《注冊稅務(wù)師考試財務(wù)與會計 考前預(yù)測點(diǎn)題密押卷》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《注冊稅務(wù)師考試財務(wù)與會計 考前預(yù)測點(diǎn)題密押卷（42頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、2014年注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 　　財務(wù)與會計　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2014年注冊稅務(wù)師考試 　財務(wù)與會計 考前預(yù)測點(diǎn)題密押卷　 一、單項(xiàng)選擇題 1、下列關(guān)于利率的表述中，正確的是（?。? A、純利率是指沒有風(fēng)險情況下的平均利率 B、通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率與將來的通貨膨脹水平有關(guān)，與當(dāng)前的通貨膨脹水平無關(guān) C、流動性風(fēng)險與資產(chǎn)的變現(xiàn)能力成正比 D、風(fēng)險補(bǔ)償率受風(fēng)險大小的影響，風(fēng)險越大，要求的報酬率越低 2、甲公司想要建造一條生產(chǎn)線，建設(shè)期為2年，經(jīng)營期為8年，項(xiàng)目建造后每年可以給企業(yè)帶來收入100萬元，付現(xiàn)成本為40萬元，假設(shè)該項(xiàng)

2、目經(jīng)營期滿收回的殘值（與預(yù)計殘值一致）為5萬元，每年計提的折舊為1萬元，折現(xiàn)率為10%，企業(yè)所得稅率為25%，則該項(xiàng)目現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為（?。┤f元?！疽阎≒/A，10%，8）＝5.334，（P/F，10%，2）＝0.826，（P/F，10%，10）＝0.385】 A、201.29 B、225.29 C、275.39 D、200.37 3、某股票收益率的標(biāo)準(zhǔn)差為0.7，其收益率與市場組合收益率的相關(guān)系數(shù)為0.6，市場組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差為0.4。則該股票的收益率與市場組合收益率之間的協(xié)方差為（?。?。 A、0.105 B、0.105 C、0.15 D、0.168 4、甲企業(yè)上年度

3、資金平均占用額為5000萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分300萬元，預(yù)計本年度銷售增長8%，資金周轉(zhuǎn)減慢1%。則預(yù)測本年度資金需要量為（?。┤f元。 A、5079.29 B、5126.76 C、5614.29 D、6640.37 5、甲公司計劃更新一批設(shè)備，已知新設(shè)備的購買價格為600000元，處置舊設(shè)備可以取得的價款為480000元，同時使用新設(shè)備比舊設(shè)備每年可為企業(yè)節(jié)約付現(xiàn)成本25000元，同時比原設(shè)備每年多計提折舊2000元。假設(shè)公司要求的最低報酬率為8%，不考慮所得稅的影響，則甲公司購買的新設(shè)備至少應(yīng)使用（　）年?！疽阎≒/A，8%，6）＝4.6229，（P/A，8%，7）＝5.

4、2064】 A、6.59 B、6.35 C、6.30 D、7.05 6、甲公司于2014年1月1日從租賃公司租入一套設(shè)備，價值60萬元，租期10年，租賃期滿時預(yù)計凈殘值為5萬元，租賃期滿設(shè)備歸租賃公司，年利率為8%，租賃手續(xù)費(fèi)率每年2%，租金每年年末支付一次，則每年應(yīng)支付的租金為（　）元。已知PVA８%，10＝6.7101，PV８%，10＝0.4632） A、85965.93 B、75968.54 C、50000 D、76895.55 7、大海公司每年需要耗用甲原材料10816千克，單位材料年儲存成本為10元，平均每次訂貨費(fèi)用為500元，該材料全年平均單價為1000元。假設(shè)

5、不存在數(shù)量折扣，不會出現(xiàn)陸續(xù)到貨和缺貨的現(xiàn)象。則經(jīng)濟(jì)訂貨量相關(guān)總成本為（　）元 A、10618 B、10816 C、14000 D、10400 8、2014年年初甲公司擬對乙公司進(jìn)行收購，根據(jù)預(yù)測分析，目標(biāo)公司乙公司2014年－2016年間的增量自由現(xiàn)金流量，依次為－800萬元、－500萬元、－300萬元，2017年－2023年每年的增量自由現(xiàn)金流量均為580萬元。假定2024年及其以后各年的增量自由現(xiàn)金流量為650萬元。假定折現(xiàn)率為10%，則乙公司預(yù)計整體價值為（?。┤f元。（已知PVA10%,7＝4.8684） A、1708.38 B、3963.81 C、4038.72 D

6、、3261.62 9、某種產(chǎn)品單位成本直接人工費(fèi)用項(xiàng)目本年計劃和本月實(shí)際有關(guān)資料如下： 項(xiàng)目 單位產(chǎn)品所耗工時 每小時工資費(fèi)用 本年計劃 20 3 本月實(shí)際 16.5 3.4 采用差額計算分析法，按照單位產(chǎn)品所耗工時和每小時工資費(fèi)用的順序，計算每小時工資費(fèi)用對直接人工費(fèi)用差異的影響金額為（?。?。 A、－3.9 B、6.6 C、-6.6 D、-10.5 10、環(huán)宇公司2012年1月1日按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券1 000萬元，票面利率為8％的可轉(zhuǎn)換債券，每100元債券可轉(zhuǎn)換為 1元面值普通股80股。2012年凈利潤3 000萬元，2012年初發(fā)行在外普通股2 000萬股

7、，所得稅稅率25％，假定該債券籌集的資金專門用于一項(xiàng)固定資產(chǎn)的在建，利息符合資本化條件，該公司2012年稀釋的每股收益為（?。┰?。 A、1.07 B、1.2625 C、1.5 D、1.95 11、下列不屬于企業(yè)選定記賬本位幣時應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（?。?。 A、該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算 B、境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強(qiáng)的自主性 C、境外經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時匯回 D、企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型以及所處的行業(yè)性質(zhì) 12、甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算。2013年12月20日

