成本費用管理制度 第一章 總則 第一條 為進一步加強成本費用管理，提高資金使用效率，根據(jù)公司的戰(zhàn)略方針（此處加集團公司對成本管理的精神批示）及發(fā)展需要，特制定本制度。 第二條 成本費用管理包括成本預(yù)測、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核、成本審計、戰(zhàn)略成本管理、專項成本管理和日常費用管理。 第三條 本制度所指的成本費用僅為現(xiàn)金流出的部分。從流出的性質(zhì)來分包括成本、費用和其他。 第四條 本制度中涉及： a) 成本預(yù)測內(nèi)容由預(yù)測管理制度確定； b) 成本審計內(nèi)容由內(nèi)部審計制度確定。 第五條 使用本制度應(yīng)遵循成本效益原則、重要性原則、合法則原則、成本最低化原則、全員參與原則。 第六條 本制度使用的下列術(shù)語，其定義為： （1） 成本：包括直接成本和間接成本， （2） 費用： 第七條 從重要性的角度出發(fā)，各企業(yè)應(yīng)將重要成本費用項目的制定出相關(guān)制度，各責(zé)任制單位制定的相關(guān)成本費用管理制度應(yīng)遵遁本規(guī)定不得與相抵觸（提交集團公司戰(zhàn)略委、財委備案。費用標(biāo)準(zhǔn)原則上不予超標(biāo)使用，特殊情況需事先審批備案，由集團公司批準(zhǔn)后方可報銷）。   第二章 成本費用核算   第八條 成本費用核算包括成本費用歸集的基礎(chǔ)工作、歸集方法、歸集的程序、分配方法、計算方法，為計算企業(yè)的取盈利進行成本預(yù)測、決策和分析等提供成本費用資料。 第九條 成本核算應(yīng)遵遁如下要求： （1）加強費用開支的審核和控制； （2）正確劃分各種成本費用的界限； （3）正確劃分各個月份的費用界限； （4）正確劃分各項項目（產(chǎn)品）的成本費用界限； （5）正確劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費用界限。 第三章 成本控制 第十條 成本控制就是利用會計所提供的各種信息資料，計算實際或預(yù)計脫離目標(biāo)的差異，找出產(chǎn)生差異的原因，并采取措施，削除不利差異，保證目標(biāo)實際的過程。 第十一條 成本控制中，會計部門是進行協(xié)調(diào)的主要部門。成本控制中會計協(xié)調(diào)應(yīng)與企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)。成本控制部門與會計部門應(yīng)針對企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略，作出相應(yīng)措施，協(xié)調(diào)企業(yè)各階段的發(fā)展戰(zhàn)略，為完成企業(yè)的總體目標(biāo)服務(wù)。 第十二條 在選擇成本最優(yōu)控制方案時，應(yīng)從企業(yè)整體利益和長遠利益來考慮，而不能僅考慮某個步驟、某個環(huán)節(jié)、某個時期的利益和得失；實施過程中應(yīng)針對具體出現(xiàn)的各種問題，經(jīng)常對該成本控制方案進行修改，使之逐步完善。確定了的最優(yōu)成本控制方案應(yīng)有專人負責(zé)，實行項目責(zé)任人制度。 第四章 成本分析 第十三條 成本分析是以成本核算提供的資料為基礎(chǔ)，并結(jié)合其他的有關(guān)資料，如計劃、定額、統(tǒng)計、技術(shù)等資料，按照一定的原則，采用一定的方法，對影響成本的各種因素進行計算分析，找出成本升降的主要原因，并根據(jù)企業(yè)目前的實際情況和各種條件，制出切實可行的降低成本的方案，以便以實際成本效益最大化。 第十四條 成本分析包括三個階段：事前、事中、事后分析。事前的成本分析包括在成本預(yù)測的內(nèi)容當(dāng)中，事中的成本分析包括在成本控制的內(nèi)容當(dāng)中，本制度所指的成本分析主要是事后的成本分析。 第十五條 成本分析過程中一般采用的對比分析法、因素分析法和相關(guān)分析法等三種技術(shù)分析法。 第五章 成本考核 第十六條 成本考核是指定期通過成本指標(biāo)的對比分析，對目標(biāo)成本的實現(xiàn)情況和成本計劃指標(biāo)的完成結(jié)果進行的全面審核、評價。 