企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作意見(jiàn).doc
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2 0 X X YOUR LOGO Your company name 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作意見(jiàn) 姓名: XXX 部 門: XX部 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作意見(jiàn) 按照會(huì)議安排,我就年度公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制的意見(jiàn),提交給與會(huì)代表,供大家在工作中遵照?qǐng)?zhí)行。 一、認(rèn)真執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定 自從上市以來(lái),公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的主要依據(jù)是中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。年,國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化對(duì)我公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制沒(méi)有重大影響。財(cái)政部新制定或修訂的準(zhǔn)則以及發(fā)布的相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定中,與中國(guó)石油相關(guān)的主要有以下內(nèi)容: (一)新修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》 為規(guī)范資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)信息披露,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,財(cái)政部對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》(財(cái)會(huì)字[1998]14號(hào))進(jìn)行了修訂。從年7月1日起實(shí)施。與原準(zhǔn)則相比,新修訂的準(zhǔn)則改變了資產(chǎn)負(fù)債表日后與股利有關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法:原準(zhǔn)則將資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間,利潤(rùn)分配方案中分配的股利,視同資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),作為流動(dòng)負(fù)債列入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付股利”項(xiàng)目;新修訂的準(zhǔn)則對(duì)該事項(xiàng)不再作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),現(xiàn)金股利在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單獨(dú)列示,股票股利在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。 股利處理方法的改變對(duì)我公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)有一定程度的影響。按照新修訂準(zhǔn)則,中國(guó)準(zhǔn)則下對(duì)股利的處理方法與國(guó)際準(zhǔn)則下的處理方法基本一致,減少了報(bào)表轉(zhuǎn)換調(diào)整事項(xiàng),但仍存在的細(xì)微差異是,中國(guó)準(zhǔn)則下需要將該類股利在資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益下單獨(dú)進(jìn)行列示,國(guó)際準(zhǔn)則下只是在報(bào)表附注中進(jìn)行披露。 (二)財(cái)政部發(fā)布的有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定 財(cái)政部針對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布實(shí)施過(guò)程中遇到的一些問(wèn)題,于年10月9日和年3月17日下發(fā)了《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答(一)》(財(cái)會(huì)[]18號(hào))和《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答(二)》(財(cái)會(huì)[]10號(hào))文件,做出了明確解答,在我們編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中需要關(guān)注的是: 1、因更新改造、大修理而停止使用固定資產(chǎn)的計(jì)提折舊原則 地區(qū)公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí),應(yīng)將更新改造的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程,并在此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價(jià)。處于更新改造過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn),因已轉(zhuǎn)入在建工程,不計(jì)提折舊,待更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后,再按重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限計(jì)提折舊。這里需要強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn),一是應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分固定資產(chǎn)更新改造和固定資產(chǎn)大修理的界限,分別按照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)照提折舊,并計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用;二是各地區(qū)公司不要隨意改變經(jīng)更新改造后固定資產(chǎn)的折舊方法,這在去年的決算會(huì)上已經(jīng)明確。 2、無(wú)形資產(chǎn)攤銷日期的確定原則以及價(jià)值攤銷的核算方法 無(wú)形資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷,處置無(wú)形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷。無(wú)形資產(chǎn)攤銷的起始和停止日期為:當(dāng)月增加的當(dāng)月開(kāi)始攤銷;當(dāng)月減少的當(dāng)月不再攤銷。這里需要注意兩點(diǎn),一是這一規(guī)定與固定資產(chǎn)開(kāi)始、停止計(jì)提折舊的時(shí)間點(diǎn)不同;二是購(gòu)置的無(wú)形資產(chǎn),如土地使用權(quán)、專利產(chǎn)品等,必須在取得時(shí)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并按規(guī)定年限攤銷,而不是投入使用時(shí)再攤銷。 