8、，甲公司以每份6.5美元的價格購入丙公司10000份債券作為可供出售金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.65元人民幣。2013年12月31日，丙公司債券市價為每份7美元。2013年12月31日市場匯率1美元＝6.5元人民幣，則該業(yè)務(wù)因期末調(diào)整影響當(dāng)期營業(yè)利潤的金額為（　）萬元。 A、－0.5 B、－1.05 C、－2.275 D、0 13、甲企業(yè)對應(yīng)收賬款按照余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例為5％。2011年年初，壞賬準(zhǔn)備的貸方余額為0萬元，2011年年末應(yīng)收賬款余額為250萬元。2012年12月8日應(yīng)收賬款中客戶A所欠30萬元無法收回，確認(rèn)為壞賬。2012年年末，應(yīng)收賬款余額30

9、0萬元。2013年5月10日，上年已沖銷的壞賬又收回10萬元。2013年末，應(yīng)收賬款余額為450萬元（其中含預(yù)收賬款50萬元），甲公司2011至2013年累計計入資產(chǎn)減值損失的金額為（?。┤f元。 A、55 B、40 C、45 D、34 14、甲公司在207年12月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為50000元，增值稅額為8500元。該批商品成本為26000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。乙公司在207年12月27日支付貨款。208年4月5日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)款項(xiàng)。假

10、定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，銷售退回不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。甲公司銷售退回時沖減財務(wù)費(fèi)用的金額是（?。┤f元。 A、1000 B、0 C、1170 D、585 15、甲公司2012年3月1日銷售產(chǎn)品一批給乙公司，價稅合計為500000元，同日乙公司交來一張面值為500000元，期限為6個月，票面年利率為6%的商業(yè)承兌匯票，假定按月計提利息。甲公司2012年6月1日將應(yīng)收票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10％，另外發(fā)生手續(xù)費(fèi)100元。假定每月按30天計算，則甲公司貼現(xiàn)時計入財務(wù)費(fèi)用的金額是（?。┰?。 A、5575 B、5475 C、5600 D、5700 16、某商場采用售價金

11、額核算法進(jìn)行核算，2012年7月期初庫存商品的進(jìn)價成本為100萬元，售價金額為110萬元，本月購進(jìn)該商品的進(jìn)價成本為75萬元，售價總額為90萬元，本月銷售收入為120萬元。則該商品期末結(jié)存商品的實(shí)際成本為（　）萬元。 A、80 B、70 C、50 D、60 17、甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為60000元。完工收回時支付加工費(fèi)2000元（含稅金額）。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，同類物資在乙公司目前的銷售價格為80000元。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。該材料甲公司已收回，

12、并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是（?。┰?。 A、68000 B、69709.4 C、61709.4 D、59340 18、B企業(yè)于2011年12月31日從A租賃公司租賃一臺大型專用設(shè)備，設(shè)備的公允價值是240萬元，約定租賃期從2012年1月1日開始租期為三年，于每年末支付租金80萬元，B企業(yè)的母公司的擔(dān)保的資產(chǎn)余值是50萬元，擔(dān)保公司的擔(dān)保金額是30萬元，租賃年利率是7%，租賃期滿日，估計的租賃資產(chǎn)余值是90萬元，談判過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)等合計10萬元，則租賃資產(chǎn)的入賬價值是（　）萬元。 A、250.76 B、250 C、260.76 D、240 19、

13、M公司208年3月31日與N公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將其不再使用的廠房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，廠房轉(zhuǎn)讓價格為4300萬元，該廠房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)將于209年2月10日前辦理完畢。M公司廠房系203年9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為8100萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊，至208年3月31日簽訂銷售合同時未計提減值準(zhǔn)備。 則M公司在208年對該廠房應(yīng)計提的折舊額及應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失的金額分別為（?。┤f元。 A、200，200 B、200，300 C、800，200 D、800，300 20、2012年初長江公司接受黃河公司投

14、入的一項(xiàng)專利權(quán)，該項(xiàng)專利權(quán)在黃河公司的賬面價值為420萬元，投資雙方協(xié)議確認(rèn)的價值為600萬元，公允價值為720萬元。相關(guān)手續(xù)已辦妥。此項(xiàng)專利權(quán)是黃河公司在2009年初研究成功申請獲得的，法律有效年限為15年。雙方合同投資期為8年，長江公司合理預(yù)計受益年限為6年，則長江公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額為（?。┤f元。 A、100 B、90 C、75 D、120 21、下列有關(guān)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的內(nèi)容，屬于應(yīng)考慮的因素是（　）。 A、與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量 B、與預(yù)計固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量 C、與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量 D、處置資產(chǎn)所收到

15、或是支付的凈現(xiàn)金流量 22、企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的損失，應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外支出的是（?。?。 A、非正常原因造成的在建工程報廢或毀損的凈損失 B、建設(shè)期工程物資正常原因造成的盤虧凈損失 C、籌建期工程物資非正常原因造成的毀損凈損失 D、在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用 23、南方公司于2011年1月1日購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期、面值總額為3000萬元、一次還本分期付息的公司債券，南方公司將其劃分為持有至到期投資核算，分別于每年的1月5日支付上年度利息，票面年利率為5%，實(shí)際支付價款為3130萬元；另支付交易費(fèi)用2.27萬元，實(shí)際利率為4%。2012年12月31日南方公司

