財(cái)務(wù)收支審批制度 　　財(cái)務(wù)收支管理是企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)管理的核心工作。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支目標(biāo)，必須完善和規(guī)范審批行為，進(jìn)行事前控制，為此特制定本制度。 　　一、實(shí)行財(cái)務(wù)收支審批人員授權(quán)制 　　中心的財(cái)務(wù)收支審批人員必須由中心負(fù)責(zé)人以書面形式對財(cái)務(wù)收支審批人員的有關(guān)職責(zé)權(quán)限和范圍予以授權(quán)。財(cái)務(wù)收支審批人員授權(quán)分為：一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)指日常的正常性財(cái)務(wù)收支審批授權(quán)。通常的做法有：科目負(fù)責(zé)制、工號負(fù)責(zé)制、項(xiàng)目負(fù)責(zé)制等。特殊授權(quán)是指視財(cái)務(wù)收支的用途、性質(zhì)及金額大小而采取的特定審批授權(quán)。通常在財(cái)務(wù)年度總體收支計(jì)劃、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等方面，一般采用集體決策方法。 　　二、財(cái)務(wù)收支審批人員權(quán)限及范圍 　　l、行政主要領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)收支工作的集體監(jiān)管。中心財(cái)務(wù)年度收支計(jì)劃及重大經(jīng)濟(jì)活動必須經(jīng)黨委會、黨政聯(lián)席會或行政辦公會批準(zhǔn)方可執(zhí)行。 　　2、單位領(lǐng)導(dǎo)在各自分管的工作范圍內(nèi)，在批準(zhǔn)的計(jì)劃額度以內(nèi)實(shí)行財(cái)務(wù)收支“一支筆”審批制度。 　　(1)、黨政領(lǐng)導(dǎo)對其分管切塊費(fèi)用范圍以及按所分管掌握的計(jì)劃進(jìn)行審批。 　　(2)、各部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本部門費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)內(nèi)、并在開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)審批。同時對超過一定額度的支出視其用途和性質(zhì)由行政主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 　　3、科目(項(xiàng)目、工號)負(fù)責(zé)人員只負(fù)責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批。超過授權(quán)范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕辦理。 　　三、財(cái)務(wù)收支審批程序 　　l、根據(jù)上級文件、計(jì)劃、預(yù)算要求，結(jié)合本單位實(shí)際，單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究決策審批本單位年度財(cái)務(wù)總體收入、利潤計(jì)劃及重大財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。包括： 　　(1)、年度財(cái)務(wù)收入、利潤計(jì)劃； 　　(2)、年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告； 　　(3)、基建項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算及資金籌措計(jì)劃； 　　(4)、對外投資、借款、擔(dān)保，根據(jù)權(quán)限逐級上報(bào)； 　　(5)、年度更新改造和大修立項(xiàng)計(jì)劃； 　　(6)、房屋、建筑物、涉及安全生產(chǎn)設(shè)備需轉(zhuǎn)讓或報(bào)廢等處置的批準(zhǔn)。 　　(7)、其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。 　　2、根據(jù)年度財(cái)務(wù)收入、利潤計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)分工范圍對日常的財(cái)務(wù)收入、利潤計(jì)劃進(jìn)行分劈并授權(quán)予科目(工號、項(xiàng)目)負(fù)責(zé)人。 　　3、科目(工號、項(xiàng)目)負(fù)責(zé)人對所分管的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審批。 　　4、審批人員審批的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須真實(shí)、合法。各類原始單據(jù)內(nèi)容齊全、計(jì)算準(zhǔn)確。原始單據(jù)填制日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期相符；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須與合同、協(xié)議、訂貨單、物資申請計(jì)劃等相符。屬于購買實(shí)物的，必須附驗(yàn)收證明。 　　5、審批的各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須符合開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。 　　6、驗(yàn)收人員必須認(rèn)真負(fù)責(zé)，做好各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審核確認(rèn)。屬于購買實(shí)物的，必須對數(shù)量、單價、品名、規(guī)格、型號逐一核其方可據(jù)實(shí)出具驗(yàn)收證明。 　　7、各類工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼審批統(tǒng)一由人勞部門歸口，行政一支筆審批。 　　8、上下班交通費(fèi)由人勞部門、房管部門核實(shí)審批。 　　9、因公乘坐飛機(jī)需經(jīng)總公司總經(jīng)理在票據(jù)上簽字審批。 　　四、審批人員責(zé)任 　　1、單位負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師對本單位的總體財(cái)務(wù)收支審批負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；分管領(lǐng)導(dǎo)對分管切塊財(cái)務(wù)收支范圍負(fù)責(zé)；各部門、各科目負(fù)責(zé) (工號、項(xiàng)目)人對自己分管的科目(項(xiàng)目、工號)范圍內(nèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)、開支范圍負(fù)責(zé)。 　　2、財(cái)務(wù)收支審批人員必須對審批的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，不得違反國家財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)政策。 　　3、審批人員超范圍、越權(quán)審批，視同無效。造成不良后果或經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)由審批人員負(fù)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。