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1、稅法（Ⅱ）　　 絕密 2011年注冊稅務(wù)師考試 稅法 II 密押卷 一、單項選擇題 1、根據(jù)創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠相關(guān)規(guī)定，創(chuàng)投企業(yè)要享受投資額70％的稅前扣除，條件之一是投資的“中小高新技術(shù)企業(yè)”的年銷售額不超過（ ）萬元。 A.500 B.1000 C.10000 D.20000 2、某韓國企業(yè)(實際管理機(jī)構(gòu)在韓國境內(nèi))在中國上海設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2010年該機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入1000萬元；在北京為某公司培訓(xùn)技術(shù)人員，取得韓國企業(yè)支付的培訓(xùn)收入200萬元，在美國洛杉磯取得與該分支機(jī)構(gòu)無

2、實際聯(lián)系的所得300萬元，2010年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為()萬元。 A.500 B.1000 C.1200 D.1500 3、2010年，某居民企業(yè)產(chǎn)品銷售收入為8000萬元，從被投資企業(yè)分回利潤400萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入700萬元，各項成本、費用和稅金等扣除金額合計5800萬元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額100萬元)。2010年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。 A.425.20 B.455.30 C.487.5 D.537.5 4、2008年初A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)800萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2010年5月，

3、B企業(yè)宣告分配上年股息300萬元。2010年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入1000萬元，轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是( )。 A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得290萬元 B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得90萬元 C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬元 D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元 5、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說法，正確的是()。 A.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認(rèn)收入實現(xiàn) B.企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品的具體計稅毛利率，由稅務(wù)總

4、局統(tǒng)一確定 C.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除 D.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用 6、某企業(yè)對原價1000萬元的生產(chǎn)車間(使用年限20年，不考慮凈殘值)，使用8年時進(jìn)行改造，取得變價收入30萬元，領(lǐng)用外購存貨一批，成本350萬元， 該批產(chǎn)品已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅59.50萬元，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM用100萬元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長5年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為( )萬元。(企業(yè)按直線法計提折舊) . A.60 B.63.5 C.63.75 D.65.7

5、5 7、2010年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入8080萬元，與收入配比的成本5200萬元，營業(yè)稅金及附加520萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計700萬元，營業(yè)外收入80萬元、營業(yè)外支出289萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出200萬元)，資產(chǎn)減值損失80萬元。2009年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。 A.301.62 B.322.14 C.344.12 D.364.12 8、境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，2010年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入1300萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入280萬元，該項財產(chǎn)凈值

6、160萬元。2010年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。 A.112 B.142 C.150 D.158 9、2011年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報情況過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2009年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅120萬元。該公司于2011年6月2日補(bǔ)繳了該稅款，該企業(yè)無法提供2009年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報告表等相關(guān)資料。對該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息()萬元。(假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5%) A.5.98 B.1.6 C.12.03 D.12 10、浙江杭州市某房地產(chǎn)企業(yè)，在市區(qū)開發(fā)某高檔住宅，2010年企業(yè)銷售完工產(chǎn)

7、品核算的所得額為5800萬元，2010年10月至12月期間取得未完工產(chǎn)品預(yù)售收入50000萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的預(yù)計利潤率為25%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。 A.1825 B.3125 C.3725 D.4575 11、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。 A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊 B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊 C.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以投入使用前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ) D.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以重置成本作為計稅基礎(chǔ) 12、華新公司高管李某2011年3月從中國境內(nèi)取得上年年終不含稅獎金86

8、000元，每月工資薪金所得8000元。李某2011年3月應(yīng)繳納的個人所得稅是（　）元。 A.21856.25 B.21856.25 C.31031.25 D.21856.25 13、吳某是2010年被某中方單位派往外資企業(yè)的雇員，外資企業(yè)每月應(yīng)向吳某支付工資6000元，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)將應(yīng)付吳某工資的10％上交給派遣單位，并提供有效憑證；此外吳某還在另一私營企業(yè)兼職，該企業(yè)每月向吳某支付報酬5000元。吳某每月應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。 A.1185 B.1745 C.1485　　 D.1685 14、北京中關(guān)村某公司職員陳某2010年3月

9、份取得工資10000元，按照公司年金繳納辦法，個人繳納工資的5%，單位繳納工資的10%，3月份陳某應(yīng)繳納個稅（ ）元。 A.1200 B.1225 C.1300 D.1345 15、約翰是A國公民，A國與我國簽訂稅收協(xié)定。約翰2010年1月15日來北京工作，9月13日離開中國。在中國工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資30000元，A國公司每月支付工資折合人民幣60000元。2010年10月約翰應(yīng)繳納個人所得稅()元。 A.3186.16 B.3313.60 C.9558.47 D.9877.08 16、王某為A公司進(jìn)行廣告影視拍攝，工作結(jié)束后，A公司在代扣代繳了個人所得