16、該批債券的公允價值為2800萬元，其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2900萬元，則南方公司在2012年末應(yīng)確認(rèn)的減值金額為（　）萬元。 A、181.86 B、179.4 C、0 D、232.27 24、下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（?。?。 A、持有至到期投資初始確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)計算確定其實(shí)際利率，并在持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變 B、當(dāng)持有至到期投資的部分本金被提前收回時，應(yīng)該重新計算確定其實(shí)際利率 C、可供出售金融資產(chǎn)取得時應(yīng)該按公允價值來確認(rèn)初始入賬金額，但應(yīng)該按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量 D、對于可供出售權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)該按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，而對于可

17、供出售債務(wù)工具，企業(yè)則應(yīng)該按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量 25、甲公司擁有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2013年1月1日，甲公司認(rèn)為該房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。2013年1月1日，該寫字樓的原價為3000萬元，已計提折舊300萬元，賬面價值為2700萬元，公允價值為3200萬元。不考慮所得稅影響，則甲公司的下列處理正確的是（?。?。 A、確認(rèn)資本公積500萬元 B、會計政策變更累積影響數(shù)為200萬元 C、確認(rèn)公允價值變動損益500萬元 D、調(diào)整留存收益500萬元 26、20

18、12年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60%的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設(shè)合并前甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對該項(xiàng)投資采用成本法核算。2012年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。 2013年1月3日，甲公司出售A公司30%的股權(quán)，取得出售價款2600萬元，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為8000萬元。則處置30%股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價值為（　）萬元。 A、1600 B、1840

19、 C、1900 D、2400 27、下列關(guān)于增值稅的說法中，不正確的是（　）。 A、企業(yè)購入增值稅稅控專用設(shè)備時，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記“遞延收益”科目 B、企業(yè)發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目 C、小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用不允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減 D、實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)自營時，按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額，應(yīng)借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目 28、210年12月，A公司購買了150

20、套單元房，擬以優(yōu)惠價格向職工出售，該公司共有150名職工，其中100名為直接生產(chǎn)人員，40名為公司總部管理人員，10名為車間管理人員。A公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價為80萬元，向職工出售的價格為每套50萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為100萬元，向職工出售的價格為每套85萬元； 擬向車間管理人員出售的住房平均每套購買價為90萬元，向職工出售的價格為每套65萬元。假定截止到210年底，該150名職工均購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年。在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的條件下，A公司的會計處理中不正確的是（　）。 A、公司出售住房時應(yīng)確認(rèn)的長

21、期待攤費(fèi)用為3850萬元 B、出售住房后的每年，公司應(yīng)當(dāng)按照直線法在10年內(nèi)攤銷長期待攤費(fèi)用 C、公司應(yīng)該將出售住房的價格與成本之間的差額直接計入到當(dāng)前損益 D、未來10年內(nèi)每期攤銷的住房售價與成本之間的差額應(yīng)根據(jù)受益對象計入相關(guān)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 29、甲公司211年1月1日，發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換的公司債券，面值總額為10000萬元，每年12月31日付息，到期一次還本，實(shí)際收款是10200萬元，債券票面年利率為4％，債券發(fā)行時二級市場與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場利率為6％，債券發(fā)行1年后可按照債券的賬面價值轉(zhuǎn)換為普通股股票，212年1月1日債券持有人將其持有的面值

22、為5000萬元的甲公司債券按照初始轉(zhuǎn)股價每股10元轉(zhuǎn)換為普通股的股票，股票的面值為每股1元。 已知：利率為4％的三年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)＝0.8890，利率為6％的三年期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)＝0.8396；利率為4％的3年期的年金現(xiàn)值系數(shù)為＝0.7751；利率為6％的3年期年金現(xiàn)值系數(shù)＝2.6730。（答案保留兩位小數(shù)）則2X11年12月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的利息費(fèi)用為（?。┤f元。 A、550.67 B、450 C、567.91 D、400 30、2010年1月1日，甲公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額為4150萬元，其中2010年年末應(yīng)付租金1500萬元，假定201

23、0年1月1日最低租賃付款額的現(xiàn)值為3500萬元，租賃資產(chǎn)公允價值為3800萬元，則2011年12月31日，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表中因該租賃而確認(rèn)的長期應(yīng)付款的金額為（　）萬元。 A、1500 B、0 C、1085 D、108 31、A公司為建造一艘大型貨船于211年1月1日借入專門借款1200萬元，年利率8%，同時占用的一般借款有如下兩筆：210年1月1日取得，金額1000萬元，借款期限3年，年利率6%，利息按年支付；211年6月1日發(fā)行面值2000萬元的債券，期限5年，票面利率8%，實(shí)際利率6%，利息按年支付。 211年1月1日開始動工興建，211年資產(chǎn)支出情況如下：1月1日1200

24、萬元，6月1日1500萬元，8月1日900萬元，211年3月1日至6月30日因工程安全檢查停工，7月1日恢復(fù)施工，當(dāng)期該貨船未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。則A公司211年借款費(fèi)用資本化金額為（　）萬元。[（P/F，6%，5）＝0.747；（P/A，6%，5）＝4.212] A、171 B、168 C、184 D、189 32、下列各項(xiàng)中不會引起所有者權(quán)益變動的是（?。? A、將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于存貨的賬面價值 B、公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本 C、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動 D、資本公積轉(zhuǎn)增股本 33、甲公司采用計劃成本

