《增值稅發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《增值稅發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別（8頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、增值稅發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別 增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。 所謂“增值”，是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所得的收入大于購(gòu) 進(jìn)商品和取得勞務(wù)時(shí)所支付的金額的差額， 是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所創(chuàng)造 的新增價(jià)值， 相當(dāng)于活勞動(dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值額。 從最終產(chǎn)品消費(fèi)的角度看， 商品從 生產(chǎn)到流通過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的增加值之和， 即為最終產(chǎn)品的價(jià)值。 由于增值額在 具體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中計(jì)算較為困難， 在使用增值額計(jì)算增值稅的實(shí)際操作上大都采用 間接計(jì)算辦法， 即以商品銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)， 同時(shí)允許從稅額中扣除上一道已經(jīng) 繳納的稅款， 借以實(shí)現(xiàn)按增值因素增稅的原則。 根

2、據(jù)扣除范圍的不同， 增值稅可 分為“收入型”和“生產(chǎn)型”增值稅兩種。允許將購(gòu)入的固定資產(chǎn)中折舊部分已 納稅款扣除的稱為“收入型”增值稅；不允許扣除的稱為“生產(chǎn)型”增值稅。 實(shí)行增值稅的優(yōu)點(diǎn)： 第一、有利于貫徹公平稅負(fù)原則； 第二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化； 第三、有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來(lái)； 第四、有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。 一、增值稅的納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、 修理修配勞 務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。 二、增值稅的征收范圍增值稅征收范圍包括： 1、貨物； 2、應(yīng)稅勞務(wù)； 3、進(jìn)口 貨物。 三、增值稅的稅率增值稅稅率分為三檔：基

3、本稅率 17%、低稅率 13%和零稅率。 四、增值稅的計(jì)稅依據(jù)納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷(xiāo)售額， 進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。 五、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 1、 一般納稅人的應(yīng)納稅額二當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。 2、 小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷(xiāo)售額十（1 +征收率）X征收率 3、 進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅十消費(fèi)稅）X稅率 增值稅發(fā)票，其實(shí)正規(guī)叫“增值稅專用發(fā)票” ，為何“專用”？因?yàn)椴⒉皇敲總€(gè) 企業(yè)都有資格使用這種發(fā)票， 只有一般納稅人才有資格， 而且一般納稅人也不是 什么場(chǎng)合都能夠使用， 只有在特定的場(chǎng)合才能使用， 例如直接銷(xiāo)售給普

4、通消費(fèi)者 使用的商品就不能夠開(kāi)具。 我國(guó)境內(nèi)對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工修理服務(wù)， 以及進(jìn) 口貨物的單位個(gè)人， 就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額， 以及進(jìn)口貨物的金額 計(jì)算稅價(jià)，并實(shí)行稅款抵扣制得一種流轉(zhuǎn)稅 增值稅專用發(fā)票是我國(guó)為了推行新的增值稅制度而使用的新型發(fā)票， 與日常經(jīng)營(yíng) (1) 發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使 用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)： 普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用， 未辦 理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票。 (2) 發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票

5、除了具備購(gòu)買(mǎi)單位、銷(xiāo)售單位、商品或者 服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、 單價(jià)和價(jià)款、 開(kāi)票單位、收款人、 開(kāi)票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外， 還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、 不含增值稅金 額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容； 普通發(fā)票中則沒(méi)有關(guān)于增值稅方面的內(nèi)容。 (3) 發(fā)票的聯(lián)次不同：“增值稅專用發(fā)票有四個(gè)基本聯(lián)次， 第一聯(lián)為存根聯(lián) (用于留 存?zhèn)洳?)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián) (用于購(gòu)買(mǎi)方記賬 )，第三聯(lián)為抵扣聯(lián) (用作購(gòu)買(mǎi)方的扣 稅憑證 )，第四聯(lián)為記賬聯(lián) (用于銷(xiāo)售方記賬 )；普通發(fā)票則只有三聯(lián)， 第一聯(lián)為存 (4) 發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購(gòu)銷(xiāo)雙方收付款的憑證，而且可以

