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1、高職?稅務(wù)會計?教學(xué)改革初探 高職?稅務(wù)會計?教學(xué)改革初探 【摘要】隨著我國經(jīng)濟的開展，會計制度和稅收制度的不斷完善，稅務(wù)會計的作用也越來越大。本文針對高職?稅務(wù)會計?課程的培養(yǎng)目標(biāo)和現(xiàn)狀，結(jié)合企業(yè)對稅務(wù)會計人才的實際需求，分析了目前高職?稅務(wù)會計?課程教學(xué)存在的問題，并給出了一些建議，以期提高稅務(wù)會計教學(xué)質(zhì)量。 【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會計；教學(xué)改革；問題；建議 稅務(wù)會計是社會經(jīng)濟開展到一定階段而產(chǎn)生的，它是從財務(wù)會計中別離出來的，對維護(hù)國家和納稅人的權(quán)利都是極其重要的。它是以國家現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，以貨幣計量為根本形式，運用會計學(xué)的理論和方法

2、，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、計算和繳納進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會計。它是稅務(wù)中的會計，會計中的稅務(wù)。隨著我國會計制度和稅收制度的逐步完善，傳統(tǒng)的稅務(wù)會計教學(xué)方法難以適應(yīng)其開展，有必要對稅務(wù)會計課程的教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法等進(jìn)行進(jìn)一步的探討。 一、目前高職?稅務(wù)會計?教學(xué)中存在的問題 1.偏離了培養(yǎng)目標(biāo)定位 對于稅務(wù)會計這門課程，在教學(xué)過程中，高職院校根本不重視實踐教學(xué)環(huán)節(jié)，教學(xué)資源也不能滿足實際存在的教學(xué)需求。實踐時機的缺乏使這門課程教學(xué)偏離了培養(yǎng)目標(biāo)的定位，導(dǎo)致學(xué)生的動手能力和知識的實際運用能力非常薄弱。 2.教材無法滿足教學(xué)要求 稅務(wù)會計是以國家現(xiàn)

3、行稅收法令為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格受現(xiàn)行稅收法律的制約。因此，現(xiàn)在上課用的教材通常無法滿足教學(xué)要求。另外，雖然教材在系統(tǒng)闡述法規(guī)知識和會計處理的根底上，對各稅種都配有相應(yīng)的稅務(wù)會計例題，但目前很多稅務(wù)會計教材中沒有將納稅申報表編寫進(jìn)去，致使例題僅僅停留在計算上和會計處理上，卻沒有涉及納稅申報表的填寫局部，因此，教材中對于業(yè)務(wù)處理的不完整性導(dǎo)致很多學(xué)生只能計算應(yīng)納稅額，卻不會進(jìn)行納稅申報。 3.缺乏實踐性教學(xué) 稅務(wù)會計是一門實踐性很強的課程，融理論性與實踐性于一體，應(yīng)當(dāng)理論教學(xué)和實踐教學(xué)齊頭并進(jìn)。而大多數(shù)高職院校因為無教學(xué)方案或在教學(xué)環(huán)節(jié)中無法落實等因而無視稅務(wù)會計實踐教學(xué)，無視了學(xué)生納稅實

4、務(wù)技能的訓(xùn)練從而造成與現(xiàn)實需求相脫離的現(xiàn)狀。 4.教師的實踐經(jīng)驗有待提高 要指導(dǎo)學(xué)生完成?稅務(wù)會計?的教學(xué)和實訓(xùn)工程，要求專業(yè)課老師既要有扎實的會計和稅務(wù)的理論根底，又要有較強的稅務(wù)實務(wù)操作技能。但現(xiàn)在很多高職院校的稅務(wù)會計教師以“校門對校門〞的中青年教師為骨干力量，其專業(yè)理論精深，但卻從未走下講臺、走進(jìn)企業(yè)，缺乏必要的工作經(jīng)驗，很難勝任現(xiàn)階段實踐教學(xué)工作的需要。目前，絕大局部高校沒能較好地進(jìn)行稅務(wù)會計實踐教學(xué)的主要原因就是缺乏有實踐經(jīng)驗的稅務(wù)會計專業(yè)教師。 二、?稅務(wù)會計?教學(xué)改革的幾點建議 1.樹立正確的培養(yǎng)目標(biāo) 課程教學(xué)目標(biāo)是教學(xué)活動的出發(fā)點和落腳

5、點。稅務(wù)會計課程是會計類專業(yè)的核心能力課程，具有較強的操作性和技術(shù)性。以面向崗位培養(yǎng)高級應(yīng)用型人才導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)會計的崗位職責(zé)，稅務(wù)會計課程的教學(xué)目標(biāo)應(yīng)到達(dá)：〔1〕熟悉納稅根底工作，如稅務(wù)登記，稅種登記，發(fā)票認(rèn)購等根本流程；〔2〕正確進(jìn)行與稅款形成、計算、申報、繳納有關(guān)的會計處理和調(diào)整計算；〔3〕正確填寫有關(guān)納稅申報表，并及時、足額繳納各種稅款；〔4〕合理選擇納稅方案，有效進(jìn)行納稅籌劃。通過稅務(wù)會計課程的教學(xué)，使培養(yǎng)的學(xué)生既有扎實的稅務(wù)理論功底，又有稅務(wù)會計核算能力，更有熟練的計算、填表、報稅等一系列納稅實務(wù)操作能力，從而滿足社會對畢業(yè)生的要求。 2.建設(shè)高質(zhì)量的教材，滿足教學(xué)需要