自用的無(wú)形資產(chǎn),攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用;出租的無(wú)形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)),攤銷價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。 3、與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的原則 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定:除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大以外,與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但這一規(guī)定并不意味著地區(qū)公司對(duì)與存續(xù)企業(yè)之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)可以不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。地區(qū)公司與存續(xù)企業(yè)之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)與應(yīng)收其他企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)一樣,應(yīng)在充分協(xié)商并兼顧雙方利益的前提下,在期末時(shí)分析其可收回性,并按照個(gè)別確認(rèn)法預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失,按照股份公司規(guī)定的程序確認(rèn)、計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。 4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的時(shí)間確認(rèn) 地區(qū)公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益的確認(rèn),應(yīng)采用與轉(zhuǎn)讓其他資產(chǎn)相一致的原則,即以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方,并且相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入地區(qū)公司為標(biāo)志。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,只有當(dāng)保護(hù)相關(guān)各方權(quán)益的所有條件均能滿足時(shí),才能確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。這些條件包括:出售協(xié)議已獲股份公司有關(guān)部門批準(zhǔn)通過(guò);與購(gòu)買方已辦理必要的財(cái)產(chǎn)交接手續(xù);已取得購(gòu)買價(jià)款的大部分(一般應(yīng)超過(guò)50%);地區(qū)公司已不能再?gòu)乃值墓蓹?quán)中獲得利益和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等。這里要特別強(qiáng)調(diào)的是,如果有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn),則股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益只有在滿足上述條件并且取得國(guó)家有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件時(shí)才能確認(rèn)。 因此,地區(qū)公司對(duì)外投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜應(yīng)嚴(yán)格按照股份公司有關(guān)規(guī)定處理。 5、地區(qū)公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí),長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額的會(huì)計(jì)處理方法 地區(qū)公司按照股份公司有關(guān)規(guī)定,以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資,應(yīng)按非貨幣性交易的原則確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。采用權(quán)益法核算時(shí),長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額,作為股權(quán)投資差額,分情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:(1)對(duì)于初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的借方差額,與原規(guī)定相同,即按規(guī)定的期限攤銷,減少當(dāng)期投資收益;(2)對(duì)于初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的貸方差額,要求直接將全部差額一次性記入資本公積,即直接增加權(quán)益,不再確認(rèn)投資收益。請(qǐng)大家注意,新規(guī)定與原規(guī)定完全不同,原規(guī)定是通過(guò)分期攤銷增加當(dāng)期投資收益處理。地區(qū)公司以現(xiàn)金對(duì)外投資,采用權(quán)益法核算時(shí),長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額,也比照上述原則處理。請(qǐng)涉及到此業(yè)務(wù)的地區(qū)公司予以重視。 地區(qū)公司對(duì)外投資已按原規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的,不再做追溯調(diào)整,對(duì)其余額應(yīng)繼續(xù)采用原有的會(huì)計(jì)政策,直至攤銷完畢為止;本規(guī)定發(fā)布之后,地區(qū)公司新發(fā)生的對(duì)外投資,按上述規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 6、違約補(bǔ)償收入確認(rèn)時(shí)間 地區(qū)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)收有關(guān)方面的違約補(bǔ)償收入,應(yīng)在有確鑿證據(jù)表明符合收入的定義,相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入地區(qū)公司并能可靠計(jì)量時(shí),才能確認(rèn)為其他應(yīng)收款和營(yíng)業(yè)外收入。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,違約補(bǔ)償收入應(yīng)在得到違約方的確認(rèn)或認(rèn)可,并且有足夠證據(jù)表明經(jīng)濟(jì)利益很可能流入地區(qū)公司,且能可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。