòu)、配備了必要的工作人員；各部門崗位職責(zé)及人員崗位責(zé)任制是否健全；公司內(nèi)部各單位、各部門、各業(yè)務(wù)崗位行使職權(quán)是否經(jīng)過合理授權(quán)與批準(zhǔn)，崗位之間是否做到了職責(zé)分工明確并相互制約。 2.生產(chǎn)管理控制：審查是否編制了年（季、月）度施工生產(chǎn)計劃；是否編制了施工組織設(shè)計方案等。 3.安全質(zhì)量管理控制：審查是否編制了年度的安全、質(zhì)量控制目標(biāo)（計劃）；是否制定了安全、質(zhì)量控制制度、建立了安全質(zhì)量責(zé)任制；對危險物品是否定有管理及定期檢查制度；對新職工是否定有上崗前的培訓(xùn)及對職工的班前講話制度等。 4.物資及存貨管理控制：審查是否有采購計劃及請購制度、采購授權(quán)審批制度、采購合同管理及招標(biāo)制度、物資的驗收、入庫制度、不合格物資的退貨管理制度、予付款及定金的授權(quán)審批制度、采購預(yù)算執(zhí)行情況及采購成本的分析制度、采購及其付款的內(nèi)部會計控制與監(jiān)督檢查制度。對存貨方面：審查對存貨管理的有關(guān)崗位是否建立了崗位責(zé)任制、職責(zé)權(quán)限、崗位要求和職業(yè)道德