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1、淺議企業(yè)稅收管理 摘要：本文最先論述稅收管理的定義，明確公司內(nèi)部管理中稅收管理的重要性，財(cái)務(wù)管理主要目標(biāo)是完成稅收管理，稅收管理是當(dāng)代公司財(cái)務(wù)決策的關(guān)鍵部分，可以進(jìn)一步避免公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，之后對稅收管理在當(dāng)代財(cái)務(wù)管理中的使用進(jìn)行深入研究。研究公司籌資活動(dòng)、投資項(xiàng)目、財(cái)務(wù)決策時(shí)期的稅收管理，然后尋找在公司稅收管理中遇到的問題，主要是國內(nèi)公司不了解稅收管理的具體概念、籌劃時(shí)期缺少風(fēng)險(xiǎn)觀念、缺少成本觀念、缺少相關(guān)專業(yè)人才等。最終確定公司稅收管理改善方案，我國公司需要正確看待與開展稅收管理，公司需要全面使用稅收管理方式減少風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃觀念，提升職員的綜合能力等。 關(guān)鍵詞：稅收管理，財(cái)務(wù)管理，成

2、本意識(shí) 目錄 第一章 引言 1 第二章 稅收管理的內(nèi)涵 2 第一節(jié) 稅收管理的概念 2 第二節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收管理的必要性 2 2.1財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)要求稅收管理 2 2.2稅收管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容 3 2.3納稅籌劃可以降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 3 第三節(jié) 稅收管理應(yīng)遵循的基本原則 3 第三章 稅收管理在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用分析 5 第一節(jié) 企業(yè)籌資活動(dòng)中的稅收管理 5 第二節(jié) 企業(yè)投資活動(dòng)中的稅收管理 5 第三節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)決策過程中的稅收管理 6 第四章 我國企業(yè)在稅收管理中面臨的問題 8 第一節(jié) 我國企業(yè)對稅收管理了解得不夠深入 8 第二節(jié)

3、企業(yè)稅收管理過程中缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 8 第三節(jié) 我國企業(yè)稅收管理缺乏成本意識(shí) 8 第四節(jié) 我國企業(yè)缺乏一定的稅收管理人才 9 第五節(jié) 我國企業(yè)稅收管理的做法存在問題 9 第五章 我國企業(yè)稅收管理改進(jìn)對策 11 第一節(jié) 企業(yè)應(yīng)該正視和重視稅收管理 11 第二節(jié) 企業(yè)應(yīng)該充分運(yùn)用稅收管理的技巧規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) 11 第三節(jié) 企業(yè)有效稅務(wù)籌劃提高成本意識(shí) 11 第四節(jié) 提高稅收管理師的個(gè)人水平 12 第五節(jié) 借鑒學(xué)習(xí)國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的稅收管理做法 12 結(jié)束語 13 參考文獻(xiàn) 14 第一章 引言 伴隨國內(nèi)財(cái)政變革的持續(xù)進(jìn)行，怎樣跟隨社會(huì)發(fā)展潮流，制定更加科學(xué)的公司管理制度，加

4、快公司管理能力的提升，就變成當(dāng)前所有公司都需要關(guān)注與思考的問題。而隨著我國稅法的不斷完善國家對稅收征管力度的加強(qiáng)，稅收成本在企業(yè)的發(fā)展過程中也起到了越來越重要的作用。所以在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，公司財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)是尋求公司綜合價(jià)值最大化或者稅后效益最大化。為了完成上述發(fā)展目標(biāo)，公司需要持續(xù)提升自身經(jīng)濟(jì)收益：第一得到更高的經(jīng)濟(jì)收益，第二縮減成本費(fèi)用支出。其中稅收是影響公司成本多少的主要條件。從上述角度進(jìn)行分析，公司能在稅法許可的范疇內(nèi)，開展稅收管理，減少費(fèi)用，進(jìn)而提高稅后效益，提高公司的綜合發(fā)展能力與競爭水平。根據(jù)上述實(shí)際生活中出現(xiàn)的問題，本文主要把稅收管理當(dāng)做著手點(diǎn)，研究其特點(diǎn)和應(yīng)用，主要目

