《高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究稅務(wù)管理專業(yè)》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究稅務(wù)管理專業(yè)（15頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、目 錄 摘要 1 關(guān)鍵詞 1 1 稅收籌劃及高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)理論概述 3 1.1 稅收籌劃理論概述 3 1.1.1 稅收籌劃的概念 3 1.1.2 稅收籌劃的特征 3 1.1.3 稅收籌劃的原則 5 1.1.4 稅收籌劃的目標 6 1.2 高新技術(shù)企業(yè)理論概述 6 1.2.1 高新技術(shù)企業(yè)的概念 6 1.2.2 高新技術(shù)企業(yè)的認定標準 7 1.2.3 高新技術(shù)企業(yè)的特征 7 2 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃基本途徑 9 2.1 靈活應(yīng)用現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策策略 9 2.2 延遲納稅期策略 9 2.3 轉(zhuǎn)移定價策略 9 2.4 調(diào)整會

2、計政策會計方法策略 10 3 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)存問題 10 3.1 稅收籌劃體系不完善 10 3.2 稅收優(yōu)惠政策利用不足 10 3.3 稅收籌劃風險控制不足 10 4 完善高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的措施 11 4.1 建立健全稅收籌劃體系 11 4.2 提高納稅人素質(zhì)、引進稅收籌劃專業(yè)人才 11 4.3 加強稅收籌劃風險防范 11 5 研究結(jié)論與展望 12 5.1 結(jié)論 12 5.2 展望 12 6 參考文獻 13 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究 摘

3、 要：隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，稅收籌劃慢慢進入人們的視野。當前，稅收支出對于各行各業(yè)來說都是一項不可避免的重要經(jīng)濟項目。因此，在國家稅收政策導(dǎo)向正確，從稅收對企業(yè)的經(jīng)濟影響出發(fā)，在法律許可的范圍內(nèi)實施稅收籌劃，對國家、社會、企業(yè)都有十分積極的意義。從企業(yè)來看，實施稅收籌劃，合理規(guī)避納稅義務(wù)，有助于獲得額外的稅收利益，增強企業(yè)的競爭能力。企業(yè)實施稅收籌劃，不僅有助于防止偷稅、逃稅行為的發(fā)生，而且有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)管理水；對國家而言，實施稅收籌劃有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向，增加國家財政收入。稅收作為一種政府宏觀調(diào)控的經(jīng)濟杠桿，對社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展有著不可忽視的作用；而從社會角度考

4、察，實施稅收籌劃有助于促進培養(yǎng)納稅人依法自覺納稅的意識以及稅務(wù)代理事業(yè)的發(fā)展。本文從稅收籌劃及高新技術(shù)企業(yè)理論概述、稅收籌劃的途徑方法著手，分析高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)存問題，基于高新技術(shù)企業(yè)現(xiàn)存問題給予一定的完善意見，最后闡述對于高新技術(shù)企業(yè)的展望，及稅收籌劃結(jié)論。 關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收籌劃；稅收籌劃研究； Research on tax planning of high-tech enterprises Abstract:With the development of 

5、China's market economy, tax planning has gradually come into people's vision. At present, tax expenditure is an inevitable and important economic item for all wal

6、ks of life. Therefore, it is of great positive significance for the country, society and enterprises to carry out tax planning within the scope permitted by law base

7、d on the correct guidance of national tax policies and the economic impact of tax on enterprises.From the perspective of enterprises, the implementation of tax planning a

8、nd reasonable avoidance of tax obligations are conducive to obtaining additional tax benefits and enhancing the competitiveness of enterprises. The implementation of tax planning b

9、y enterprises not only helps to prevent tax evasion and tax evasion, but also helps to improve the management and financial management of enterprises. For the country,

10、60;the implementation of tax planning is conducive to optimize the industrial structure and the direction of investment, and increase the national fiscal revenue. As an econom

11、ic lever of government macro-control, tax plays an important role in the development of socialist market economy. From the perspective of society, the implementation of tax

12、60;planning is conducive to the development of taxpayers' awareness of paying taxes according to law and the development of tax agency. Starting from the overview of&

13、#160;tax planning and the theory of high-tech enterprises and the approaches and methods of tax planning, this paper analyzes the existing problems of tax planning of hig

14、h-tech enterprises, gives some Suggestions on the improvement of the existing problems of high-tech enterprises, and finally expounds the prospect of high-tech enterprises and the&

15、#160;conclusion of tax planning. Key words: high-tech enterprises; Tax planning; Research on tax planning; 1 稅收籌劃及高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)理論概述 1.1 稅收籌劃理論概述 1.1.1 稅收籌劃的概念 在全球，國家不同，地域不同，稅收籌劃的發(fā)展程度也不一樣，加之東西方文化差異的存在，人們對稅收籌劃的概