10、稅后，向王某支付了報酬65000元。A公司應(yīng)代扣代繳王某的個人所得稅()元。 A.19496.26 B.20294.12 C.23496.26 D.25294.12 17、某企業(yè)雇員王某2010年10月與本企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限8年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，王某應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）元。 A.4500 B.5505 C.4410 D.5300 18、某中國公民李某，2010年在日本取得稿酬所得26000元，在日本繳納稅款5000元；同年在日本取得特許權(quán)使用費收入15000元，在日本已納稅額100

11、0元，則這兩項所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳的稅款是（　）元。 A.1400 B.1200 C.6640 D.0 19、下列關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者計算繳納個人所得稅的表述，正確的是（?。?。 A.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，年度終了時，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定使用稅率并計算繳納個人所得稅 B.投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ) C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，不得計提折舊在稅前扣除 D.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度虧損可以跨企業(yè)彌補(bǔ) 20、中國作家王某出

12、版作品集，取得稿酬收入折合人民幣90000元，該作家通過民政部門向我國某受災(zāi)地區(qū)捐款20000元，該作家應(yīng)就此項收入在境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。 A.1230 B.7280 C.4400 D.5200 21、某企業(yè)有三項債權(quán)打包拍賣（債務(wù)人A欠20萬元，債務(wù)人B欠30萬元，債務(wù)人C欠50萬元），假設(shè)李某從拍賣會上以70萬元購買該打包債權(quán)。經(jīng)催討，將B債務(wù)人的所有欠款收回，收回價款24萬元。不考慮相關(guān)稅費，則李某應(yīng)納個人所得稅是（ ）萬元。 A.0.6 B.1.5 C.3 D.4.8 22、下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個人所得稅的有（ ）。 A.雇主為員工購

13、買的商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險 B.參加有獎銷售所得獎金 C.個人取得董事費收入 D.銀行支付給儲戶的攬儲獎金 23、張某2010年1月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個體工商業(yè)戶。2010年張某經(jīng)營的服裝廠共取得收入50萬元，發(fā)生成本、費用、稅金等相關(guān)支出43萬元（其中包括工商戶業(yè)主工資每月2600元，廣告費8萬元）。2010年張某應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。 A.17750 B.20550 C.22020 D.21950 24、按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中，應(yīng)該繳納土地增值稅的是（?。?。 A.某工業(yè)企業(yè)以自建廠房作價投入某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行聯(lián)營 B.

14、雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的 C.對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的 D.處于出租期間的房屋 25、某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的廠房，取得收入3200萬元，廠房原價880萬元，已提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該樓重置成本價為3500萬元，成新度折扣率為七成，銷售時繳納相關(guān)稅費150萬元。該公司銷售該廠房應(yīng)繳納土地增值稅（　）萬元。 A.121 B.130 C.145 D.180 26、根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。 A.以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實際的收款日期確定納稅期限 B.以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過戶和登記手續(xù)

15、后一次性繳納土地增值稅 C.因國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房產(chǎn)的，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 D.納稅人因國家建設(shè)需要被依法征用房地產(chǎn)并得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，?yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起15日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 27、計算土地增值稅時，下列項目不作為開發(fā)成本扣除的是（?。? A.土地征用及拆遷補(bǔ)償款 B.建筑安裝工程費 C.開發(fā)間接費用 D.開發(fā)期間的管理費用 28、某運輸公司與某生產(chǎn)企業(yè)簽訂一份運輸合同，將一批貨物從甲地運往乙地，合同分別記載應(yīng)收取運輸費30萬元、保管費10萬元、裝卸費14萬元。運輸公司該次運輸業(yè)

16、務(wù)應(yīng)繳納印花稅（ ）元。 A.250 B.120 C.200 D.270 29、某企業(yè)2010年8月份開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證、專利證、稅務(wù)登記證各一份。公司實收資本500萬元，資本公積300萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿；同年與甲公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料，甲公司補(bǔ)差價40萬元。2010年該企業(yè)應(yīng)納印花稅（）元。 A.6475 B.6775 C.6975 D.6980 30、下列合同和憑證應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的是（ ）。 A.會計咨詢合同 B.購銷合同 C.法律咨詢合同

17、 D.審計咨詢合同 31、同一種類應(yīng)稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為（ ）。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，（ ）內(nèi)不改變。 A.5天、半年 B.10日、一年 C.一個月、一年 D.半年、一年 32、下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（ ）。 A.房屋出租的由承租人納稅 B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納 C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的暫不繳納房產(chǎn)稅 D.無租使用房產(chǎn)管理部門的房產(chǎn)由使用人代為繳納 33、某企業(yè)2010年自建兩棟辦公樓，6月30日建成投入生產(chǎn)經(jīng)營

