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1、2014-2015年度廣播電視大學(xué)（電大）期末考試 《納稅基礎(chǔ)與實務(wù)》課程各次平時作業(yè)試題及參考答案匯總 作業(yè)1 一、 單選 1.稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是（ A ） A．課稅對象 B.稅率 C.納稅人 D,稅目 2.稅收采取的是（ A ）方式。 A強制征收 B有償籌集 C自愿繳納 D自愿認購 3.某汽車城能分別核算銷售額和營業(yè)額，本月取得汽車銷售額收入500000元，取得駕駛培訓(xùn)收入30000元，本月該汽車城的應(yīng)稅銷售額是（ B）。 A 30000元 B 500000元 C 470000元 D 53000

2、0元 4.下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ D）。 A．飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水 B.電信部門自己銷售移動電話并為客人提供有償電信服務(wù) C.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋 D.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門 5.某公司為一般納稅人，本月銷售一定數(shù)量的石油液化氣，含稅銷售額為人民幣4520元，則該公司計算增值稅的銷項稅額為（ C ） A.768.4元 B.587.6元 C.520元 D.657.2元 6.進口貨物增值稅的組成計稅價格是（D）。 A.關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅 B

3、.貨物到岸價格+關(guān)稅+消費稅 C.成本*（1+成本利潤率） D.關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅 7．增值稅一般納稅人兼營不同增值稅稅率的貨物，未分別核算不同稅率貨物銷售額的，確定其適用增值稅稅率的方法是（A） A.從高適用稅率 B.從低適用稅率 C.適用平均稅率 D.適用6%的征收率 8.下列不征收增值稅的事（ D）。 A.貨物期貨 B.自產(chǎn)貨物用于投資 C.自產(chǎn)貨物無償性送他人 D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 9.下列不應(yīng)計入

4、“進項稅額轉(zhuǎn)出”的是（A）。 A.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 B.在建工程領(lǐng)用原材料 C.集體福利項目領(lǐng)用原材料 D.免稅項目領(lǐng)用原材料 10.現(xiàn)金折扣銷售正確的會計處理是（ D ）。 A.沖減銷售收入不沖減銷項稅 B.不沖減銷售收入沖減銷項稅 C.沖減銷售收入并沖減銷項稅 D.不沖減銷售收入也不沖減銷項稅 二、多選 1.稅收的基本特征是（ABD）。 A.強制性 B.無償性 C.有償性 D.固定性 2.稅制的三個基本

5、要素是（ABC）。 A.納稅人 B.稅率 C.征稅對象 D.計稅依據(jù) 3．稅率的基本形式包括（BCD） A.名義稅率 B.比例稅率 C.定額稅率 D.累進稅率 4.下列視同銷售貨物的有（ABCD）。 A.自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目 B.購買的貨物用于投資 C.委托加工的貨物無償贈送他人 D.自產(chǎn)的貨物交付他人代銷 5.下列不得抵扣的進項稅額有（ABC） A.非正常損失的購進貨物 B.用于非應(yīng)稅項目的購進貨物 C.用于集體福利的購進貨物

6、 D.用于應(yīng)稅項目的購進貨物 6.下列屬于價內(nèi)稅的有（ BD）。 A.增值稅 B.營業(yè)稅 C.企業(yè)所得稅 D.消費稅 7.一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%低稅率的是（BCD）。 A.家用電器和食用植物油 B.自來水和農(nóng)機零部件 C.圖書和報紙 D.農(nóng)業(yè)和化肥 8.企業(yè)將自產(chǎn)的電飯煲發(fā)給職工，企業(yè)正確的會計分錄是（AD） A.借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） B.借：銷售費用

7、 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） C.借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品——棉被 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） D.借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品——電飯煲 9.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其（CD）的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。 A.用于職工宿舍維修的購進貨物 B.火災(zāi)后損失的庫存商品所耗用的購進貨物 C.混合銷售行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物 D.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅時，其兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)所用的購進貨物 10．企業(yè)將自產(chǎn)的棉被贈送給災(zāi)區(qū)，捐贈時應(yīng)作的會計分

8、錄是（C） A.借：營業(yè)外支出 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） B．借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 C.借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） D．借：銷售費用 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 三、 判斷 1. 負稅人是最終承擔(dān)稅收負擔(dān)的單位和個人，它與納稅人既有聯(lián)系，又有區(qū)別。（√） 2. 稅收的固定性是指在一定時期內(nèi)稅法是固定不變的。（√） 3. 增值稅是對資產(chǎn)增值部分征

9、收的稅.() 4. 凡是對貨物征收消費稅的時候一定要征收增值稅。（） 5. “未交增值稅”借方余額反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。（） 6. 某酒店客房中備有香煙、白酒等單獨向客人收費的高檔消費品。本月該酒店客房收入20萬元，附帶的高檔消費品銷售收入1萬元。該酒店應(yīng)一并繳納增值稅。（） 7. 增值稅一般納稅人將自產(chǎn)貨物無償性贈送他人不征收增值稅。（） 8. 計算增值稅銷項稅時，銷售折扣可以從銷售額中減除。（） 9. 對于統(tǒng)一核算的總分支機構(gòu)而言，只要總機構(gòu)被認定為增值稅一般納稅人，分機構(gòu)也可以申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。（） 10. 一般納稅人將上月購進的貨物以原價銷售，由于沒有產(chǎn)生增