16、念有不同的見解： 在荷蘭，國際稅務(wù)署在國際稅務(wù)詞匯中，將稅收籌劃定義為：稅收籌劃是指納稅人為了節(jié)約稅收支出，事先對相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行的規(guī)劃和安排。 “稅收籌劃是指納稅人靈活運用國家相關(guān)稅收法規(guī)進行的一系列稅務(wù)活動安排，目的是為了節(jié)省稅收支出，從稅收中獲取最大的經(jīng)濟利益。”印度著名稅務(wù)專家亞薩思威在其著作《個人投資和稅務(wù)規(guī)劃》中聲稱。 南加州大學的博士W·B·梅格斯先生在其參與著作的會計圖書中寫道：“人們正在使用一種叫做稅收籌劃的方法來安排他們的經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)，使用這種方法的目的是為了合理的節(jié)約稅款，以支付盡可能低的稅?！? 稅收籌劃這一概念傳入我國還是在20世紀90年

17、代初，這一概念一經(jīng)流入便引了社會各界的廣泛關(guān)注，我國學者也紛紛前赴后繼的投入理論研究。稅收籌劃在我國財務(wù)管理活動中得以發(fā)展，其功能作用不斷被人們所認識和重視。 在《稅收籌劃》這本著作中，我國稅務(wù)研究專家唐騰翔將稅收籌劃定義為：稅收籌劃是指為取得盡可能高的節(jié)稅收益以及稅收優(yōu)惠，在相關(guān)稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，進行相關(guān)投資、經(jīng)驗管理等財務(wù)活動的事先安排和規(guī)劃。 從本質(zhì)上來說，稅收籌劃屬于一項資金管理活動，從內(nèi)容上劃分，可將其歸入到企業(yè)財務(wù)管理范圍。作為企業(yè)財務(wù)管理中的一部分，稅收籌劃應(yīng)遵循企業(yè)財務(wù)管理的目標，即使企業(yè)獲得最大經(jīng)濟效益。因此，減少稅收支出只是一種手段，稅收籌劃的最終目標是使企業(yè)獲

18、得最大經(jīng)濟效益。 1.1.2 稅收籌劃的特征 （1）合法性。合法性要求稅收籌劃系列活動必須立足于不違反國家相關(guān)稅收法律法規(guī)，這一特征是稅收籌劃的本質(zhì)特征，是其與偷稅漏稅的本質(zhì)區(qū)別。合法性這一剛性要求，強調(diào)稅收籌劃不僅不能違反相關(guān)國家稅收法規(guī)，而且要順應(yīng)國家立法意向。納稅人應(yīng)充分利用自身稅法籌劃理論知識和相關(guān)稅收籌劃技巧，在多種科學合法的稅收法案中選擇出最佳方案，從而通過盡可能的支付更低的稅，減輕稅負實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目的。 （2）前瞻性。稅收籌劃的定義是：納稅人為取得盡可能高的節(jié)稅收益以及稅收優(yōu)惠，在相關(guān)稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，進行相關(guān)投資、經(jīng)驗管理等財務(wù)活動的事先安排和規(guī)劃。日常

19、的經(jīng)營活動中，企業(yè)所需承擔的納稅義務(wù)往往發(fā)生在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之后，而一旦納稅義務(wù)產(chǎn)生，稅收支出將不可逆。由此可見，前瞻性影響著稅收籌劃的設(shè)計和安排，而稅收的設(shè)計和安排是影響稅收籌劃結(jié)果的重要因素。 （3）目的性。稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一部分，有著明確的目的，即以企業(yè)為籌劃對象，使企業(yè)獲得最大經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。這一目的要求在稅收籌劃的過程中，應(yīng)將企業(yè)的利益擺在第一順位，著力于實現(xiàn)企業(yè)總資本收益的長期穩(wěn)定增長。企業(yè)內(nèi)部人員的個人所得稅稅收籌劃利益應(yīng)服從于企業(yè)稅收籌劃利益，當兩者相沖突時，應(yīng)優(yōu)先選擇對企業(yè)稅收籌劃有利的方案，使企業(yè)價值最大化得以實現(xiàn)。 （4）合作性。合作性是指稅收籌

