工業(yè)財務(wù)狀況表培訓(xùn).ppt
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工業(yè)財務(wù)狀況表培訓(xùn),(2011年年報B103財務(wù)部分、成本費(fèi)用部分及2012年定報B203) 工業(yè)城建科 2011年12月,2011年年報B103表,,一、B103報送說明,填報范圍:年主營業(yè)務(wù)收入2000萬元及以上的工業(yè)法人單位 網(wǎng)報單位通過北京統(tǒng)計數(shù)據(jù)集中采集平臺填報,報送時間 企業(yè)完成填報:2012年2月29日前,一、B103報送說明,二、B103報表變化,1. B103表取消“固定資產(chǎn)凈值”、“長期投資合計”、“長期債權(quán)投資合計” 3個指標(biāo) 。 2. B103表增加14個指標(biāo), 調(diào)整5個指標(biāo) 。,二、B103報表變化(增加和取消指標(biāo)),二、B103報表變化(調(diào)整名稱的指標(biāo)),二、B103數(shù)據(jù)來源,三、B103指標(biāo)解釋 (一)新增的指標(biāo),1.年初產(chǎn)成品(006) 根據(jù)會計“產(chǎn)成品”科目的年初余額數(shù)填報。,(一)新增的指標(biāo),2.年初(末)在產(chǎn)品 (007/008) 指企業(yè)正在制造尚未完工的產(chǎn)品,包括正在各個生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品,以及已加工完畢但尚未檢驗(yàn)或已檢驗(yàn)但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品。根據(jù)會計“在成品”科目的年初余額數(shù)(/年末余額數(shù))填報。,(一)新增的指標(biāo),3.可供出售金融資產(chǎn)(453) 執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準(zhǔn)則》根據(jù)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末余額數(shù)填報。未執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)免填。,(一)新增的指標(biāo),4.持有至到期投資(454) 執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè),根據(jù)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中“持有至到期投資”科目的期末余額數(shù)填報。未執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè),根據(jù)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“長期債權(quán)投資”項(xiàng)目的期末余額數(shù)填報。,(一)新增的指標(biāo),5.投資性房地產(chǎn)(455) 執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)根據(jù)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額數(shù)填報。未執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)免填。,(一)新增的指標(biāo),6.應(yīng)付職工薪酬(貸方累計發(fā)生額)(476) 該科目借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬數(shù)額 該科目貸方登記已分配計入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬數(shù)額。 期末余額貸方反映應(yīng)付未付的職工薪酬,應(yīng)付職工薪酬會計科目包括:,(一)新增的指標(biāo),應(yīng)付職工薪酬: 執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè),根據(jù)會計科目“應(yīng)付職工薪酬”的本年貸方累計發(fā)生額填報; 未執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè),應(yīng)將本年上述職工薪酬包含的科目歸并填報。如果外籍及港澳臺方人員工資福利等未計入“應(yīng)付職工薪酬”科目中,則應(yīng)從相關(guān)成本、費(fèi)用科目中摘取并計入。,(一)新增的指標(biāo),7.土地和固定資產(chǎn)支出(161) 指用于土地,以及建造和購置固定資產(chǎn)方面的資金支出。包括土地購置、房屋和建筑物、機(jī)器設(shè)備等方面的支出。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。成本包括企業(yè)為購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。,(一)新增的指標(biāo),8.土地購置支出(162) 根據(jù)會計科目“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)(土地購置)”本期金額數(shù)填報。 9.房屋和建筑物支出(163) 根據(jù)會計科目“固定資產(chǎn)——房屋和建筑物”本期金額數(shù)填報。