25、進(jìn)行材料的日常核算。2012年12月，月初結(jié)存材料計劃成本為200萬元，成本差異為超支4萬元；本月入庫材料計劃成本為800萬元，成本差異為節(jié)約12萬元；本月發(fā)出材料計劃成本為600萬元。假定甲公司按月末材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，甲公司本月末結(jié)存材料實(shí)際成本為（　）萬元。 A、394 B、396.8 C、399 D、420 34、A公司銷售一批電冰箱，價款為1000萬元，增值稅稅率為17％，回收的舊電冰箱作為購進(jìn)商品，價款為100萬元（不考慮增值稅），貨款已經(jīng)收到。產(chǎn)品成本為800萬元。下列關(guān)于A公司的會計處理中，不正確的是（　）。 A、回收的舊電冰箱作為購

26、進(jìn)商品的入賬價值為100萬元 B、回收的舊電冰箱100萬元確認(rèn)為營業(yè)外收入 C、確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000萬元 D、同時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本800萬元 35、2013年2月1日，甲公司與乙公司簽訂商品委托代銷合同。委托代銷合同約定，采用視同買斷方式進(jìn)行代銷，如果乙公司因?yàn)榇N華聯(lián)公司商品出現(xiàn)虧損時，可以要求甲公司進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)償，乙公司代銷A產(chǎn)品200臺。甲公司規(guī)定該商品每臺銷售價格為20萬元，每臺銷售成本為12萬元。至12月31日，甲公司向乙公司發(fā)出200臺A產(chǎn)品，收到乙公司寄來的代銷清單上注明已銷售120臺A產(chǎn)品。則下列表述中正確的是（?。?。 A、委托方甲公司在交付商品時應(yīng)該確認(rèn)收入，受

27、托方乙公司應(yīng)該作為購進(jìn)商品處理 B、甲公司2013年度因該交易或事項(xiàng)確認(rèn)的收入為2400萬元 C、乙公司實(shí)際對外銷售商品時不應(yīng)確認(rèn)收入 D、委托方甲公司應(yīng)該在收到代銷清單時確認(rèn)收入4000萬元 36、甲股份有限公司為上市公司，2007年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為390萬元，遞延所得稅負(fù)債為660萬元，適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)新稅法規(guī)定，自2008年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%，該公司2007年利潤總額為6000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項(xiàng)有： （1）2007年1月1日，以2044.7萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期一次還本付息的國債，該國債票面金額

28、為2000萬元，票面年利率為5%，實(shí)際利率為4%，到期日為2009年12月31日，甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。 （2）2007年9月12日，甲公司自證券市場購入某股票，支付價款500萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日該股票的公允價值為1000萬元。則2013年度甲公司確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為（?。┤f元。 A、535 B、－535 C、－35 D、115 37、乙公司為國有大型企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。2011年1月1日開始執(zhí)行新會計準(zhǔn)則體系，同時經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于2011年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計

29、作如下變更：（下述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，除特別說明外不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；乙公司預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。） （1）所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。 （2）2011年1月1日對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該樓2011年年初賬面價值為10000萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為20000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。 （3）管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。乙公司管理用固定資產(chǎn)

30、原折舊額為每年100萬元（與稅法規(guī)定相同），2011年計提的折舊額為300萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。 （4）發(fā)出存貨成本的計量由后進(jìn)先出法改為個別計價法，累積影響數(shù)無法確定。乙公司存貨2011年年初賬面余額為58000萬元，計稅基礎(chǔ)60000萬元。 下列關(guān)于乙公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，不正確的是（?。?。 A、變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值10000萬元 B、變更日對出租辦公樓應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2500萬元 C、將2011年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊200萬元計入當(dāng)期損益,多計提的200萬元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬

31、元 D、發(fā)出存貨成本由后進(jìn)先出法改為個別計價法，因累積影響數(shù)無法確定采用未來適用法，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅 38、下列事項(xiàng)中，不屬于會計政策變更的是（　）。 A、發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法變更為移動加權(quán)平均法 B、壞賬準(zhǔn)備的計提方法由余額百分比法變更為賬齡分析法 C、壞賬核算方法從直接轉(zhuǎn)銷法變?yōu)閭涞址? D、收入確認(rèn)方法由完成合同法變更為完工百分比法 39、甲公司2011年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2300萬元，其中:以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元，以現(xiàn)金支付辭退福利350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失30萬元，計提固定資產(chǎn)折舊570萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，其余均以現(xiàn)

32、金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2011年度現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（?。┤f元。 A、200 B、550 C、460 D、680 40、甲公司是乙公司的母公司，2011年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺A設(shè)備銷售給乙公司，售價（含增值稅）585萬元，增值稅稅率為17%。2011年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價款。A設(shè)備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預(yù)計A設(shè)備可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，甲公司2012

33、年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)該抵消乙公司報表中固定資產(chǎn)的金額為（?。┤f元。 A、100 B、320 C、80 D、400 二、多項(xiàng)選擇題 1、每股收益最大化和利潤最大化作為企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)的共同缺陷包括（?。?。 A、沒有考慮時間性 B、沒有考慮風(fēng)險性 C、沒有考慮投入和產(chǎn)出的關(guān)系 D、不具有現(xiàn)實(shí)意義 E、過于理論化，不易操作 2、下列關(guān)于證券資產(chǎn)組合風(fēng)險的相關(guān)說法中，不正確的有（?。? A、證券資產(chǎn)組合可以完全消除風(fēng)險 B、非系統(tǒng)風(fēng)險是特定企業(yè)或特定行業(yè)所特有的，且與政治、經(jīng)濟(jì)因素也存在關(guān)系 C、系統(tǒng)風(fēng)險是影響所有資產(chǎn)的、不能通過資產(chǎn)組合而消除的風(fēng)險，但