20、劃具有一定復(fù)雜性，具體業(yè)務(wù)活動涉及到與生產(chǎn)、管理、投資、財務(wù)管理、市場營銷等有關(guān)的經(jīng)營活動時，需要各個部門在以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為共同目標的基礎(chǔ)上，互幫互助，協(xié)調(diào)合作。因此，稅收籌劃不是由一個部門或個人獨立完成的工作，不僅需要規(guī)范管理，而且需要財務(wù)部門與企業(yè)其他部門密切合作，同時更需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度的重視與指導(dǎo)。充分合作是稅收籌劃成功的關(guān)鍵。 （5）專業(yè)性。專業(yè)性是指制定稅務(wù)計劃的稅收籌劃策劃者必須是高素質(zhì)的稅務(wù)人員，必須把具備豐富的稅務(wù)理論知識和實操經(jīng)驗。稅收籌劃是一門涉獵范圍廣的綜合性學科，不僅涉及會計學、稅收學、金融學，還涉及管理學、法學等學科。因此，需要跨學科專業(yè)人員來完成這項工作的綜

21、合性學科。另外，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，國際貿(mào)易業(yè)務(wù)越來越頻繁，國家稅收制度越來越復(fù)雜，稅收征管也越來越復(fù)雜。隨著法律法規(guī)的不斷更新和變化，納稅人自己進行稅收籌劃的可能性越來越小。這不僅促使企業(yè)設(shè)立稅收籌劃部門，也鼓勵企業(yè)設(shè)立稅收籌劃部門。促進了作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)代理業(yè)和稅務(wù)咨詢業(yè)的發(fā)展。 （6）風險性。稅收籌劃是指納稅人為了盡可能的支付更低的稅款，減輕稅收負擔而在納稅義務(wù)發(fā)生之前進行的一系列財務(wù)籌劃和安排。由于我國稅收法律法規(guī)仍處于不斷發(fā)展階段，相關(guān)稅收政策仍處于不斷更新和調(diào)整狀態(tài)，而稅收籌劃的結(jié)果不僅受到企業(yè)內(nèi)部整合、外部環(huán)境、內(nèi)部成員等因素的影響，還需要考慮企業(yè)預(yù)期生產(chǎn)經(jīng)營活動和資金管理活

22、動的不確定性，因此，稅收籌劃存在一定的風險。此外，稅收籌劃往往基于企業(yè)的長期發(fā)展，制定長期規(guī)劃，但長期規(guī)劃涉及更大的風險。 1.1.3 稅收籌劃的原則 （1）財務(wù)原則。從本質(zhì)上來說，稅收籌劃屬于一項資金管理活動，從內(nèi)容上劃分，可將其歸入到企業(yè)財務(wù)管理范圍。在現(xiàn)存財務(wù)管理理論中，財務(wù)管理的目標是使企業(yè)獲得最大經(jīng)濟效益。財務(wù)原則要求稅收籌劃的對象必須是企業(yè)整體，籌劃范圍必須涉及到企業(yè)各個層面。除了要考慮企業(yè)日常經(jīng)營活動中各種稅收關(guān)系對企業(yè)整體財務(wù)狀況的影響，還應(yīng)綜合考慮稅收籌劃方案對企業(yè)諸如公司形象以及社會影響力等非財政方面產(chǎn)生的影響。 (2)規(guī)劃管理原則。在稅收籌劃的定義中，強調(diào)稅收籌劃是

23、發(fā)生在納稅義務(wù)之前的，具有事先性的一系列活動和安排，因此，規(guī)劃管理是稅收籌劃的前提。規(guī)劃管理指的是納稅人對日常經(jīng)營活動中的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行調(diào)整和安排.而這些調(diào)整和安排從范圍上來劃分，既包括市場環(huán)境區(qū)域的調(diào)整和安排，行業(yè)內(nèi)部的調(diào)整和安排，還包括企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)和經(jīng)營過程的調(diào)整和安排。納稅人在稅收籌劃中，必須在未產(chǎn)生納稅義務(wù)之前國家與納稅人的法律關(guān)系上，根據(jù)國家稅法的不同，對其業(yè)務(wù)、投資、財務(wù)管理等各個方面的工作進行事先規(guī)劃安排，為稅收籌劃工作做好充分的準備，以此達到節(jié)省稅收支出，使企業(yè)獲得最大經(jīng)濟效益的目的。否則，一旦納稅義務(wù)發(fā)生，納稅支出也將不可逆。 （3）法律原則。法律原則貫穿整個稅收籌劃過