,(一)新增的指標(biāo),10.機(jī)器設(shè)備支出(164) 根據(jù)會計科目“固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備”本期金額數(shù)填報。 注意:機(jī)器設(shè)備支出≤固定資產(chǎn)原價(020) -累計折舊(022) 11.運(yùn)輸工具支出(165) 指運(yùn)載人或物品的工具的支出。包括機(jī)動車輛,拖車和半拖車;船舶;鐵路及電車軌道使用的機(jī)車和其他車輛;航空器和航天器;摩托車,腳踏車等方面的支出。根據(jù)會計科目“固定資產(chǎn)——運(yùn)輸工具”本期金額數(shù)填報。,(一)新增的指標(biāo),12.其他費(fèi)用支出(166) 指除房屋、建筑物,機(jī)器設(shè)備和運(yùn)輸工具以外的土地和固定資產(chǎn)支出。 審核關(guān)系161=162+163+164+165+166,(一)新增的指標(biāo),13.固定資產(chǎn)折舊(本年折舊)(023) 根據(jù)企業(yè)成本、費(fèi)用明細(xì)表中“固定資產(chǎn)折舊”或“折舊”項(xiàng)本期累計發(fā)生額填報。包括投資性房地產(chǎn)中提取的本期累計折舊數(shù)。 容易出現(xiàn)的錯誤: 填成“累計折舊” 用“累計折舊”期末數(shù)減期初數(shù)倒擠,固定資產(chǎn)折舊新增審核:,固定資產(chǎn)折舊= 制造費(fèi)用中“折舊費(fèi)”(609) +銷售費(fèi)用中“折舊費(fèi) (647) +管理費(fèi)用中“折舊費(fèi) (657),從業(yè)人員包括:,1. 從業(yè)人員平均人數(shù)(340) 指期末最后一日24時在本單位中工 作,并取得工資或其他形式勞動報酬 的人員數(shù)。該指標(biāo)為時點(diǎn)指標(biāo),不包 括最后一日當(dāng)天及以前已經(jīng)與單位解 除勞動合同關(guān)系的人員,是在崗職工、 勞務(wù)派遣人員及其他從業(yè)人員之和。 注意:B103表從業(yè)人員平均人數(shù)(340)與I104表從 業(yè)人員平均人數(shù)(14)要一致。,,從業(yè)人員包括:,1. 在本單位工作且與本單位簽訂勞動合同,并由單位支付各項(xiàng)工資和社會保險、住房公積金的人員,以及上述人員中由于學(xué)習(xí)、病傷、產(chǎn)假等原因暫未工作仍由單位支付工資的人員; 2. 應(yīng)訂立勞動合同而未訂立勞動合同人員(如使用的農(nóng)村戶籍人員); 3. 處于試用期人員;,從業(yè)人員包括:,4. 編制外招用的人員; 5. 派往外單位工作,但工資仍由本單位發(fā)放的人員(如掛職鍛煉、外派工作等情況); 6. 勞務(wù)派遣人員:根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》規(guī)定,指與勞務(wù)派遣單位簽訂勞動合同,并被勞務(wù)派遣單位派遣到實(shí)際用工單位工作,且勞務(wù)派遣單位與實(shí)際用工單位簽訂《勞務(wù)派遣協(xié)議》的人員;,從業(yè)人員包括:,7. 非全日制人員、聘用的正式離退休人員、兼職人員和第二職業(yè)者等,以及在本單位中工作的外籍和港澳臺方人員。 注意:無論用工單位是否直接支付勞動報酬,勞務(wù)派遣人員均由實(shí)際用工單位填報,而勞務(wù)派遣單位(派出單位)不填報這些人員。,從業(yè)人員不包括:,1.離開本單位仍保留勞動關(guān)系,并定期領(lǐng)取生活費(fèi)的人員; 2.利用課余時間打工的學(xué)生及在本單位實(shí)習(xí)的各類在校學(xué)生; 3.本單位因勞務(wù)外包而使用的人員,由承包勞務(wù)的單位統(tǒng)計為在崗職工。,從業(yè)人員平均人數(shù)(舉例),注意: (1)公休日與節(jié)假日的人數(shù)應(yīng)按前一天的人數(shù)計算。 (2)對新建立不滿整月的單位(月中或月末建立),在計算報告月的平均人數(shù)時,應(yīng)以其建立后各天實(shí)有人數(shù)之和,除以報告期日歷日數(shù)求得,而不能除以該單位建立的天數(shù)。 (3)在年內(nèi)新成立的單位年平均人數(shù)計算方法為:從實(shí)際開工之月起到年底的月平均人數(shù)相加除以12個月 。,(四)易填報出錯的指標(biāo),1、從業(yè)人員平均人數(shù) 填成:(年初人數(shù)+報告期末人數(shù))2 填成:當(dāng)月平均人數(shù) 填成:期末人數(shù)(等同于101表年末人數(shù)) 解決:按照公式正確計算。,(四)易填報出錯的指標(biāo),2、應(yīng)交增值稅(080) 和會計核算的應(yīng)交增值稅不同: 含義不同 財務(wù)“本年應(yīng)交增值稅”中含了期初未抵扣數(shù),是跨年度連續(xù)累加數(shù);而統(tǒng)計“本年應(yīng)交增值稅”是當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)交數(shù),不含期初未抵扣數(shù)。 處理方法不同 如果應(yīng)交增值稅小于0,在財務(wù)上一般按0處理;而統(tǒng)計上要求按實(shí)際數(shù)據(jù)計算上報,負(fù)數(shù)不能以0代替。,(四)易填報出錯的指標(biāo),應(yīng)交增值稅 計算公式: 應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅(應(yīng)退),(四)易填報出錯的指標(biāo),數(shù)據(jù)來源: 1. 