10、值額，不需要計算增值稅。（） 四、 業(yè)務(wù)題 1某增值稅一般納稅人，200ⅹ年10月購進貨物4 200 000元,其中取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物金額為4 000 000元，增值稅為680 000元，同時支付貨物運費40 000元，建設(shè)基金1 000元，裝卸費200元，運輸途中保險費2 000元，取得運費發(fā)票;普通發(fā)票注明金額 200 000元。本月銷售貨物不含增值稅價款8 000 000元，向消費者個人銷售貨物收到現(xiàn)金585 000元。將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品成本10 000元，計稅價格12 000元。上年購進的貨物發(fā)生損失，進價為4 000元，售價為5 000元。 上述所有

11、貨物（產(chǎn)品)均適用稅率17%。計算該納稅人當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅額。 答案：（1）當(dāng)月購進貨物允許抵扣的進項稅額=68000+（40000+1000）*7%=682870（元） （2）當(dāng)期銷售貨物銷項稅額=8000000*17%+[585000/(1+17%)]*17%=1445000(元) （3）當(dāng)期移用貨物銷項稅額=12000*17%=2040（元） （4）當(dāng)期進項稅額轉(zhuǎn)出=4000*17%=680（元） （5）當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=（1445000+2040）-（682870-680）=764850（元） 2. 某外貿(mào)進出口公司進口一批小汽車，到岸價格為10000000元，關(guān)稅稅額為

12、5000000元，小汽車適用增值稅稅率為17 %消費稅稅額為2045500。請計算該公司進口應(yīng)納增值稅。 答案：應(yīng)納增值稅額=（1000+500+204.55）*17%=289.7735萬元 3. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2月購進貨物銷售給乙公司1000件玩具，每件不含稅價為20元，由于乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價的9折優(yōu)惠銷售，折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上注明：并且提供2/10,1/20,n/30的現(xiàn)金折扣。乙公司于10天內(nèi)付款。甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的計稅銷售額是多少？ 答案：甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的計稅銷售額=1000*20*90%=18000元 4.某增值稅一般納稅人，8月購進貨物一批

13、，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500000元，稅金85000萬元，款已付，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認證；開出增值稅專用發(fā)票，銷售甲產(chǎn)品50臺，單價為8000元，發(fā)票已交給購貨方并已取得銷貨款；把20臺乙產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元，沒有同類產(chǎn)品價格；基本建設(shè)工程領(lǐng)用外購材料1000公斤，不含稅單價為50元，共50000元；本月丟失丙材料8噸，不含稅單價2000元，作待處理損失處理。購銷貨物增值稅稅率為17%。請分別編制每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。 答案：（1）購進材料 借：材料采購 500000 應(yīng)交稅費——

14、應(yīng)交增值稅（進項稅額） 85000 貸：銀行存款 585000 （2）銷售貨物 借：銀行存款 468000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項） 68000 （3）視同銷售 ①借：應(yīng)付股利 154440

15、貸：主營業(yè)務(wù)收入 132000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 22440 ②借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 154440 貸：應(yīng)付股利 154440 作業(yè)2 一、 單選 1． 現(xiàn)行消費稅的計稅依據(jù)（A） A.含消費稅不含增值稅的銷售額 B.含消費稅且含增值稅的銷售額 C.不含消費稅而含增值稅的銷售額 D.不含消費稅也不含增值稅的銷售額 2.以銷售數(shù)量作為計稅依據(jù)的

16、是（C） A.煙 B.化妝品 C.汽油 D.鞭炮 3.自產(chǎn)自用消費品如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則（C） A.使用該消費品時交納消費稅 B.不交納消費稅 C.移送自用時交納消費稅 D.銷售最終消費品交納消費稅 4.某外資企業(yè)進口一批汽車輪胎，海關(guān)核定關(guān)稅價格為600萬元。已知關(guān)稅稅率60%，消費稅稅率10%，該企業(yè)應(yīng)納消費稅為（B）萬元。 A.60 B.106.67 C.96 D.1066.67 5.某汽車廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加

17、工一批產(chǎn)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，該批產(chǎn)品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅1579元，增值稅1700元，該汽車廠提貨時正確的涉稅會計處理為（C） A．借：委托加工材料 13279 貸：銀行存款 13279 B.借：委托加工材料 11579 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1700 貸：銀行存款 13279 C.借：委托加工材料 10000 應(yīng)交

18、稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1700 應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 1579 貸：銀行存款 13279 D.借：生產(chǎn)成本 13279 貸：銀行存款 13279 6.一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）訂購自用汽車一輛，支付貨款250800（含稅），另付設(shè)計、改裝費30000元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為（ B ） A.214359

