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1、真誠為您提供優(yōu)質(zhì)參考資料，若有不當之處，請指正。 一網(wǎng)打盡：現(xiàn)金流量表母題矩陣 （二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 【例41單選題】下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（ ）。 A.收到的稅費返還款 B.取得借款收到的現(xiàn)金 C.分配股利支付的現(xiàn)金 D.取得投資收益收到的現(xiàn)金 【答案】A 【解析】選項BC屬于籌資活動，選項D屬于投資活動。 【發(fā)散思維導(dǎo)題訓練籌資活動】下列各項中，屬于企業(yè)籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（ ）。 A.收到的稅費返還款 B.取得借款收到的現(xiàn)金 C.分配股利支付的現(xiàn)金 D.取得投資收益收到的現(xiàn)金 【答案】BC 【發(fā)散思維導(dǎo)題

2、訓練投資活動】下列各項中，屬于企業(yè)籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（ ）。 A.收到的稅費返還款 B.取得借款收到的現(xiàn)金 C.分配股利支付的現(xiàn)金 D.取得投資收益收到的現(xiàn)金 【答案】D 【對比歷年考題多選題】（2010年）下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表”的報表項目有（ ）。 A.收到的稅費返還 　　　　 B.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 C.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 D.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 【答案】ACD 【解析】選項B屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 【對比歷年考題多選題】（2008年）下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)

3、營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（?。? 　　A.銷售商品收到的現(xiàn)金　　　B.取得短期借款收到的現(xiàn)金 　　C.采購原材料支付的增值稅　D.取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費 【答案】AC 【解析】選項B是籌資活動的現(xiàn)金流量；選項D是投資活動的現(xiàn)金流量。 【歸納思維導(dǎo)題訓練母題矩陣】現(xiàn)金流量表 （1）下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（?。?。 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：①銷售商品收到的現(xiàn)金、②提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、③前期銷售商品本期收到的現(xiàn)金、④前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金、⑤企業(yè)銷售材料收到的現(xiàn)金、⑥代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)

4、金、⑦應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額、⑧本期預(yù)收的銷售款項，減去⑨本期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金、⑩前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：①購買商品實際支付的現(xiàn)金、②接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金、③支付的增值稅進項稅額、④企業(yè)購買材料支付的現(xiàn)金、⑤代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金、⑥本年支付以前年度購買商品的未付款項（清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金）、⑦本年支付的以前年度接受勞務(wù)的未付款項、⑧本年預(yù)付款項，減去⑨本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。 收到的稅費返還：①收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金、②收到返還的增值稅所收到的現(xiàn)金、③收到返還的營業(yè)稅所收到的現(xiàn)金、④收到返還的消費稅所收到的現(xiàn)金、⑤

5、收到返還的關(guān)稅所收到的現(xiàn)金、⑥收到返還的教育費附加所收到的現(xiàn)金。 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：①企業(yè)本年實際支付給職工的工資、資金、各種津貼和補貼等職工薪酬、②代扣代繳的職工個人所得稅。 【注意】（1）支付給在建工程人員的工資及其他費用在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金項目反映；（2）支付給離退休人員的各項費用反映在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目反映。 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：①罰款收入、②流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、③企業(yè)經(jīng)營租賃收到的現(xiàn)金。 支付的各項稅費：企業(yè)本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預(yù)交的各項稅費，包括①所得稅、②增值

6、稅、③營業(yè)稅、④消費稅、⑤印花稅、⑥房產(chǎn)稅、⑦土地增值稅、⑧車船稅、⑨教育費附加等。（除計入固定資產(chǎn)價值的實際支付的耕地占用稅不應(yīng)列在此項目外，其他兌現(xiàn)的稅費均應(yīng)列入此項目）。 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：①企業(yè)經(jīng)營租賃支付的租金、②支付的差旅費、③支付的業(yè)務(wù)招待費、④支付的保險費、⑤支付的罰款支出等。 （2）下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（?。?。 投資活動現(xiàn)金流入小計 投資活動現(xiàn)金流出小計 收回投資收到的現(xiàn)金：①出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、②處置長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金③收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金（不包括持有至到期投資收回

7、的利息）?！　? 　　 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：①購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、②購買無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、③購買其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、④購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅、⑤以現(xiàn)金支付的在建工程人員工資。（不包括：a.購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分；b.融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費；c.企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)各期支付的現(xiàn)金） 取得投資收益收到的現(xiàn)金：①企業(yè)因股權(quán)性投資而取得現(xiàn)金股利（長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利）、②企業(yè)因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息，③企業(yè)從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金）。 投資支付的現(xiàn)金：①取得短期股票投資（

8、除現(xiàn)金等價物以外）所支付的現(xiàn)金、②取得短期債券投資所支付的現(xiàn)金、③購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款、④取得長期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金、⑤取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費、傭金等附加費用。（但取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。） 續(xù)上表 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額：①處置固定資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額（出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金）、②處置無形資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額、③處置其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額、④因資產(chǎn)毀損而收