24、程。這一原則要求納稅人在稅收籌劃的過程中應(yīng)當秉持遵循國家法律法規(guī)的理念，不應(yīng)曲解國家法律，不應(yīng)違反國家法律，界定了納稅人的稅收籌劃范圍，要求納稅人必須正確區(qū)分合理避稅與偷稅漏稅的區(qū)別，掌握稅收籌劃的尺度。因此，涉及稅收籌劃的當事人應(yīng)當在正確理解和遵循國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，積極響應(yīng)國家號召，深入研究國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，充分利用相關(guān)稅收優(yōu)惠，進行合法有效的稅收籌劃。 （4）及時調(diào)整原則。眾所周知，我國稅法體系仍處于發(fā)展階段，國家相關(guān)稅收法規(guī)也仍在持續(xù)不斷的進行調(diào)整和完善，而稅收籌劃的法律原則要求稅收籌劃密切遵循國家相關(guān)稅收法規(guī)，因此，納稅人稅收籌劃方法方案往往難以保持一成不變長期穩(wěn)定的狀態(tài)

25、。在這一原則的影響下，要求納稅人在稅收籌劃過程中必須審視奪度，利用形勢，實踐指導(dǎo)，在國務(wù)院的新法律、新政策下，及時修改調(diào)整籌劃方案，完善稅收籌劃程序，規(guī)避納稅風險，防止不必要的違法行為。因此，稅收籌劃中稅收籌劃方案的及時調(diào)整不容忽視。 （5）兼顧各方利益的原則。各方利益指的是企業(yè)利益、國家利益和個人利益。首先，稅收籌劃要關(guān)注企業(yè)利益和個人利益。在選擇稅收籌劃方案時，優(yōu)先選擇對企業(yè)利益和個人利益都有利的方案，而對企業(yè)利益或個人利益不利的其他方案則應(yīng)在適當?shù)臅r候權(quán)衡采取，企業(yè)利益相較于個人利益，處于第一順位。其次，要兼顧國家利益和企業(yè)利益。在選擇納稅方案時，對國家和企業(yè)都有利的稅收籌劃方案應(yīng)給予

26、優(yōu)先考慮。國家利益相較于企業(yè)利益，處于第一順位，與國家利益相沖突的稅收籌劃方案，原則上應(yīng)當放棄。 1.1.4 稅收籌劃的目標 （1）降低納稅風險，正確履行納稅義務(wù)。納稅義務(wù)是每個公民必須要履行的職責，而進行稅收籌劃能在一定程度上幫助納稅人規(guī)避稅收風險，防止任何合法的稅收行為或稅收成本的發(fā)生超出了納稅義務(wù)的范圍，避免了因納稅而造成的聲譽損失，依法誠信納稅。 （2）使貨幣的時間價值最大化。眾所周知，貨幣在不同的時間段具有不同的價值，稅收籌劃的目的之一是推遲繳納當期稅款，以此在最大程度上充分利用貨幣的時間價值。雖然這項稅收遲早會支付，但在延遲繳納稅款的期間，這項資本相當于從金融機構(gòu)獲取的沒有財

27、務(wù)風險的無息貸款，如果納稅人合理地使用這筆錢，那么貨幣的增值將隨著時間的推移呈指數(shù)級增長。 （3）節(jié)省稅收支出，使企業(yè)獲得最大經(jīng)濟效益。稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一部分，其目標應(yīng)遵循企業(yè)財務(wù)管理的目標，即使企業(yè)獲得最大經(jīng)濟效益。一般來說，稅收最小化與企業(yè)利潤最大化成正比，因此，在稅收籌劃中，其目標宗旨為節(jié)省稅收支出，實現(xiàn)稅收最小化。至于使企業(yè)獲得最大經(jīng)濟效益這一目標的實現(xiàn)，則要求納稅人在節(jié)省稅收支出，降低成本的同時，盡可能的增加日常經(jīng)營收入。 1.2 高新技術(shù)企業(yè)理論概述 1.2.1 高新技術(shù)企業(yè)的概念 我國現(xiàn)行相關(guān)法律法規(guī)中高新技術(shù)企業(yè)被定義為：在現(xiàn)有或新的行業(yè)領(lǐng)域進行科學發(fā)明或科學

28、技術(shù)研究和開發(fā)的創(chuàng)新型企業(yè)。由于高科技本身就是一個動態(tài)的發(fā)展理念，國內(nèi)外沒有統(tǒng)一的界定標準，因此，國家科技成果管理部門在綜合研究的基礎(chǔ)上，將高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)界定為以綜合科研為基礎(chǔ)的綜合性研究。高新技術(shù)是指在前沿領(lǐng)域或現(xiàn)有領(lǐng)域革新研發(fā)的新技術(shù)。隨著時代的發(fā)展，高新技術(shù)的作用越來越重要，它是促進社會文明發(fā)展的動力，也是提高各國生產(chǎn)力和競爭優(yōu)勢的保障。高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心知識產(chǎn)權(quán)，從事研發(fā)的領(lǐng)域?qū)儆趪抑С值母咝录夹g(shù)領(lǐng)域的居民企業(yè)。 1.2.2 高新技術(shù)企業(yè)的認定標準 根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)，高新技術(shù)的認定標準如下： （1）企業(yè)成立登記一年后方可申請認定高新技術(shù)企業(yè)； （2） 企業(yè)必須擁有創(chuàng)新產(chǎn)品

