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1、2稅務風險識別與評估的相關理論 2.1相關者理論 本文主要講述的是廣義上的“利益相關者”，其中資本市場利益相關者、產品市場利益相關者、企業(yè)內部利益相關者都是與企業(yè)決策有利益關系的人。 利益相關者理論是指企業(yè)的日常管理活動，對于企業(yè)內部治理制度有著深遠的影響。利益相關者對于公司來說尤為重要，公司的發(fā)展無論如何都不會離開這些眾多的利益相關者，因為這不僅僅是單一而言的利益，而是公司不可分割的一部分。從企業(yè)稅務風險管理角度來看，企業(yè)的涉稅活動與企業(yè)本身和眾多的利益相關者有著密切聯(lián)系。但股東和其他利益相關者之間也并不全是共同利益。股東與其他利益相關者也可能會因為某些利益而產生矛盾。因此，不能只顧及

2、股東權益最大化，同時也應該了解其他利益相關者的訴求，以達到平衡雙方的權益。因此，企業(yè)對于如何平衡每一位企業(yè)利益相關者的利益，而達到完善自身企業(yè)管理的措施至關重要。 2.2成本--效益理論 成本—效益分析，是指對某個項目或方案將付出的成本和可能獲得的利益進行測定，并將成本和利益綜合起來加以合理分析，以在可供選擇的項目之間或是否抉擇某項方案上進行抉擇的方法。稅務風險的管理實質上是對不確定性的管理，它的結果既可能表現(xiàn)為損失或是收益。根據(jù)風險與變動程度之間的相關性，可以利用變動程度的計量使得稅務風險管理更加有衡量性。 如果用“成本—收益分析法”這一工具進行量化，其具體表現(xiàn)為行為的收益函數(shù)和成本函

3、數(shù)的差額，即如下公式所示： I=R–C=[f1（s）+f2（m）]-[C1（r，w，c）+ C2（p，q，d）] 其中：R—行為收益；C—行為成本；s—物質因素；f1—物質因素帶來的收益；m—精神因素；f2—精神因素帶來的收益；C1—交易成本，包括所消耗的人力r，物力w，財力c； C2—成立成本，包括行為被查處的概率p，發(fā)生的次數(shù)q，處罰的強度d。通過對收益（I）的計算，可以得出經濟個體的選擇傾向。理性的決策者要求I大于等于零，即行為收益≥行為成本，即f1（s）+f2（m）≥C1（r，w，c）+C2（p，q，d）。 “成本—收益分析法”可以為企業(yè)評估和衡量是否應該為企業(yè)稅務風險管理實施

4、某項控制提供指導，并為企業(yè)合理作出稅收籌劃決策提供幫助。 2.3稅務風險管理理論 國內研究人員關于這一領域的解讀五花八門，說到根本則是關于稅務風險的界定存在差異性。 部分研究人員認為這是一種損失幾率，它意味著能使人無法對稅收政策進行到位的分析，因而對應繳稅額進行部分或全部扣留不交，造成稅務部門施以罰金等告誡措施，或比罰金更加嚴重的懲處后果；部分研究人員則表示，這種風險實質上屬于規(guī)劃不當帶來的經濟成本，或沒有深挖稅收政策福利空間二出現(xiàn)繳納額度增加等情況。另有一部分研究人員表示，這類風險僅僅是假設性的存在，它代表的是企業(yè)因納稅活動同稅法要求之間的差距二擔負下一階段收入耗損的幾率。 而針對這

5、一風險類別進行專門管理，重點則是就起動蕩性語音管理，經由特定工具產生作用，領企業(yè)可能遭遇的稅務風險得到事先監(jiān)測、評判和監(jiān)管。這樣一來，企業(yè)便可以在更低代價限度內事先壓制風險的明白，讓相關風險帶來的耗損幾率減少到管理層能夠承接的區(qū)間范圍。整個管理階段都呈現(xiàn)出變動的作用特征，需要根據(jù)企業(yè)運作背景條件的更新二出現(xiàn)對應的改變，在特定周期內完成二度判斷后，讓其中稅務方面面臨的新考驗得到清晰定位。 企業(yè)要想領這類管理工作得到徹底貫徹，需要主動在以下幾個方面做好強化工作：管理組織有待敲定，風險辨認及判斷需升級，處理方案及內控工作要跟進，數(shù)據(jù)互動性應加強，監(jiān)督調整環(huán)節(jié)需給力。不僅要設置對應的給力系統(tǒng)，而

6、且要兼顧階段性目標及長遠建設任務。 2.4識別與評估企業(yè)稅務風險的方法 2.4.1風險評估系圖法 對風險作用的判斷，一般會以設計評估系圖的手段作為定性判斷途徑，該舉措還能夠被引入企業(yè)稅務領域展開風險探究。辨認特定稅務風險類型所帶來的作用情形，繼而當這一結論同發(fā)生幾率間進行綜合，通常就會產生大致的稅務風險判斷結果。那么它所涉及到的指標數(shù)據(jù)基本上包含兩方面，一是作用幾率，二是作用時可能帶來的后果量級。需要引起重視的是，這類處理手段常常被作為各類風險權衡標尺，另外必須精準地統(tǒng)籌多項風險各自的作用力度及作用幾率。 圖2.1所呈現(xiàn)的信息中,橫軸意指X企業(yè)多想稅務風險對應的幾率水平，縱軸意指各

7、稅務風險分別給X企業(yè)施加作用的水平。同M點展開比較，會發(fā)現(xiàn)N點位置代表更大的風險幾率，對X企業(yè)的作用力度也更足。同M點做出參照時，N點位置代表的稅務風險類別占比更多，可在某種意義上被視作是主要隱患構成。那么依托X企業(yè)立場分析，必須講更多經理投入到這一風險類別當中，做好預備工作。 影響程度 圖2.1 企業(yè)稅務風險評估系圖 可能性 M N= 2.4.2頭腦風暴法  經由綜合各項主張，獲得更統(tǒng)籌的方案，并領辨認手段的效力得到強化。舉例來講，經由小組合作辦法，促使想象空間得到極大地拓展，那么就更容易提取可靠信息。這意味著可借助領導小組的設置、財務小組的安排等，形成針對性、專業(yè)性更強的思想交流空間，輔助相關創(chuàng)意產生。 2.4.3流程圖法  第一點，需要就企業(yè)運作的實質程序轉為流程圖進行呈現(xiàn)，之后對其運作階段加以解讀，從而細致把我當做存留的隱患，促成辨認。而此類操作還會令把握稅務隱患的工作更加到位，關于控制工作的參考性更充分。 2.4.4因素列舉法 該手段被引入這一環(huán)節(jié)中，是經由稅種陳列的途徑，查找當中隱性風險區(qū)域，并做出周全的陳列說明。而當風險點本身攜帶共性因素時，辨認工作就會獲得有益啟發(fā)，促使管理工作者進行掌握。