19、 B.240000 C.250800 D.280800 7.某建筑公司2009年3月份建筑收入100000元，當(dāng)月購買一臺稅控收款機，支付3500元并取得普通發(fā)票，當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（ B ）元。 A.3000 B.2491.45 C.2405 D.2898.06 8.下列項目中，應(yīng)作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是：（ D ） A.建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額 B.非金融機構(gòu)買賣外匯，賣出價減去買入價后的余額 C.旅行社組團在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費用 D.娛

20、樂企向顧客收取的包括煙酒、飲料等收費在內(nèi)的各項費用 9.某廣告公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視廣告發(fā)布費3萬元，收取廣告贊助費1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（ D ）萬元。 A.0.8 B.0.55 C.0.7 D.0.95 10.下列各項中，需要按照建筑業(yè)征收營業(yè)稅的是（ C ） A.自建自用建筑物 B.出租自建建筑物 C.自建建筑物后銷售 D.投資入股的建筑物 11.下列各項中，需要按照建

21、筑業(yè)征收營業(yè)稅的是（ B ） A．在境內(nèi)組織旅客出境旅游 B.運輸企業(yè)銷售貨物并負責(zé)運輸?shù)臉I(yè)務(wù) C.境內(nèi)企業(yè)之間租賃設(shè)備 D.在境外銷售在我國境內(nèi)的不動產(chǎn) 12.學(xué)校老師利用業(yè)余時間開辦培訓(xùn)班，月收入5200元，下列說法正確的是（C ）。 A.按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅 B.按文化體育業(yè)征收營業(yè)稅 C.不用征收營業(yè)稅 D.按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅 二、多選 1.下列銷售卷煙的單位和個人中，屬于消費稅納稅義務(wù)人的是（ABD） A.生產(chǎn)銷售卷煙的國有企業(yè) B.進

22、口卷煙并銷售的國有企業(yè) C.銷售卷煙的個體商販 D.生產(chǎn)銷售卷煙的外商投資企業(yè) 2.下列應(yīng)稅消費品中，采用復(fù)合計稅方法計算消費稅的有（ BC） A.煙絲 B.煙卷 C.白酒 D.酒精 3.某卷煙廠用下列煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，在計稅時可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除消費稅稅額的有（AD） A.外購的已稅煙絲 B.自制煙絲 C.進口煙絲 D.委托加工收回的已稅煙絲 4.某企業(yè)生產(chǎn)的化妝品，用于（AB

23、D）時應(yīng)征收消費稅 A.本企業(yè)職工運動會獎品 B.電視廣告的樣品 C.出廠前抽驗品 D.促銷活動中贈送品 5.下列項目在“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（ACD）。 A.消費稅 B.增值稅 C.營業(yè)稅 D.資源稅 6.根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，下列各項中應(yīng)繳納營業(yè)稅的是（ CD） A.汽車城銷售汽車并取得汽車駕駛培訓(xùn)收入 B.購物中心銷售貨物并提供餐飲服務(wù) C.郵局銷售郵票 D.電信單位提供電信服務(wù)并銷售電話機 7.營業(yè)稅和扣繳義務(wù)人包括（ABCD） A.向境外聯(lián)運企

24、業(yè)支付運費的國內(nèi)運輸企業(yè) B.建筑安裝業(yè)實行轉(zhuǎn)包的發(fā)包人 C.個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人 D.分保險業(yè)務(wù)的初保人 8.某酒吧向顧客收取的下列費用應(yīng)計入酒吧的營業(yè)額中計征營業(yè)稅 A.鮮花 B.特色小吃 C.點歌費 D.飲料 9.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)額計稅依據(jù)的有（ABCD） A.保險業(yè)儲金業(yè)務(wù)的儲金平均余額 B.個人演出的全部票價收入 C.公路聯(lián)運公司實際取得的收入 D.建筑房屋的工程造價和價外費用 10.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)

25、）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括以下（ABCD） A．工程所用原材料 B.工程所用設(shè)備，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款 C.工程所用的其他物資 D.工程所用的動力價款 三、判斷 1.消費稅屬于價內(nèi)稅，計征消費稅和增值稅的貨物價格，均為含消費稅金不含增值稅金的價格.(√) 2.將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)分別計算消費稅。（） 3.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，屬零售銷售，不征收消費稅.() 4.某企業(yè)將購來的小客車底盤和零部件提供給某汽車改裝廠，加工組裝成小客車供自己使用，則加工組裝成的小客車需要交納消費稅。（√） 5.對規(guī)定

26、范圍內(nèi)的用外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，在計稅時可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購應(yīng)稅消費品的已納消費稅。（√） 6.實行從價定率計征消費稅的消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中交納消費稅。（√） 7.現(xiàn)行稅法對貨物期貨和非貨物期貨都征收營業(yè)稅。（） 8.某集團公司將一塊土地使用權(quán)無償轉(zhuǎn)移給它的一家子公司，已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。此行為沒有取得轉(zhuǎn)讓收入，因而不必繳納營業(yè)稅。（） 9.老劉將自有的一處房產(chǎn)贈與與自己在一起生活多年的養(yǎng)子，屬于無償贈與不動產(chǎn)，依《營業(yè)稅暫行條例》應(yīng)視同應(yīng)稅行為繳納營業(yè)稅。（√） 10.征收營業(yè)稅的勞務(wù)部征收增值稅

