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1、第二節(jié) 銀行結(jié)算賬戶 一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷三、基本存款賬戶 四、一般存款賬戶五、專用存款賬戶 六、臨時(shí)存款賬戶七、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶八、異地銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類1、銀行結(jié)算賬戶的概念：是指存款人在銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。 銀行結(jié)算賬戶的特點(diǎn)： （1）辦理人民幣業(yè)務(wù)； （2）辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)； （3）是活期存款賬戶。2、銀行結(jié)算賬戶的種類：（1）按存款人不同分：?jiǎn)挝汇y行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。（2）單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同分：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。（3）按開戶地不同分為

2、：本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶。預(yù)算單位零余額賬戶按基本存款賬戶或?qū)Ｓ么婵钯~戶管理。 個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。 存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 個(gè)人因投資、消費(fèi)需要而在銀行開立的各種支付工具如借記卡、信用卡等納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。 郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷 1、銀行結(jié)算賬戶的開立開立地：注冊(cè)地或住所地，也可以在異地。 賬戶名稱的要求：?jiǎn)挝蝗Q開立賬戶程序及時(shí)間要求： 開戶申請(qǐng) 開戶銀行審查 人民銀行核準(zhǔn)或備案 人民銀

3、行頒發(fā)開戶登記證 使用賬戶 開立一般結(jié)算賬戶 通知基本存款賬戶 開戶要核準(zhǔn)的賬戶: 基本存款賬戶； 臨時(shí)存款賬戶（驗(yàn)資賬戶除外）； 預(yù)算單位專用存款賬戶； QFII專用存款賬戶。 開戶不需要核準(zhǔn)只要備案的賬戶: 一般存款賬戶； 其他專用存款賬戶； 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。2、銀行結(jié)算賬戶的變更：存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的 ；單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其它開戶資料發(fā)生變更時(shí) 。應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件 。 銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。 存款人 開戶銀行 人民銀行3、銀行結(jié)算賬戶的撤

4、銷 （1）銀行結(jié)算賬戶撤銷的原因： a、被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的。 b、注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的。 c、因遷址需要變更開戶銀行的。 d、其它原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。（2）辦理銀行結(jié)算賬戶撤銷的時(shí)間要求： 主體資格終止 基本賬戶開戶銀行 其他賬戶開戶銀行 存款人 辦理撤銷 （3）銀行結(jié)算賬戶撤銷的注意事項(xiàng)：存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶。存款人撤銷銀行結(jié)算帳戶時(shí)，必須與開戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算帳戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對(duì)無(wú)誤后方可辦理銷戶手續(xù)。 撤銷銀行結(jié)算帳戶時(shí)，應(yīng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶后方可辦理基本存款賬戶

5、的撤銷。開戶1年但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，自發(fā)出通知后30日內(nèi)未辦理銷戶手續(xù)的視同自愿銷戶。例題： 例題1：?jiǎn)芜x題根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，存款人開立專用存款賬戶一定時(shí)間后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。該一定時(shí)間是（ ）。 （2008年） A.自正式開立之日起1個(gè)工作日 B.自正式開立之日起2個(gè)工作日后 C.自正式開立之日起3個(gè)工作日后 D.自正式開立之日起5個(gè)工作日后 例題2：?jiǎn)芜x題中國(guó)人民銀行應(yīng)于( )個(gè)工作日內(nèi)對(duì)銀行報(bào)送的基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開戶條件的，予以核準(zhǔn)。 A.2 B.3 C.5 D.7例題3：?jiǎn)芜x題銀行為存款

6、人開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶，應(yīng)自開戶之日起( )個(gè)工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。 A3 B5 C7 D10三、基本存款賬戶1、基本存款賬戶的概念： 指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行存款賬戶，是存款人的主要存款帳戶。（2010年單選題21） 存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款帳戶。 2、使用范圍：日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金支取。 3、開戶程序及要求：（1）具備開立賬戶的資格條件： 凡具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨(dú)立亨有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其他組織。（2）開戶證明文件。（3）報(bào)人民銀行核準(zhǔn)。例題： 例題1：?jiǎn)芜x題 根據(jù)支付結(jié)算