5、標(biāo)是針對國內(nèi)公司在稅收管理中遇到的問題尋找合理的處理方案與措施。 第二章 稅收管理的內(nèi)涵 第一節(jié) 稅收管理的概念 稅收管理在學(xué)術(shù)領(lǐng)域還沒有出現(xiàn)清晰的概念，根據(jù)有關(guān)資料內(nèi)容，我們對稅收管理確定的概念為：稅收管理表示納稅人對公司籌資、投資、運(yùn)作與其余經(jīng)濟(jì)問題的全面籌劃與布置且不違背我國修訂與執(zhí)行的稅收法律條文，對我國目前實(shí)施的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行全面高效的使用，在一定程度上適應(yīng)稅收法律內(nèi)的可選擇條款，進(jìn)而提高節(jié)稅利益最大化的重要活動(dòng)。 該定義體現(xiàn)了三個(gè)方面含義： 第一，不違背法律條文體現(xiàn)出稅收管理的正當(dāng)性，也是主要特點(diǎn)之一； 第二，對籌資、投資、運(yùn)作與其余經(jīng)濟(jì)問題的耐心籌劃與布置表示其具備

6、計(jì)劃性[1]； 第三，得到的最大節(jié)稅利益表示其具備目的性。此概念充分?jǐn)⑹隽硕愂展芾淼恼?dāng)性，計(jì)劃性與目的性。 在微觀角度上，稅收管理對公司內(nèi)部來說，就是重要的激勵(lì)方式，促使公司節(jié)省經(jīng)濟(jì)資源，充分投入到公司未來發(fā)展過程中。在宏觀角度上，稅收管理便于國家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，對我國未來稅收增加產(chǎn)生積極的影響，對政府來說就是長久投資。 第二節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收管理的必要性 伴隨國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)制度的持續(xù)健全與成熟，稅收管理活動(dòng)在公司財(cái)務(wù)管理中開始占據(jù)更加重要的位置，變成納稅人在理財(cái)或運(yùn)營中不能忽視的重要方面。 2.1財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)要求稅收管理 公司財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)要求公司使用最佳財(cái)務(wù)政策，進(jìn)

7、一步減少費(fèi)用，完成公司價(jià)值最大化目標(biāo)。減少稅費(fèi)是公司減少費(fèi)用的主要方式，必須通過對公司運(yùn)營、投融資行為的提前籌劃與安排，挑選最合適的稅收優(yōu)惠計(jì)劃和開展科學(xué)的稅收管理，來減少稅收負(fù)擔(dān)，完成預(yù)期財(cái)務(wù)管理目標(biāo)[2]。 2.2稅收管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容 公司財(cái)務(wù)決策一般包含籌資、投資、經(jīng)營管理與利潤分配四個(gè)部分。稅收管理融入到公司財(cái)務(wù)決策的所有環(huán)節(jié)，逐漸變成財(cái)務(wù)決策的關(guān)鍵方面。 2.3納稅籌劃可以降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 公司在經(jīng)營過程中遇到眾多風(fēng)險(xiǎn)，主要是投資、法律、稅務(wù)等內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步避免風(fēng)險(xiǎn)是確保公司長久穩(wěn)定運(yùn)營的重要方式。公司開展稅收管理，能讓賬目更加清楚，管理更合理，申報(bào)效率