增值稅納稅申報表(出口企業(yè)注意是否包含出口退稅) 2. 應(yīng)交稅金(增值稅)明細(xì)賬 3. 出口退稅相關(guān)明細(xì)賬,(四)易填報出錯的指標(biāo),應(yīng)交增值稅 包含期初未抵扣數(shù) 填成實(shí)交數(shù)而非應(yīng)交數(shù) 填成當(dāng)月數(shù)而非累計數(shù) 負(fù)數(shù)漏報 出口退稅填成實(shí)退數(shù) 解決:一定要按公式正確計算填報。,(四)易填報出錯的指標(biāo),3. 存貨(015)、產(chǎn)成品(016) 經(jīng)常漏報 “產(chǎn)成品”填成“存貨” 關(guān)系:存貨≥產(chǎn)成品 “存貨”根據(jù)企業(yè)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中“存貨”項(xiàng)期末數(shù)填列。(如果從會計科目取數(shù),應(yīng)填報扣除存貨跌價準(zhǔn)備后的凈額) “產(chǎn)成品”根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“產(chǎn)成品”的期末數(shù),或“庫存商品”科目中“產(chǎn)成品”期末數(shù)填列,(四)易填報出錯的指標(biāo),4、 營業(yè)利潤(064)、利潤總額(069) 由于四舍五入誤差而不滿足審核公式 解決:調(diào)整填報數(shù)據(jù),使其滿足公式 “利潤總額”與“營業(yè)利潤”差距過大 B103表中“利潤總額”漏報、錯報 解決:“利潤總額”與“營業(yè)利潤”互審,(四)易填報出錯的指標(biāo),5、 進(jìn)項(xiàng)稅額(081)、銷項(xiàng)稅額(082) 包含期初未抵扣數(shù) 指標(biāo)漏報 相互填反 解決:“銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額”差額與“應(yīng)交增值稅”互審,注意的問題: 計量單位:財務(wù)報表為“元”,統(tǒng)計報表為“千元”,且保留整數(shù)。 資產(chǎn)負(fù)債表除年初存貨外,其他指標(biāo)為年末數(shù);利潤及利潤分配表為本年累計數(shù)。 盡量使用審計后年度決算表(3月25日前可修改) 平臺填報30分鐘內(nèi)暫存一次。,成本費(fèi)用部分,一、報表變化 二、指標(biāo)解釋 三、指標(biāo)填報原則 四、填報中易出現(xiàn)的問題,一、報表變化,指標(biāo)變化 1、“銷售費(fèi)用”代替“營業(yè)費(fèi)用” 2、“其他銷售費(fèi)用”代替“其他營業(yè)費(fèi)用” 3、管理費(fèi)用下的“稅金及上交的各種專項(xiàng)費(fèi)用”項(xiàng),分拆成“稅金”和“上交的各種專項(xiàng)費(fèi)用”兩項(xiàng)指標(biāo)。,一、報表變化,2011年成本費(fèi)用包括四部分(104個指標(biāo)),2010年成本費(fèi)用指標(biāo)涉及四部分(103個指標(biāo)),制造成本: 指企業(yè)在生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用和制造費(fèi)用。借方登記生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接費(fèi)用等直接費(fèi)用以及分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用。貸方登記完工入庫的產(chǎn)成品、自制半成品的實(shí)際成本。期末余額在借方,為尚未完工的各項(xiàng)在產(chǎn)品。 1、直接材料消耗 2、直接人工 3、其他直接費(fèi)用 4、制造費(fèi)用,二、指標(biāo)解釋—制造成本,二、指標(biāo)解釋—制造成本,二、指標(biāo)解釋—制造成本,在填報B103表制造成本部分指標(biāo)時,要注意: 產(chǎn)品制造成本跟著產(chǎn)值走,只要計算工業(yè)總產(chǎn)值,就要計算相應(yīng)的產(chǎn)品制造成本;凡不計算工業(yè)總產(chǎn)值的產(chǎn)品,不論其成本是否計入生產(chǎn)成本,都不能計入B103的制造成本。 生產(chǎn)成本≠制造成本,例: ①某工業(yè)企業(yè)主要產(chǎn)品為汽車車架:2011年企業(yè)生產(chǎn)車架20000件,其中10000件車架是企業(yè)用自備鋼材經(jīng)多道工序生產(chǎn)入庫,其成本如下:原材料—3500萬元,輔助材料—300萬元,人工成本—100萬元,全部由生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品成本;由于企業(yè)產(chǎn)品銷售供不應(yīng)求,為滿足市場需要,外購半成品10000件,經(jīng)簡單加工后出售,直接計入產(chǎn)成品成本(不計入生產(chǎn)成本),其成本構(gòu)成如下:外購半成品成本—4000萬元,輔助材料—100萬元,人工成本—10萬元;銷售單價5000元/件。