超開支標(biāo)準(zhǔn)、超開支范圍的，財(cái)務(wù)拒絕報(bào)銷。對弄虛作假的，應(yīng)視情節(jié)輕重承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)、行政或刑事責(zé)任。 　　五、財(cái)務(wù)收支審批的監(jiān)督 　　財(cái)務(wù)部門、會計(jì)人員應(yīng)對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。主要有以下方面： 　　l、對手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。 　　2、對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正：制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求作出處理。 　　3、違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求作出處理。 　　4、對違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告的，也應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。 　　5、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者取得的原始憑證不符合規(guī)定的，會計(jì)人員不得接受，有權(quán)拒絕報(bào)銷。如發(fā)現(xiàn)有違反規(guī)定報(bào)銷的，要追究會計(jì)人員的責(zé)任。 　　6、對違反單位內(nèi)部管理制度的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正：制止和糾正無效的，應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求作出處理。單位負(fù)責(zé)人未作出糾正處理的，會計(jì)人員必須向上級主管部門報(bào)告。 　　成本費(fèi)用核算制度 　　成本費(fèi)用核算是反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際耗費(fèi)的基本手段，是實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用全過程控制的重要環(huán)節(jié)。成本核算的正確與否，直接影響著財(cái)務(wù)成果的計(jì)算。為了進(jìn)一步規(guī)范成本費(fèi)用核算，特制定本制度。 　　一、成本費(fèi)用核算的依據(jù) 　　1、具體會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度 　　2、有關(guān)的消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍的政策文件 　　二、成本費(fèi)用計(jì)劃 　　成本費(fèi)用計(jì)劃是成本管理的基礎(chǔ)，是控制成本、考核成本完成情況的主要依據(jù)。 　　1、成本費(fèi)用計(jì)劃編制前應(yīng)做好準(zhǔn)備工作 　　了解生產(chǎn)經(jīng)營、機(jī)構(gòu)定員、工資水平、款源、物價等變化情況。 　　由有關(guān)部門及時提供生產(chǎn)任務(wù)、設(shè)備狀況和質(zhì)量要求等資料。 　　核定支出項(xiàng)目，核定消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn)、開支范圍和計(jì)劃單價。 　　分析上年成本的實(shí)際完成情況和單位工作量實(shí)際完成的工料消耗情況以及間接費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行情況，成本分析資料等。 　　了解與成本費(fèi)用計(jì)劃有關(guān)的政策和要求。 　　2、成本費(fèi)用計(jì)劃編制內(nèi)容： 　　成本費(fèi)用有關(guān)項(xiàng)目的支出額度、定額、工作量指標(biāo)； 安排各項(xiàng)生產(chǎn)率指標(biāo)、設(shè)備使用量、勞動率指標(biāo)等； 　　編制計(jì)劃說明書，著重說明特殊項(xiàng)目變化原因。 　　三、成本費(fèi)用核算方法和程序 　　l、成本核算方法： 　　(1)、按成本核算對象列入相應(yīng)科目核算的原則。對能直接歸屬某個成本核算對象的成本費(fèi)用直接列入相應(yīng)成本對象的成本中；對涉及兩個及以上成本核算對象的成本費(fèi)用采用分配辦法歸集，分別根據(jù)具體情況按人員比例、工作量比例分?jǐn)偂? 　　(2)、成本核算對象一經(jīng)確定，不得隨意變更。所有成本核算的原始記錄（如材料小票、固定資產(chǎn)卡片等)，必須按照確定的成本核算對象的編號、名稱填寫清楚。 2、成本核算程序 　　各單位企業(yè)進(jìn)行成本核算的一般程序是： 　　首先按費(fèi)用發(fā)生項(xiàng)目進(jìn)行歸集。要求各企業(yè)按經(jīng)營什么算什么分析什么的原則，劃分成本費(fèi)用，使成本核算與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)程保持一致。 　　其次嚴(yán)格遵守支出范圍，正確劃分生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)用，按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的支出，均應(yīng)全部計(jì)入本期成本費(fèi)用；凡應(yīng)由分?jǐn)傌?fù)擔(dān)的支出，通過“長期待攤費(fèi)用”等科目核算。 　　四、成本費(fèi)用核算基礎(chǔ)管理和控制 　　(—)、成本費(fèi)用核算基礎(chǔ)管理工作 　　l、成本計(jì)劃管理是一種事前管理工作。執(zhí)行成本計(jì)劃過程中做到量入而出，杜絕支出無計(jì)劃、花完錢再算帳的現(xiàn)象。 　　2、消耗定額管理是成本管理的有效手段。主要有兩種定額管理方式，即數(shù)量定額和費(fèi)用定額。數(shù)量定額主要用于控制原材料的消耗。費(fèi)用定額主要用于在數(shù)量定額的基礎(chǔ)上所確定的綜合定額，主要用于下達(dá)計(jì)劃、考核成本。 　　3、部門(班組)經(jīng)濟(jì)核算是指以部門(班組)為單位，由部門 (班組)成員自行開展的群眾性經(jīng)濟(jì)核算。包括生產(chǎn)任務(wù)、質(zhì)量、工資分配、能源物料消耗等。 　　4、科目負(fù)責(zé)制是落實(shí)成本管理責(zé)任機(jī)制的有效形式。具體管理形式有：代金券、限額卡、限額本。簡單地說，就是將成本費(fèi)用按科目的性質(zhì)分劈給具體管理的車間、職能部門，將生產(chǎn)與經(jīng)營相結(jié)合。 　?、?、成本費(fèi)用控制分為事前控制和事中控制。事前控制，包括成本計(jì)劃和各項(xiàng)消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍進(jìn)行核定和審核。事中控制是在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，加強(qiáng)成本的日常動態(tài)控制，使成本管理由事后的既成事實(shí)，轉(zhuǎn)入預(yù)防性管理。 　　五、成本費(fèi)用核算分析 　　成本費(fèi)用核算分析是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。其主要任務(wù)是：根據(jù)政策和計(jì)劃，檢查和評價成本計(jì)劃執(zhí)行情況，分析成本變動差異原因，針對存在的問題，找出影響成本的因素和降低途徑，提出改進(jìn)建議挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。 　　