7、法律制度的規(guī)定，存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，只能通過規(guī)定的賬戶辦理。該賬戶是（ ）。（2006年） A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶 C.專用存款賬戶 D.臨時(shí)存款賬戶例題2：?jiǎn)芜x題甲公司成立后在某銀行申請(qǐng)開立了一個(gè)用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，該賬戶性質(zhì)屬于（）。 (2010年)A基本存款賬戶 B一般存款賬戶 C專用存款賬戶 D臨時(shí)存款賬戶 【答案解析】教材P281：根據(jù)規(guī)定，基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。所以答案是A. 四、 一般存款賬

8、戶： 1、一般存款賬戶的概念：因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 2、使用范圍：借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金的收付。 注：（1）只能繳存現(xiàn)金，不得支取現(xiàn)金。 （2）沒有數(shù)量限制。例題：判斷題一般存款賬戶既可辦理現(xiàn)金繳存，也可辦理現(xiàn)金支取。 （2007年） 3、開戶要求：（1）出具相關(guān)證明文件； （2）提交基本存款帳戶開戶登記證； （3）向人民銀行備案。 五、專用存款賬戶 1、概念：對(duì)特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。2、使用范圍及規(guī)定: （1）使用范圍： a、基本建設(shè)資金； b、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金； c、更新改造資金； d、金融

9、機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金； e、社會(huì)保障基金； f、糧、棉、油收購(gòu)資金； g、住房基金； h、黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)專戶； i、證券交易結(jié)算資金； j、期貨交易保證金； k、信托基金； l、財(cái)政預(yù)算外資金； m、收入?yún)R繳資金； n、業(yè)務(wù)支出資金; o、單位銀行卡備用金等。（2）使用規(guī)定：支取現(xiàn)金要在開戶時(shí)報(bào)人民銀行審批： a、基本建設(shè)資金； b、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金； c、更新改造資金； d、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金； 可以支取現(xiàn)金的： e、社會(huì)保障基金； f、糧、棉、油收購(gòu)資金； g、住房基金； h、黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)專戶； n、業(yè)務(wù)支出資金；不得支取現(xiàn)金的： i、證券交易結(jié)算資金； j、期貨交易保證金； k、

10、信托基金； l、財(cái)政預(yù)算外資金； m、收入?yún)R繳資金； o、單位銀行卡備用金。3 3、開戶要求：、開戶要求：（1）出具相關(guān)證明文件；（2）提交基本存款帳戶開戶登記證；（3）報(bào)人民銀行核準(zhǔn)或備案。 預(yù)算單位開立專用存款帳戶須報(bào)經(jīng)財(cái)政部門審批，并由中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)；QFII專用存款賬戶報(bào)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)；其他專用資金開立專用存款帳戶只需人民銀行備案。4、預(yù)算單位零余額賬戶的設(shè)立、使用和管理預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算；營(yíng)業(yè)中單筆支付額5000萬(wàn)元人民幣以上的（含5000萬(wàn)元），應(yīng)及時(shí)與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。

11、預(yù)算單位零余額賬戶只能用于財(cái)政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和國(guó)庫(kù)單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃撥資金。財(cái)政授權(quán)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)一律通過預(yù)算單位零余額賬戶辦理。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)一個(gè)零余額賬戶。例題：例題1：?jiǎn)芜x題 根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，存款人因?qū)μ囟ㄓ猛举Y金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的賬戶是（ ）。（2007年）A、基本存款賬戶 B、一般存款賬戶C、專項(xiàng)存款賬戶 D、臨時(shí)存款賬戶答案解析本題考核銀行結(jié)算賬戶的開立。根據(jù)規(guī)定，“專用存款賬戶”是存款人因?qū)μ囟ㄓ猛举Y金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立