(制造費(fèi)用的計算省略),二、指標(biāo)解釋—制造成本,二、指標(biāo)解釋—制造成本,企業(yè)的成本計算方法: 生產(chǎn)成本=3500+300+100+制造費(fèi)用=3900+制造費(fèi)用(萬元 ) 外購的半成品成本=4000+100+10=4110(萬元) 產(chǎn)成品成本=3900+4110+ 制造費(fèi)用=8010+制造費(fèi)用(萬元),二、指標(biāo)解釋—制造成本,工業(yè)統(tǒng)計方法: 產(chǎn)量:10000+10000=20000(件) 產(chǎn)值:20000*5000=10000(萬元) 填報B103表時計算制造成本: 20000件的成本全部計算 B103表制造成本=3500+300+100+4000+100+10+制造費(fèi)用=(8010+制造費(fèi)用)(萬元),二、指標(biāo)解釋—制造成本,②某工業(yè)企業(yè)主要產(chǎn)品為汽車車架:2011年企業(yè)生產(chǎn)車架20000件,其中10000件車架是企業(yè)用自備鋼材經(jīng)多道工序生產(chǎn)入庫,其成本如下:原材料—3500萬元,輔助材料—300萬元,人工成本—100萬元,全部由生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品成本;由于企業(yè)產(chǎn)品銷售供不應(yīng)求,為滿足市場需要,外購車架10000件,購入后不需加工,直接出售,購入后計入生產(chǎn)成本后轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品成本,外購產(chǎn)品成本4110萬元;銷售單價5000元/件。(制造費(fèi)用的計算省略),二、指標(biāo)解釋—制造成本,企業(yè)計算生產(chǎn)成本=3500+300+100+4110+制造費(fèi)用=8010+制造費(fèi)用(萬元) 計算產(chǎn)量:10000(件) 計算產(chǎn)值:10000*5000=5000(萬元) 填報B103表時計算制造成本: 10000件計算產(chǎn)量產(chǎn)值的產(chǎn)品計算其制造成本 B103表制造成本=3500+300+100+制造費(fèi)用 =(3900+制造費(fèi)用)(萬元),1、直接材料消耗: 舉例說明:某毛衫廠報告期購進(jìn)毛線500噸,單價(不含進(jìn)項(xiàng)稅)10萬元∕ 噸,報告期消耗毛線400噸,其中300噸用于本企業(yè)生產(chǎn)毛衫,其產(chǎn)品已全部驗(yàn)收入庫;100噸直接對外銷售,實(shí)現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入1200萬元; 問:企業(yè)在填報B103表時,(代碼002)直接材料消耗中毛線的消耗如何填報? 直接材料消耗(毛線):300 10=3000(萬元) B103表直接材料消耗(002) 30000 (千元),二、指標(biāo)解釋—制造成本,購進(jìn)后直接銷售的原材料,直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的直接材料,,,二、指標(biāo)解釋—制造成本,如何體現(xiàn)在生產(chǎn)中消耗的直接材料 a.企業(yè)在計算工業(yè)總產(chǎn)值時,包含自制半成品、在制品期末期初差額價值。 直接材料消耗=生產(chǎn)成本中直接材料借方本年累計發(fā)生額 b.企業(yè)在計算工業(yè)總產(chǎn)值時,不包含自制半成品、在制品期末期初差額價值。 直接材料消耗=生產(chǎn)成本中直接材料貸方本年累計發(fā)生額 說明:如果企業(yè)有部分計算產(chǎn)值的產(chǎn)品,其成本不在生產(chǎn)成本中 核算,這部分產(chǎn)品的直接材料消耗,要填報在B103表中不能遺漏。,注意: 直接材料消耗必須是外購的、消耗的、不含進(jìn)項(xiàng)稅的材料,不包括生產(chǎn)過程中回收的廢料以及自制品的價值。 如果直接材料消耗中包含自產(chǎn)自用產(chǎn)品,需將自產(chǎn)自用產(chǎn)品進(jìn)行分解還原成外購材料。自產(chǎn)自用產(chǎn)品的其他組成部分均須還原。,二、指標(biāo)解釋—制造成本,二、指標(biāo)解釋—制造成本,2、直接人工:指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工 人的全部勞動報酬及福利費(fèi)。但不包含在 制造費(fèi)用中列支的人工費(fèi)用。,二、指標(biāo)解釋—制造成本,,3、其他直接費(fèi)用:制造成本中扣除直接材料、直接人工、制造費(fèi)用后的全部費(fèi)用。 其中:支付給個人和上交給政府部分,支付給個人的勞務(wù)費(fèi)、傭金、獎金、交通費(fèi)補(bǔ)貼、以現(xiàn)金和充值卡形式的通信費(fèi)補(bǔ)貼、現(xiàn)金形式的午餐補(bǔ)助、住房公積金和住房補(bǔ)貼、社保費(fèi)、職工取暖費(fèi)和防暑降溫費(fèi)、一次性住房補(bǔ)助、折舊等,上交政府的土地使用費(fèi)、上交政府的各種基金、殘疾人保障金等,例:某企業(yè)生產(chǎn)成本下設(shè)明細(xì)科目如下:直接材料、燃料動力、 折舊、直接人工、制造費(fèi)用。 