34、是對所有資產(chǎn)或所有企業(yè)影響并不相同 D、系統(tǒng)風(fēng)險影響所有資產(chǎn)，不能通過資產(chǎn)組合消除 E、能夠隨著資產(chǎn)種類增加而降低直至消除的風(fēng)險是非系統(tǒng)風(fēng)險 3、下列關(guān)于財務(wù)預(yù)算的表述中，正確的有（?。?。 A、財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的核心內(nèi)容 B、全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三個部分 C、經(jīng)營預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)，是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ) D、現(xiàn)金預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的核心，以銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本與費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制 E、現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運(yùn)用四個部分 4、某公司息稅前利潤為400萬元，資本總額賬面價值1000萬元。假設(shè)無風(fēng)險報酬

35、率為6%，證券市場平均報酬率為10%，所得稅率為40%。債務(wù)市場價值（等于債務(wù)面值）為600萬元時，稅前債務(wù)利息率（等于稅前債務(wù)資本成本）為9%，股票貝塔系數(shù)為1.8，在公司價值分析法下，下列說法中正確的有（?。?。 A、權(quán)益資本成本為13.2% B、股票市場價值為1572.73萬元 C、平均資本成本為11.05% D、公司總價值為1600萬元 E、債務(wù)稅后資本成本為9% 5、甲公司擬建設(shè)某生產(chǎn)線，使用壽命為10年，第一年流動資金需用額為700萬元，流動負(fù)債需用額為400萬元，第二年流動資產(chǎn)需用額為1200萬元，流動負(fù)債需用額為600萬元，以后各年與本年相同，則下列說法中正確的有（　

36、）?！? A、第一年的流動資金投資額為700萬元 B、第二年的流動資金投資額為600萬元 C、第二年的流動資金投資額為0萬元 D、第二年的流動資金需用額為600萬元 E、終結(jié)點(diǎn)資金的回收額為600萬元 6、下列關(guān)于資產(chǎn)剝離的表述中，正確的有（?。? A、資產(chǎn)剝離的特殊方式是資產(chǎn)置換 B、資產(chǎn)剝離會產(chǎn)生新的法律實(shí)體 C、資產(chǎn)剝離對公司的收縮作用主要表現(xiàn)在業(yè)務(wù)的收縮上 D、資產(chǎn)剝離的消息通常會對股票市場價值產(chǎn)生積極的影響 E、資產(chǎn)剝離是資產(chǎn)的一進(jìn)一出，并不影響公司的業(yè)務(wù) 7、下列指標(biāo)的計算中，不正確的有（?。?。 A、產(chǎn)權(quán)比率越高，說明企業(yè)償還長期債務(wù)的能力越弱 B、總資產(chǎn)

37、報酬率＝息稅前利潤/平均資產(chǎn)總額 C、市盈率越高，說明投資者對于公司的發(fā)展前景越看好，所以市盈率越高越好 D、現(xiàn)金比率越高，說明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，獲利能力較高 E、因?yàn)榕涔墒窍蛉楷F(xiàn)有股東以低于當(dāng)前股票市價的價格發(fā)行普通股，所以配股影響稀釋每股收益 8、下列各項(xiàng)中，不能引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生變動的有（?。? A、發(fā)行債券的公司將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為股本 B、稅后利潤彌補(bǔ)虧損 C、接受股東投入的貨幣資金 D、以盈余公積轉(zhuǎn)增資本 E、期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升 9、國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易日的即期匯率折算。相關(guān)資料如下：（1）2012年4月

38、10日甲公司以賺取差價為目的從二級市場上購入乙公司發(fā)行的Ｈ股5000股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值為每股5.1港元，含已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1港元，另支付交易費(fèi)用100元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1港元＝1.2元人民幣，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。 （2）2012年5月20日收到最初支付價款中所含的現(xiàn)金股利，當(dāng)日的市場匯率為1港元＝1.0元人民幣。（3）2012年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股6港元，當(dāng)日的市場匯率為1港元＝0.95元人民幣。（4）2013年7月16日，甲公司將持有的乙公司股票全部對外出售，每股7.5港元，支付交易費(fèi)用150元人民幣，當(dāng)日的市場匯率為1港元

39、＝0.9元人民幣。 則下列表述中正確的有（?。?。 A、甲公司持有該交易性金融資產(chǎn)的損益為3400元人民幣 B、甲公司取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為30600元人民幣 C、甲公司取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)該計入投資收益 D、2012年年末交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的公允價值變動損益為－1500元人民幣 E、2013年甲公司處置交易性金融資產(chǎn)影響損益的金額為5100元人民幣 10、長期借款所發(fā)生的利息支出可能計入的科目有（?。?。 A、研發(fā)支出 B、長期待攤費(fèi)用 C、財務(wù)費(fèi)用 D、管理費(fèi)用 E、在建工程 11、甲公司用一項(xiàng)賬面余額為50萬元，累計攤銷為20萬元，計稅基礎(chǔ)為

40、25萬元的無形資產(chǎn)與丙公司交換一臺賬面原始價值為40萬元，累計折舊為18萬元，計稅基礎(chǔ)為24萬元的設(shè)備。甲公司為換入設(shè)備發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1.5萬元，收到丙公司支付的補(bǔ)價1萬元，甲公司適用的營業(yè)稅稅率為5%，假定不考慮其他因素，下列表述正確的有（?。?。 A、甲公司換入設(shè)備的入賬價值為31.75萬元 B、甲公司換出無形資產(chǎn)影響損益的金額為－6.25萬元 C、甲公司換出無形資產(chǎn)交納的營業(yè)稅應(yīng)該計入營業(yè)外支出 D、丙公司換出設(shè)備影響損益的金額為0萬元 E、丙公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為23萬元 12、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會計處理方法的表述中，正確的有（　）。 A、企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等

