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中國全球基金項目審計管理要求 2010年6月1日 主要內(nèi)容 一 PR審計部成立的背景二 審計管理辦法的主要內(nèi)容介紹三 會計師事務(wù)所的審計管理要求四 審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 一 PR審計部成立的背景 根據(jù)全球基金與中國全球基金項目中央執(zhí)行機(jī)構(gòu) 簡稱PR 簽定的第四輪艾滋病項目協(xié)議時提出的前提條件要求 PR于2005年7月份設(shè)立審計部 負(fù)責(zé)對中國全球基金項目進(jìn)行內(nèi)部審計 PR審計部的工作由中國疾病預(yù)防控制中心審計處承擔(dān) 二 審計管理辦法主要內(nèi)容介紹 一 內(nèi)部審計范圍1 對中央本級的結(jié)核病 艾滋病 瘧疾三個項目進(jìn)行審計 2 對中央下?lián)艿礁魇№椖奎c資金的使用情況進(jìn)行抽查審計 二 審計管理辦法主要內(nèi)容介紹 二 對項目省抽查審計的內(nèi)容 1 檢查省級下?lián)茼椖奎c資金是否及時2 審查預(yù)算的執(zhí)行和指標(biāo)的完成情況3 審查項目財務(wù)收支的合規(guī)性 真實性4 檢查帳帳 帳表 帳實是否相符5 檢查資金 資產(chǎn)管理與使用情況及內(nèi)部控制制度是否健全 有效等 二 審計管理辦法主要內(nèi)容介紹 三 抽查審計需SR SSR提供的主要資料1 項目辦工作人員花名冊以及內(nèi)控制度2 會計賬簿 會計憑證 會計報表3 相關(guān)合同 協(xié)議 督導(dǎo)報告和審計報告等4 審計期間的項目經(jīng)費預(yù)算數(shù) 實際完成數(shù)5 審計期間的項目工作的進(jìn)展情況 二 審計管理辦法主要內(nèi)容介紹 四 抽查審計的工作程序1 審計部提前3日下發(fā)審計通知 2 被審計單位收到審計報告征求意見稿10日內(nèi) 提出書面意見 3 被審計單位對審計報告的結(jié)論 決定有異議的 30日內(nèi)提出書面意見 請求復(fù)核 4 被審計單位30日內(nèi) 將整改落實情況書面反饋給審計部 三 會計師事務(wù)所的審計管理要求 一 選擇會計師事務(wù)所的規(guī)定1 要求采用公開招標(biāo)或邀標(biāo)的方式選擇會計師事務(wù)所 詳見 審計工作指南 具體操作規(guī)范請執(zhí)行財政部制定的 委托會計師事務(wù)所審計招標(biāo)規(guī)范 的通知 財會 2006 2號文件 2 要保留評選過程的原始資料 如招 投標(biāo)資料 評標(biāo)資料等 評標(biāo)小組成員的手寫簽字 三 會計師事務(wù)所的審計管理要求 二 完善外審業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容1 委托外審的內(nèi)容為 省第 輪全球基金項目年度財務(wù)審計 2 簽訂規(guī)范的書面業(yè)務(wù)約定書 并在協(xié)議中要明確具體的審計內(nèi)容 在報表審計的基礎(chǔ)上 還應(yīng)包括項目經(jīng)費的預(yù)算和實際執(zhí)行情況 項目的財務(wù)核算和管理上存在的問題等 并對項目存在的問題 出具 管理意見書 四 審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 一 項目工作進(jìn)展緩慢 經(jīng)費執(zhí)行率低主要原因 收到撥款時間較晚 未開展工作或已開展工作但未付款 預(yù)算編制不科學(xué)等 審計建議 要求各項目辦要按照項目工作計劃書的工作目標(biāo)及預(yù)算 及時開展項目活動 努力提高項目的經(jīng)費執(zhí)行率 工作中存在的問題要及時向國家項目辦請示和溝通 以利于項目工作的順利開展 四 審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 二 省級項目辦下?lián)茼椖拷?jīng)費不及時主要原因 1 項目經(jīng)費下?lián)苡媱濐I(lǐng)導(dǎo)未及時簽批 2 項目點工作進(jìn)展緩慢 暫停撥款 3 財務(wù)工作繁忙 未及時下?lián)?審計建議 1 收到撥款后 在10個工作日內(nèi)及時下?lián)?2 要求建立一個有效的管理機(jī)制 以保證項目經(jīng)費下?lián)艿募皶r 順暢 3 暫停撥款要有正當(dāng)理由并有書面文件 四 審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 三 個別固定資產(chǎn)未專用 管理不規(guī)范主要表現(xiàn) 1 個別項目固定資產(chǎn)未項目專用 2 固定資產(chǎn) 物資調(diào)撥手續(xù)不規(guī)范 3 調(diào)撥的固定資產(chǎn) 物資未及時記賬 4 固定資產(chǎn)賬表不符 5 未建立固定資產(chǎn)輔助賬 6 年末未進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點 審計建議 1 項目固定資產(chǎn) 物資必須項目專用 2 項目固定資產(chǎn) 物資必須專人保管 3 完善固定資產(chǎn) 物資調(diào)撥手續(xù) 及時記賬 4 建立固定資產(chǎn)輔助賬 并保證賬表一致 5 年末要進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點 并有書面的盤點表 四 審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 四 多部門合作經(jīng)費管理中存在問題主要表現(xiàn) 1 合作協(xié)議簽署不規(guī)范 2 未按國家項目辦規(guī)定的比例撥付合作經(jīng)費 3 未按合作協(xié)議規(guī)定的比例撥付合作經(jīng)費 4 對合作單位的經(jīng)費使用和項目工作進(jìn)展情況督導(dǎo)不利 5 支付尾款未付項目驗收報告 審計建議 1 多部門合作單位選擇 要盡量做到透明 公正 公開 建議組織有關(guān)專家進(jìn)行評審 2 項目辦要簽署規(guī)范的合作協(xié)議 