填報B103表: 制造成本:602+603+604+606 直接材料消耗(602):直接材料 直 接 人 工(603):直接人工 其他直接費(fèi)用(604):燃料動力、折舊 其中部分(605):電費(fèi)中的三項(xiàng)費(fèi)用、折舊 制 造 費(fèi) 用(606):制造費(fèi)用,二、指標(biāo)解釋—制造成本,,,本月電費(fèi)總計: 已收分次交納電費(fèi): 應(yīng)補(bǔ)電費(fèi): 應(yīng)退電費(fèi): 本月余額:0.00,,,,351.41,2031.3,,1209.6,,,,,,,,,,,,,-222.62,87,14640.3,59543.2,,37124.2,,,金額(元),容量,共計金額,功率因數(shù)調(diào)整電費(fèi)(元),實(shí)際功率因數(shù)%,谷段電費(fèi) (元),峰段電費(fèi) (元),尖峰電費(fèi) (元),平段電費(fèi) (元),基本電費(fèi),,,,4810,0.2789,1260,1.1285,1800,1.2347,,0.6912,1750,,,,4810,,,0.2636,,1.052,,1.1505,,0.6462,,,,,,,170090,0.2636,55740,1.052,56700,1.1505,,0.6462,57650,500,4810,,174400,計算功率因 數(shù)無功電量,計算功率因數(shù)有功電量,谷段電價 (元/千瓦時),谷段電量 (千瓦時),峰段電價 (元/千瓦時),峰段電量 (千瓦時),尖峰電價 (元/千瓦時),尖峰電量 (千瓦時),平段電價 (元/千瓦時),平段電量 (千瓦時),加減變線損 (千瓦時),子表電量 (千瓦時),加減電量 (千瓦時),抄見電量 (千瓦時),,,,,496,547,421,869,689,187,187,2556,2075,10,開發(fā)區(qū)**街*號,161705-3,,,160,157,86,171,98,7,7,510,292,800,開發(fā)區(qū)**街*號,161705-2,,,,,,,,,,,,800,開發(fā)區(qū)**街*號,161705-1,本次,上次,本次,上次,本次,上次,本次,上次,本次,上次,,表示數(shù),表示數(shù),表示數(shù),表示數(shù),表示數(shù),倍率,地址,表號,,2009年 月 日,帳號:******************,,開戶:中行**支行,,,,編號:,,,,,,地址:,,戶名:北京**技術(shù)有限公司,,,編號:******,,NO.*******,,,北京市電力公司用電客戶電費(fèi)交費(fèi)單,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,-12.04,1604.86,-0.008,標(biāo)準(zhǔn)考核,0.9,0.92,21114,104727,功率因繳調(diào)整電費(fèi)(元),參與功率調(diào)整的電費(fèi)(元),功率因數(shù)調(diào)整系數(shù),功率因數(shù)執(zhí)行方式,功率因數(shù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),實(shí)際功率因數(shù),計算功率因數(shù)無功電量(千瓦時),計算功率因數(shù)有功電量(千瓦時),電度電費(fèi)中包括:代征各項(xiàng)基金和附加費(fèi)合計110.41元(單價合計0.0593元/千瓦時),1715.27,,1862,,,37,,小計,581.93,0.806,722,,,14,,平段,133.96,0.366,366,,,7,,谷段,809.63,1.271,637,,,13,,峰段,189.75,1.385,137,,,3,,尖峰,電度電費(fèi)(元),電度電價(元/千瓦時),結(jié)算電量(千瓦時),樓道等電量(千瓦時),線損電量(千瓦時),變損電量(千瓦時),扣減電量(千瓦時),電費(fèi)分段標(biāo)志,393,0,1,0,5379,4986,無功(總),500006260,359,0,1,0,9001,8642,有功(谷),500006260,624,,1,0,13637,13013,有功(峰),500006260,134,0,1,0,1269,1135,有功(尖峰),500006260,1825,0,1,0,38112,36287,有功(總),500006260,抄見電量(千瓦時),加減電量(千瓦時),倍率,凍結(jié)抄表示數(shù),本次抄表示數(shù),上次抄表示數(shù),抄表示數(shù)類型,電能表號,電度電費(fèi)1715.27元+力調(diào)電費(fèi)-12.04元=1703.23元,計量點(diǎn)電費(fèi),非居民照明,電價類別,51410013569,父計量點(diǎn)編號,,定比定量,51410013570,計量點(diǎn)編號:,,,,用電客戶電費(fèi)交費(fèi)通知單,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,二、指標(biāo)解釋—制造費(fèi)用,4、制造費(fèi)用: 注意事項(xiàng): (1)小型企業(yè)未設(shè)置制造費(fèi)用科目,B103表制造費(fèi)用下全部填“0” (2)本企業(yè)制造費(fèi)用下二級科目設(shè)置與B103表不同 1、按照B103表的指標(biāo)解釋對照企業(yè)的各明細(xì)科目分析填寫 2、不能歸集到B103表對應(yīng)指標(biāo)的科目合并歸集到其他制造費(fèi)用 3、(代碼621)上繳的各項(xiàng)稅費(fèi):按照指標(biāo)解釋,結(jié)合企業(yè)情況填寫 4、設(shè)計制圖費(fèi)、研發(fā)及試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)中包含支付給個人的費(fèi)用時應(yīng)將支付給個人的部分填寫到(代碼630)支付給個人的部分 5、 (代碼630) 按照指標(biāo)解釋,填報支付給個人和上繳政府的部分 