各企業(yè)成本費(fèi)用分析的主要內(nèi)容和方法如下 　　1、分析收入利潤率、成本費(fèi)用利潤率等指標(biāo)，降低成本費(fèi)用的措施； 　　2、抓住工資、材料、燃料、電力、折舊、其他各要素費(fèi)用的變化對成本的影響，各項(xiàng)主要消耗定額和開支標(biāo)準(zhǔn)，以及價格變化對成本的影響，計(jì)算各因素的影響程度； 　　3、揭露鋪張浪費(fèi)和重大損失性費(fèi)用以及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象，查明管理上的漏洞： 　　4、分析時應(yīng)將實(shí)際成本與計(jì)劃成本比較，檢查計(jì)劃執(zhí)行程度：將本年成本主要指標(biāo)與去年同期和歷史最好水平比較，觀察成本變動趨勢。 　　成本分析采取日常的、定期的、專項(xiàng)的、動態(tài)的等多種形式。日常分析主要用于控制支出進(jìn)度；定期分析主要用于較全面的分析，為下一步改進(jìn)管理提供信息資料；專題分析主要用于針對成本費(fèi)用某項(xiàng)突出問題進(jìn)行調(diào)查，分析研究，及時扭轉(zhuǎn)偏差：動態(tài)分析主要用于分析任務(wù)等因素變化對成本的影響及變動趨勢。 　　六、嚴(yán)肅成本核算紀(jì)律 　　l、確定成本支出范圍，劃清成本界限。即：劃清基建、大修、更新改造、專項(xiàng)款等資本性支出與成本費(fèi)用的界限；劃清本單位成本負(fù)擔(dān)的支出和不由本單位成本負(fù)擔(dān)的支出界限：劃清運(yùn)輸支出與多經(jīng)成本、技協(xié)成本的界限；劃清營業(yè)成本與營業(yè)外支出的界限；劃清本期與前、后期支出界限。 　　2、應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收支配比原則。根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完成的實(shí)際工作量、實(shí)際消耗、實(shí)際價格進(jìn)行核算。 　　3、成本核算的資料必須準(zhǔn)確、完整、真實(shí)、合法，記載、編制必須及時。 　　4、嚴(yán)格遵守開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、有關(guān)消耗定額標(biāo)準(zhǔn)。 　　財(cái)務(wù)會計(jì)分析制度 　　財(cái)務(wù)會計(jì)分析是指利用會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)核算及計(jì)劃等資料，對企業(yè)的生產(chǎn)及經(jīng)營管理情況進(jìn)行檢查分析和總結(jié)，以便正確評價揭露矛盾，找出存在的問題及原因，提出改進(jìn)措施，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益的管理方法。 　　一、主要內(nèi)容 　　l、各項(xiàng)收入完成情況及主要原因分析 　　2、各項(xiàng)支出情況及主要原因分析 　　3、營業(yè)利潤完成情況及其完成的主要因素及采取的措施 　　4、資金運(yùn)用、債權(quán)債務(wù)清理情況及其增減變化主要原因分析 　　5、應(yīng)付福利費(fèi)收支情況分析 　　6、所有者權(quán)益變動情況及分析 　　7、現(xiàn)金流量及分析 　　8、工資總額收支及勞動生產(chǎn)率完成情況及主要原因分析 　　9、其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分析 　　二、基本要求 　　l、動態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合 　　2、定量分析與定性分析相結(jié)合 　　3、分析過去與預(yù)測未來相結(jié)合 　　4、企業(yè)獲利能力和財(cái)務(wù)狀況分析相結(jié)合 　　5、經(jīng)濟(jì)因素分析和非經(jīng)濟(jì)因素分析相結(jié)合 　　6、企業(yè)內(nèi)在因素分析與外在因素相結(jié)合 　　三、組織程序 　　財(cái)務(wù)會計(jì)分析涉及面廣，所需的資料來自各個有關(guān)部門。因此，必須建立一套嚴(yán)格的組織程序。 　　1．各企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)會計(jì)分析制度，明確分析內(nèi)容、分析目的和參與分析的部門。 　　2．原則上是經(jīng)營什么、管理什么、核算什么就分析什么，并針對存在問題提出改進(jìn)措施。 　　3．各部門提供的原始數(shù)據(jù)必須保證時間和質(zhì)量。財(cái)務(wù)會計(jì)部門對所有原始資料確認(rèn)無誤后，方可作為財(cái)務(wù)計(jì)算依據(jù)，并保證分析結(jié)果的及時性、可靠性，做到有內(nèi)容、有深度，能揭示矛盾，有改進(jìn)措施。 常用的財(cái)務(wù)分析方法主要有趨勢分析法、比率分析法和因素分析法三種。 　　整個分析過程由四個有機(jī)聯(lián)系的步驟構(gòu)成： 　　1．對比找出差距。實(shí)際與計(jì)劃比較，實(shí)際同上期比較，實(shí)際同歷史水平比較等等。具體要求是：相比較的指標(biāo)性質(zhì)相同、包括的范圍一致、代表的時間相同。 　　2．研究查明原因。即發(fā)現(xiàn)差距后接著應(yīng)做的第二步工作，即找出產(chǎn)生差距的原因、影響因素。確定影響因素，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的客觀聯(lián)系，運(yùn)用邏輯判斷的方法來決定。如成本的高低，與工作量的增減、成本管理的好壞、市場情況及外部環(huán)境變化等有關(guān)。 　　3、計(jì)算確定影響程度。即對影響的因素從數(shù)量上確定其影響程度。既要分析絕對數(shù)，也要分析相對數(shù)。 　　4、總結(jié)提出建議。通常采用書面的方式，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行總結(jié)，作出評價，針對存在問題提出建議，制定措施，提高管理水平。 　　五、分析時間 　　應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行日常、定期、不定期、專項(xiàng)分析。每月應(yīng)提供一份財(cái)務(wù)指標(biāo)分析報(bào)告，每季應(yīng)召開一次經(jīng)濟(jì)活動分析會。 　　六、財(cái)務(wù)會計(jì)分析報(bào)告的編寫要求 　　財(cái)務(wù)會計(jì)分析報(bào)告所提供的信息應(yīng)具備可理解性、相關(guān)性、可靠性、可比性和及時性等要求。 　　l、財(cái)務(wù)會計(jì)分析報(bào)告中提供的信息要便于使用者理解，有關(guān)指標(biāo)的分析說明必須做到清楚、明晰。 　　2、財(cái)務(wù)會計(jì)分析報(bào)告中提供的資料應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營管理和決策相關(guān)的所有資料。這些資料既能對過去進(jìn)行評價，對現(xiàn)狀進(jìn)行判斷，也能滿足對未來進(jìn)行預(yù)測的需要。 3、財(cái)務(wù)會計(jì)分析報(bào)告中提供的資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映情況。 　　4、財(cái)務(wù)會計(jì)分析報(bào)告提供的資料能滿足使用者對不同時期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的比較。