在沒(méi)有取得違約方的認(rèn)可,也沒(méi)有取得相關(guān)證據(jù)之前,不得確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn),也不得確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。 7、外購(gòu)軟件的核算 地區(qū)公司對(duì)于購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件和單獨(dú)購(gòu)買的軟件,均應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算,并按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的期限平均攤銷。 除上述規(guī)定外,解答中還涉及固定資產(chǎn)后續(xù)支出、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷和結(jié)轉(zhuǎn)、關(guān)聯(lián)交易、合并報(bào)表、承諾事項(xiàng)等的處理規(guī)定,根據(jù)我國(guó)目前的會(huì)計(jì)法規(guī)體系,該解答屬于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的一部分,請(qǐng)各地區(qū)公司認(rèn)真組織學(xué)習(xí)并貫徹實(shí)施。 (三)財(cái)政部和股份公司對(duì)對(duì)外捐贈(zèng)的有關(guān)規(guī)定 年3月19日,財(cái)政部印發(fā)了《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[]95號(hào)),對(duì)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的若干問(wèn)題做出了明確規(guī)定,具體涉及到對(duì)外捐贈(zèng)的定義和途徑、原則和要求、類型和對(duì)象、范圍、內(nèi)部管理程序、財(cái)務(wù)處理和監(jiān)督管理等方面,自年5月1日起執(zhí)行。為了更好地貫徹執(zhí)行財(cái)政部的規(guī)定,股份公司根據(jù)實(shí)際情況,制定并下發(fā)了《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知>的通知》(石油財(cái)字[]114號(hào)),對(duì)股份公司所屬地區(qū)公司對(duì)外捐贈(zèng)的程序、納稅要求等做出了具體要求,請(qǐng)各地區(qū)公司嚴(yán)格執(zhí)行上述規(guī)定。 (四)財(cái)政部將出臺(tái)的準(zhǔn)則和國(guó)際準(zhǔn)則的發(fā)展變化 除上述內(nèi)容外,近兩年來(lái),財(cái)政部先后頒布了《每股收益》、《分部報(bào)告》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的列報(bào)》、《終止經(jīng)營(yíng)》、《政府補(bǔ)助和政府援助》等五個(gè)準(zhǔn)則的征求意見(jiàn)稿,在征求各方面意見(jiàn)后,將在適當(dāng)時(shí)間發(fā)布實(shí)施。 此外,國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)于近期發(fā)布了《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》合訂本,從年起,“國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(IAS)”改稱“國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(IFRS)”,主要變化有:新發(fā)布了《解釋公告第32號(hào)—無(wú)形資產(chǎn):網(wǎng)站成本》,修訂了《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)—雇員福利》,以新的《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則前言》取代原來(lái)的《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告前言》等。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)還發(fā)布了第一個(gè)冠以“國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則”的準(zhǔn)則—《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第1號(hào)—初次采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》。 國(guó)際上,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)同是一個(gè)不可逆轉(zhuǎn)的發(fā)展趨勢(shì),目前,IAS(IFRS)與GAAP(美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則)是國(guó)際上兩套最具有影響力的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,年10月29日,這兩套準(zhǔn)則的制定機(jī)構(gòu)IASB和FASB(美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì))簽署了一份諒解備忘錄,承諾在XX年前共同制定“適用于國(guó)內(nèi)公司和跨國(guó)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的高質(zhì)量、可比的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”。從現(xiàn)在看來(lái),兩者協(xié)同的基礎(chǔ)是IASB的原則導(dǎo)向。這標(biāo)志著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化邁出了重要一步,并使全球資本市場(chǎng)適用相同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則成為可能。應(yīng)該說(shuō),這個(gè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將成為真正的國(guó)際準(zhǔn)則,成為國(guó)際財(cái)會(huì)人員共同的語(yǔ)言。眾所周知,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化將導(dǎo)致不同的利益結(jié)果,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也能給公司創(chuàng)造價(jià)值,因此,我們要充分研究好會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、運(yùn)用好會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,為公司價(jià)值最大化服務(wù)。 第 9 頁(yè) 共 9 頁(yè) THANKS 謝謝您的閱覽 僅供參考- 1.請(qǐng)仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對(duì)于不預(yù)覽、不比對(duì)內(nèi)容而直接下載帶來(lái)的問(wèn)題本站不予受理。
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