18、，入賬金額均為400萬元；7月31日將一棟辦公樓用于出租，從8月1日起收取租金，根據(jù)合同，收取三年租金7.2萬；已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％。計算該企業(yè)2010年度應(yīng)納房產(chǎn)稅（ ）元。 A.20800 B.19600 C.22400 D.23600 34、某運輸公司擁有并使用以下車輛：農(nóng)業(yè)機(jī)械部門登記的拖拉機(jī)5輛，自重噸位為2噸；自重5.7噸的載貨卡車10輛；自重噸位為4.5噸的汽車掛車5輛。中型載客汽車10輛，其中包括2輛電車。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為60元/噸，載客汽車的稅額是420元/年。該公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅為（ ）元。 A.9750 B.

19、9570 C.9150 D.8970 35、某船運公司2010年初登記注冊的船舶如下：（1）凈噸位為400噸的機(jī)動船15艘；（2）凈噸位為28.5噸的小型機(jī)動船15艘；（3）凈噸位為10噸的非機(jī)動駁船10艘；（4）100馬力的拖船10艘。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，船舶的單位稅額為凈噸位每噸4元，則2010年該船運公司應(yīng)納的車船稅為（ ）元。 A.27880 B.26880 C.26380 D.25380 36、關(guān)于契稅的稅法，正確的是（ ）。 A.已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，應(yīng)征收契稅 B.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，由于產(chǎn)權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，

20、仍然應(yīng)該征收契稅 C.符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免申報 D.事業(yè)單位改制過程中，改制后的企業(yè)以出讓方式取得原國有劃撥土地使用權(quán)，免征契稅 37、甲某2010年11月份購買85平方米的已經(jīng)裝修的家庭唯一住房，合同上注明價款60萬元，另外支付的裝修費10萬元，采用分期付款方式，分20年支付，假定2010年支付8.5萬元，甲某購房應(yīng)繳納的契稅為（ ）萬元。 A.0.085 　 B.0.185　　　　　　　　 C.0.7 D.0.6 38、甲企業(yè)和乙企業(yè)共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業(yè)使用其中的

21、60％，乙企業(yè)使用其中的40％。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，甲企業(yè)在2010年8月份新征用非耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元／平方米，甲企業(yè)新征用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米。2010年甲、乙企業(yè)各自應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。 A.甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅28000元 B.甲企業(yè)納稅28000元，乙企業(yè)納稅16000元 C.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅16000元 D.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅28000元 39、某生產(chǎn)企業(yè)坐落在某縣城，其土地使用證上記載土地面積10000平方米，其中幼兒

22、園占地1000平方米、子弟學(xué)校占地1500平方米、廠內(nèi)綠化占地2000平方米；2009年4月新征用的非耕地1500平方米建廠房；2010年5月新征用的耕地2000平方米建造廠房。該企業(yè)2010年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（　）元。（假設(shè)該企業(yè)征用的土地每平方米稅額都為3元） A.31500 B.27000 C.42000 D.45000 40、關(guān)于耕地占用稅，下列說法正確的是（ ）。 A.耕地占用稅兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì) B.占用2年前的農(nóng)用土地建造住宅，不需要繳納耕地占用稅 C.納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，已繳納的耕地占用稅不再退還 D.耕地占用

23、稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的30% 二、多項選擇題 1、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。 A.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入 B.現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確認(rèn)商品銷售收入 C.宣傳媒介的收費應(yīng)該在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入 D.作為商品銷售附帶條件的安裝費收入在確認(rèn)商品銷售收入時確認(rèn)收入 E.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入 2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中應(yīng)計入企業(yè)所得稅征稅的有（?。? A.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息 B.補(bǔ)

24、貼收入 C.違約金收入 D.確實無法償付的應(yīng)付款項 E.國債利息 3、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的表述中，正確的有（ ）。 A.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利 B.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ) C.企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳 D.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損 E.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過3年

25、 4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的涉稅處理表述，正確的有（ ）。 A.搬遷企業(yè)取得政策性搬遷收入或處置收入，可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起，五年內(nèi)暫不并入應(yīng)納稅所得額 B.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在所得稅稅前扣除 C.從事電信業(yè)務(wù)的企業(yè)，用戶應(yīng)收話費，凡是單筆金額較小、拖欠時間超過半年以上的沒有收回，可以作為壞賬損失扣除 D.企業(yè)未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被變賣，其賬面凈值大于變賣價值差額的部分，不得確認(rèn)為損失 E.企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償款后的余額，作為現(xiàn)金損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