不同時期對同類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的計(jì)量和列報(bào)，要按照前后一致的方法進(jìn)行，同時并對報(bào)告期所采用的新會計(jì)政策和政策變動的影響以及其他財(cái)務(wù)狀況有重大影響要進(jìn)行分析說明。 　　5、財(cái)務(wù)會計(jì)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)按規(guī)定時間及時報(bào)送單位領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門。 　　重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)管制度 　　為加強(qiáng)對外投資、擔(dān)保、借款、資產(chǎn)處置、大額資金調(diào)度、其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督管理，落實(shí)經(jīng)營管理責(zé)任制，促進(jìn)企業(yè)管理規(guī)范化，特制定本制度。 　　一、定義及范圍 　　l、對外投資指本單位以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等，對本單位以外的投資、合資、聯(lián)營、購買和持有其他企業(yè)的股份，或者購買有價證券等其他投資行為。 　　2、對外擔(dān)保指本單位以第三人的身份，為本單位以外的債務(wù)人，以確保債權(quán)清償為目的的保證行為。包括設(shè)定質(zhì)權(quán)(以動產(chǎn)或權(quán)利證書交債權(quán)人占有)、抵押權(quán)(以不動產(chǎn)作保而不轉(zhuǎn)移占有)或者作為“保證人”承擔(dān)履行債務(wù)的責(zé)任或連帶責(zé)任的行為。 　　3、對外借款指本單位將屬于本單位可支配的貨幣資金借給其他單位或個人的行為。 　　4、資產(chǎn)處置指各部門或單位占用的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)的轉(zhuǎn)移及核銷(包括各類資產(chǎn)的調(diào)撥、變賣、報(bào)損、報(bào)廢等)。資產(chǎn)處置的范圍：(1)、閑置資產(chǎn)；(2)、因技術(shù)原因并經(jīng)過科學(xué)論證，確需淘汰的資產(chǎn)：(3)、因單位分立、撤銷、合并、改制、隸屬關(guān)系改變等原因發(fā)生的產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)；(4)、盤虧、呆帳及非正常損失的資產(chǎn)；(5)、己超過使用年限無法使用的資產(chǎn)：(6)、根據(jù)國家政策規(guī)定需要處置的資產(chǎn)。 　　5、大額資金調(diào)度。特別是流出本單位的大額資金，必須有合法依據(jù)和集體研究的決定。 　　6、其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)包括非正常性支，出必須經(jīng)班子集體研究決定。 　　二、監(jiān)管程序 　　1、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)采取集體決策辦法。集體決策指單位的領(lǐng)導(dǎo)集體按照民主集中制原則，對對外投資、擔(dān)保、借款、資產(chǎn)處置及大額資金使用問題，通過黨委會、行政辦公會形式，認(rèn)真研究討論并獲得通過的決策。 　　集體決策一般應(yīng)具備以下資料： 　　(1)、職能部門提交有關(guān)項(xiàng)目的優(yōu)選方案、項(xiàng)目建議書及可行性研究報(bào)告等。 　　(2)、有關(guān)各方的資信報(bào)告以及相關(guān)的法律文書，資金籌措報(bào)告，向上級或者政府有關(guān)部門的請示報(bào)告以及批準(zhǔn)文件等。 　　(3)、集體研究討論的會議紀(jì)要、決議或者決定的文稿等原始書面材料。 　　2、經(jīng)集體研究形成決議后，按照管理權(quán)限必須報(bào)上級批準(zhǔn)的，還應(yīng)當(dāng)以書面形式向上級報(bào)告，經(jīng)上級批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。 　　3、對外投資應(yīng)進(jìn)行可行性分析。由業(yè)務(wù)主管部門牽頭，財(cái)務(wù)等有關(guān)部門參加，對項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查研究，編制可行性報(bào)告，供領(lǐng)導(dǎo)決策。可行性分析報(bào)告中必須包括投資總額及時間安排、資金來源及籌集方案、運(yùn)營成本、預(yù)期投資收益等。 　　4、對外投資紀(jì)律要求： 　　(1)、要嚴(yán)格按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，不得以國家專項(xiàng)儲備物資和國家規(guī)定不得用于對外投資的其他資產(chǎn)或特許權(quán)向其他單位投資。 　　(2)、必須保證本單位正常的生產(chǎn)經(jīng)營和職工自身利益不受影響。 　　(3)、有可靠的資金來源，不得挪用經(jīng)營、結(jié)算資金。 　　(4)、必須建立對外投資的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)決策。 　　(5)、必須進(jìn)行可行性論證，嚴(yán)格按投資程序辦事。 　　(6)、必須對合作方進(jìn)行資信狀況及合法性的調(diào)查確認(rèn)，按有關(guān)規(guī)定簽定合同或協(xié)議。合同協(xié)議內(nèi)容必須符合經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定，并進(jìn)行必要的公證。 　　(7)、財(cái)務(wù)部門必須嚴(yán)格把關(guān)，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)會計(jì)制度。對批準(zhǔn)的對外投資，在投出資產(chǎn)前，必須驗(yàn)明各種法律文本、合同協(xié)議的有效性。嚴(yán)格按規(guī)定撥款，對對外投資資產(chǎn)的狀況和損益情況要進(jìn)行全過程的控制監(jiān)督，并按規(guī)定核算，并在年度報(bào)告分析中說明。 　　(8)、嚴(yán)禁用單位的資金以個人名義對外投資。 　　5、不得向外單位和個人提供借款；鐵路單位之間相互調(diào)劑資金余缺，必須經(jīng)過各級鐵道結(jié)算中心辦理，遵守鐵道結(jié)算中心結(jié)算紀(jì)律。 　　6、中心不得向外單位和個人提供擔(dān)保。 　　7、資產(chǎn)處置應(yīng)根據(jù)不同情況提交有關(guān)文件、證件和資料 　　(1)、固定資產(chǎn)報(bào)廢拆除申請單、材質(zhì)鑒定書。 　　(2)、上級主管部門同意單位分立、撤銷、合并、改制、隸屬關(guān)系改變等批準(zhǔn)文件。 (3)、資產(chǎn)的原始價值憑證(如固定資產(chǎn)卡片)。 　　(4)、技術(shù)部門的鑒定意見。 　　(5)、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)資產(chǎn)評估報(bào)告。 　　(6)、非正常損失情況說明及對責(zé)任人、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的處理情況。 　　三、審批權(quán)限 　　1、中心不得向外單位投資。中心需向外單位投資，實(shí)行聯(lián)營、合營、合作經(jīng)營或參股的，必須充分進(jìn)行投資論證，進(jìn)行集體研究決策，由總公司黨政聯(lián)席會同意，超過總公司權(quán)限的，必須報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。 　　