6、用作購(gòu)買(mǎi)方扣除增值稅的憑證。 增值稅是怎么樣的算法 從計(jì)稅原理上說(shuō)， 增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、 流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值 或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅法， 增值稅的定義可以概括為： 增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo) 售貨物、 進(jìn)口貨物以及提供加工、 修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人， 就其取得貨物的 銷(xiāo)售額、進(jìn)口貨物金額、 應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額計(jì)算稅款， 并實(shí)行稅款抵扣制的一種流 轉(zhuǎn)稅。 增值稅實(shí)行價(jià)外稅， 也就是由消售者負(fù)擔(dān)， 有增值才征稅沒(méi)增值不征稅， 但在實(shí) 際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此， 我國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，

7、 即根據(jù)銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售 額，按規(guī)定的稅率講算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額， 然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值 稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額， 其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額， 這種計(jì)算方法體現(xiàn)了 按增值因素計(jì)稅的原現(xiàn)。 公式為:應(yīng)納增值稅稅額 =銷(xiāo)項(xiàng)稅額 -進(jìn)項(xiàng)稅額 以上這段文字你理解起來(lái)會(huì)很抽象， 很難理解， 下面我用通俗的語(yǔ)言來(lái)回答你的 問(wèn)題，可能會(huì)容易理解了。 上面說(shuō)增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅” ，什么是價(jià)外稅？也就是價(jià)外征稅，就是由消 費(fèi)者負(fù)擔(dān)的。比如： 你公司向 A 公司購(gòu)進(jìn)貨物 100 件，金額為 1000元，但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方 的貨款并不是 1000 元，而是 10000+10000*1

8、7%（假設(shè)增值稅率為 17%）=11700 元。 為什么只購(gòu)進(jìn)的貨物價(jià)值才 10000元，另外還要支付個(gè) 1700 元呢？因?yàn)檫@時(shí)， 你公司做為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān) 1700 元的增值稅，這就是增值稅的價(jià)外征收。 這1700元增值稅對(duì)你公司來(lái)說(shuō)就是“進(jìn)項(xiàng)稅” 。A公司收了多收了這1700元的 增值稅款并不歸A公司所有，A公司要把1700元增值稅上交給國(guó)家。所以A公 司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。 再比如： 你公司把購(gòu)進(jìn)的100件貨物加工成甲產(chǎn)品80件，出售給B0公司，取得銷(xiāo)售額 15000 元，你公司要向 B 公司收取的甲產(chǎn)品貨款也不只是 15000 元，而是 15000+150

9、00*17%=17550元，因?yàn)?B 公司這時(shí)做為消費(fèi)者也應(yīng)該向你公司另外 支付 2550元的增值稅款，這就是你公司的“銷(xiāo)項(xiàng)稅” 。你公司收了這 2550元增 值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國(guó)家的，所以， 2550 元的增值 稅款也不是你公司負(fù)擔(dān)的，你公司也只是代收代繳而已。 如果你公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅就可以在銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣。 你公司購(gòu)進(jìn)貨物的支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅款是 1700元，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品收取的銷(xiāo)項(xiàng)增值 稅是 2550元。由于你公司是一般納稅人， 進(jìn)項(xiàng)增值稅可以在銷(xiāo)項(xiàng)增值稅中抵扣， 所以，你公司上交給國(guó)家增值稅款就不是向 B 公司收取的 2550 元，而是： 2550-1700

10、=850元，所以這850元也B公司在向你公司購(gòu)甲產(chǎn)品時(shí)付給你公司的， 通過(guò)你公司交給國(guó)家。B公司買(mǎi)了你公司的甲產(chǎn)品，再賣(mài)給C公司，C公司再賣(mài) 給 D 公司 ,這些過(guò)程都是要收取增值稅的 , 直到賣(mài)給最終的消費(fèi) ,也就把增值 稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消費(fèi)者身上了 ,所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅。 如果你是一名會(huì)計(jì)，從會(huì)計(jì)分錄中也看得出來(lái)： 你公司向 A 公司購(gòu)進(jìn) 100件貨物時(shí)，分錄： 借：原材料 10000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：應(yīng)付賬款—— A 公司 11700 分錄中并沒(méi)有把收取的 1700 元做為公司的費(fèi)用， 而是做為“應(yīng)交稅金”，因?yàn)槟?公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)