26、 5、下列項目中，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（?。? A.向投資方支付的股息 B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計提的折舊 C.對外投資期間的投資成本 D.稅收滯納金 E.意外事故中發(fā)生的財產(chǎn)損失 6、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的表述,正確的有( )。 A.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)所得或損失 B.符合特殊性處理條件的，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額85%以上的，可以在五個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額 C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)

27、非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失 D.企業(yè)重組的稅務(wù)處理,區(qū)分不同條件,分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定 E.分立，是指一家企業(yè)將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè)，被分立企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實現(xiàn)企業(yè)的依法分立 7、下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅涉稅處理的陳述，正確的有（ ）。 A.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實際收到價款的當(dāng)期確認(rèn)收入的實現(xiàn) B.對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，暫不計算繳納企業(yè)所得稅 C

28、.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)之日，確定收入的實現(xiàn) D.企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除 E.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除 8、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有（?。? A.建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項目部不進(jìn)行匯算清繳 B.分支機(jī)構(gòu)所繳納稅款的分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整 C.分支機(jī)構(gòu)注銷后30

29、日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75％在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，25％由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳 E.建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立的跨地項目部，其企業(yè)所得稅征稅辦法，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同制定，并報國家稅務(wù)總局備案 9、稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供以下（?。┫嚓P(guān)資料。 A.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等同期資料 B.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料

30、 C.與非關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等同期資料 D.關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價格的相關(guān)資料 E.與關(guān)聯(lián)企業(yè)有關(guān)的所有的業(yè)務(wù)往來資料 10、下列稅收優(yōu)惠中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（ ）。 A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入 B.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 C.“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅 D.企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費用，在年度中間預(yù)繳

31、所得稅時，允許據(jù)實計稅扣除，年終匯算清繳時，再依照規(guī)定加計扣除 E.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅 11、下列有關(guān)個體工商戶計算繳納個人所得稅的表述，正確的有( )。 A.將其所得通過中國境內(nèi)的非營利性的社會團(tuán)體向教育和其他社會公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其利潤總額12％的部分允許稅前扣除 B.每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的50％扣除 C.每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，可據(jù)實扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 D.研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技木、新工藝發(fā)生的開

32、發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在5萬元以下的測試儀器和實驗性裝置的購置費，準(zhǔn)予扣除 E.向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實扣除 12、納稅人取得的以下所得按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有（　）。 A.單位為職工個人購買商業(yè)性保險 B.教師自辦培訓(xùn)班取得的收入 C.個人兼職取得的收入 D.企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下 E.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅 13、下列應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅的收入項目有（ ）。 A.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費 B.作者將自己的文

33、字作品手稿原件公開拍賣的所得 C.某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得 D.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入 E.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得 14、以下關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅的表述正確的有（）。 A.對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“工資薪金”征收個人所得稅 B.個人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次轉(zhuǎn)讓的全部收入為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費用 C.納稅人不能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算限售股原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理費用 D.限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)

34、合的方式征收 E.個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司公開發(fā)行的股票所得，免征個人所得稅 15、下列關(guān)于個人所得稅，表述正確的有（?。?。 A.個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅 B.某股份公司職工因生活困難向企業(yè)借款，年終仍未償還，應(yīng)按 “股息、紅利所得”項目計征 C.某合伙企業(yè)為個人投資者購買住房，應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅 D.企業(yè)年金的個人繳費的部分，可以在個人當(dāng)月工資、薪金中計算個人所得稅時扣除 E.個人獨資企業(yè)為股東的家人購買的住房，應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征稅 16、關(guān)于個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的有(

35、 )。 A.一般情況下，個人所得稅應(yīng)向收入來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 B.從境外取得所得的個人，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅地點 C.在兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)向所得來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 D.由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍個人，由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)集中向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報納稅 E.在中國境內(nèi)幾地工作的臨時來華人員，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報納稅日期為準(zhǔn)，在某一地區(qū)達(dá)到申報納稅日期的，即在該地申報納稅 17、下列各項中，符合土地增值稅核定征收條件的有()。 A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 B.符合土地增值稅清算條件的 C.按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

36、D.雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂應(yīng)稅收入難以確定的 E.雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂成本，費用難以確定的 18、以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算相關(guān)問題處理正確的有（ ?。?。 A.土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額確認(rèn)收入 B.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，不需要調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除 C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除 D.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金 E.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補(bǔ)償費 19、房地產(chǎn)開發(fā)企

37、業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列（　）項目，屬于視同銷售房地產(chǎn)，需要繳納土地增值稅。 A.換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn) B.用于職工福利 C.用于出租 D.用于對外投資 E.用于辦公自用 20、下列合同和憑證應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的有（ ）。 A.企業(yè)將財產(chǎn)贈給政府所書立的書據(jù) B.未按期兌現(xiàn)的合同 C.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書征訂憑證 D.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同 E.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的購貨合同 21、下列說法中，符合印花稅計稅依據(jù)的有（ ）。 A.財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花 B.流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的