2、公款購買各種股票、債券，須經(jīng)總公司黨政聯(lián)席會同意。 　　3、中心向資金結(jié)算中心貸款，須按照貸款程序，報(bào)總公司批準(zhǔn)。 　　四、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)督 　　l、財(cái)務(wù)部門對重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全過程監(jiān)督。投資產(chǎn)生的回報(bào)及時按合同協(xié)議兌現(xiàn)。 　　2、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中造成的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)在查清事實(shí)、分清責(zé)任的基礎(chǔ)上，具體情況，具體分析，既充分考慮國家宏觀政策調(diào)整的客觀因素的影響，也要實(shí)事求是地給予有關(guān)責(zé)任者必要的處理。 　　3、建立重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)預(yù)警報(bào)告制度。屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)內(nèi)容范圍的，必須及時報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人，并提請單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策。凡是必須集體決策而末作出決定的，各部門不得執(zhí)行。 　　4、未按單位集體決策執(zhí)行，擅自違規(guī)操作的應(yīng)追究有關(guān)人員責(zé)任。 　　會計(jì)電算化崗位責(zé)任制度 　　一、電算系統(tǒng)人員分工 　　為適應(yīng)實(shí)行會計(jì)電算化后會計(jì)工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移和崗位的變動，需要對財(cái)會人員的工作內(nèi)容和任務(wù)以及相互分工做出調(diào)整。會計(jì)人員工作崗位劃分為：會計(jì)主管、電算化負(fù)責(zé)人、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、數(shù)據(jù)審核員、會計(jì)檔案管理員、出納。電算化負(fù)責(zé)人不得兼管出納工作，出納人員不得兼任系統(tǒng)操作員。 　　二、電算系統(tǒng)人員組成： 　　電算系統(tǒng)由會計(jì)主管、電算化負(fù)責(zé)人、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、數(shù)據(jù)審核員、會計(jì)檔案管理員和出納組成。 　　l、電算化負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)本單位的電算化統(tǒng)籌工作。負(fù)責(zé)總公司有關(guān)財(cái)務(wù)方面管理制度的制訂和調(diào)整；負(fù)責(zé)電算化初期準(zhǔn)備工作，組織協(xié)調(diào)系統(tǒng)的日常運(yùn)行操作，提出軟件修改的意見，及時糾正數(shù)據(jù)差錯；負(fù)責(zé)檢查和督促系統(tǒng)各類人員工作；負(fù)責(zé)會計(jì)數(shù)據(jù)檔案管理工作；負(fù)責(zé)系統(tǒng)的安全保密工作。一般為本單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。 　　2、系統(tǒng)管理員：負(fù)責(zé)電算會計(jì)系統(tǒng)的建立；負(fù)責(zé)對系統(tǒng)硬件、軟件的檢查及故障處理工作，確保系統(tǒng)的正常運(yùn)行；負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)及程序的正確性和適應(yīng)性的維護(hù)；發(fā)生不可處理的錯誤，應(yīng)及時與技術(shù)開發(fā)公司或有關(guān)部門取得聯(lián)系，及時解決發(fā)生的問題。一般由具有相當(dāng)計(jì)算機(jī)專業(yè)知識的人員擔(dān)任。 　　3、系統(tǒng)操作員；負(fù)責(zé)所分管的財(cái)會工作，做好分管的原始憑證 　　的匯集、記帳、編制及預(yù)處理工作。負(fù)責(zé)審核輸入憑證的預(yù)處理，整理輸入憑證、編制記帳憑證、進(jìn)行核算工作。負(fù)責(zé)系統(tǒng)的操作運(yùn)行；負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)登錄、打印各種帳表數(shù)據(jù)，嚴(yán)格遵守操作規(guī)程；并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)正確性的校核，發(fā)現(xiàn)故障應(yīng)及時報(bào)告電算化負(fù)責(zé)人；可協(xié)同財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行會計(jì)數(shù)據(jù)備份工作。由持有《電算化培訓(xùn)合格證》的會計(jì)人員擔(dān)任。 　　4、數(shù)據(jù)審核員：負(fù)責(zé)對輸入憑證的代碼及數(shù)據(jù)的完整性和正確性的審核，保證輸出帳表數(shù)據(jù)的完整性和正確性。由非憑證錄入員的另一會計(jì)人員擔(dān)任。 　　5、會計(jì)檔案管理員：負(fù)責(zé)存檔數(shù)據(jù)軟盤、程序軟盤、帳表、憑證和各種資料的保管工作：做好軟件、數(shù)據(jù)及資料的安全保密工作：作好會計(jì)數(shù)據(jù)的定時備份工作。 　　6、會計(jì)主管和出納的職責(zé)與手工方式下的職責(zé)一樣，區(qū)別在于必須對會計(jì)電算化比較了解，并充分利用會計(jì)電算化提供的各種會計(jì)資料。 三、會計(jì)電算化系統(tǒng)各類人員崗位責(zé)任制 　　1、電算化負(fù)責(zé)人責(zé)任制 　　(1)負(fù)責(zé)會計(jì)電算化系統(tǒng)的日常管理工作，監(jiān)督并保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行，做到合法、安全、可靠、可審計(jì)等要求。在系統(tǒng)發(fā)生故障時，應(yīng)及時到場并組織有關(guān)人員盡快恢復(fù)正常運(yùn)行。 　　(2)協(xié)調(diào)本系統(tǒng)各類人員之間的工作關(guān)系。 　　(3)檢查會計(jì)憑證的預(yù)處理工作，確保各類輸入數(shù)據(jù)符合系統(tǒng)的要求。 　　(4)負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)輸出帳表、憑證數(shù)據(jù)的正確性和及時性檢查工作。 　　(5)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各有關(guān)資源(包括數(shù)據(jù)及文檔資料等)的調(diào)用、修改和更新的審批手續(xù)。 　　(6)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)運(yùn)行的安全性、正確性、及時性檢查工作。 　　(?)做好本系統(tǒng)操作運(yùn)行情況總結(jié)工作。并提出更新軟件及修改軟件的需求建議。 　　(8)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各類人員的工作質(zhì)量考評。 　　(9)完善現(xiàn)有的管理制度，并制定崗位責(zé)任考核制度。 　　2、系統(tǒng)管理員責(zé)任制 　?。?）