27、，征收增值稅的勞務(wù)部征收營業(yè)稅。（） 11.工商企業(yè)兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)且分別核算的，其應(yīng)納營業(yè)稅借記“營業(yè)稅金及附加”科目。（） 12.以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險行為不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)轉(zhuǎn)讓額計征營業(yè)稅。（） 13.某納稅人銷售不動產(chǎn)，1月份收取定金，5月份收取全部價款。5月份為納稅義務(wù)發(fā)生時間，應(yīng)在5月份繳納營業(yè)稅。（） 四：業(yè)務(wù)題 1.某酒廠200年2月份銷售自產(chǎn)糧食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含稅），包裝物計價500元；委托加工黃酒30噸，發(fā)出材料成本10000元，加工費用8000元，受托企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，黃酒收回

28、后直接銷售。本月進口小轎車一輛，汽缸容量為2000毫升，到岸價折合人民幣200000元，關(guān)稅稅率30%。 要求：計算該酒廠應(yīng)交消費稅。 答案：①、（84000+500）20％+700020.5=23900 ②、30噸240元/噸=72000 ③、關(guān)稅：20000030％=60000 組成計稅價格=（200000+60000）（1-5％）=273684.21 應(yīng)納消費稅=273684.215％=13684.21 該廠合計應(yīng)交消費稅：23900+72000+13684.21=109584.21元 2.某企業(yè)將自產(chǎn)啤酒7904升，作為夏令用品發(fā)給職工，（啤酒每

29、噸稅額為220元），計算啤酒應(yīng)納消費稅額，并作出會計分錄。 答案：（１）1噸=988升　　　應(yīng)納消費稅=（7904 / 988）220 = 1760（元） （2）會計分錄： 借：應(yīng)付福利費 1760 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 1760 47、某轎車廠是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)單一型號排氣量為2000毫升的轎車，本月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （1）銷售轎車92輛，銷售單價10萬元/輛（不含稅），款已收； （2）本廠管理部門領(lǐng)用轎車3輛，按7萬元成本價轉(zhuǎn)帳； （3）管理部門將已使用3年的3輛舊轎車售出，共取得價款12.48萬元； （3）購進汽車配件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款880萬

30、元，稅金150萬元，貨已入庫，款未付。 請計算該廠本月應(yīng)納增值稅、消費稅稅額，并進行相應(yīng)得賬務(wù)處理。 答案：（1）增值稅銷項稅額=92*10*17%=156.40（萬元） 借：銀行存款 10764000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 9200000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1564000 （2）增值稅銷項稅額=3*10*17%=5.1（萬元） 借：在建工程 261000 貸：庫存商

31、品 210000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51000 （3）應(yīng)納增值稅稅額=（122400/1.02）*2%=2400(元) 借：銀行存款 122400 貸：固定資產(chǎn) 120000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2400 4. 某卷煙廠委托A廠加工煙絲，卷煙廠與A廠均為一般納稅人，卷煙廠提供原料55000元，A廠收取加工費20000元，增值稅額3400元，代扣代交消費稅

32、32143元。請進行下列情況的會計處理。 （1）卷煙廠收回?zé)熃z直接出售 答案：①發(fā)出材料： 借：委托加工物資 55000 貸：原材料 55000 ②支付加工費、增值稅和消費稅 借：委托加工物資 52143 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400 貸：銀行存款 55543 ③

33、材料驗收入庫 借：原材料 107143 貸：委托加工物資 107143 (2)卷煙廠收回?zé)熃z再加工為卷煙對外銷售，當(dāng)月銷售3個標(biāo)準箱，每標(biāo)準條調(diào)撥價60元，初期庫存委托加工應(yīng)稅煙絲已納稅額2580元，期末庫存委托加工應(yīng)稅煙絲已納稅額19880元。 答案：①發(fā)出材料： 借：委托加工物資 55000 貸：原材料 55000 ②支付加工費、增值稅和消費稅

34、 借：委托加工物資 20000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400 代扣稅金——代扣消費稅 32143 貸：銀行存款 55543 ③材料驗收入庫 借：原材料 75000 貸：委托加工物資 75000

35、 ④對外銷售取得收入 借：銀行存款 52650 貸：主營業(yè)務(wù)收入 45000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項） 7650 ⑤計提消費稅：應(yīng)納消費稅稅額=150*3+45000*36%=16650（元） 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 16650 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 16650 ⑥抵扣煙絲已納稅額 當(dāng)月準予抵扣的消費稅額=2580+32143-19880=14843（元）

36、 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 14843 貸：代扣稅金——代扣消費稅 14843 ⑦當(dāng)月實際交納消費稅 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 1807 貸：銀行存款 1807 5. 某市中國銀行2009年第一季度取得如下收入:為學(xué)校代收學(xué)費取得手續(xù)費收入300000元；銷售各種憑證取得收入200000元；向某商業(yè)企業(yè)發(fā)放周轉(zhuǎn)性貸款取得利息收入1000000元，逾期貸款罰息收入20000元；取得外匯轉(zhuǎn)貸