38、期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的，以總借款金額為計稅依據(jù) C.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料金額合計為計稅依據(jù) D.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計算繳納稅額 E.記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù) 22、關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，下列表述正確的有( )。 A.納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅 B.房產(chǎn)不在同一地方的，應(yīng)分別向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅 C.地下建筑物的原價折算為房產(chǎn)原值的比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定 D.融資租賃房屋的，應(yīng)由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況

39、確定租賃期間房產(chǎn)稅的納稅人 E.對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅 23、下列房產(chǎn)中，經(jīng)財政部批準(zhǔn)可以免征房產(chǎn)稅的有( )。 A.軍隊出租的空余房產(chǎn) B.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn) C.個人所有的經(jīng)營性房產(chǎn) D.企業(yè)停產(chǎn)后出租給飲食業(yè)的房產(chǎn) E.施工期間在基建工地為其服務(wù)的臨時性房產(chǎn) 24、下列車船中，以自重每噸作為車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)的有（ ）。 A.半掛牽引車 B.卡車 C.船舶 D.拖船 E.掛車 25、下列車船中，可享受車船稅減免政策的有（ ）。 A.電動自行車 B.三輪汽車 C.非機(jī)動駁船 D.捕撈漁船 E.

40、農(nóng)用拖拉機(jī) 26、下列各項中，符合契稅有關(guān)規(guī)定的有（?。?。 A.以自有房屋作股投入本人經(jīng)營的企業(yè)，免征契稅 B.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)房屋以抵償債務(wù)的，免征契稅 C.采取分期付款方式購買房屋所有權(quán)的，按合同規(guī)定的總價款計征契稅 D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天 E.符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效30日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報 27、下列情形中，由征收機(jī)關(guān)參照市場價格核定契稅計稅依據(jù)的有( )。 A.房屋贈與 B.國有土地使用權(quán)贈與 C.協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的 D.以競價方式出讓國有土地使用

41、權(quán)的 E.成交價格明顯低于市場價格且無正當(dāng)理由的房屋交換 28、下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。 A.納稅單位無償使用免稅單位的土地 B.宗數(shù)寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地 C從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地 C.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地 D.事業(yè)單位對外開放的招待所用地 E.礦山的采礦場用地 29、關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有（?。?。 A.城鎮(zhèn)土地使用權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人為納稅人 B.企業(yè)廠區(qū)外向社會開放的公園用地的土地面積，需要并入計稅面積中，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 C.納稅單位無償使用免稅單位的土地，由實際使用納稅人

42、D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市的稅務(wù)總局確定 E.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅可適當(dāng)提高，但須報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn) 30、下列減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有（ ）。 A.軍事設(shè)施占用耕地 B.學(xué)校占用耕地 C.幼兒園占用耕地 D.航道占用耕地 E.飛機(jī)場跑道占用耕地 三、計算題 1、某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2010年發(fā)生業(yè)務(wù)如下： (1)通過協(xié)議方式取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金3800萬元、土地補(bǔ)償費用1000萬元，安置補(bǔ)償費500萬元，拆遷補(bǔ)償費用700萬元，辦理了土地使用權(quán)證書。 （2）本年度占用80%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開

43、發(fā)成本4000萬元；發(fā)生管理費用2800萬元、銷售費用1600萬元、利息費用400萬元(不能提供金融機(jī)構(gòu)的證明)； 9月份該寫字樓竣工驗收，10~12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為12000萬元； 12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)過股東會會議，決定將房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。 （3）10月份將舊辦公樓一棟出售，取得銷售收入2200萬元；該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買日期為2005年10月，價格為1000萬元，已提取折舊400萬元。不能取得評估機(jī)構(gòu)評估價格。 (注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房

44、地產(chǎn)時發(fā)生的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用在計算土地增值額時準(zhǔn)予扣除的比例為10%；契稅稅率為4％) 根據(jù)上述資料，回答下列問題： <1>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算寫字樓土地增值稅的增值額時，準(zhǔn)予扣除項目的金額共計()萬元。 A.10032.23 B.10231.68 C.11880.25 D.12540.32 <2>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。 A.1038 B.1236 C.1795.74 D.1885.6 <3>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓地增值稅的增值額時，準(zhǔn)予扣除項目的金額共計()萬元。 A.1316.6 B.416.