負(fù)責(zé)系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的建立、維護(hù)：負(fù)責(zé)排除系統(tǒng)軟、硬件的故障，保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。 　　(2)負(fù)責(zé)系統(tǒng)軟件及數(shù)據(jù)正確性的維護(hù)。 　　(3)負(fù)責(zé)與軟件公司聯(lián)系，及時解決運(yùn)行過程中所發(fā)生的問題；向軟件公司提出軟件修改或升級要求。 　　(4)負(fù)責(zé)檢查數(shù)據(jù)備份工作。 　　3、系統(tǒng)操作員責(zé)任制： 　　(1)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)的數(shù)據(jù)登錄、數(shù)據(jù)備份和輸出帳表的打印工作。嚴(yán)格按照原始憑證做好數(shù)據(jù)輸入操作，輸入完畢進(jìn)行自檢核對工作，核對無誤后交審核員復(fù)核；在輸入操作中，如發(fā)現(xiàn)輸入憑證有疑問或錯誤時，應(yīng)及時向電算化負(fù)責(zé)人或?qū)Ｂ殨?jì)員反映，不得擅自作廢或修改；發(fā)現(xiàn)輸入數(shù)據(jù)與憑證不符時，應(yīng)按憑證數(shù)據(jù)予以修正。 　　(2)嚴(yán)格按照系統(tǒng)操作說明進(jìn)行操作。 　　(3)當(dāng)天的日記帳數(shù)據(jù)，做到當(dāng)天登錄。登錄后即打印當(dāng)天的帳表，做到當(dāng)日記帳當(dāng)日清，在月末應(yīng)將核對無誤的明細(xì)帳和科目匯總表打印輸出。 　　(4)按需要打印系統(tǒng)所有的明細(xì)帳、總分類帳、會計(jì)報(bào)表和自動轉(zhuǎn)帳憑證。 　　(5)每次操作完畢，應(yīng)及時做好各類備份數(shù)據(jù)和存檔數(shù)據(jù)。 　　(6)注意安全保密，各自的操作口令不得隨意泄露，備份數(shù)據(jù)應(yīng)妥善保管。 　　(7)系統(tǒng)操作過程中發(fā)現(xiàn)故障，應(yīng)及時向電算化負(fù)責(zé)人報(bào)告，并做好故障記錄和上機(jī)記錄等事項(xiàng)。 　　4、審核員責(zé)任制： (1)負(fù)責(zé)憑證數(shù)據(jù)的審核工作，包括各類代碼的合法性、摘要的規(guī)范性和數(shù)據(jù)的正確性。 (2)負(fù)責(zé)輸出數(shù)據(jù)正確性的審核工作。 　　(3)對不真實(shí)、不合法、不完整、不規(guī)范的憑證，應(yīng)退還各有關(guān)人員更正、補(bǔ)齊后再行審核。 　　(4)對于不符合要求的憑證和不正確的輸出帳表數(shù)據(jù)不予簽章確認(rèn)。 　　5、會計(jì)檔案管理員責(zé)任制： 　　(1)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各類數(shù)據(jù)盤及各類帳表、憑證資料的備份和存檔保管工作。 　　(2)做好各類數(shù)據(jù)、資料、憑證的安全保密工作，不得擅自出借。 　　(3)按規(guī)定期限，向各類有關(guān)人員催交備份數(shù)據(jù)和存檔數(shù)據(jù)。 　　會計(jì)電算化操作管理制度 　　為了加強(qiáng)會計(jì)核算軟件的操作使用管理，確保會計(jì)核算軟件的正常運(yùn)行及會計(jì)信息的全面、準(zhǔn)確與安全，特制定本制度。 　　一、操作使用人員： 　　操作使用人員是指有權(quán)使用會計(jì)核算軟件完成職責(zé)范圍內(nèi)會計(jì)電算工作的財(cái)務(wù)人員或財(cái)務(wù)部門工作人員。 　　根據(jù)會計(jì)電算化工作要求財(cái)務(wù)部門配備以下操作使用人員； 　　(一)系統(tǒng)管理人員：負(fù)責(zé)所有會計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)的初始化、數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)、系統(tǒng)運(yùn)行錯誤的登記與排除工作：負(fù)責(zé)系統(tǒng)操作使用的組織與管理工作，分配操作人員的工作權(quán)限，并設(shè)置操作使用人員的保密字。 　　(二)數(shù)據(jù)錄入員：按照操作規(guī)程錄入憑證數(shù)據(jù)，并負(fù)責(zé)錄入數(shù)據(jù)的正確性校驗(yàn)，對操作中出現(xiàn)的問題作詳細(xì)記錄并及時報(bào)告系統(tǒng)管理員。數(shù)據(jù)錄入人員無權(quán)修改原始憑證或手制憑證上的數(shù)據(jù)，不得進(jìn)行憑證復(fù)核操作。出納人員，系統(tǒng)維護(hù)人員不能擔(dān)任數(shù)據(jù)錄入人員工作。 　　(三)數(shù)據(jù)復(fù)核員：負(fù)責(zé)對已錄入計(jì)算機(jī)的憑證編號及數(shù)據(jù)的完整性、正確性審核，確保入帳數(shù)據(jù)的完整與正確。 　　(四)數(shù)據(jù)管理人員：負(fù)責(zé)已復(fù)核數(shù)據(jù)的入帳、入帳后憑證、帳頁的打印輸出工作，協(xié)助系統(tǒng)管理員定期做好數(shù)據(jù)備份工作，負(fù)責(zé)程序軟盤、存檔數(shù)據(jù)軟盤、輸出憑證、帳頁及其他資料的保管工作，做好軟件數(shù)據(jù)資料的安全保密工作。 　　(五)系統(tǒng)維護(hù)人員：負(fù)責(zé)對會計(jì)電算化硬件和軟件的檢查及運(yùn)行故障處理工作，以保障會計(jì)電算化工作的正常運(yùn)行。 　　二、操作使用人員的操作權(quán)限： 　　(一)系統(tǒng)管理員必須根據(jù)所用財(cái)務(wù)軟件的特點(diǎn)和本單位會計(jì)電算體系與核算方式。會計(jì)科目的設(shè)置必須符合會計(jì)制度與單位核算、管理的要求。報(bào)表格式必須符合上級主要部門和財(cái)政主管部門要求。 　　(二)數(shù)據(jù)錄入員進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作時應(yīng)嚴(yán)格按照憑證內(nèi)容輸入數(shù)據(jù)。不得擅自修改憑證數(shù)據(jù)，如發(fā)現(xiàn)憑證數(shù)據(jù)錯誤立即通知憑證編制人員或系統(tǒng)管理人員，并根據(jù)修正后的憑證修改錄入的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)錄入人員除可以進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作外，還可以進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢工作，但不得進(jìn)行數(shù)據(jù)復(fù)核操作，復(fù)核人員亦不能進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作，復(fù)核時發(fā)現(xiàn)憑證錄入錯誤，必須通知數(shù)據(jù)錄入人員進(jìn)行修改，復(fù)核人員不得進(jìn)行已錄入數(shù)據(jù)的修改操作，待數(shù)據(jù)錄入人員修正錄入數(shù)據(jù)后再進(jìn)行復(fù)核簽字操作。 　　(三)系統(tǒng)維護(hù)人員除實(shí)施數(shù)據(jù)維護(hù)外，一般情況下不允許隨意打開系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行操作。實(shí)施維護(hù)時不準(zhǔn)修改數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)。其他操作人員一律不允許實(shí)施數(shù)據(jù)庫操作。 　　