明確經(jīng)費數(shù)額 支付方式 具體的工作目標(biāo) 質(zhì)量要求 期限 驗收方式等 并嚴(yán)格執(zhí)行 3 加強(qiáng)對合作單位項目經(jīng)費的使用情況和項目工作的進(jìn)展情況的監(jiān)督檢查 四 審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 五 各項勞務(wù)費發(fā)放缺乏有效控制主要表現(xiàn) 1 各項勞務(wù)費的發(fā)放無預(yù)算 2 各項勞務(wù)費的發(fā)放人數(shù)過多 3 給項目辦司機(jī)發(fā)放專家咨詢費 4 領(lǐng)款人未簽字 5 代領(lǐng)人簽字不規(guī)范 審計建議 1 舉辦會議等發(fā)放的勞務(wù)費事先要編制預(yù)算 2 各項勞務(wù)費的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和人數(shù)要符合國家項目辦相關(guān)規(guī)定 3 規(guī)范領(lǐng)款人的簽字手續(xù) 四 審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 六 財務(wù)不相容職務(wù)未分離主要表現(xiàn) 會計和出納為同一人兼任 違反了財務(wù)的內(nèi)部牽制制度 審計建議 要建立內(nèi)部制約機(jī)制 會計和出納應(yīng)由不同的人分別擔(dān)任 四 審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 七 項目貨幣資金管理不規(guī)范主要表現(xiàn) 1 空白支票與財務(wù)印鑒由同一人保管 2 丟失支票存根 原始發(fā)票等 3 庫存現(xiàn)金余額過大 審計建議 空白支票與財務(wù)印鑒應(yīng)按規(guī)定分人保管 庫存現(xiàn)金余額不能超過限額 四 審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 八 超范圍列支及提前列支支出主要表現(xiàn) 1 列支非本項目支出的差旅費等 2 列支非本輪項目的支出 3 為提高經(jīng)費使用率 提前列支 審計建議 要根據(jù)項目預(yù)算和有關(guān)規(guī)定 嚴(yán)格審批 費用據(jù)實列支 四 審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 九 報銷手續(xù)不規(guī)范主要表現(xiàn) 1 開具的原始發(fā)票不符合相關(guān)規(guī)定 2 領(lǐng)導(dǎo)簽批手續(xù)不齊全 領(lǐng)款人未簽字 3 舉辦會議無預(yù)算單和結(jié)算單 簽到冊 4 參加會議無會議通知 5 支付多部門合作尾款無驗收報告 審計建議 1 開具的原始發(fā)票必須合法 內(nèi)容真實 數(shù)字準(zhǔn)確 項目填寫齊全 2 領(lǐng)導(dǎo)簽批手續(xù) 領(lǐng)款人簽字等要齊全 3 報銷所需預(yù)算單和結(jié)算單 簽到冊 會議通知 驗收報告等要齊全 4 除車票 過橋費等 原始發(fā)票均需由經(jīng)辦人和證明人兩人在發(fā)票背面簽字 四 審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 十 兼職人員領(lǐng)取專職人員工資主要表現(xiàn) 抽查審計中發(fā)現(xiàn)個別項目辦存在項目兼職人員領(lǐng)取專職人員工資的現(xiàn)象 審計建議 要根據(jù)國家項目辦的有關(guān)規(guī)定 兼職人員只能按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取項目補(bǔ)助 四 審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 十一 支付工資未代扣代繳個人所得稅主要表現(xiàn) 1 支付項目辦專職工作人員的工資 未代扣代繳個人所得稅 2 支付兼職人員的補(bǔ)貼 勞務(wù)費等未代扣代繳個人所得稅 審計建議 1 項目辦專職工作人員的工資 可以由依托單位或自行申報繳納個人所得稅 2 項目辦兼職人員領(lǐng)取的固定補(bǔ)貼 勞務(wù)費等應(yīng)并入單位工資總額一起申報納稅 四 審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 十二 賬務(wù)記賬不及時主要表現(xiàn) 1 記賬不及時 2 月末 年末未結(jié)賬 審計建議 賬務(wù)記帳要及時 做到日清月結(jié) 四 審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 十三 未按規(guī)定要求選擇外審會計師事務(wù)所主要表現(xiàn) 1 未采用招標(biāo)的方式選擇會計師事務(wù)所2 未與會計師事務(wù)所簽訂書面協(xié)議3 協(xié)議中委托審計的內(nèi)容不明確審計建議 1 采用招標(biāo)的方式選擇會計師事務(wù)所2 招 評標(biāo)的過程要用書面記錄3 必須以書面合同 協(xié)議的形式約定審計內(nèi)容 四 審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 十四 會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范主要表現(xiàn) 會計賬簿和憑證任意涂改 會計簽章不齊 原始憑證上未加蓋 現(xiàn)金收訖 或 現(xiàn)金付訖 戳記 超過1000元的支出未使用支票 會計憑證未裝訂或裝訂不規(guī)范等 審計建議 會計基礎(chǔ)工作要嚴(yán)格按照財政部頒發(fā)的 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 和 全球基金項目財務(wù)管理手冊 的規(guī)定進(jìn)行 PR審計部聯(lián)系方式 單位 中國疾病預(yù)防控制中心審計處地址 北京市昌平區(qū)昌百路155號郵編 102206聯(lián)系電話 010 58900210010 58900212傳真電話 010 58900210 謝謝