45、60 C.500.60 D.578.60 <4>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。 A.164.73 B.37.63 C.202.53 D.419.23 2、2010年，甲企業(yè)房產(chǎn)、土地、車輛的具體情況如下： （1）期初，公司占地35000平方米，其中廠內(nèi)綠化用地5000平方米，廠區(qū)外公共綠化用地4700平方米，附屬學(xué)校占地7000平方米，其余為生產(chǎn)車間和辦公樓用地；5月16日公司新征非耕地5000平方米用于擴(kuò)大經(jīng)營，每平方米價格0.6萬元，簽訂合同并辦好土地使用證； （2）期初，生產(chǎn)車間和辦公樓共計房產(chǎn)原值560萬元。6月30日簽訂房屋租賃

46、合同一份，將價值50萬元的辦公樓從7月1日起出租給其他企業(yè)使用，租期12個月，月租0.4萬元； （3）期初，公司原有接送職工上下班載客汽車4輛，凈噸位為4.6噸的汽車掛車5輛，客貨兩用汽車1輛凈噸位13噸。10月購進(jìn)小轎車1輛自用，簽訂購銷合同，合同注明價格150萬人民幣，當(dāng)月辦理了注冊登記。 (其他相關(guān)資料：①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5；②公司所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%；③當(dāng)?shù)卣?guī)定的載客汽車車船稅額是200元/輛，載貨汽車單位稅額為50元/噸) 根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題： <1>、2010年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。 A.11650

47、0 B.216500 C.116 797.62 D.241500 <2>、2010年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()元。 A.54240 B.51503 C.51360 D.54053 <3>、2010年應(yīng)繳納的印花稅為()元。 A.15048 B.15093 C.15498 D.15503 <4>、2010年應(yīng)繳納的車船稅為()元。 A.2900 B.2750 C.2700 D.2680 四、綜合分析題 1、某市一家化工生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，主要產(chǎn)品為高端墻體涂料，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2010年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： (1)全年直接銷售

48、涂料取得銷售收入8000萬元(不含換取原材料的部分)，全年購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款850萬元(已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。 (2)2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批涂料換取A公司原材料，市場價值為200萬元，成本為130萬元，企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理，換取的原材料價值200萬元，A公司和化工廠互相開具了增值稅專用發(fā)票。 (3)企業(yè)接受捐贈原材料一批，價值100萬元并取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額17萬元，該項捐贈收入企業(yè)已計入營業(yè)外收入核算。 (4)1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬元，企業(yè)將折舊費用計入了當(dāng)期管理費用中進(jìn)行扣除。 (5)企業(yè)全年涂料

49、銷售成本4800萬元(不含換取原材料的部分)；發(fā)生的銷售費用為1800萬元(其中廣告費為1500萬元)，管理費用為800萬元(其中業(yè)務(wù)招待費為90萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費為120萬元)；財務(wù)費用為360萬元(其中主要借款利息如下，當(dāng)年1月1日，向母公司智華控股借款2000萬元，當(dāng)年核算應(yīng)付12個月利息140萬；1月1日母公司宏偉控股公司通過招商銀行向該企業(yè)提供貸款，貸款金額1000萬，合同約定利率為9%，支付利息90萬)。 (6)已計入成本、費用中的全年實發(fā)工資總額為400萬元(屬于合理限度的范圍)，實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費6萬元、職工福利費60萬元、職工教育經(jīng)費15萬元。 (7)對外轉(zhuǎn)讓涂料的先

50、進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元(收入、成本、費用均獨立核算)。 (8)6月，企業(yè)為了提高環(huán)境保護(hù)，達(dá)到當(dāng)?shù)丨h(huán)境監(jiān)測的標(biāo)準(zhǔn)，從國內(nèi)購入2臺環(huán)境凈化監(jiān)測設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價款500萬元，進(jìn)項稅85萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8％(經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可)，相關(guān)折舊已經(jīng)計入管理費用中，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。 (9)全年發(fā)生的營業(yè)外支出包括：通過當(dāng)?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款130萬元，違反工商管理規(guī)定被工商處罰6萬元。 假定上述租金收入不考慮房產(chǎn)稅和印花稅。2010年度各月平均所有者權(quán)益之和經(jīng)計算為1000萬，2010

51、年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和為3000萬。兩家控股公司均位于深圳，當(dāng)年稅率18%，假定該化工企業(yè)無法提供相關(guān)資料證明借款符合獨立交易原則；稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)定當(dāng)?shù)赝愅诮鹑跈C(jī)構(gòu)貸款年利率為5.8％。 根據(jù)以上資料，回答下列問題： <1>、2010年度企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時可直接扣除的稅費是()萬元。（僅考慮流轉(zhuǎn)稅和城建稅、教育費附加） A.43.10 B.47.10 C.66.10 D.94.10 <2>、2010年度該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤總額是()萬元。 A.754.90 B.771.90 C.963.9 D.971.90 <3>、關(guān)于2010年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所