29、或創(chuàng)新服務(wù)的核心技術(shù)所有權(quán)。擁有方式包括并購、受讓、自主研發(fā)、受贈等； （3）企業(yè)開發(fā)研究創(chuàng)新產(chǎn)品或創(chuàng)新服務(wù)必須屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》認定范圍； （4）企業(yè)從事創(chuàng)新產(chǎn)品或創(chuàng)新服務(wù)的核心技術(shù)研發(fā)人員占當年總職工人數(shù)比不得低于 10%； （5）企業(yè)研發(fā)費用應(yīng)屬于日常經(jīng)營活動主要支出，近三個會計季度下研發(fā)費用占銷售額比重不得低于相關(guān)政策要求； （6）企業(yè)日常經(jīng)營活動收入應(yīng)主要來源于研發(fā)的創(chuàng)新產(chǎn)品或創(chuàng)新服務(wù)，一個會計季度內(nèi)，高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入占同期總收入的比例不小于60%； （7）企業(yè)必須具有高研發(fā)和高創(chuàng)新能力，符合相關(guān)政策下企業(yè)創(chuàng)新能力評價的相應(yīng)條件； （8）申請認定成為

30、高新技術(shù)企業(yè)前一個會計年度內(nèi)未發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。 1.2.3 高新技術(shù)企業(yè)的特征 （1）高投入 根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)的定義：在現(xiàn)有或新的行業(yè)領(lǐng)域進行科學發(fā)明或科學技術(shù)研究和開發(fā)的創(chuàng)新型企業(yè)?？梢缘贸?，高新技術(shù)的研究和開發(fā)是高新技術(shù)企業(yè)的主要任務(wù)和宗旨。然而，一項成功的創(chuàng)新技術(shù)在問世之前，往往需要投入大量的專用設(shè)備、研發(fā)資金、科研人員進行反復(fù)的試驗和探索，其所需要耗費的人力物力，與研發(fā)的技術(shù)難度成正比；此外，高新技術(shù)的研發(fā)往往不是一蹴而就的，高額的研發(fā)投入，往往未必會帶來收益。由于技術(shù)研發(fā)存在不確定性，高新技術(shù)的研發(fā)往往需要不斷試驗，試錯改進，很難一次成功，需要后期持續(xù)

31、不斷投入大量資金方能在一定程度上保證研發(fā)工作的順利進行。而產(chǎn)品研發(fā)成功后，在商品產(chǎn)業(yè)化階段，也需要花費大量的廣告費用以及相關(guān)促銷費用來將產(chǎn)品推向市場并提高市場占有率。因此，高新技術(shù)企業(yè)需要大量的資金投入，充足資金投入是高新技術(shù)生存和發(fā)展必不可少的條件之一。 （2）高技術(shù)人才密集 人才及其知識和智力是高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的源動力。作為從事科學發(fā)明和技術(shù)研發(fā)的企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)主要依靠腦力勞動，其日常經(jīng)營業(yè)務(wù)主要為人力資源經(jīng)營。也因此，高新技術(shù)企業(yè)與早期傳統(tǒng)企業(yè)存在一定區(qū)別。一方面，與早期傳統(tǒng)企業(yè)相比，高新技術(shù)企業(yè)的日常經(jīng)營對于理論知識體系的要求更高，高新技術(shù)企業(yè)往往必須具備知識、信息、技術(shù)、智力

32、等一系列先進生產(chǎn)要素。另一方面，從企業(yè)人力資源構(gòu)成來看，高新技術(shù)企業(yè)主要經(jīng)營的是從事產(chǎn)品設(shè)計和技術(shù)研發(fā)等智力勞動的科研人員，其占企業(yè)內(nèi)部職工總數(shù)的比例遠高于早期傳統(tǒng)企業(yè)。企業(yè)的發(fā)展，離不開高技術(shù)人才的投入和經(jīng)營。因此，人才對高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。 （3）高創(chuàng)新 創(chuàng)新能力是高新技術(shù)企業(yè)的基本能力，高創(chuàng)新也是高新技術(shù)企業(yè)的基本特征之一。高創(chuàng)新指的是高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)的創(chuàng)新產(chǎn)品或創(chuàng)新技術(shù)在日常銷售收入中所占比重達到一定范圍，這是高新技術(shù)企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)的主要區(qū)別之一。持續(xù)技術(shù)創(chuàng)新是高新技術(shù)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的關(guān)鍵，也是高新技術(shù)企業(yè)持續(xù)盈利的基本途徑。由于創(chuàng)新產(chǎn)品或服務(wù)存在生命周期短、具