11、稅額可以抵扣。 你公司向 B 公司銷(xiāo)售 80件甲產(chǎn)品時(shí)，分錄： 借：應(yīng)收賬款—— B 公司 17550 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 17000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2550 分錄中并沒(méi)有把向 B 公司收取的 2550元增值稅款做為公司的業(yè)務(wù)收入，而是掛 “應(yīng)交稅金”，因?yàn)檫@并不歸你公司所有，而是應(yīng)交給國(guó)家的稅收。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交給國(guó)家的稅收。 以上的舉例能讓你對(duì) “價(jià)外稅” 的含義更加直觀的理解，下面再舉一個(gè)例子， 就 能讓你對(duì)增值稅的“增值部分” ，也就是“增值額”也有個(gè)更直觀的理解。 舉例： 銷(xiāo)售 A

12、商品 100件，不含增值稅單價(jià) 80 元，不含增值稅銷(xiāo)售額就為 100*80=8000 元 設(shè)增值稅稅率為 17%，那么 A 商品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為： 8000*17%=1360 元 購(gòu)進(jìn) A 商品時(shí)，每件支付 60元（含稅），總金額為 100*60=6000 元（含稅），應(yīng) 化成不含稅為： 6000/（1+17%）=5128.21元,稅額為 :5128.21*17%=871.79元 . 以上 100 件 A 商品的新增價(jià)值為 8000-5128.21（不能減 6000,因?yàn)?6000是含稅 ,要 化 成 不 含 稅 ）=2871.79 元 , 稅 率 是 17%, 所 以 應(yīng) 納 增 值 稅

13、 稅 額 為:2871.79*17%=488.20 元.但在稅法當(dāng)中是不采用這種算法的 ,在此是為了讓你 對(duì)增值部分有個(gè)更直觀的理解 ,才這樣舉例的 ,稅法上正確的算法如下 : 應(yīng)納增值稅稅額 =銷(xiāo)項(xiàng)稅額 -進(jìn)項(xiàng)稅額 =1360-871.79 =488.21 元 備注:兩種方法算出的結(jié)果相差 0.01 元（488.21-488.20）是購(gòu)進(jìn)時(shí) 6000元為含稅金 額化為不含稅時(shí)之差 ,為正常情況 ,實(shí)踐中按防偽稅票上的稅額計(jì)算即可 ） 相關(guān)的計(jì)算公式： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =不含稅銷(xiāo)售額 * 稅率 進(jìn)項(xiàng)稅額 =購(gòu)進(jìn)貨物的不含稅購(gòu)進(jìn)額 * 稅率 含稅銷(xiāo)售額化成不含稅銷(xiāo)售額的計(jì)算公式： 不含

14、稅銷(xiāo)售額 =含稅銷(xiāo)售額 /（1+17%） 開(kāi)具增值稅發(fā)票（購(gòu)貨時(shí)）可以抵扣銷(xiāo)貨時(shí)的稅， 增加公司的信用度（不是很明顯） 。 這就是為什么只要是開(kāi)稅票的貨， 大家都愿意和能開(kāi)具增值稅發(fā)票的公司交易了 的原因。 什么是增值稅？國(guó)家為什么收增值稅？ 1、理論上的增值稅的增值額是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值。因?yàn)?增值稅只就增值額征稅，所以叫“增值”稅。舉個(gè)例子：某產(chǎn)品生產(chǎn)成本 80 塊 錢(qián)，生產(chǎn)廠家生產(chǎn)加工后售價(jià) 100元，增值了 20 元。實(shí)際上增值稅只就增值的 20 元進(jìn)行征稅（購(gòu)進(jìn)的 80 元成本可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金） ，生產(chǎn)廠家要交的增值稅為 100*17%（銷(xiāo)項(xiàng)說(shuō)金） -80*

15、17%（進(jìn)項(xiàng)稅金） =3.4 元（應(yīng)交稅金）。同樣，假定該 產(chǎn)品以 100價(jià)格賣(mài)給銷(xiāo)售的商家， 商家售價(jià)為 150元，在這個(gè)環(huán)節(jié)增值了 50 元， 那么商家應(yīng)交稅金就等于 150*17%（銷(xiāo)項(xiàng)稅金） -100*17%（進(jìn)項(xiàng)稅金） =8.5 元。 不知道這么解釋能否對(duì)增值稅的基本原來(lái)有所理解。 2、增值稅不是所得稅，只就利潤(rùn)部分征稅，通過(guò)上面例子可看出，它是用按所 有收入乘以相應(yīng)稅率計(jì)算稅金，但是它可以抵扣你購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的增值稅金。 3、增值稅是就企業(yè)銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配業(yè)務(wù)以及從事進(jìn)口貨物取得 的增值額征收的一種稅， 只要是實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售了貨物等應(yīng)征增值稅的收入， 就要交增 值稅，不論開(kāi)是增