52、得額的計算，正確的有()。 A.廣告費用應(yīng)調(diào)增所得額252萬元 B.捐贈支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得額14.33萬元 C.先進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬元 D.財務(wù)費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額186萬元 <4>、關(guān)于2010年度三項經(jīng)費、罰款支出的處理，正確的有()。 A.工商罰款的6萬元可以稅前扣除 B.職工工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2萬元 C.職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元 D.職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元 <5>、計算應(yīng)納稅所得額時，安全設(shè)備折舊費應(yīng)調(diào)整的金額是()萬元。 A.18 B.23 C.36.80 D.43.01 <6>、2010

53、年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。 A.129.75 B.139.77 C.145.91 D.155.16 2、公民李某為境內(nèi)上市公司企業(yè)員工，該公司為國企重組上市公司，股改中，李某獲得“限售股”10000股，2010年取得以下收入： （1）該企業(yè)實行績效工資，李某每月取得生活費5000元，12月根據(jù)績效考核，扣除按月發(fā)放的生活費后，兌現(xiàn)績效工資64000元； （2）4月份因其編著的小說出版，獲得稿酬50000元，2010年9月又在另外一個出版社出版取得稿酬3700元； （3）利用業(yè)余時間為A企業(yè)提供軟件開發(fā)勞務(wù)，該勞務(wù)持續(xù)1個月，分兩次取得企業(yè)支付的報酬10000元

54、、20000元，雙方約定與其報酬相關(guān)的個人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)； （4）1月份購入某種債券1000份，每份買入價25元，支付相關(guān)稅費共計1200元。6月份將買入的債券一次性賣出，每份賣出價38元，支付賣出債券的稅費共計1150元； （5）通過拍賣行將一幅珍藏多年的名人字畫拍賣，取得收入180000元，不能提供財產(chǎn)原值憑證； （6）當(dāng)年的12月7日，陳某減持限售股10000股，當(dāng)日收盤價為20.27元。減持限售股按規(guī)定繳納了印花稅，支付證券機(jī)構(gòu)手續(xù)費、過戶費等（稅）費用合計1000元。 李某限售股信息如下：該股份公司2006年4月25日上市，上市首日收盤價為13.92元；該證券公司的交易

55、系統(tǒng)于2010年11月升級和并對限售股進(jìn)行了制度完備工作，陳某取得限售股支付成本為每股5元。證券公司履行代扣代繳限售股個稅。 要求：按下列順序回答問題： <1>、全年工資薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）元。 A.12023 B.13805 C.14405 D.16325 <2>、稿酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）元。 A.?6006 B.7425.6 C.7929.6 D.7838.6 <3>、陳某提供軟件開發(fā)服務(wù)，A企業(yè)代付個人所得稅為（ ）元。 A.5428.32 B.6344.7 C.6842.10 D.7644.8 <4>、陳某轉(zhuǎn)讓

56、債券和限售股應(yīng)繳納的個人所得稅合計為（ ）元。 A.14200 B.32290 C.15290 D.34259 <5>、轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）元。 A.4300 B.4100 C.4500 D.5400 <6>、下列有關(guān)陳某的相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)陳述，正確的有（ ）。 A.軟件開發(fā)勞務(wù),因分次取得所得，所以分次計稅 B.減持限售股，個稅由限售股發(fā)行公司代扣代繳 C.拍賣名人字畫屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅 D.在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅 答案部分

57、 一、單項選擇題 1、 【正確答案】：D 【答案解析】：“中小高新技術(shù)企業(yè)”必須符合的條件是年銷售額不超過2億元，這里，注意，還有兩個數(shù)據(jù)條件，企業(yè)職工人數(shù)不超過500人，資產(chǎn)總額不超過2億元。 【答疑編號10198508】 2、 【正確答案】：C 【答案解析】：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此，該韓國企業(yè)來自境內(nèi)所得額應(yīng)該是1000萬元的咨詢收入和北京培訓(xùn)的200萬元，合計為1200萬元；美國洛杉磯取得所得不是境內(nèi)所得，而且和境內(nèi)機(jī)構(gòu)無關(guān)，

58、所以，不屬于境內(nèi)應(yīng)稅收入，符合題意的是C選項。 【答疑編號10198509】 3、 【正確答案】：D 【答案解析】：從被投資企業(yè)分回利潤屬于免稅收益，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500萬元以內(nèi)的免稅，超過500萬元的，減半征收所得稅，所以，分回利潤400萬元和技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬元可以不計入所得額。 應(yīng)納稅額=[8000(收入總額) -（5800-100）(扣除項目)+(700-100-500) 2(技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免的所得稅額)] 25%=537.5 (萬元) 【答疑編號10198510】 4、 【正確答案】：B 【答案解析】：A居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200(萬元