33、有實效性、更新?lián)Q代快等特點，因此需要高新技術(shù)企業(yè)根據(jù)千變?nèi)f化的市場需求不斷進行產(chǎn)品及服務(wù)的技藝創(chuàng)新。除此之外，高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)重視創(chuàng)新技術(shù)的特殊保護，并建立健全相關(guān)保障制度，不斷尋求新的創(chuàng)新管理機制，增強企業(yè)競爭優(yōu)勢。 （4）高成長 高新技術(shù)企業(yè)日常經(jīng)營活動中主要的經(jīng)濟收入來源就是創(chuàng)新產(chǎn)品或創(chuàng)新服務(wù)。一般來說，一旦企業(yè)開發(fā)研制的創(chuàng)新產(chǎn)品或服務(wù)投入市場且獲得成功，就會在專利、核心技術(shù)等方面為其取得巨大競爭優(yōu)勢，并且?guī)砭薮蟮慕?jīng)濟效益。創(chuàng)新產(chǎn)品或服務(wù)由于本身技術(shù)的新穎，在一定程度上往往能彌補市場空缺，滿足市場需求，從而迅速打開并占領(lǐng)市場，產(chǎn)品的投資回報周期也能短時間內(nèi)迅速縮小，從而使企業(yè)獲得巨

34、大的經(jīng)濟效益。巨額的經(jīng)濟效益往往會驅(qū)動企業(yè)的快速成長，幫助企業(yè)在短時間內(nèi)發(fā)展成為大公司。　 （5）高收益 由于高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)存在高創(chuàng)新性，而高創(chuàng)新是企業(yè)持續(xù)盈利的基本途徑，因此，高新技術(shù)企業(yè)具有高收益性。高新技術(shù)企業(yè)研制的產(chǎn)品或服務(wù)一旦投入市場并且獲得成功就會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟效益。其主要體現(xiàn)在一方面由于創(chuàng)新產(chǎn)品其本身技術(shù)新穎的特點，在一定程度上往往能彌補市場空缺，滿足市場需求，企業(yè)具有競爭優(yōu)勢。另一方面，受專利保護以及特許經(jīng)營權(quán)等因素的影響，創(chuàng)新產(chǎn)品在往往一定時期內(nèi)具有技術(shù)壟斷的特點，從而吸引消費者自愿以高價購買產(chǎn)品給企業(yè)帶來高額的利潤回報。  2 高新技術(shù)企業(yè)稅

35、收籌劃基本途徑 2.1 靈活應(yīng)用現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策策略 一般來說，稅收政策實質(zhì)上具備一定彈性，高新技術(shù)企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展需求，深入研究國家法律規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策并加以靈活運用。我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的主要表現(xiàn)形式為退稅、減免稅款、免征以及稅收扣除等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)，差異化選擇稅收籌劃方案，才能在一定程度上確保稅收籌劃的成功。 2.2 延遲納稅期策略 一般是指利用收入確認時點的規(guī)定做納稅時間的延遲。企業(yè)日常經(jīng)營活動中，交易收入確認時間基本上依據(jù)合同約定的時間，企業(yè)可以合理利用交易收入確認時間點這一空間，制定相關(guān)稅收籌劃策略。 2.3 轉(zhuǎn)移定價策略 一般是指有經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)往來的企

36、業(yè)雙方，通過產(chǎn)品銷售價格的調(diào)整，轉(zhuǎn)移一方企業(yè)利潤，以此達到減少兩家企業(yè)稅收總額支出，實現(xiàn)利益雙贏的目的。其具體表現(xiàn)形式為，企業(yè)雙方在產(chǎn)品銷售過程中產(chǎn)品銷售價格不按照市場價格，而是雙方共同商討，自行定價，使得高稅率企業(yè)部分利潤得以轉(zhuǎn)移到低稅率企業(yè)。一般來說，轉(zhuǎn)移定價這一籌劃策略適用于稅率存在差異的企業(yè)。 2.4 調(diào)整會計政策會計方法策略 眾所周知，由于會計政策和會計方法種類的多樣性，企業(yè)選擇不同的會計政策會計方法就會產(chǎn)生不一樣的會計核算結(jié)果，而不同會計核算結(jié)果自然應(yīng)著不同的稅負。因此，企業(yè)可以結(jié)合自身發(fā)展情況在國家法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對會計方法和會計政策的適當調(diào)整來達到節(jié)稅、避稅的目的