41、資產(chǎn)，由于它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)不應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn) B、債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)該以受讓資產(chǎn)的賬面價值來入賬 C、固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)受益對象原則計入相關(guān)的會計科目 D、企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項(xiàng)》的規(guī)定，按照現(xiàn)值計算確定應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額和相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債 E、企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計入固定資產(chǎn)成本 13、A公司于2010年1月1日從證券市場上購入B公司于2009年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期、票

42、面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2014年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價款為1005.35萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券實(shí)際利率為6%。假定按年計提利息。 2010年12月31日B公司發(fā)生財務(wù)困難，該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元（不屬于暫時性的公允價值變動）。2011年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價值為925萬元。2011年2月20日，A公司以890萬元的價格出售所持有的B公司的債券。則下列表述中，正確的有（?。? A

43、、2010年A公司應(yīng)該計提持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27萬元 B、2011年持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為930萬元 C、2011年持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，確認(rèn)的資本公積的金額為-5萬元 D、2011年處置可供出售金融資產(chǎn)時影響損益的金額為30萬元 E、2011年處置該債券影響損益的金額為－45萬元 14、下列關(guān)于稅金會計處理的表述中正確的有（?。? A、企業(yè)購入液體鹽時，按外購價款扣除允許抵扣資源稅后的數(shù)額，借記“材料采購”科目 B、兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計入營業(yè)稅金及附加 C、房地產(chǎn)

44、開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅時，計入當(dāng)期的營業(yè)外收入 D、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的（售價低于受托方的計稅基礎(chǔ)），委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅款沖減當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi) E、企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“其他應(yīng)付款”等科目 15、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，2013年1月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。該商品成本為80萬，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2013年5月31日將所售商品購回，回購價為110萬元（不含增值稅額）。甲公司應(yīng)做出的正確會計處理包括

45、（　）。 A、借：銀行存款 1170000 　　貸：其他應(yīng)付款 1000000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000 B、借：主營業(yè)務(wù)成本 800000 　　貸：庫存商品 800000 C、借：銀行存款 1170000 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000 D、借：財務(wù)費(fèi)用20000 　　貸：其他應(yīng)付款20000 E、借：其他應(yīng)付款1100000 　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）187000 　　貸：銀行存款1287000 16、關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，下列說法中不正確的有（?。?。 A、以

46、現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的公允價值計量 B、在資產(chǎn)負(fù)債表日，后續(xù)信息表明企業(yè)當(dāng)期承擔(dān)債務(wù)的公允價值與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至實(shí)際可行權(quán)水平 C、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的交付現(xiàn)金、不包括其他資產(chǎn)的交易 D、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易 E、現(xiàn)金結(jié)算的股份支付主要包括現(xiàn)金股票增值權(quán)和股票期權(quán)兩種類型 17、201年A公司應(yīng)收B公司貨款125萬元，由于B公司發(fā)生財務(wù)困難，遂于201年12

47、月31日進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意延長2年，免除債務(wù)25萬元，利息按年支付，利率為5%。但附有一條件：債務(wù)重組后，如B公司自第二年起有盈利，則利率上升至7%，若無盈利，利率仍維持5%。假定因該事項(xiàng)A公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)1萬元，實(shí)際利率等于名義利率。A公司未計提壞賬準(zhǔn)備。B公司預(yù)計很可能盈利。下列說法中正確的有（?。? A、債務(wù)重組日A公司重組后債權(quán)賬面價值包括未來期間的或有應(yīng)收金額 B、A公司重組債權(quán)的入賬價值為100萬元 C、如果B公司第二年盈利，那么第二年支付的利息為7萬元 D、因符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件，所以B公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 E、A公司確認(rèn)的債務(wù)重組損失為25萬元 18、以下關(guān)于

48、債務(wù)重組的說法中，正確的有（?。?。 A、債務(wù)人以持有至到期投資償還債務(wù)的，持有至到期投資公允價值與其賬面價值之間的差額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出 B、債務(wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式償還債務(wù)的，股份的公允價值總額與股本之間的差額計入資本公積—股本溢價 C、債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷售該存貨，應(yīng)按照其公允價值確認(rèn)相應(yīng)的收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本 D、債務(wù)人以固定資產(chǎn)償還債務(wù)的，固定資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出 E、債務(wù)人以可供出售金融資產(chǎn)償還債務(wù)的，可供出售金融資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入資本公積 19、下列關(guān)于專項(xiàng)應(yīng)付款的表述中，正確的有（

49、?。? A、工程項(xiàng)目的資本性撥款屬于專項(xiàng)應(yīng)付款 B、將專項(xiàng)或特定用途的撥款用于工程項(xiàng)目，應(yīng)該借記“專項(xiàng)應(yīng)付款” C、工程項(xiàng)目完工，形成固定資產(chǎn)或公益性生物資產(chǎn)的部分，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款” D、企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后的結(jié)余，應(yīng)該轉(zhuǎn)入“資本公積”科目 E、企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后的結(jié)余，應(yīng)該轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目 20、2012年11月甲公司與乙公司簽訂銷售合同，約定于2013年2月向乙公司銷售120件產(chǎn)品，合同價格為每件60萬元。如甲公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為500萬元。2012年年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品120件，產(chǎn)品成本為每件70萬元。產(chǎn)品

50、市場價格下降至每件65萬元。假定不考慮銷售稅費(fèi)。甲公司2012年末正確的會計處理方法有（?。?。 A、確認(rèn)預(yù)計負(fù)債500萬元 B、確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1200萬元 C、計提存貨跌價準(zhǔn)備600萬元 D、計提存貨跌價準(zhǔn)備1100萬元 E、甲公司會選擇不執(zhí)行合同 21、下列項(xiàng)目中，會影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（?。?。 A、盤盈的固定資產(chǎn) B、權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤 C、為管理人員繳納商業(yè)保險 D、無法查明原因的現(xiàn)金短缺 E、有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回 22、下列關(guān)于收入確認(rèn)條件的表述正確的有（　 ）。 A、為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工進(jìn)度來確認(rèn)收