59、) A居民企業(yè)股息所得＝30030％＝90（萬元） 【答疑編號10198511】 5、 【正確答案】：D 【答案解析】：選項A不正確，采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項B不正確, 企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品的計稅毛利率，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局按規(guī)定進(jìn)行，總局確定的是一個最低界限；選項C不正確，企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。 【答疑編號10198512】 6、 【正確答案】：B 【答案解析】：改造前的賬

60、面余額＝1000-1000208＝600（萬元） 改造后年折舊額=(600-30+350+59.50+100)17=63.5(萬元) 【答疑編號10198513】 7、 【正確答案】：D 【答案解析】：會計利潤＝8080-5200-520-700+80-289-80＝1371（萬元） 公益性捐贈扣除限額＝137112%＝164.52（萬元），稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈支出是164.52萬元。 應(yīng)納企業(yè)所得稅=（1371＋200－164.52－30+80）25%=364.12（萬元） 【答疑編號10198514】 8、 【正確答案】：B 【答案解析】：應(yīng)納企業(yè)所得稅=130

61、010%+（280-160）10%=142（萬元） 【答疑編號10198515】 9、 【正確答案】：C 【答案解析】：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照規(guī)定自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算，并按一年365天折算日利率。企業(yè)無法按稅務(wù)機(jī)構(gòu)要求提供有關(guān)關(guān)聯(lián)資料的，應(yīng)按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算加收利息。 應(yīng)加收利息=120（5%+5%）366365=12.03(萬元) 【答疑編號1019851

62、6】 10、 【正確答案】：D 【答案解析】：預(yù)繳企業(yè)所得稅=（5800+5000025%）25%=?4575（萬元） 【答疑編號10198517】 11、 【正確答案】：D 【答案解析】：企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計提折舊；經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計提折舊；企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。 【答疑編號10198518】 12、 【正確答案】：B 【答案解析】：年終一次性獎金應(yīng)納個人所得稅的計算： 8600012＝7166.67（元），適用稅率20％，速算扣除數(shù)是375元 含稅的應(yīng)稅收入＝（86000－375）（1－20％

63、）＝107031.25元） 107031.2512＝8919.27（元），適用稅率20％，速算扣除數(shù)是375元 年終獎應(yīng)納個人所得稅＝107031.2520％－375＝21031.25（元） 3月份工資個稅＝（8000-2000）20％－375＝825（元） 合計＝21031.25+825＝?21856.25（元） 【答疑編號10198519】 13、 【正確答案】：A 【答案解析】：雇傭單位可以減除費用，并可以扣除上交派遣單位的部分；兼職取得的收入，按照“勞務(wù)報酬所得”征收個人所得稅。 吳某每月應(yīng)繳納個人所得稅＝（6000-600010％-2000）15％-125+5

64、000（1-20％）20％＝1185（元） 【答疑編號10198520】 14、 【正確答案】：C 【答案解析】：當(dāng)月應(yīng)納稅額=（10000-2000）20%-375+1000010％10%-25=1300(元) 【答疑編號10198521】 15、 【正確答案】：D 【答案解析】：約翰在境內(nèi)超過183日不足1年，個稅適用公式：應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)、外工資總額適用稅率-速算扣除數(shù)）當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)當(dāng)月天數(shù) 應(yīng)納稅額＝[（30000+60000-4800）40％-10375]12.530＝9877.08（元） 【答疑編號10198522】 16、 【正確答案】

65、：B 【答案解析】：應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入-速算扣除數(shù))(1-20%)][1-稅率(1-20%)]=[(65000-7000)(1-20%)][1-40%(1-20%)]=68235.29 應(yīng)代扣代繳稅額=68235.2940%-7000=20294.12(元) 【答疑編號10198523】 17、 【正確答案】：D 【答案解析】：超過上年平均工資三倍以上的部分＝87500－100003＝57500（元）；折合月工資收入＝575008＝7187.5（元）。 解除勞動合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個人所得稅=［（7187.5－2000）20％－375］8＝5300（元）

66、 【答疑編號10198524】 18、 【正確答案】：D 【答案解析】：稿酬所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額＝26000（1－20％）20％70%＝2912（元），在日本已納稅款是5000元；特許權(quán)使用費所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額＝15000（1－20％）20％＝2400（元）；在日本已納稅款1000元，需要補(bǔ)繳稅款=2912+2400-1000-5000=-688（元），不需要在我國補(bǔ)繳稅款。 【答疑編號10198525】 19、 【正確答案】：A 【答案解析】：投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例；投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度虧損不可以跨企業(yè)彌補(bǔ)。 【答疑編號10198526】 20、 【正確答案】：B 【答案解析】：公益救濟(jì)性捐贈