6、制造費(fèi)用下各明細(xì)項(xiàng)合計=企業(yè)財務(wù)總賬(或明細(xì)賬)制造費(fèi)用總額,指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,二、指標(biāo)解釋—制造費(fèi)用,二、指標(biāo)解釋—制造費(fèi)用,需要分析的指標(biāo) 1、其他職工薪酬:計算內(nèi)容如下:工資:3000,社保費(fèi):2000 607生產(chǎn)單位管理人員工資:工資總額(10)+其他職工薪酬(工資:3)=13 B103表代碼607:3,代碼628:2 2、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi):如試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi):10000.00,其中:試驗(yàn)人員工資、福利2000.00,試驗(yàn)部門設(shè)備折舊2000.00 B103表:代碼(619)10-2-2=6(千元) 代碼(629)原有金額+2+2 代碼(630)原有金額+2+2,二、指標(biāo)解釋—制造費(fèi)用,需要分析的指標(biāo) 3、水電費(fèi)計算內(nèi)容:上交國家的排污費(fèi):1000,電費(fèi):9000 B103表水電費(fèi):代碼(620):10,代碼(621):1+電費(fèi)中的三項(xiàng)費(fèi)用 4、取暖費(fèi)計算內(nèi)容:支付車間取暖費(fèi):40000 支付職工取暖費(fèi):10000 B103表取暖費(fèi):代碼(613):40,代碼(629、630):10 5、其他制造費(fèi)用 計算內(nèi)容:包裝物:15000,住房公積金:5000 B103表代碼629:20,代碼630:5,1.制造成本:指企業(yè)在生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用和制造費(fèi)用。(跟著產(chǎn)值走) 2.直接材料消耗:指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要原材料、燃料和動力、包裝物、外購半成品、修理用備件(備品配件)和其他直接材料。 (跟著產(chǎn)值走) 3.制造費(fèi)用:不能按照明細(xì)賬各科目發(fā)生額直接填報,要根據(jù)B103表的指標(biāo)解釋對照企業(yè)相關(guān)科目記錄的內(nèi)容分析填報,二、指標(biāo)解釋重點(diǎn)、難點(diǎn)、易錯指標(biāo),4、銷售費(fèi)用、5、管理費(fèi)用 注意事項(xiàng): (1)小型企業(yè)未設(shè)置營業(yè)費(fèi)用科目,B103表營業(yè)費(fèi)用下全部填“0” (2)本企業(yè)營業(yè)、管理費(fèi)用下二級科目設(shè)置與B103表不同 ⅰ ⅱ ⅲ ⅳ,,按照B103表的指標(biāo)解釋對照企業(yè)的各明細(xì)科目分析填寫,對不能歸集到B103表對應(yīng)指標(biāo)的科目合并歸集到其他營業(yè)(管理)費(fèi)用,(代碼653、695) 按照指標(biāo)解釋,填報支付給個人和上繳政府的部分,二、指標(biāo)解釋—銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用,(代碼669)上繳的各項(xiàng)稅費(fèi):按照指標(biāo)解釋,結(jié)合企業(yè)情況填寫,指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)管理費(fèi)用,指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的經(jīng)營費(fèi)用—銷售費(fèi)用。,不包含以現(xiàn)金和充值卡形式支付給個人的通訊費(fèi),指企業(yè)特殊工種的工作津貼,水費(fèi):污水處理費(fèi)、水資源費(fèi) 電費(fèi):三項(xiàng)專項(xiàng)費(fèi)用,包含為個人支付的各種商業(yè)保險,包含一次性住房補(bǔ)貼,僅指上交政府有關(guān)部門的排污費(fèi), 不包含企業(yè)雇傭人力、設(shè)備所支付的費(fèi)用,如果總量中包含其他屬于工業(yè)增加值的項(xiàng)目,必須在此其中項(xiàng)中體現(xiàn),總項(xiàng)≥以下各其中項(xiàng)之和,二、指標(biāo)解釋,6、財務(wù)費(fèi)用: 說明: 匯兌損失(凈額):匯兌損失-匯兌收入,指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用,包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。,(一)“產(chǎn)品制造成本跟著產(chǎn)值走”原則 例1、 一家小型企業(yè)生產(chǎn)成本900千元,其中有外購轉(zhuǎn)賣商品價值30千元。 制造成本:900-30=870(千元),產(chǎn)品制造成本,工業(yè)總產(chǎn)值,,三、 指標(biāo)填報原則,(二)“不重不漏”原則 不重復(fù) 由于企業(yè)的會計明細(xì)科目設(shè)置不盡相同,被調(diào)查企業(yè)可按照會計核算中實(shí)際使用的費(fèi)用劃分方法和核算方法進(jìn)行填報,但要注意指標(biāo)填報不要重復(fù)。