6、 高職高專教學(xué)的特點應(yīng)本著“通俗易懂、夠用實用〞的原那么，目前我國現(xiàn)行稅法內(nèi)容眾多，逐一地介紹恐怕時間有限而且學(xué)生無法全盤接受。如果將全書分為10個工作工程，每一個工程又分為假設(shè)干個學(xué)習(xí)任務(wù)，重點介紹增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及個人所得稅，對于其他小稅種那么歸納為一個工作工程加以簡單介紹，那么學(xué)生在學(xué)習(xí)時就有重點可循。此外，也可以在全書的最后增設(shè)“企業(yè)綜合納稅實務(wù)演練〞，通過一個綜合案例，將企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中所涉及到的幾個主要稅種放在一起進(jìn)行綜合的模擬納稅申報，從而使得學(xué)生更加熟悉企業(yè)報稅的仿真環(huán)境，為今后走上工作崗位奠定根底。 3.強化實踐教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生的實際動

7、手能力 稅務(wù)會計是會計學(xué)本科專業(yè)開設(shè)的一門實踐性、操作性和技能性較強的綜合性專業(yè)必修課程。因此在教學(xué)過程中，一方面應(yīng)讓學(xué)生掌握涉稅會計處理的根本知識、根本實務(wù)及其根本技能技巧，培養(yǎng)和提高學(xué)生的法制觀念和依法納稅意識；另一方面還應(yīng)積極開展實踐教學(xué)。一是學(xué)校應(yīng)與企業(yè)、稅務(wù)機關(guān)、會計師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所等保持合作關(guān)系，建立實習(xí)基地，有方案地安排學(xué)生到相關(guān)單位進(jìn)行現(xiàn)場參觀學(xué)習(xí)、調(diào)查和實習(xí)，并與財稅人員進(jìn)行面對面的座談、交流；二是建立校內(nèi)手工會計操作實驗室、ERP實驗室等，增強學(xué)生對行業(yè)的認(rèn)識和對常見稅種根本理論知識的理解與應(yīng)用，讓學(xué)生在校園內(nèi)就能接觸并學(xué)習(xí)到大量的實際問題，以便發(fā)現(xiàn)理論知識與

8、實際業(yè)務(wù)間的差異，縮短教學(xué)情境與實際生活情境的差距，實現(xiàn)從理論到實踐的轉(zhuǎn)化，使學(xué)生能站在企業(yè)戰(zhàn)略的高度來從事稅務(wù)會計處理及其稅務(wù)籌劃活動，從而調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，提高學(xué)生的實際應(yīng)戰(zhàn)能力和解決實際問題的能力。 以勞務(wù)報酬所得為例：稅法規(guī)定，對于納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次，應(yīng)按次計算征收個人所得稅。勞務(wù)報酬所得一次收入畸高〔應(yīng)納稅所得額超過20000元〕的，要實行加成征收方法。因此，對于勞務(wù)報酬所得應(yīng)盡量降低應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而降低應(yīng)納個人所得稅。例如：對于提供勞務(wù)取得報酬的個人〔演員的出場費、教授的講課費、專家的培訓(xùn)費等〕，可以將由自己承當(dāng)?shù)耐?/p>

9、交通費、住宿費、伙食費等費用改由支付報酬方承當(dāng)，這樣，一方面相關(guān)費用可以在支付報酬方企業(yè)所得稅前扣除，另一方面，降低了提供勞務(wù)者的勞務(wù)報酬總額，從而使得該項勞務(wù)報酬所得適用較低的稅率，降低了應(yīng)納的個人所得稅，增加了個人的實際收益。 4.提高教師素質(zhì)，增強教學(xué)效果 隨著課改的不斷深入，整個社會對教師的要求不斷提高，這就要求教師要通過不斷地參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)，進(jìn)行學(xué)術(shù)交流，及時更新知識，了解學(xué)科前沿理論和開展方向，促使教師理論知識的提高。同時，教師應(yīng)深入到企業(yè)實際工作中，從一系列的實踐活動中積累經(jīng)驗，大大開拓知識面，豐富實踐知識，提高實踐技能，在教學(xué)中促進(jìn)和提高實踐教學(xué)水平，從而更好地指

10、導(dǎo)學(xué)生的實踐活動。 總之，在稅務(wù)會計教學(xué)改革中，一定要緊跟社會經(jīng)濟開展的要求，豐富教學(xué)內(nèi)容，擴大學(xué)生的知識面，樹立知識傳授與創(chuàng)新意識、創(chuàng)新能力培養(yǎng)相結(jié)合的教學(xué)觀念，兼顧教師的主導(dǎo)作用和學(xué)生的主體地位，適時的調(diào)整和改革?稅務(wù)會計?的教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法等，培養(yǎng)符合時代需要的，既具備扎實的會計學(xué)、稅收學(xué)及有關(guān)法律法規(guī)的理論知識，又具有整合財稅知識能力，以及處理實際業(yè)務(wù)應(yīng)變能力的應(yīng)用型、技能型的綜合性會計人才。 參考文獻(xiàn)： 【1】陸秀團.高職培養(yǎng)“零崗培〞稅務(wù)會計的教學(xué)改革[J].財會月刊,2021(11). 【2】左曉敏.會計專業(yè)?稅務(wù)會計?課程教學(xué)改革的思考[J].中國證券期貨,2021(1). 【3】楊增凡.稅務(wù)會計教學(xué)改革探討[J].決策探索,2021(5). 【4】張艷莉.?稅務(wù)會計?教學(xué)改革探析[J].現(xiàn)代企業(yè)教育,2021(8). 【5】中國注冊會計師協(xié)會.稅法[M].中國財政經(jīng)濟出版社,2021. 【6】中國注冊會計師協(xié)會.會計[M].中國財政經(jīng)濟出版社,2021.