37、利息收入150000元，支付轉(zhuǎn)貸利息125000元；2月1日購進有價證券420000元，其中包括到期末支付的利息收入60000元（2月10日已收到），3月28日以500000元賣出。 要求：計算銀行一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 答案：（1）手續(xù)費收入應(yīng)交營業(yè)稅稅額=300000*5%=15000（元） （2）銷售各種憑證交納營業(yè)稅稅額=20000*5%=1000（元） （3）發(fā)放貸款業(yè)務(wù)應(yīng)交納營業(yè)稅稅額=（1000000+200000）*5%=60000（元） （4）金融商品買賣業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=[500000-(4200000-60000)]*5%=7000(元) 第一季

38、度應(yīng)繳納的營業(yè)稅=15000+1000+60000+7000=83000（元） 6、某建筑公司承包了一項56000000元的工程，分包給一建筑隊16000000元的工程。出租水泥攪拌機取得收入2400元，建筑公司有一獨立核算的汽車隊，對外運輸取得收入32000元。 要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，計算建筑公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅，作出有關(guān)會計分錄 （1）、應(yīng)納營業(yè)稅：（5600-1600）3％=120萬元 24005％=120元 320003％=960元 合計：1201080元 （2）、分錄：A：借：銀

39、行存款 5603.44萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4000萬 其他業(yè)務(wù)收入 3.44萬 應(yīng)付賬款 1600萬 B：借：應(yīng)付賬款 1600萬 貸：銀行存款 1600萬 C：借：營業(yè)稅金及附加 120.108 萬 貸：銀行存款 120.108 萬 7

40、、某大酒店本月承辦筵席收入200000元，銷售煙、酒飲料收入108000元，附設(shè)歌舞廳收入65000元（適用稅率20%）。試計算該酒店本月應(yīng)納營業(yè)稅并作相應(yīng)的會計分錄。 答案：營業(yè)稅額=（200000+108000）*5%+6500*20%=15400+13000=28400(元) 借：營業(yè)稅金及附加 28400 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 28400 8.南方建筑工程公司2002年1月承包某高速公路工程，其中一處加油站工程分包給粵西建設(shè)工程公司。12月20日完工結(jié)算工程價款，收到工程總收入9500萬元，其中加油站工程價款

41、800萬元。計算南方建筑公司應(yīng)交納的營業(yè)稅額，以及代扣代繳的稅金，并作出有關(guān)會 計處理。 答案：（1）、應(yīng)納營業(yè)稅：（9500-800）3％=261萬元 （2）、應(yīng)代扣代繳：8003％=24萬 （3）、分錄：①、借：銀行存款 9500萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8700萬 應(yīng)付賬款 800萬 ②、借：應(yīng)付賬款 800萬 貸：銀行存款 776萬

42、 應(yīng)交稅費——應(yīng)代交營業(yè)稅 24萬 ③、借：營業(yè)稅金及附加 261萬 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 261萬 作業(yè)3。 一、單選 1．因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，除追繳少征或漏征的稅款外，還從繳納稅款之日起按日加收少征或漏征稅款的（C ）的滯納金。 A．萬分之一 B.萬分之三 C.萬分之五 D.萬分之七 2.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最多

43、不得超過（B）。 A.3個月 B.6個月 C.9個月 D.12個月 3.某企業(yè)進口一批貨物，其CFR（成本加運費）折合人民幣198萬元，保險費率為1%，進口關(guān)稅稅率為20%，該批貨物的關(guān)稅完稅價格是（A） A.200萬元 B.196.0352萬元 C.40萬元 D.330萬元 4.下列項目中，不屬于特定減免稅的是（D） A.保稅區(qū)內(nèi)的出口貨物 B.加工貿(mào)易產(chǎn)品 C.出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)的進口貨物 D.從保稅區(qū)銷往區(qū)外的貨物 5.下列項目中，不屬于進口貨物

44、完稅價格組成部分的是（ A） A.進口關(guān)稅 B.貨物價款 C.我方另行付給賣方的傭金 D.賣方支付的運輸費 6．某公司本年度實際發(fā)放的工資總額為200萬元，稅法核定的合理范圍工資支出全年總額為100萬元，發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費8萬元，取得國債利息收入7萬元，發(fā)生各種贊助費支出3萬元，會計核算上計提折舊費用6萬元，按稅法規(guī)定計提折舊為10萬元。若公司本年度的稅前會計利潤為900萬元，且該公司的所得稅率為25%，該公司本年度應(yīng)交的所得稅為（D）萬元（假定不考慮按工資總額一定比例計提的三項費用超標(biāo)部分）。 A

45、.330 B.297 C.363 D.250 7.以下不得在所得稅稅前扣除的是（D）。 A.已經(jīng)申報確認收入的銷售商品的成本 B.當(dāng)期計算繳納的消費稅 C.經(jīng)審核認定的壞賬損失 D.違反環(huán)保法規(guī)的罰款損失 8.某企業(yè)會計利潤為100萬元，其中包括國債利息收入10萬元，已扣除固定資產(chǎn)減值準備20萬元，多計提的折舊3萬元，贊助支出5萬元，該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（C） A.100 B.128 C.118