12、的賬戶。本題試卷中確實(shí)寫的是“專項(xiàng)存款賬戶”，由于ABD均不符合題意，只能硬著頭皮選C了。 六、臨時(shí)存款賬戶：1、概念：因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開設(shè)的銀行結(jié)算賬戶。2、使用范圍： （1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；如工程指揮部、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組等。 （2）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；如異地建筑施工及安裝等。 （3）注冊(cè)驗(yàn)資、增資。（該帳戶在驗(yàn)資期間只收不付）注：臨時(shí)存款帳戶有效期不得超過2年，注冊(cè)驗(yàn)資賬戶不超過6個(gè)月。3、開戶要求： （1）出具相關(guān)證明文件。 （2）報(bào)人民銀行核準(zhǔn)。（驗(yàn)資除外）七、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶1、概念：存款人因有投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證以自然人開立的存款賬戶。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)

13、務(wù)開立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。2、使用范圍：使用支票、信用卡或辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的可申請(qǐng)開立個(gè)人結(jié)算帳戶。個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)帳收付和現(xiàn)金存取。儲(chǔ)蓄賬戶只能辦理本人名下的現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬，而不能對(duì)他人或單位辦理轉(zhuǎn)賬。3、開戶要求：（1）出具相關(guān)證明文件。 （2）根據(jù)需要還可要求申請(qǐng)人出具戶口簿、駕駛執(zhí)照、護(hù)照等有效證件。 4、使用要求：可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)： （10種）單位從銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬(wàn)元（不包含5萬(wàn)元）的，應(yīng)向開戶銀行提供付款依據(jù)。 從單位銀行結(jié)算帳戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶款項(xiàng)時(shí)，銀行應(yīng)認(rèn)真審查付

14、款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復(fù)印件 ，不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒絕辦理。單位銀行結(jié)算帳戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向開戶銀行提供完稅證明。存款人應(yīng)對(duì)其提供的收款依據(jù)或付款依據(jù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。八、異地銀行結(jié)算賬戶1、概念：根據(jù)需要在異地開立的銀行結(jié)算賬戶。 2、使用范圍：5種情形. （1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一區(qū)域需開立基本存款賬戶的。（2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的。（3）非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)需要開立專用存款賬戶的。（4）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的。（5）個(gè)人需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。3、開戶要求：除出具開立

15、本地賬戶規(guī)定的文件外，還出具下列證明文件： 基本存款賬戶：注冊(cè)地人民銀行出具未開立基本存款賬戶證明。 一般存款賬戶：借款合同、基本存款賬戶登記證。 專用存款賬戶：隸屬單位證明、基本存款賬戶登記證。賬戶名稱使用范圍開戶要求備注基本存款賬戶日常經(jīng)營(yíng)資金收付，工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金支取。出具相關(guān)證明文件，報(bào)人民銀行核準(zhǔn)。主要賬戶，只能開立一個(gè)。一般存款賬戶辦理資金轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金繳存。出具相關(guān)證明文件，基本存款賬戶開戶登記證報(bào)人民銀行備案?？砷_立多個(gè)。專用存款賬戶特定用途資金專用存款戶，15種。部分可提取現(xiàn)金。出具相關(guān)證明文件，基本存款賬戶開戶登記證報(bào)人民銀行核準(zhǔn)或備案。預(yù)算單位開立專用存款賬戶須報(bào)財(cái)政部門審批

16、。臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)機(jī)構(gòu)或臨時(shí)經(jīng)營(yíng)或驗(yàn)資需要而開設(shè)的賬戶?？商崛‖F(xiàn)金（驗(yàn)資除外）。出具相關(guān)證明文件，基本存款賬戶開戶登記證報(bào)人民銀行核準(zhǔn)。賬戶有效期為2年，驗(yàn)資賬戶有效期為6個(gè)月。個(gè)人結(jié)算賬戶個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。 憑個(gè)人有效身份證明。例題：例題1教材P288例題例題2：綜合題（2009年）匯明公司在甲銀行開立基本存款賬戶。2008年7月，匯明公司發(fā)生的結(jié)算業(yè)務(wù)如下：（1）7月3日，匯明公司與乙銀行簽訂短期借款合同后，持相關(guān)開戶資料向乙銀行申請(qǐng)開立了一般存款賬戶。（2）7月8日，匯明公司派出出納王某到乙銀行購(gòu)買現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)。（3）7月10日，匯明公司出納王某填寫一張金額為420