16、值票還是普通票，哪怕是不開(kāi)票，也要交稅。 4、銷(xiāo)售電腦的公司， 如果是小規(guī)模納稅人 （年收入小于 180 萬(wàn)元的企業(yè)），稅率 為 4% 。如果是一般納稅人（年收入大于 180 萬(wàn)元的企業(yè)），稅率為 17% （但是 可以抵扣購(gòu)進(jìn)電腦的進(jìn)項(xiàng)稅） 。 5、如果僅是因?yàn)殚_(kāi)票就加錢(qián)，那必然不合法。因?yàn)橹袊?guó)商品的價(jià)格不照美國(guó)等 國(guó)家是的，注明了價(jià)款是多少，稅款是多少。而是含著稅的。比如售價(jià) 4000 元 的電腦就含有 153.85的稅款（假定銷(xiāo)售電腦的企業(yè)是小規(guī)模納稅人） ，4000 元里 應(yīng)該有不含稅的售價(jià) 3846.15元和 153.85。同時(shí)銷(xiāo)售商也應(yīng)該開(kāi)具 4000 元的發(fā) 票，如果加錢(qián)給開(kāi)發(fā)

17、票，不加就不開(kāi)票，那商家必然是為逃稅。 什么是增值稅發(fā)票 ? 發(fā)票，是指在購(gòu)銷(xiāo)商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi) 具、收取的收付款項(xiàng)憑證?，F(xiàn)行稅制發(fā)票分為 （普通發(fā)票 ）和 （增值稅專用發(fā)票 ）兩 大類. 普通發(fā)票是指增值稅專用發(fā)票以外的納稅人使用的其他發(fā)票。 增值稅專用發(fā)票只有增值稅一般納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)為增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi) 時(shí)使用。 納稅人要從事正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)， 一方面要向收款方索取發(fā)票， 同時(shí) 也要向付款方開(kāi)具發(fā)票。 特別是增值稅制實(shí)行憑票抵扣稅款制度， 發(fā)票已不僅僅 是商事憑證，也是稅款繳納和抵扣的憑證。 增值稅發(fā)票也是發(fā)票的一種， 具有增值稅一般納稅人資格

18、的企業(yè)都可以到主管?chē)?guó) 稅部門(mén)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅發(fā)票，并通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具 .具有增值稅一般納稅人 資格的企業(yè)可以憑增值稅發(fā)票抵扣增值稅。 --增值稅專用發(fā)票是我國(guó)為了推行新的增值稅制度而使用的新型發(fā)票，與日常經(jīng) 營(yíng)過(guò)程中所使用的普通發(fā)票相比，有如下區(qū)別： 1．發(fā)票的印制要求不同：根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定： "增值稅專 用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制； 其他發(fā)票， 按照國(guó)務(wù)院主管部門(mén) 的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未 經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票 . 2．發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使

19、用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)； 普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用， 未辦 理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票。 3．發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購(gòu)買(mǎi)單位、銷(xiāo)售單位、商品或者 服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、 單價(jià)和價(jià)款、 開(kāi)票單位、收款人、 開(kāi)票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外， 還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、 不含增值稅金 額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。 4．發(fā)票的聯(lián)次不同： "增值稅專用發(fā)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種， 第一聯(lián)為存 根聯(lián) （用于留存?zhèn)洳?），第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián) （用于購(gòu)買(mǎi)方記賬 ），第三聯(lián)為抵扣聯(lián) （用作 購(gòu)買(mǎi)方扣稅憑證 ），第四聯(lián)為記賬聯(lián) （用于銷(xiāo)售方記賬 ），七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用 聯(lián)，分別作為企業(yè)出門(mén)證、 檢查和倉(cāng)庫(kù)留存用； 普通發(fā)票則只有三聯(lián)， 第一聯(lián)為 存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。 5．發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購(gòu)銷(xiāo)雙方收付款的憑證，而且可以 用作購(gòu)買(mǎi)方扣除增值稅的憑證； 而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、 收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品、 廢舊物資的 按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。