46、 D.113 9.一臺設(shè)備的原值為100萬元，折舊30萬元已在當(dāng)期和以前期間抵扣，該設(shè)備的賬面價值70萬元。假定稅法折舊等于會計折舊，此時該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為（C）萬元。 A.100 B.30 C.70 D.0 10.以下不應(yīng)該計入企業(yè)收入總額的是（D） A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入 B.逾期未退包裝物押金收入 C.確實無法償付的應(yīng)付款項 D.預(yù)收貨款 二、多選 1.下列各項中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（ AC）。 A．進口

47、貨物的收貨人 B.進口貨物的代理人 C.出口貨物的發(fā)貨人 D.出口貨物的代理人 2.按照關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，進出口貨物的收發(fā)貨人及他們的代理人，可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，申請退還關(guān)稅。下列各項中，經(jīng)海關(guān)確定可申請退稅的有（ABC） A.因海關(guān)誤征，多繳納稅款的 B.海關(guān)核準免驗進口的貨物，在完稅后發(fā)現(xiàn)有短缺的 C.已征收出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口的 D.已征收出口關(guān)稅的貨物，因故發(fā)生退貨的 3.下列應(yīng)征進口關(guān)稅的貨物有（AD）。 A．運往境外加工復(fù)運進境的貨物 B.正在國內(nèi)舉辦展覽會的進口

48、汽車展品 C.外國政府無償贈送物資 D.海關(guān)核準免驗進口的貨物 4.下列屬于關(guān)稅應(yīng)納稅額計算公式的有（ACD） A.應(yīng)稅進出口貨物數(shù)量*單位完稅價格*適用關(guān)稅稅率 B.應(yīng)稅進出口貨物數(shù)量*單位貨物稅額*適用關(guān)稅稅率 C.應(yīng)稅進出口貨物數(shù)量*單位完稅價格*滑動稅稅率 D.應(yīng)稅進出口貨物數(shù)量*單位貨物稅額 5.按計稅標(biāo)準分類，進口關(guān)稅可分為（ABCD）。 A．復(fù)合稅 B.滑動稅 C.從價稅 D.從量稅 6.在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除（ABC） A.向投資者支付的股息、紅利

49、 B.稅收滯納金 C.罰金、罰款和被沒收財物的損失 D.合同違約的罰款損失 7．某企業(yè)會計利潤為100萬元，其中包括長期投資單位分來的股利10萬元，已扣除存貨跌價準備10萬元，超標(biāo)準的廣告費5萬元，非公益捐贈支出5萬元，該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計算不正確的有（ABC）萬元。 A.100 B.120 C.115 D.110 8.下列項目中，產(chǎn)生暫時性差異的有（AC） A.會計上固定資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致 B.確認國債利息收入時同時確認的資產(chǎn) C.

50、計提存貨跌價準備 D.可計入應(yīng)納稅所得額的壞賬準備 9.某企業(yè)本年度會計利潤為100萬元，所得稅稅率為25%，本年度發(fā)生贊助費6萬元，分得聯(lián)營方稅后利潤10萬元（雙方所得稅稅率一致），發(fā)生各種資產(chǎn)減值準備4萬元，在上述條件下，該企業(yè)本年度所得稅費用計算錯誤的有（ABC） A.30萬元 B.24萬元 C.20萬元 D.25萬元 10.下列各項收益中，按稅法規(guī)定需交所得稅的項目是（BCD）。 A.國債利息收入 B.股票轉(zhuǎn)讓凈收益 C.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益 D.公

51、司債券轉(zhuǎn)讓凈收益 三．判斷 1.已征進口關(guān)稅的進口貨物因規(guī)格不符合合同要求而退還國外，一律不予退還已納進口關(guān)稅，但可以免征出口關(guān)稅.() 2.已征出口關(guān)稅的中國出口貨物因質(zhì)量原因被退還，已征收的出口關(guān)稅不予退還，但可免征進口關(guān)稅。（√） 3.目前，國家為鼓勵出口，對于出口的所有貨物，均免征出口關(guān)稅。（） 4.來我國境內(nèi)舉辦展覽會的進口汽車展品，無論怎樣都不用繳納關(guān)稅。（） 5.凡進口國內(nèi)生產(chǎn)急需貨物，如果納稅確有困難的，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅.() 6．企業(yè)的借款利息支出全部可以稅前扣除。（） 7.企業(yè)據(jù)實發(fā)放的工資可以全部稅前扣除。（） 8.負債的計稅基礎(chǔ)，是指負責(zé)的賬面

52、價值減去未來期間計算應(yīng)納所得稅時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。（√） 9.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。（） 10.暫時性差異，是指資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不包括負責(zé)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。（） 四：業(yè)務(wù)題 1、 一臺設(shè)備的原值為100萬元，已提折舊30萬元（與稅法規(guī)定相同），減值準備10萬元，請計算該設(shè)備的：（1）期末余額（2）賬面價值（3）計稅基礎(chǔ)（4）暫時性差異（指明性質(zhì)） 答案：（1）100萬元 （2）100萬元 （3）70萬元 (4)10萬元 2、某企業(yè)向新加坡A公司出售一批貨物,出