,三、 指標(biāo)填報原則,,三、 指標(biāo)填報原則,某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本構(gòu)成如下: 生產(chǎn)成本 原材料: 100 —— 輔助材料:20 —— 燃料動力:20 —— 制造費(fèi)用:30 生產(chǎn)工人工資:5 折舊費(fèi): 2 …………,直接材料,其他直接費(fèi)用,直接人工,100+20=120,20,0,例1,三、 指標(biāo)填報原則,某工業(yè)企業(yè)費(fèi)用類科目如下: 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 工資 利息支出 社保費(fèi) 利息收入 折舊 手續(xù)費(fèi) 廣告費(fèi) …… 未設(shè)立營業(yè)費(fèi)用會計科目 在填報B103表時“銷售費(fèi)用”下各項(xiàng)指標(biāo)時,應(yīng)全部填報,0,例2,不遺漏 為避免費(fèi)用遺漏,設(shè)置了其他項(xiàng),其他項(xiàng)是指扣除已列出的費(fèi)用項(xiàng)目后的余額。需要特別注意的是,在各個其他費(fèi)用項(xiàng)下又設(shè)置了“其中:支付給個人和上交給政府部分”。 避免直接材料消耗與直接人工、其他直接費(fèi)用等遺漏填報。即如果企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)中使用了自產(chǎn)自耗產(chǎn)品,應(yīng)將自產(chǎn)自耗產(chǎn)品分解還原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接費(fèi)用等填報。(難點(diǎn)),三、 指標(biāo)填報原則,三、 指標(biāo)填報原則,填報原則(三) 凡是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用沒有在103表所列的指標(biāo)范圍計算,但費(fèi)用含義與103表所列的指標(biāo)相同,則企業(yè)要進(jìn)行調(diào)整填報。 例:在營業(yè)外支出中,如果包含上交地方的稅費(fèi),在填報103表時,可將這部分稅費(fèi)在管理費(fèi)用中的“上交的各種專項(xiàng)費(fèi)用”中填報,同時調(diào)整管理費(fèi)用的總數(shù),而不能遺漏。,三、 指標(biāo)填報原則,填報原則(四) 當(dāng)企業(yè)工業(yè)生產(chǎn)口徑與期間費(fèi)用口徑不一致時,不能對期間費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。,B103表的管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用,四. 填報中易出現(xiàn)的問題,1、未理解制造成本跟著產(chǎn)值走的含義 例:某企業(yè)銷售的產(chǎn)品一部分由本企業(yè)生產(chǎn), 其成本由生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品成本(本部分成本1000千元);另一部分產(chǎn)品為外購半成品,需再加工后出售(本部分成本800千元)。 計算產(chǎn)成品產(chǎn)值:兩部分相加 填報B103表時制造成本=1000+800=1800,2、直接材料消耗如何取數(shù) 例:某企業(yè)報告期購入原材料50萬元,期 末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本中的直接材料42萬元,企業(yè)不計算在制品及半成品成本。 計算產(chǎn)成品產(chǎn)值=產(chǎn)成品產(chǎn)量*平均銷售單價 B103表直接材料消耗:420(千元),四. 填報中易出現(xiàn)的問題,,3、制造成本有遺漏部分 當(dāng)企業(yè)制造成本(或生產(chǎn)成本)下二級科目設(shè)置與B103表不同時,只填報B103表中列示的科目,其他科目中發(fā)生的成本未填報。,四. 填報中易出現(xiàn)的問題,四. 填報中易出現(xiàn)的問題,4、制造成本中的工資、福利費(fèi)出現(xiàn)的問題: 錯誤一:將在制造費(fèi)用中列支的工資填列為(603)直接人工,制造費(fèi)用總額未做調(diào)整。 錯誤二:直接人工(603)只填報工資,漏報福利費(fèi)及其他支付給個人的報酬。 錯誤三:直接將應(yīng)付職工薪酬科目相關(guān)數(shù)據(jù)填列為工資、福利費(fèi)發(fā)生額。,四. 填報中易出現(xiàn)的問題,5、其他(制造、銷售、管理)費(fèi)用中,支付給個人和上繳政府部分未填報或填報不全。,四. 填報中易出現(xiàn)的問題,例:某企業(yè)填報B103表 其他銷售費(fèi)用 2000 其中:支付給個人和上交政府部分 0 核實(shí)性錯誤如下:其他營業(yè)費(fèi)用([2000])過大,請核實(shí)并列明主要項(xiàng)目。 說明:庫房及辦公室租金1620千元, 促銷人員工資380千元。,6、錯報制造成本 將主營業(yè)務(wù)成本錯報成制造成本,四. 填報中易出現(xiàn)的問題,2010年成本費(fèi)用部分的平臺上核實(shí)清單,清單,2012年B203表,一、填報說明 二、報表變化 三、新增指標(biāo) 四、報表的錯誤類型及說明,一、B203報送說明,填報范圍:年主營業(yè)務(wù)收入2000萬元及以上的工業(yè)法人單位 報送方式:采集平臺 報送時間: 企業(yè)完成填報:月后15日中午12:00前 1月份免報,二、B203報表變化,1. 