37、。 3 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)存問題 3.1 稅收籌劃體系不完善 長期以來，由于我國稅收法治在一定程度上發(fā)展滯后，現(xiàn)存國家稅收征管機制不完善，高新技術(shù)企業(yè)在當前的稅收籌劃領(lǐng)域存在兩大問題：一方面納稅人稅收籌劃目的往往模糊不清不夠明確；另一方面企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)的管理團隊，沒有構(gòu)建相關(guān)的稅收籌劃管理體系，難以制定有效的稅收籌劃方案。在現(xiàn)存財務(wù)管理基本理論中，稅收籌劃是其重要組成部分，但當前我國大部分高新技術(shù)企業(yè)卻沒有針對稅收籌劃體系在財務(wù)管職責當中作出明確規(guī)定。 3.2 稅收優(yōu)惠政策利用不足 從當前我國高新技術(shù)企業(yè)的納稅現(xiàn)狀來看，許多企業(yè)還尚未用及國家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。由于缺乏相關(guān)稅收

38、專業(yè)知識和專業(yè)人才的指導(dǎo)以及對稅收籌劃的重視程度不足，很多高新技術(shù)企業(yè)對相關(guān)的稅收政策研究不夠深入，從而未能充分實施相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。此外，我國當前的稅收優(yōu)惠主要表現(xiàn)為稅率、稅額優(yōu)惠，而這些優(yōu)惠主要出現(xiàn)在日常經(jīng)營活動中的銷售環(huán)節(jié)和抵扣環(huán)節(jié)，但是由于當前我國大部分高新技術(shù)企業(yè)將主要精力集中在創(chuàng)新產(chǎn)品或服務(wù)的研究開發(fā)，忽視了產(chǎn)品銷售和抵扣環(huán)節(jié)的重要性，導(dǎo)致稅收籌劃往往難以達到預(yù)期效果。 3.3 稅收籌劃風險控制不足 眾所周知，充分利用國家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策進行有效的稅收籌劃，可以在一定程度上幫助企業(yè)節(jié)約稅收支出，獲得經(jīng)濟效益。因此，越來越多的企業(yè)開始看到稅收籌劃所能為企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益，并積極

39、參與到稅收籌劃這一活動中。即便如此，稅收籌劃過程中存在的風險也應(yīng)引起企業(yè)的重視。稅收籌劃過程所面臨的主要風險就是稅收籌劃尺度的把握以及稅收籌劃行為與避稅行為的區(qū)分。由于籌劃過程中存在大量不確定性，如果企業(yè)不能正確把握籌劃尺度，區(qū)分避稅行為，就必然會面臨稅收籌劃失敗的風險。然而，從目前高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀來看，大部分企業(yè)仍然沒有意識到稅收籌劃過程中存在的風險，風險預(yù)防意識欠缺，風險控制存在嚴重缺陷，企業(yè)也因此面臨潛在風險。 4 完善高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的措施 4.1 建立健全稅收籌劃體系 健全的稅收籌劃體系是企業(yè)稅收籌劃成功的基礎(chǔ)。首先，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)從自身出發(fā)，根據(jù)自身企業(yè)的特點結(jié)

40、合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，充分利用各類稅收優(yōu)惠，設(shè)計優(yōu)化的稅收籌劃方案；其次，應(yīng)從高新技術(shù)企業(yè)日常主要經(jīng)營業(yè)務(wù)類型出發(fā)，根據(jù)企業(yè)不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)類型，分別從經(jīng)營、投融資、生產(chǎn)等方面進行全方位的稅務(wù)籌劃，以此達到最低稅負的目的；最后，高新技術(shù)企業(yè)的主要經(jīng)營資源就是人力資源，而人力資源作為高新技術(shù)企業(yè)最具活力、最活躍的生產(chǎn)要素，將與其有關(guān)的個人所得稅稅收籌劃納入企業(yè)整體的稅收籌劃體系也是必不可少的?？偟膩碚f，建立健全企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃體系，是高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作科學系統(tǒng)發(fā)展的基礎(chǔ)。 4.2 提高納稅人素質(zhì)、引進稅收籌劃專業(yè)人才 首先，稅收籌劃是一門涉獵范圍廣的綜合性學科，需要具備高素養(yǎng)的跨學科專業(yè)人