53、口總價（CIF 新加坡）為10萬美元,其中從大連港運至新加坡的海運運費為4000美元,保險費400美元。這批貨物的出口關(guān)稅稅率為10%。稅款以人民幣支付。當(dāng)日的外匯牌價為1:6.82. 要求：計算出口貨物完稅價格，出口關(guān)稅稅額，并作支付關(guān)稅的會計分錄。 答案：出口貨物完稅價格=離岸價格-出口關(guān)稅=離岸價格/（1+出口關(guān)稅）=（100000-4000-400）/（1+10%）*6.82=592720（元） 會計分錄：借：營業(yè)稅金及附加 59272 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交出口關(guān)稅 59272 借：應(yīng)交稅費——

54、應(yīng)交出口關(guān)稅 59272 貸：銀行存款 59272 3、（2）某免稅商場進口某種材質(zhì)的廚房用器皿一批，該商品的離岸價格為USD200 000，當(dāng)日的外匯牌價為1：6.83。該企業(yè)對外付匯進口該批商品，并支付境外運費2000元，進口關(guān)稅稅率為15%，購入商品已驗收入庫。代征增值稅稅率17％。要求：計算支付的進口關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅稅額、增值稅額，并作會計分錄。 答案：進口關(guān)稅價格=離岸價格+運費+保險費=（100000+2000）*（1+3‰）*6.82=697726.92（元） 應(yīng)納關(guān)稅稅額=69

55、7726.92*15%=104659.04（元） 應(yīng)納增值稅額=（697726.92+104659.04）*17%=136405.61（元） 換入外匯額=（100000+2000）*6.82=695640 會計分錄：（1）換入外匯 借：銀行存款—美元戶 695640 貸：銀行存款—人民幣戶 695640 4、某企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊，稅法規(guī)定按平均年限法計提折舊。本年稅前會計利潤為300萬元，按平均年限法計提折舊為90萬元，按年數(shù)總和法計提折舊為180萬元，所得稅稅率為25％。計算本年應(yīng)交所

56、得稅款并做會計分錄。 答案：應(yīng)交所得稅稅款=（300+90）*25%=97.5（萬元） 借：所得稅費用 750000 遞延所得稅資產(chǎn) 225000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 975000 5、某企業(yè)全年實現(xiàn)稅前會計利潤90萬元，非公益性捐贈支出為4萬元，各項稅收的滯納金和罰款為2萬元，發(fā)生的可抵稅暫時性差異4萬元。該企業(yè)的所得稅稅率為25％。用債務(wù)法計算本年應(yīng)交所得稅和所得稅費用并做會計分錄。 答案：本期應(yīng)交所得稅=（90+4+2+4）*25%=25（萬元） 本

57、期所得稅費用=25-4*25%=24(萬元) 會計分錄：借：所得稅費用 240000 遞延所得稅資產(chǎn) 10000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 250000 作業(yè)4 一、 單選 1. 下列個人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅的有（B） A. 出版社專業(yè)作者翻譯作品后，有本社以圖書形式出版而取得的收入 B. 作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入 C. 某教室受聘在某企業(yè)慶典活動中進項口譯取得的報酬 D. 教室自行舉辦培訓(xùn)班取得的收入 2. 個人擔(dān)任董事職

58、務(wù)所取得的董事費收入，屬于（A）。 A.勞務(wù)報酬所得 B.工資薪金所得 C．偶然所得 D.特許權(quán)使用費所得 3.某著名主持人受邀主持某公司的大型慶典晚會，當(dāng)晚取得收入20000元。則該主持人當(dāng)晚應(yīng)納個人所得稅的計稅所得額為（C）。 A.20000元 B.19200元 C.16000元 D.18000元 4.下列項目中，按稅法規(guī)定可按應(yīng)納稅額減征30%的是（D） A．轉(zhuǎn)讓著作使用權(quán)取得4000元收入 B.購買體育彩票一次

59、獲得50000元 C.出租機器設(shè)備月租金3000元 D.在雜志上發(fā)表小說一次取得收入2000元 5.下列所得應(yīng)實行加成征收的是（A） A．某歌星參加演出一次獲得收入26000元 B.某作家出版專著，取得稿酬8000元 C.某商人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，獲得收入200000元 D.某工程師獲得年終獎金50000元 6.下列不屬于《資源稅稅目稅額幅度表》中所列征稅范圍的項目是（B） A.開采原煤 B.煤礦開采的天然氣 C.開采鐵礦石 D.開采天然大理石 7.下列直接享受房產(chǎn)稅