(四)用于會計(jì)電算化的硬件和會計(jì)軟件只有操作人員才能上機(jī)操作使用，其他人員一律不允許上機(jī)。操作人員必須經(jīng)過培訓(xùn)并經(jīng)系統(tǒng)管理員認(rèn)可合格后方可上機(jī)。 　　(五)操作使用人員上機(jī)操作前后必須填寫“上機(jī)操作登記簿”，如實(shí)填寫操作人員姓名、上機(jī)時間、操作內(nèi)容、下機(jī)時間、操作期間 　　系統(tǒng)運(yùn)行情況等。操作人員的保密字必須牢記，并注意要安全保密，否則出現(xiàn)問題，操作人員和系統(tǒng)管理人員有不可推卸有責(zé)任。 　　(六)出納員、維護(hù)人員、程序人員均不準(zhǔn)實(shí)施數(shù)據(jù)錄入操作。 　　(七)備份數(shù)據(jù)軟盤和存檔數(shù)據(jù)軟盤、帳頁、憑證、報(bào)表及其他資料由數(shù)據(jù)管理人員按規(guī)定統(tǒng)一復(fù)制、核對、存放、保管。 　　三、會計(jì)憑證的審核與管理： 　　會計(jì)憑證是計(jì)算機(jī)處理會計(jì)核算業(yè)務(wù)的依據(jù)，因此必須保證入帳前錄入計(jì)算機(jī)的會計(jì)憑證準(zhǔn)確、可靠。應(yīng)從以下幾方面嚴(yán)格把關(guān)： 　　(一)業(yè)務(wù)主管的審核： 　　財(cái)務(wù)部門收到業(yè)務(wù)人員編制的業(yè)務(wù)憑證后，首先由稽核人員審核業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，確認(rèn)無誤后，再審查有無業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)主管的簽章，如確認(rèn)無誤則上機(jī)制單，依此編制記帳憑證。 　　(二)手工記帳憑證的審核： 　　制單人手工編制完的記帳憑證必須交稽核人員審核后才能交數(shù)據(jù)錄入人員錄入。 　　稽核人員必須認(rèn)真審核憑證摘要的規(guī)范性、清晰性；憑證分錄和數(shù)據(jù)的合法性、準(zhǔn)確性。如無誤，再檢查憑證科目的平衡關(guān)系，最后審查制單人是否簽字。 　　(三)機(jī)制憑證的復(fù)核 　　數(shù)據(jù)錄入人員錄入憑證數(shù)據(jù)后，由數(shù)據(jù)復(fù)核人員對錄入的憑證進(jìn)行復(fù)查，確保與手工編制的一致性，復(fù)核人員復(fù)核無誤后簽字。 (四)復(fù)核后的憑證必須打印輸出、并經(jīng)有關(guān)人員(稽核員、制單人員、出納、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)復(fù)核人員、會計(jì)主管等)確認(rèn)簽字后方可進(jìn)行記帳操作。 　　會計(jì)電算化系統(tǒng)軟、硬件及數(shù)據(jù)管理制度 　　一、硬件部分 　　1、各企業(yè)開展會計(jì)電算化必須配備電算化專用計(jì)算機(jī)及相關(guān)外部設(shè)備。 　　2、財(cái)務(wù)電算化用計(jì)算機(jī)必須專機(jī)專用，禁止任何人用作其它工作。 　　3、有條件的企業(yè)可建立財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)室，集中、統(tǒng)—管理電算化用計(jì)算機(jī)。 　　4、電算化用計(jì)算機(jī)必須配備不間斷電源，防止意外斷電造成數(shù)據(jù)丟失或破壞。 　　5、嚴(yán)禁在計(jì)算機(jī)上玩游戲。 　　6、定期對計(jì)算機(jī)進(jìn)行檢查，以保證系統(tǒng)安全正常運(yùn)行，防止發(fā)生意外，造成數(shù)據(jù)流失。 　　7、除被允許操作財(cái)務(wù)軟件的人員和系統(tǒng)管理員外，其他人員未經(jīng)電算化負(fù)責(zé)人允許不得用機(jī)，未經(jīng)電算化負(fù)責(zé)人許可，任何人不得擅自變動電算化用機(jī)的擺放位置。 　　8、有外單位送來的數(shù)據(jù)盤，在使用前必須進(jìn)行病毒檢查工作，其它的外來軟盤一律禁止使用。 　　9、因違反以上相關(guān)規(guī)定而造成損失者，將追究相關(guān)責(zé)任。 　　二、軟件部分 　　1、為便于總公司與企業(yè)聯(lián)網(wǎng)，企業(yè)使用統(tǒng)一的會計(jì)電算化軟件 2、各企業(yè)實(shí)施電算化必須采用經(jīng)相關(guān)財(cái)政部門評審的商品化軟 件，如需自行開發(fā)必須在經(jīng)相關(guān)財(cái)政部門評審許可后方可脫離手工。 　　3、原版軟件由專人妥善保管，并做好軟盤備份，各企業(yè)均使用備份軟件。 　　4、嚴(yán)禁擅自修改軟件程序。如有必要時應(yīng)與軟件開發(fā)商聯(lián)系協(xié)商。 　　5、計(jì)算機(jī)或軟件運(yùn)行中發(fā)生故障應(yīng)及時維護(hù)。如果沒有能力維護(hù)，應(yīng)及時報(bào)總公司電算化領(lǐng)導(dǎo)小組，由小組派人維護(hù)。維護(hù)人員應(yīng)做好維護(hù)記錄的登記工作。 　　6、定期對軟件進(jìn)行檢查，保證系統(tǒng)安全正常運(yùn)行。 　　7、應(yīng)按會計(jì)檔案管理制度中的有關(guān)規(guī)定，及時對系統(tǒng)中的會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。 　　三、數(shù)據(jù)部分 　　1、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要經(jīng)常進(jìn)行備份，保存介質(zhì)可采用磁帶、光盤、微縮膠片等。網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器在引進(jìn)時，必須配置磁帶機(jī)或可讀寫光盤機(jī)或其他存儲介質(zhì)。也可在短期內(nèi)先用軟盤、硬盤備份，以后向光盤和磁帶機(jī)等存儲介質(zhì)過渡。 　　2、數(shù)據(jù)備份目的在于計(jì)算機(jī)發(fā)生故障時，可將數(shù)據(jù)恢復(fù)到最近狀態(tài)，將損失減少到最小，其目的是防止硬、軟件故障的發(fā)生以及人為失誤造成的數(shù)據(jù)損毀。因此，原則上要求在發(fā)生業(yè)務(wù)的當(dāng)天全部進(jìn)行備份。備份至少要做到： 　　(一)與每周五天對應(yīng)的五個備份循環(huán)覆蓋； 　　(二)保證每月月末的備份： 　　(三)每年年末的備份； 　　(四)備雙份以上，存儲于不同的地點(diǎn)，對存于軟盤等易損壞介質(zhì)上的數(shù)據(jù)，還應(yīng)定期再轉(zhuǎn)出備份，以防存儲介質(zhì)失效。 　　3、對備份的數(shù)據(jù)應(yīng)加強(qiáng)管理，防止被非法拷貝或毀壞，要對其內(nèi)容及運(yùn)行環(huán)境(如財(cái)務(wù)軟件的版本)等進(jìn)行記錄。網(wǎng)絡(luò)版的備份應(yīng)連同主控?cái)?shù)據(jù)庫(master)一并備份。 　　4、參加財(cái)務(wù)軟件開發(fā)的單位或?qū)Ｂ殢氖孪到y(tǒng)維護(hù)工作的人員不得泄露軟件的技術(shù)資料、源程序和加密措施。 　　5、對會計(jì)數(shù)據(jù)的備份、恢復(fù)、轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入的權(quán)限都應(yīng)嚴(yán)加控制。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)拷貝出系統(tǒng)，轉(zhuǎn)給無關(guān)的人員或單位；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)進(jìn)行數(shù)據(jù)恢復(fù)或轉(zhuǎn)入操作。 　　