41、員才能進行操作來；其次，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，國際貿(mào)易業(yè)務(wù)越來越頻繁，國家稅收制度越來越復(fù)雜，稅收征管也越來越復(fù)雜。隨著法律法規(guī)的不斷更新和變化，納稅人自己進行稅收籌劃的可能性越來越??；況且，稅收專業(yè)人才是企業(yè)成功稅收籌劃的必要條件，因此，高新技術(shù)企業(yè)不僅要樹立正確的稅收籌劃意識，還應(yīng)積極開展各項稅收專業(yè)人才的引進工作，加快引進具備較高專業(yè)知識水平和素質(zhì)的稅收專業(yè)人才，開展科學、專業(yè)的稅收籌劃工作，充分利用國家稅收籌劃優(yōu)惠政策，盡可能減輕企業(yè)稅負。 4.3 加強稅收籌劃風險防范 企業(yè)在追求享受國家稅收優(yōu)惠政策時往往容易忽視相關(guān)稅收籌劃風險控制，針對這一現(xiàn)象，首先，高新技術(shù)企業(yè)自身在稅收籌劃過

42、程中要具備一定的風險敏感度，并且樹立正確的風險防范觀念，同時深入研究國家相關(guān)稅收法規(guī)、稅收優(yōu)惠政策，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標與經(jīng)營節(jié)奏，制定一項相對最優(yōu)的稅收籌劃方案。其次，建立健全的稅收籌劃風險防御系統(tǒng)。由于國家相關(guān)政策以及企業(yè)所處市場存在諸多變動，所面臨風險導(dǎo)致的不確定性也在不斷變化，因此，高新技術(shù)企業(yè)除了做好當前稅收籌劃的相關(guān)風險防控以外，更應(yīng)具備風險防控的戰(zhàn)略意識，將稅收籌劃風險防控問題納入企業(yè)長期考慮范圍。除此之外，在建立了健全的稅收籌劃風險預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)之上，企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部管理層至整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程構(gòu)建一套科學有效的稅收籌劃風險監(jiān)控系統(tǒng)，在整個稅收籌劃過程實施全方位監(jiān)控、防范，

43、并且及時調(diào)整和完善稅收籌劃風險防御系統(tǒng)，確保杜絕各類涉稅風險。 5 研究結(jié)論與展望 5.1 研究結(jié)論 綜上所述，稅收籌劃影響著高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)濟效益，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展離不開有效的稅收籌劃。因此，稅收籌劃對于高新技術(shù)企業(yè)來說，是一項十分重要且必不可少的財務(wù)管理活動。高新技術(shù)企業(yè)自身要樹立正確的稅收籌劃意識，主動學習稅收籌劃成功案例，認真對比自身存在問題，深入研究相關(guān)國家稅收優(yōu)惠政策并采取充分利用。除此之外，結(jié)合建立和完善稅收籌劃體系、引進稅收籌劃專業(yè)人才、加強稅收籌劃風險防范等措施，改善企業(yè)當前的稅收籌劃現(xiàn)狀，從而達到減輕企業(yè)稅收負擔，實現(xiàn)利潤最大化，提高企業(yè)競爭優(yōu)勢的目的。 本文首先

44、明確了稅收籌劃對于高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的重要意義，闡述了稅收籌劃以及高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)理論知識，介紹了高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃基本途徑，并分析了高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)存問題，在此基礎(chǔ)上提出一些積極有效的改進意見。 5.2 展望 在當前的競爭形勢下，高新技術(shù)在提高生產(chǎn)力、促進經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮著越來越重要的作用。國民經(jīng)濟的發(fā)展離不開科學技術(shù)的發(fā)展。目前，我國經(jīng)濟發(fā)展正處于關(guān)鍵時期，高新技術(shù)企業(yè)的重要性日益突出，稅收籌劃有利于提高高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)濟效益，增強企業(yè)競爭力。因此，針對我國高新技術(shù)領(lǐng)域稅收籌劃現(xiàn)存問題，如何利用現(xiàn)存稅收優(yōu)惠政策，積極開展稅收籌劃，合理節(jié)約稅收支出，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，值得引起每

45、個高新技術(shù)企業(yè)的深思。 參考文獻： [1] 岳曉英. 高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學,2018. [2] 董海燕. 中小高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學,2018. [3] 王卿. 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃分析[D].安徽財經(jīng)大學,2018. [4] 張子璇. 高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃研究[D].廣東財經(jīng)大學,2018. [5] 譚洋. 高新技術(shù)醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃研究[D].廣東財經(jīng)大學,2018. [6] 張?zhí)裉? HN高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營階段稅收籌劃分析[D].廣東財經(jīng)大學,2017. [7] 劉云龍. 小型高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學,2017. [8] 李萍. 高新技術(shù)型企業(yè)A出口退稅稅收籌劃問題研究[D].天津商業(yè)大學,2016. [9] 于婷婷. 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究[D].吉林財經(jīng)大學,2016. [10] 李鏡. 高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃研究[D].天津大學,2016. 13