8、更高，可以幫助公司在稅收部分得到更高的效益，且不會(huì)違背法律要求，避免了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。 第三節(jié) 稅收管理應(yīng)遵循的基本原則 稅收管理便于提高公司價(jià)值或股東權(quán)益，因此大部分納稅人都想要開展籌劃。然而，假如納稅人無底線的開展籌劃，也許就無法得到想要的結(jié)果?；诩{稅籌劃的屬性與特征，公司開展納稅籌劃的是偶需要遵守下面的規(guī)則：合法性原則；事前籌劃原則；目標(biāo)性原則；全局性原則。具體內(nèi)容如下： 第一，合法性原則。公司納稅籌劃在不違背我國稅收法律的基礎(chǔ)上，納稅人利用對公司經(jīng)營、投資與理財(cái)項(xiàng)目的調(diào)節(jié)，進(jìn)一步減少公司稅費(fèi)，提高綜合經(jīng)濟(jì)利益。根據(jù)法律進(jìn)行納稅是所有法人、自然人需要承擔(dān)的義務(wù)。 第二，事前籌

9、劃原則。公司納稅籌劃需要提前進(jìn)行，公司日常活動(dòng)假如形成，不同納稅義務(wù)也開始出現(xiàn)，這個(gè)時(shí)候納稅人會(huì)認(rèn)為稅負(fù)過重，進(jìn)行籌劃也無法得到效果，經(jīng)不起稅務(wù)組織的審查，就是違法活動(dòng)。因此納稅籌劃需要提早開展，其和公司會(huì)計(jì)的事后核算明顯不同。 第三，目標(biāo)性原則。在籌劃以前需要確定清晰的目標(biāo)，此外需要充分掌握公司所納稅類型、主要稅率、稅負(fù)、所在區(qū)域稅率狀況等，之后分析籌劃的可能性。確定目標(biāo)之后，才可以挑選完成目標(biāo)的方式，最終選擇延期納稅、轉(zhuǎn)移稅負(fù)或者其他科學(xué)避稅方式來完成目標(biāo)。 第四，全局性原則。公司稅收屬于復(fù)雜的整體活動(dòng)，公司不只要上交增值稅，此外也需要上交資源稅等，在納稅籌劃時(shí)期，需要充分思考公司綜合

10、稅負(fù)，尤其是關(guān)聯(lián)公司之間需要關(guān)注此部分工作。我國在修訂稅法時(shí)也修訂眾多稅收扶持政策，要想得到上述政策，也許要承擔(dān)相應(yīng)的成本，因此公司需要進(jìn)行相應(yīng)的權(quán)衡，不能因小失大。 總而言之，納稅籌劃是專業(yè)度較高的工作，其受到我國稅法保護(hù)，公司需要在眾多原則指導(dǎo)下，科學(xué)避稅，不能為了減少稅費(fèi)而違反法律要求。 第三章 稅收管理在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用分析 第一節(jié) 企業(yè)籌資活動(dòng)中的稅收管理 公司籌資的納稅籌劃綜合分析，通常包含下面兩個(gè)部分：吸收直接籌資和間接籌資。前者是公司依賴自身活動(dòng)積攢資金，比如向外界籌集資金也就是發(fā)行股票與債券，后者一般表示向金融組織借款和運(yùn)營融資租賃等模式。直接籌資中公司向外界發(fā)行

11、債券的成本低于股票發(fā)行，此外支付的股息可以被稅前扣除，但是發(fā)行股票支付的股息則是稅后分配。間接籌資中，公司向銀行貸款，貸款利息成本可直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)施稅前扣除;此外，公司也需要利用融資租賃來完成節(jié)稅目標(biāo)，公司在運(yùn)營時(shí)期，以支付租金的方式減少公司的利潤，促使利潤在不同年度分?jǐn)?，此外融資租賃所采用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊還能在稅前扣除，這樣可以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的[3]。 第二節(jié) 企業(yè)投資活動(dòng)中的稅收管理 公司在投資項(xiàng)目中進(jìn)行稅收管理，表示公司投資預(yù)估與決策中對比具體投資額和在使用周期內(nèi)得到的收益，最終進(jìn)行取舍。其中應(yīng)納稅款是投資收益的抵減部分，應(yīng)納稅額對公司的投資決策產(chǎn)生重要影響[4]。投資活動(dòng)