取消“應(yīng)付工資總額(貸方累計發(fā)生額)”、“職工福利費(fèi)”、“社會保險費(fèi)”、“住房公積金和住房補(bǔ)貼”4個指標(biāo)。 2. 增加“土地和固定資產(chǎn)支出”、“應(yīng)付職工薪酬(貸方累計發(fā)生額”、“年初存貨”3個指標(biāo)。 3. 將“營業(yè)費(fèi)用”調(diào)整為“銷售費(fèi)用”。,三、新增指標(biāo)的審核,1.年初存貨——本期 應(yīng)等于2011年B103表“年末存貨(015)” 年初存貨——同期 應(yīng)等于2011年B103表“年初存貨(011)” 年初存貨本期和同期,全年應(yīng)為同一數(shù)據(jù)。 2.土地和固定資產(chǎn)支出 應(yīng)小于等于資產(chǎn)總計(029),三、新增指標(biāo)的審核,3.應(yīng)付職工薪酬(貸方累計發(fā)生額) 同期數(shù):應(yīng)大于等于2011年B203表的本期應(yīng)付工資總額+職工福利費(fèi)+社會保險費(fèi)+住房公積金和住房補(bǔ)貼之和。 4.從業(yè)人員平均人數(shù): B203表中從業(yè)人員平均人數(shù)(340)與I204表中從業(yè)人員平均人數(shù)(09)要一致。,四、錯誤類型及審核說明,(一)錯誤類型 錄入錯誤 錄串行,多錄一位、少錄一位,等等 經(jīng)常漏報的指標(biāo) 其中項(xiàng)指標(biāo)、不能直接從資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中取得的指標(biāo)。,四、錯誤類型及審核說明,(三)審核說明舉例 不合格的例子: 說明:數(shù)據(jù)無誤;情況屬實(shí)。 未報本期應(yīng)交增值稅,請核實(shí)。([18000]) 說明:進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅。 主營業(yè)務(wù)收入同期數(shù)[55000]與去年上報的當(dāng)期數(shù)[30000]相差不能差過50% 說明:本期市場萎縮,訂單減少。,同期數(shù)與去年上報當(dāng)期數(shù),正確填報:應(yīng)從會計賬取同期數(shù),不要從上年統(tǒng)計報表抄數(shù),,,,,2012年10月B203,,,,,2011年10月B203,審核出現(xiàn):應(yīng)交增值稅上年同期數(shù)(10000)與去年上報當(dāng)期數(shù)(16000)相差不能超過50%,四、錯誤類型及審核說明,(三)審核說明舉例 合格的例子: 本期存貨兩月間變化過大,請核實(shí)。本月(20000)上月(12000) 說明:5月末存貨較上月變化較大,主要是由于6月進(jìn)入暑期促銷,為暑期銷售做準(zhǔn)備。 (利息支出([3100])-利息收入([3500]))/財務(wù)費(fèi)用([-30])超出范圍(-10,10) 說明:匯兌損益為370千元。 是否錯報同期利潤總額([2000])(同期營業(yè)利潤([-2000])小于-1000) 說明:同期有營業(yè)外收入為4000千元。,四、錯誤類型及審核說明,四、錯誤類型及審核說明,合格的例子:本期兩月間存貨變化過大,本期:[204408.0] 上期:[262606.0] 本月產(chǎn)品集中銷售,當(dāng)月銷售收入達(dá)244821千元,較上月133643千元增長83.19%,產(chǎn)成品庫存迅速降低,存貨相應(yīng)減少。,四、錯誤類型及審核說明,錯誤信息:本期利息支出-利息收入([0.0]-[-768.0])與財務(wù)費(fèi)用([-768.0])相差過大 澄清說明:由于公司有定期存款業(yè)務(wù),每月會計提利息,所以利息收入體現(xiàn)負(fù)數(shù)。,四、錯誤類型及審核說明,錯誤信息:未報本期應(yīng)交增值稅,請核實(shí)。([59823.0]) 澄清說明:進(jìn)項(xiàng)過大,沒有要報的應(yīng)交稅金數(shù)據(jù),四、錯誤類型及審核說明,錯誤信息:同期兩月間從業(yè)人員變化過大,本期:[50.0] 上期:[195.0] 澄清說明:去年同期企業(yè)因故幾乎處于全面停產(chǎn)狀態(tài),人員僅有必要崗位等少量人員留守值班,故人員平均基數(shù)大幅變動,造成了數(shù)據(jù)的變動差異,情況屬實(shí),四、錯誤類型及審核說明,錯誤信息:“是否執(zhí)行2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則”項(xiàng),上期為1,本期也應(yīng)為1 澄清說明: 上期報表填寫錯誤,本企業(yè)未執(zhí)行2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則,四、錯誤類型及審核說明,錯誤信息:本期固定資產(chǎn)折舊([4791.0])應(yīng)大于等于上期數(shù)([45289.0]) 澄清說明:上期填報有誤,上期填成了期末余額,本期修正。,工業(yè)城建科聯(lián)系電話 81312624(傳真) 81312622 81312696 聯(lián)系人:高杉杉 董宇 劉蕊,Thanks!,- 1.請仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對于不預(yù)覽、不比對內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
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