計(jì)算機(jī)上機(jī)操作記錄制度 　　《會計(jì)核算軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定(試行)》中對會計(jì)核算軟件的使用單位有明確要求——要有必要的上機(jī)操作制度。為了更好地完成系統(tǒng)維護(hù)的任務(wù)，了解故障發(fā)生的原因、地點(diǎn)、時間，以及如何處理和處理結(jié)果等情況，并作為下階段合理調(diào)整機(jī)時分配的依據(jù)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)微機(jī)管理制度，現(xiàn)規(guī)定如下： 　　一、計(jì)算機(jī)操作人員必須登記當(dāng)天所有上機(jī)操作情況。要求填寫日期，操作員姓名，操作內(nèi)容，運(yùn)行時間和運(yùn)行情況。 　　二、操作過程中沒有問題則在運(yùn)行情況及備注欄填寫運(yùn)行正常字樣，若有問題發(fā)生則應(yīng)及時登記記錄并向系統(tǒng)管理員報(bào)告。 　　三、不得進(jìn)行末作登記記錄的任何軟硬件維護(hù)工作。 　　四、系統(tǒng)管理員在維護(hù)過程中發(fā)現(xiàn)的異?，F(xiàn)象和處理方法，處理結(jié)果都應(yīng)有所記載，對于重大運(yùn)行故障，除按規(guī)定登記外還須另行填寫故障報(bào)告單。 　　五、操作記錄每月裝訂成冊，日常由檔案管理人員妥善保管，年終整理歸檔。 　　六、要真實(shí)完整地填寫操作記錄，如果發(fā)生不登記者，按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有并條款處理，以上規(guī)定由系統(tǒng)管理員監(jiān)督執(zhí)行，請所有操作及維護(hù)人員遵照執(zhí)行。 　　電算化檔案管理制度 　　為了加強(qiáng)會計(jì)檔案管理，確保會計(jì)檔案的安全，特制訂本制度。 　　一、單位應(yīng)根據(jù)帳簿數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確編制或由機(jī)器正確生成會計(jì)報(bào)表，報(bào)表格式由會計(jì)主管部門統(tǒng)一設(shè)計(jì)認(rèn)可。 　　二、報(bào)表的編制要求做到數(shù)據(jù)真實(shí)，計(jì)算正確，內(nèi)容完整，手續(xù)齊備，做到帳證，帳表，表表之間勾稽嚴(yán)密，有所屬單位的應(yīng)將所屬單位的報(bào)表數(shù)據(jù)輸入機(jī)器進(jìn)行匯總，并將本單位報(bào)表、所屬單位報(bào)表和匯總表一并報(bào)出，書面報(bào)表必須由分管帳務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)，會計(jì)主管和制表人簽名蓋章。 　　三、單位的會計(jì)檔案，包括存儲在磁盤(硬盤和軟盤)上的會計(jì)文件和以書面形式存放的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表等會計(jì)資料。存儲在磁盤上的會計(jì)文件，必須按規(guī)定及時打印輸出書面形式，末打印之前不得抹去。由機(jī)器打印輸出的會計(jì)檔案發(fā)生缺損時，必須補(bǔ)充打印，并由操作使用人員在打印輸出的頁面上簽字或蓋章注明，由系統(tǒng)管理員簽字蓋章認(rèn)可。磁盤形式的會計(jì)檔案保管期限必須在兩年以上，其中會計(jì)科目和總由數(shù)據(jù)(包括年度和月度匯總數(shù)據(jù))必須永久保存，明細(xì)帳、記帳憑證及其他數(shù)據(jù)資料在兩年后可根據(jù)需要決定存毀。 　　四、必須經(jīng)常對硬盤上的會計(jì)數(shù)據(jù)建立軟盤備份。備份是通過對硬盤的會計(jì)數(shù)據(jù)建立軟盤副本來實(shí)現(xiàn)信息存儲的，每月備份不得少于一次。不得直接對硬盤上的會計(jì)數(shù)據(jù)和作為正式檔案的備份軟盤上的會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行任何非法操作，如要對磁盤會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，必須 　　使用備份的副本，不得刪除硬盤和軟盤的數(shù)據(jù)?；謴?fù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)必須使用最新的正式備份。 　　五、必須妥善保管好會計(jì)數(shù)據(jù)的備份軟盤，備份軟盤應(yīng)貼上寫保護(hù)標(biāo)簽并用印章或封條簽封，或由專人保管。備份軟盤應(yīng)裝在保護(hù)封套和包裝盒中，存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場所，并定期進(jìn)行轉(zhuǎn)儲。硬盤和正式備份軟盤不得隨便亂放和外借。 　　六、會計(jì)數(shù)據(jù)的備份軟盤及自行開發(fā)原程序的備份分別在三個地點(diǎn)以上，應(yīng)根據(jù)數(shù)據(jù)量和硬盤空間的大小情況，每隔一定時期(如半年或一年以上)清理一次硬盤，刪除硬盤上以前年度的會計(jì)數(shù)據(jù)，以利于提高機(jī)器的利用率和運(yùn)行速度，沒有做過備份的硬盤數(shù)據(jù)不得清理刪除(存放地點(diǎn)分別為檔案室、財(cái)務(wù)室)。 　　七、磁盤會計(jì)檔案的管理工作，包括數(shù)據(jù)備份，數(shù)據(jù)恢復(fù)和清理硬盤等，由系統(tǒng)管理員專職執(zhí)行并對磁盤會計(jì)檔案的安全的正確負(fù)責(zé)。 　　會計(jì)檔案庫房管理制度 　　一、檔案人員應(yīng)負(fù)責(zé)檔案庫房的檔案完整和安全。 　　二、檔案入庫前，及時編號、填寫卡片、目錄，排入柜。如有不符合要求的，應(yīng)及時按要求整理后才能入庫。 　　三、保持檔案排列整齊，借出時要有標(biāo)記，歸還時應(yīng)及時放回原處。 　　四、非本室工作人員未經(jīng)許可不得進(jìn)入庫房內(nèi)。 　　五、檔案庫房嚴(yán)禁煙火，不得存放易燃物品，應(yīng)備有滅火器 六、庫房要保持清潔。注意溫濕度適宜，通風(fēng)良好，每天上班前要記錄一次溫濕度的變化情況。 　　七、每月進(jìn)行庫房檢查一次，發(fā)現(xiàn)問題及時記錄并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。 　　會計(jì)檔案保密制度 　　一、保持高度警惕，經(jīng)常檢查不安全因素，發(fā)現(xiàn)漏洞，及時采取措施。 　　二、不論遇到任何情形，都要保證黨和國家機(jī)密的絕對安全。 三、嚴(yán)格執(zhí)行保密制度和紀(jì)律，做到不該說的不說，不將檔案借給無關(guān)人員，不帶無關(guān)人員入檔案庫房。 　　四、下班檢查庫房的電燈和電器設(shè)備是否關(guān)好。 　　五、嚴(yán)格把握檔案借閱制度，凡查閱檔案時，必須履行登記、回收、注銷手續(xù)，防止丟失。 　　會計(jì)檔案借閱制度 　　一、凡需借閱檔案者，必須持有介紹信予以辦理借閱手續(xù)，并登記借閱臺帳。歸還時，必須如實(shí)登記使用情況。 　　二、借閱檔案一般不得超過一個月，如繼續(xù)使用，需辦理續(xù)借手續(xù)，逾期不辦，每超過一個月罰款50元。 　　三、外單位查閱檔案，只能在室內(nèi)查閱。如需外借，須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并酌情收費(fèi)。 四、借閱檔案者必須保證案卷完整、安全，不得拆散、涂改、劃線、抽換丟失。歸還檔案時須進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)上述情況根據(jù)性質(zhì)酌情罰款，并追究責(zé)任；情節(jié)嚴(yán)重者，建議行證或紀(jì) 檢部門給予紀(jì)律處分。