17、000元的轉(zhuǎn)賬支票（以下簡(jiǎn)稱A支票）交采購(gòu)員李某支付洪鑫公司貨款。由于粗心，王某誤將收款人“洪鑫公司”寫為“洪金公司”；李某發(fā)現(xiàn)后，要求王某更正；王某隨即將支票上的“金”改為“鑫”，并在更正處蓋章。李某將該支票交給了洪鑫公司。（4）7月14日，洪鑫公司將A支票退回，要求匯明公司重新簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票。出納王某重新填寫一張轉(zhuǎn)賬支票（以下簡(jiǎn)稱B支票）交給洪鑫公司。當(dāng)日，洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉(zhuǎn)賬，甲銀行審核B支票時(shí)發(fā)現(xiàn)匯明公司銀行存款賬戶余額不足支付支票金額，遂將B支票退還給洪鑫公司，并提請(qǐng)中國(guó)人民銀行對(duì)匯明公司予以處罰。洪鑫公司持退回的B支票要求匯明公司付款并予以賠償，匯明公司承諾在7月

18、17日前支付洪鑫公司貨款。（5）7月15日，為籌集資金，匯明公司將一張銀行承兌匯票向甲銀行申請(qǐng)辦理貼現(xiàn)。該匯票出票日期為2008年4月25日，到期日為2008年7月25日，金額100 000元。匯明公司將實(shí)際獲得的貼現(xiàn)票據(jù)款存入其在甲銀行的基本存款賬戶。（6）7月17日，洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉(zhuǎn)賬，取得了貨款。已知：甲銀行年貼現(xiàn)利率為2.16%；經(jīng)計(jì)算并確定的貼現(xiàn)天數(shù)為10天；一年按360天計(jì)算。要求:根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，回答下列問題：（1）匯明公司在乙銀行開立一般存款賬戶是否符合法律規(guī)定？說(shuō)明理由。（2）匯明公司到乙銀行購(gòu)買現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)是否符合法律規(guī)定？說(shuō)明理

19、由。（3）匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法是否符合法律規(guī)定？說(shuō)明理由。（4）匯明公司銀行存款賬戶余額不足，仍然簽發(fā) B支票給洪鑫公司導(dǎo)致洪鑫公司不能如期取得B支票款項(xiàng)，屬于什么行為？中國(guó)人民銀行可以對(duì)其予以何種處罰？洪鑫公司是否有權(quán)要求匯明公司予以賠償？說(shuō)明理由。（5）計(jì)算匯明公司辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)時(shí)，向銀行支付的貼現(xiàn)利息和實(shí)際獲得的貼現(xiàn)金額，列出計(jì)算過程。參考答案：（1）匯明公司在乙銀行開立一般存款賬戶符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般存款賬戶，是指存款人因借款或者其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。本題中，匯明公司在甲銀行已

20、經(jīng)開立了基本存款賬戶，因借款合同在乙銀行開立一般存款賬戶是符合規(guī)定的。（2）匯明公司到乙銀行購(gòu)買現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但是不得辦理現(xiàn)金支取。本題匯明公司不能在乙銀行支取現(xiàn)金。（3）匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)的出票金額、出票日期和收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效；對(duì)票據(jù)上其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)在更改處簽章證明。本題中，匯明公司出納將收款人名稱填寫錯(cuò)誤，按照規(guī)定，是不得在票據(jù)上直接修改的，其做法不符合法律規(guī)定。（4）匯明公司銀行存款賬戶余額不足，仍然簽發(fā) B支票給洪鑫公司導(dǎo)致洪鑫公司不能如期取得B支票款項(xiàng)，屬于簽發(fā)空頭支票的行為。根據(jù)規(guī)定，單位和個(gè)人簽發(fā)空頭支票，不以騙取財(cái)物為目的的，由中國(guó)人民銀行處以票面金額5但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2的賠償金。所以，洪鑫公司有權(quán)要求匯明公司給予賠償。（5）支付給銀行的貼現(xiàn)利息1000002.163601060（元）匯明公司實(shí)際獲得的貼現(xiàn)金額1000006099940（元)