12、的稅收管理一般涵蓋下面的部分： 通過投資方向的選擇進(jìn)行稅收管理 公司投資渠道的挑選，不只要符合國家的產(chǎn)業(yè)政策、保護(hù)自然環(huán)境，此外也需要全面減少公司稅負(fù)，將上述因素當(dāng)做重點(diǎn)進(jìn)行分析。此外，公司可以把資金投放到國家扶持的重要產(chǎn)業(yè)中，此外還能投放到國家創(chuàng)建的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海城市、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、少數(shù)民族區(qū)域，讓投資者在相應(yīng)的階段內(nèi)享受到減免企業(yè)所得稅的政策。 企業(yè)投資方式的稅收管理 公司投資按照投資者對被投資者的生產(chǎn)經(jīng)營是否真實(shí)參加管理的不同，被劃分成直接與間接投資。前者表示利用買入經(jīng)營資本物、創(chuàng)辦公司等掌控被投資公司的真實(shí)控制權(quán)的投資模式。后者表示將資金使用在股票、債券等金融性資產(chǎn)和其余金融

13、性資產(chǎn)，進(jìn)而得到股利與利息收入的投資活動(dòng)。公司在直接投資的時(shí)候，可使用貨幣形式，還能通過工廠建筑物、基礎(chǔ)設(shè)備等固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)進(jìn)行投資。公司以固定資產(chǎn)投資與無形資產(chǎn)進(jìn)行投資，在資產(chǎn)使用時(shí)期內(nèi)都能被當(dāng)做稅前扣除項(xiàng)目，減少稅基，進(jìn)而完成節(jié)稅目標(biāo)[5]。下面用有關(guān)具體實(shí)例來進(jìn)行說明。 例：某市A企業(yè)準(zhǔn)備和B企業(yè)共同投資創(chuàng)建合資公司，投資總數(shù)是8000萬元，注冊資本是5000萬元，A公司2000萬元，占40%，B公司3000萬元，占60%。目前A企業(yè)有2009年購買且使用過的相關(guān)設(shè)備2000萬元與房屋2000萬元可進(jìn)行投資。該企業(yè)目前有兩種投入模式可以挑選： 方案一：將房屋

14、作價(jià)2000萬元變成注冊資本投入，相關(guān)設(shè)備作價(jià)2000萬元直接轉(zhuǎn)讓給合資公司。 按照我國稅收方針的要求，房屋、建筑物當(dāng)做注冊資本投資參股，參加效益分配，擔(dān)負(fù)一定的風(fēng)險(xiǎn)，可以不收取營業(yè)稅和有關(guān)附稅，然而要上交契稅（由受讓方上交）。此外，公司出售之前使用過的固定資產(chǎn)，上交增值稅。具體應(yīng)納稅額為： 增值稅=2000（1+17%）17% =290.59（萬元） 契稅=20003% =60（萬元） 方案二：以之前使用過的相關(guān)設(shè)備作價(jià)2000萬元投資，房屋作價(jià)2000萬元直接轉(zhuǎn)讓給合資公司； 基于稅法要求，公司以相關(guān)設(shè)備等固定資產(chǎn)當(dāng)做注冊資本，參與合資公司效益分配，此外擔(dān)負(fù)投資風(fēng)險(xiǎn)，不收取增值

15、稅與有關(guān)稅金。然而將房屋直接作價(jià)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，需要當(dāng)做房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，因此要上交營業(yè)稅和有關(guān)附稅、契稅。具體應(yīng)納稅額為： 營業(yè)稅=20005% =100（萬元） 城建稅、教育費(fèi)附加=100（7%+3%）=10(萬元) 契稅=20003% =60（萬元）（由合資企業(yè)承擔(dān)） 方案比較結(jié)果：根據(jù)以上不同方案的對比結(jié)果我們就能知道，因?yàn)锳企業(yè)出資形式的轉(zhuǎn)變，方案二可以節(jié)省稅費(fèi)180.59萬元。 總之，公司在投資時(shí)期，需要按時(shí)對投資模式進(jìn)行籌劃，將投資和納稅融合起來，挑選科學(xué)的出資模式，進(jìn)而減少稅收費(fèi)用，讓投資可以為公司帶來更高的經(jīng)濟(jì)收益[6]。 第三節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)決策過程中的稅收管理 固定資產(chǎn)折舊方