51、入 B、宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工進(jìn)度來確認(rèn)收入 C、屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入 D、長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，一次性收取若干期的，應(yīng)該分期確認(rèn)收入 E、在一個會計年度內(nèi)完成的建造合同，應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工進(jìn)度來確認(rèn)收入 23、下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，不正確的有（?。?。 A、企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限 B、對于期限比較長的資產(chǎn)或是負(fù)債，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時應(yīng)該采用折現(xiàn)的方法來計算 C、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)不需要對

52、遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，當(dāng)損失實(shí)際發(fā)生時才需要轉(zhuǎn)回之前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) D、企業(yè)自用房屋轉(zhuǎn)為公允模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，對應(yīng)的科目為資本公積 E、遞延所得稅資產(chǎn)屬于流動資產(chǎn)，應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表中的其他流動資產(chǎn)項(xiàng)目中列示 24、美孚公司系石油化工企業(yè)，是一家上市公司，從2014年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，該公司于2010年12月31日在南極為了開采石油建造了一個海洋鉆井平臺，原價為30000萬元，無殘值，預(yù)計使用壽命為30年，采用年限平均法計提折舊。在首次執(zhí)行日，企業(yè)估計在未來27年末該設(shè)備的廢棄處置費(fèi)用為4000萬元，假定該

53、負(fù)債調(diào)整風(fēng)險后的折現(xiàn)率為5%，且自2011年1月1日起沒有發(fā)生變化。美孚公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅費(fèi)用的調(diào)整。已知：（P/F,5%,30）＝0.2314，（P/A,5%,30）＝15.3725，（P/F,5%,27）＝0.2678，（P/A,5%,27）＝14.6430。 根據(jù)上述資料，下列表述正確的有（ ）。 A、美孚公司2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為925.6萬元 B、追溯調(diào)整時應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用為92.6萬元 C、美孚公司2014年應(yīng)該計提的折舊為1030.9萬元 D、美孚公司2014年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的金額為833萬元 E、美

54、孚公司2014年度應(yīng)該確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用為53.6萬元 25、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目借方核算的有（?。?。 A、補(bǔ)記上年度少計的企業(yè)所得稅 B、上年度誤將研究費(fèi)計入無形資產(chǎn)價值 C、上年度將投資性房地產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動貸方差額計入了資本公積 D、上年度誤將可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值增值計入了公允價值變動損益 E、沖減資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的退回以前年度銷售產(chǎn)品的銷售收入 26、“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”中應(yīng)調(diào)整增加的項(xiàng)目有（?。?。 A、固定資產(chǎn)報廢損失 B、公允價值變動收益 C、遞延所得稅資產(chǎn)的減少 D、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加

55、E、存貨的增加 27、下列關(guān)于報表列報的相關(guān)表述中，正確的有（?。?。 A、工程物資應(yīng)該與材料采購一樣在存貨項(xiàng)目中列示 B、“開發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目余額填列 C、資產(chǎn)負(fù)債表日，長期應(yīng)付款應(yīng)該根據(jù)長期應(yīng)付款科目余額減去未確認(rèn)融資費(fèi)用科目后的余額來列示 D、企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，應(yīng)該計入取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 E、企業(yè)本期實(shí)際支付給在建工程人員的工資、獎金、各種津貼不應(yīng)該在支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中列示 28、甲公司、乙公司系母子公司，甲公司2013年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余

56、額500萬元，年初應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元，假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計提比例為5%。假定兩公司適用的所得稅稅率為25%。稅法規(guī)定各項(xiàng)資產(chǎn)計提的減值損失只有在實(shí)際發(fā)生時，才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。下列表述中，正確的有（?。?。 A、2013年12月31日編制合并報表時，應(yīng)抵消應(yīng)收賬款的金額為600萬元 B、2012年12月31日編制合并報表時，應(yīng)抵消遞延所得稅資產(chǎn)的金額為7.5萬元 C、2013年12月31日編制合并報表時，應(yīng)抵消應(yīng)收賬款的金額為100萬元 D、2013年12月31日編制合并報表時，應(yīng)抵消應(yīng)收賬款的金額為475萬元 E、2013年

57、12月31日編制合并報表時，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為1.25萬元 29、關(guān)于非同一控制下控股合并的說法中，正確的有（?。? A、購買方一般應(yīng)于購買日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表 B、長期股權(quán)投資的成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，體現(xiàn)為合并財務(wù)報表中的商譽(yù) C、長期股權(quán)投資的成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)計入資本公積 D、購買日不需要編制合并利潤表，負(fù)商譽(yù)體現(xiàn)在合并資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的盈余公積和未分配利潤 E、合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債在滿足確認(rèn)條件后，應(yīng)以其公允價值計量，并采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量 30、下

58、列事項(xiàng)中，導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生變動的有（?。? A、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B、盈余公積彌補(bǔ)虧損 C、投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式 D、外商投資企業(yè)提取儲備基金 E、用盈余公積派送新股 三、計算題 1、甲企業(yè)2012年的信用條件為“2/15，n/30”，有占銷售額60%的客戶在折扣期內(nèi)付款可以享受公司提供的折扣；不享受折扣的銷售額中，有80%可以在信用期內(nèi)收回，另外20%在信用期滿后10天（平均數(shù)）收回。當(dāng)年銷售收入為1000萬元，企業(yè)銷售利潤率為20%，變動成本率為80%，機(jī)會成本率為10%，逾期應(yīng)收賬款的壞賬損失占逾期賬款金額的4.5%，收賬費(fèi)用占逾期賬款金額的3%。為