60、優(yōu)惠政策的項目是（C） A．正在進行修理的房產(chǎn) B.暫時空置的房產(chǎn) C.企業(yè)辦的醫(yī)院 D.納稅單位與免稅單位共同使用的房產(chǎn) 8.下列關(guān)于車輛丟失后車船稅的處理規(guī)定，不正確的說法是（D） A.已按年繳納了車船稅的機動車輛出現(xiàn)丟失的情況，應(yīng)當(dāng)予以退稅 B.納稅人辦理退稅時，應(yīng)向車輛納稅所在地的地方稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請 C.車船稅退稅額應(yīng)按月計算 D.退稅的起止時間為：從機動車輛丟失的下月起至納稅年度終了的當(dāng)月止。 9.幾個單位共同擁有一塊土地的使用權(quán)，則每個單位應(yīng)按（A）納稅。 A.實際使用土地面積占總面積的比例 B.平均面積

61、 C.稅務(wù)機關(guān)核定數(shù) D.實際使用面積與方位等綜合因素 10.下列說法正確的是（D） A.凡是繳納增值稅的納稅人都應(yīng)繳納城建稅 B.同時繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人才能成為城建稅的納稅人 C.城建稅隨“三稅”征收而征收，隨“三稅”退還而退還 D.城建稅的納稅人是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人 二．多選 1.下列項目中，屬于勞務(wù)報酬所得的是（CD） A.將國外的作品翻譯出版取得的報酬 B.報社記者在本單位的報刊上發(fā)表作品取得的收入 C.畫家參加筆會現(xiàn)場作畫表演取得的收入 D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬 2.下

62、列各項中，以取得的收入為應(yīng)納稅額所得額直接計征個人所得稅的有（AC） A.偶然所得 B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C.紅利所得 D.稿酬所得 3.以下各項所得適用累進稅率形式的有（ABD） A.工資薪金所得 B.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.承包承租經(jīng)營所得 4.下列項目中，應(yīng)納個人所得稅的有（AD） A．交通補貼 B.生育醫(yī)療費 C.差旅費津貼 D.勞動分紅 5.下列項目中，計征個人所得稅時，允許從總收入中扣除80

63、0元的有（ACD） A.稿酬3800元 B.有獎銷售中一次獲獎1000元 C.房租收入每月1000元 D.提供咨詢服務(wù)一次取得收入2000元 6.下列各項中，不屬于土地增值稅征收范圍的是（ABC） A.納稅人應(yīng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納 B.跨省開采的在開采地稅務(wù)機關(guān)繳納 C.扣繳義務(wù)人在收購地稅務(wù)機關(guān)繳納 D.核算單位不再開采地的向核算單位所在地稅務(wù)機關(guān)繳納 9.下列對契稅計稅依據(jù)表述正確的是（ABD） A.國有土地使用權(quán)出讓的，以成交價格為計稅依據(jù) B.房屋贈與的，以房屋

64、買賣的市場價格為計稅依據(jù) C.土地使用權(quán)出售的，以市場價格為計稅依據(jù) D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，以補繳的土地使用權(quán)出讓費用為計稅依據(jù) 10.下列房產(chǎn)不繳納房產(chǎn)稅的是（ABC）。 A.基建工地各種臨時性房屋 B.企業(yè)向職工出租的單位自有住房 C.企業(yè)辦的各類學(xué)校自用的房產(chǎn) D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前出租的房產(chǎn) 三、判斷： 1.李某為美籍華人，在我國無住所，2008年6月3日來我國工作，2009年10月20日結(jié)束工作回國，則李某為我國的居民納稅人。（） 2.個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈，準予在繳納的個人所得

65、稅前的所得額中全額扣除。（） 3.在兩處或兩處以上發(fā)表一作品而取得的稿酬，可以分別各處取得的所得分次征稅。（√） 4.在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，可選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。（√） 5.王某購買彩票中了8000元，王某應(yīng)就8000元中獎收入按“偶然所得”項目減除必要費用后計算繳納個人所得稅。（） 6.某企業(yè)因丟失購銷合同正本，簽訂合同的另一方拒不履行合同，該公司便以合同副本為證據(jù)，通過法院為自己討回公道。此時，該合同副本也應(yīng)貼花。（√） 7.企業(yè)已取得一塊地的土地使用權(quán)，并對該土地進行部分開發(fā)。企業(yè)應(yīng)就開發(fā)部分繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（） 8.房

66、屋交換情況下，契稅的計稅依據(jù)是房屋的價格差額（√） 9.客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額征稅，載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅。（） 10.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅和教育費附加。（√） 四：業(yè)務(wù)題： 1.甲公司2009年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù): (1)員工小趙12月工資收入1400元，年終領(lǐng)取年終獎金6000元，另外還領(lǐng)取了現(xiàn)金獎500元。小趙當(dāng)年尚未享受全年一次性獎金的計稅辦法。 （2）從個人老劉處購進拍賣的古董一件，購入價200000元，該古董老劉原購入時80000元，有合法的購入憑證。 （3）購進畫家老李拍賣的手稿一件，購入價50000元。 （4）支付某明星出席企業(yè)慶典晚會60000元。 根據(jù)以上各項內(nèi)容，計算甲公司應(yīng)代扣代繳的個人所得稅并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。 答案：小趙12月份工資、薪金所得合計1900元，還不到2000元，不征收個稅。 獎金應(yīng)納個稅：[6000-（2000-1900）]/12=491.67（元），適用5%稅率。 應(yīng)納個稅稅額=[600