9、到的保險賠償收入而取得的現(xiàn)金，減去為⑤處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額：①企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去②子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額：①企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去②相關(guān)處置費用以及③子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：①企業(yè)購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，以及②購買債券時支付的價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息。 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：

10、 （3）下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（　）。 籌資活動現(xiàn)金流入小計 籌資活動現(xiàn)金流出小計 吸收投資收到的現(xiàn)金：①增發(fā)股票收到的現(xiàn)金、②發(fā)行公司債券收到的現(xiàn)金、減去直接支付的③傭金、④手續(xù)費、⑤宣傳費、⑥咨詢費、⑦印刷費等發(fā)行費用后的凈額。 （由企業(yè)直接支付的審計咨詢等費用，在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映，不能從這里扣除。） 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金：①清償長期借款支付的現(xiàn)金、②償還公司債券支付的現(xiàn)金。 【注意】企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金項目反映。 取得借款收到的現(xiàn)金：①取得短期借款收到的現(xiàn)金、②舉

11、借長期借款而收到的現(xiàn)金。 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金：①企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、②支付給其他投資單位的利潤或③用現(xiàn)金支付的借款利息（支付費用化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出）、債券利息、包括：①購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費用（支付資本化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出）、②為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息。 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：如接受現(xiàn)金捐贈。 支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：如①捐贈現(xiàn)金支出、②融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費、③企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)各期支付的現(xiàn)金。 【思維物語】（1）大家可以看一下應(yīng)軾列示的歷年有關(guān)此方面的考題。再次體會一下“千題萬題源于母題、千變?nèi)f變

12、不離其宗”這句話的含義。（2）請大家再將母題矩陣中的現(xiàn)金流量表項目的具體內(nèi)容進行情景思維訓練，也就是想象出數(shù)字來，命出有關(guān)現(xiàn)金流量表的計算型選擇題。 【例42單選題】（2000年）下列各項，應(yīng)在現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中列示的是（ ）。 A.以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金 B.出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金 C.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 D.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 【答案】C 【對比歷年考題多選題】（2010年）下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的有（?。?。 A.購買股票支付的現(xiàn)金

13、 B.向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利 C.構(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利 【答案】ACD 【解析】選項B影響的是籌資活動的現(xiàn)金流量。 【對比歷年考題單選題】（2006年）下列各項，屬于工業(yè)企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（ ）。 　　 A.向銀行借款收到的現(xiàn)金　 　 B.以現(xiàn)金支付的債券利息 　　 C.發(fā)行公司債券收到的現(xiàn)金　　 D.以現(xiàn)金支付的在建工程人員工資 【答案】D 【解析】投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動,包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。其他三項都屬于籌資活動

14、產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 【對比歷年考題單選題】（2008年）下列各項中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（ ）。 A.分派現(xiàn)金股利支付的現(xiàn)金　　 B.購置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 C.接受投資收到的現(xiàn)金　 　 D.償還公司債券利息支付的現(xiàn)金 【答案】B 【解析】選項ACD都是籌資活動的現(xiàn)金流量。 【例43多選題】（2009年）下列各項中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有（?。? 　　A.分配股利支付的現(xiàn)金　　 B.清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金 　　C.償還債券利息支付的現(xiàn)金　　D.清償長期借款支付的現(xiàn)金 【答案】ACD 【解析】選項B屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 【對比歷

15、年考題多選題】（2006年）下列各項，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（　 ）。 　　 A.向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出　　 B.向投資單位分配利潤發(fā)生的現(xiàn)金流出 　　 C.支付費用化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出　　 D.支付資本化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出 【答案】BCD 【解析】籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動,包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤等。選項A屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 【參考注會考題單選題】（2007年）工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（ ）。 　　 A.長期

16、股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利　　 B.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息 　　 C.購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款　　 D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款 【答案】B 【解析】為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 【思維物語】20世紀70年代末，美國證券管理委員會主席哈羅德威廉斯（Harold Williams）說“如果讓我在擁有利潤信息和現(xiàn)金流量信息之間做一個比較選擇，那么今天我就選擇現(xiàn)金流量?！爆F(xiàn)金流量為什么這么重要呢？因為它可以讓利潤表的泄露天機，如當企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流量為負值時，企業(yè)的息稅以及折舊前的利潤為正數(shù)，那該公司實際上不是在賺錢，而是在賠錢，盡管利潤表告訴你企業(yè)在賺錢。因此，我們應(yīng)談化利潤性指標對公司價值判斷的影響，而大力強化“現(xiàn)金為王（Cash is King）的理念，提倡現(xiàn)金流量指標。著名會計學家埃爾登S亨德里克森認為：“歸根到底，企業(yè)流入與流出的現(xiàn)金流量都是會計上據(jù)以計量及投資者和債權(quán)人據(jù)以制定決策的最基本的活動。 美國：埃爾登S亨德里克森著，王澹如、陳今池譯：《會計原理》第176頁，立信會計圖書用品社1987年版。 ”對于現(xiàn)金的重要性還是老百姓說的好：“一分錢難倒英雄漢。” 4 / 4