59、使2013年銷售收入比上年增加20%，將信用政策改為“5/10，n/20”，享受折扣的比例將上升至銷售額的70%；不享受折扣的銷售額中，有50%可以在信用期內(nèi)收回，另外50%可以在信用期滿后20天（平均數(shù)）收回，假設(shè)變動成本率、機(jī)會成本率不變。逾期應(yīng)收賬款的收回需支出的收賬費(fèi)用及壞賬損失占逾期賬款金額的10%。 根據(jù)上述資料，回答以下問題。 <1> 、在舊的信用政策下，乙公司購買甲公司產(chǎn)品，如果乙公司在15天以后付款，則乙公司放棄折扣的信用成本率為（?。? A、38.98% B、45.67% C、48.98% D、36.73% <2> 、在新的信用政策下，甲公司應(yīng)收賬款平均收賬期

60、為（?。┨臁? A、20 B、16 C、18 D、21.8 <3> 、在新的信用政策下，甲公司現(xiàn)金折扣的成本為（?。┤f元。 A、36 B、38 C、40 D、42 <4> 、不考慮其他因素，甲公司實(shí)行新的信用政策比上一年增加利潤總額（?。┤f元。 A、1 B、-1.43 C、-2.57 D、2 2、甲為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25％，2013年的財務(wù)會計報告于2014年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。2013年所得稅匯算清繳于2014年4月30日完成。假設(shè)甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為3000

61、萬元，該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，提取法定盈余公積之后，不再作其他分配。甲公司發(fā)生如下納稅調(diào)整以及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)： （1）甲公司于2013年9月30日以2500萬元購入乙公司發(fā)行的股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2000萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。 （2）甲公司于2014年3月10日收到丙公司的通知，丙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計甲公司可收回應(yīng)收賬款的40％。假定稅務(wù)部門尚未批準(zhǔn)稅前扣除。該業(yè)務(wù)系甲公司2013年10月銷售給丙公司一批產(chǎn)品，價款為13

62、5萬元（含增值稅額），丙公司于10月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫。按合同規(guī)定丙公司應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于丙公司財務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，到2013年12月31日仍未付款。甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備21萬元。 （3）2013年10月1日，甲公司由于為丁公司銀行借款提供擔(dān)保，丁公司未如期償還借款，而被銀行提出訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2200萬元。 （4）2014年4月1日，甲公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報表表明原估計有誤，2013年實(shí)際已完成合同30％，款項(xiàng)未結(jié)算。該業(yè)務(wù)系2013年2月，甲公司與戊公司簽訂一項(xiàng)為期3年

63、、900萬元的勞務(wù)合同，預(yù)計合同總成本600萬元，營業(yè)稅稅率3％，甲公司用完工百分比法確認(rèn)該合同的收入和成本。至2013年12月31日，甲公司估計完成勞務(wù)總量的20％，并按此確認(rèn)了損益。 根據(jù)上述資料，回答下列問題：（保留兩位小數(shù)） <1> 、由于上述事項(xiàng)，甲公司應(yīng)對原2013年12月31日編制的資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)增（　）萬元。 A、22.08 B、－22.08 C、24.53 D、－24.53 <2> 、由于上述事項(xiàng)，甲公司應(yīng)對原2013年的利潤表“利潤總額”項(xiàng)目“本期金額”調(diào)增（　　）萬元。 A、32.7 B、－32.7 C、－68.92 D、

64、68.92 <3> 、由于上述事項(xiàng)，甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”為（?。┤f元。 A、150 B、140 C、130 D、120 <4> 、由于上述事項(xiàng)，甲公司2013年應(yīng)交所得稅為（?。┤f元。 A、1312.08 B、－1312.08 C、1521.22 D、－1521.22 四、綜合題 1、甲公司為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，決定對乙公司進(jìn)行投資。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下： （1）2010年12月10日，甲公司與丙公司簽訂了收購其持有的乙公司2000萬股普通股股份的協(xié)議，

65、該股份占乙公司股份總額的10%。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，2010年12月31日甲公司以一棟賬面價值為3600萬元，公允價值為3800萬元的辦公樓和銀行存款200萬元抵付，另外甲公司支付股份交易費(fèi)用10萬元，因轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅90萬元（假設(shè)不考慮相關(guān)費(fèi)用）。并于當(dāng)日辦妥股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司將其劃分為長期股權(quán)投資，并采用成本法核算。 （2）2010年12月31日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為32000萬元。 （3）2011年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。年末因可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生公允價值變動計入資本公積的貸方金額為100萬元。全年未進(jìn)行利潤分配。 （4）2011年12月31日，甲公司又以

66、增發(fā)普通股的形式購入乙公司15%的股份3000萬股，此時累計持有25%的股份，對乙公司已經(jīng)達(dá)到重大影響，采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，甲公司按5元增發(fā)每股面值1元的普通股股票1000萬股，支付給證券承銷機(jī)構(gòu)傭金10萬元，并于當(dāng)日辦妥股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)。 （5）2011年12月31日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為42000萬元。 （6）2012年3月25日，乙公司宣告2011年股利分配方案，每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.15元。4月24日，甲公司收到現(xiàn)金股利。 （7）2012年度，乙公司虧損5000萬元。 （8）2012年12月31日，甲公司對該長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，預(yù)計可收回金額為8000萬元。 上述所涉公司均不受同一主體控制，假設(shè)乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且甲、乙雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： <1> 、2010年12月31日，甲公司取得對乙公司10%的股份的入賬成本為（?。┤f元。 A、3200 B、3220 C、4000 D、4010 <2>