第十七條 成本考核的原則： （1）以國家的政策法令為依據(jù)； （2）以企業(yè)的計劃為標(biāo)準(zhǔn)； （3）以完整可靠的資料、指標(biāo)為基礎(chǔ)； （4）以提高經(jīng)濟效益為目標(biāo)。 第十八條 企業(yè)以責(zé)任成本中心的責(zé)任成本為成本考核的特定范圍。一個責(zé)任中心的責(zé)任成本應(yīng)包括該責(zé)任中心本身歸集的可控成本，由其他責(zé)任中心按責(zé)任歸屬轉(zhuǎn)來的應(yīng)由該中心負責(zé)的成本，以及下屬各責(zé)任中心的責(zé)任成本。 第十九條 對于在完成預(yù)定任務(wù)基礎(chǔ)上并節(jié)約了成本費用的單位個人要進行獎勵,節(jié)約超支要與相關(guān)責(zé)任人的業(yè)績考核掛鉤。對于報送報表的人員要考核工作業(yè)績。各下屬公司應(yīng)指定專人按時進行報表報送，成本部將每日進行報表日志情況登記，缺報漏報情況要按時進行通報，并提請人資委將該情況納入各公司指定報送人個人業(yè)績考核。   第二十條 成本考核應(yīng)積極推進成本崗位工作考核和成本否決制的考核。     第六章 戰(zhàn)略成本管理 第二十一條 戰(zhàn)略成本管理是適應(yīng)戰(zhàn)略管理的需要，從戰(zhàn)略的高度根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化對更廣泛的成本實施管理，管理人員運用專門方法提供企業(yè)本身及其競爭對手的分析資料，提供從材料的采購、產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售、顧客服務(wù)等一系列作業(yè)活動有關(guān)的準(zhǔn)確的、與決策相關(guān)的成本信息，并進行分析與考核，幫助管理層形成和評價企業(yè)戰(zhàn)略，以有利于企業(yè)建立和保持長久的競爭優(yōu)勢。 第二十二條 戰(zhàn)略成本管理的目標(biāo)要服從于戰(zhàn)略管理目標(biāo)；創(chuàng)建能夠維持成本持續(xù)降低的成本結(jié)構(gòu)和環(huán)境。   第二十三條 集團公司目前的戰(zhàn)略成本思想是成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，為達到這個目的各公司應(yīng)加強企業(yè)價值鏈建立和完善控制成本驅(qū)動因素的管理。   第七章 專項成本管理 第二十四條 專項成本管理主要指人力資源成本管理、資本成本管理及安全成本管理。 第二十五條 人力資源成本指人員進入企業(yè)時所發(fā)生的招聘、選擇、錄用、安置費用、后續(xù)教育費用、使用費用、 保障費用和離職費用。資本成本是指企業(yè)為籌集和使用長期資本而付出的代價。主要包括資本占用費用和資本籌集費用兩部分。安全成本是批企業(yè)為了進行安全生產(chǎn)所發(fā)生的各種費用。   第八章 日常管理控制（可將躍輝的已有制度進行整理作為是常管理細則）   4                    成本費用信息采集分析流程 4.1年度預(yù)算 4.1.1初各公司根據(jù)合同與需求編制成本費用支出年度預(yù)算上報 （具體參見預(yù)算管理制度） 4.2月度資金需求計劃 4.2.1在預(yù)算的基礎(chǔ)上根據(jù)具體情況編制月度資金需求計劃 4.2.2格式：見附表 4.2.3程序：各下屬公司財務(wù)會計部門編制本公司月度資金需求計劃向成本部上報，成本部負責(zé)編制整個集團層面的月度資金需求計劃向決策層上報。 4.2.4時間：各下屬公司必須在25日前報送本公司的資金需求計劃，成本部在5日前報出集團資金需求計劃 4.3、資金流出日報。 4.3.1格式：見附表 4.3.2程序：各下屬公司財務(wù)會計部門編制本公司的資金流出日報向成本部上報，成本部負責(zé)編制整個集團層面的資金流出日報向決策層上報。 4.3.3時間：各下屬公司必須在上午9點以前報送本公司的資金流出日報至成本部，當(dāng)日沒有發(fā)生也要報送。成本部12點以前報出整個集團資金流出日報。 4.4本分析月報 4.4.1格式：見附表 4.4.2程序：各下屬公司財務(wù)會計部門編制月度預(yù)算執(zhí)行情況報送成本部，成本部編制集團成本要析月報報送決策層。 4.4.3時間：各下屬公司5日前報送預(yù)算執(zhí)行情況，成本部10日前報送成本分析月報 4.5 各下屬單位的報表報送必須以電子郵件方式發(fā)至成本部指定郵箱 。   第九章 附則   第***條 本制度自20XX年7月1日起施行。