16、法的選擇，固定資產(chǎn)的折舊額是產(chǎn)品成本的構(gòu)成方面,其中每年折舊額的多少和公司使用的具體方式有關(guān)。根據(jù)目前實(shí)施的法律要求,固定資產(chǎn)折舊的方式一般是直線法、 雙倍余額遞減法、 年數(shù)總和法等。公司可基于稅率種類、 得到的稅收扶持政策等條件挑選符合的折舊方式。 會(huì)計(jì)核算方式的選擇，在相同經(jīng)濟(jì)行為可使用眾多方案進(jìn)行核算時(shí),納稅人不能使用高稅負(fù)的方案,可以挑選稅費(fèi)較低的方案,進(jìn)而得到稅收效益。假如某公司是增值稅一般納稅人，在銷售建筑裝飾材料的時(shí)候提供裝修業(yè)務(wù),此時(shí)就存在混合銷售行為。此行為需要收取增值稅，其銷售額是貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)收入的綜合。上述兩部分業(yè)務(wù)假如不能分開計(jì)算，就需要合并收取 17 %的

17、增值稅。假如開展稅收管理,把裝修施工隊(duì)變成單獨(dú)的子公司,根據(jù)當(dāng)前營業(yè)稅收取要求, 裝修業(yè)務(wù)的稅率從之前的 17 %降低到 3 % ,稅負(fù)大幅下降[7]。 第四章 我國企業(yè)在稅收管理中面臨的問題 稅收管理定義進(jìn)入國內(nèi)的時(shí)間不長，與之相關(guān)的觀點(diǎn)與知識(shí)方式并不全面，公司對此部分的了解并不深刻。其中專業(yè)素養(yǎng)高的職員較少，導(dǎo)致國內(nèi)稅收管理出現(xiàn)眾多問題[8]。 第一節(jié) 我國企業(yè)對稅收管理了解得不夠深入 我國位于社會(huì)主義初級時(shí)期，市場經(jīng)濟(jì)并不成熟，稅收管理觀念傳入我國的時(shí)間相對短暫，因此大部分公司對其具體概念缺少深入的了解。很多人甚至覺得，稅收管理是偷稅問題，因此導(dǎo)致我國稅收承受較大的損害，上述行為

18、與思想不受國家法律所認(rèn)可；此外，很多人覺得，利用科學(xué)的避稅方式在我國法律許可范圍內(nèi)，根本不能實(shí)現(xiàn)。因?yàn)閷Χ愂展芾碚J(rèn)知出現(xiàn)問題，導(dǎo)致不科學(xué)的稅收管理決策。不科學(xué)的稅收管理不僅會(huì)影響國內(nèi)稅收環(huán)境，此外也會(huì)阻礙公司的長句穩(wěn)定發(fā)展[9]。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對大企業(yè)的稅收管理存在不同程度的誤解。有的稅務(wù)機(jī)關(guān)對加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，思想上不夠重視；有的存在認(rèn)識(shí)偏差，單一地從量上把大企業(yè)理解為收入規(guī)模大或資產(chǎn)總額大，而忽視其管理科學(xué)、運(yùn)行規(guī)范、國際化經(jīng)營、多行業(yè)經(jīng)營等特質(zhì)，對大企業(yè)稅收管理的重要性和難度認(rèn)識(shí)不足；有的認(rèn)為大企業(yè)稅收管理就是為了進(jìn)行辦稅服務(wù)上的優(yōu)化、深化、個(gè)性化，而忽視了應(yīng)對

19、復(fù)雜問題、防范稅收風(fēng)險(xiǎn)、提高自覺遵從的作用；有的則認(rèn)為大企業(yè)稅收專業(yè)化管理就是以往分稅種分行業(yè)管理的延伸，未能真正理解專業(yè)化管理的內(nèi)涵。 第二節(jié) 企業(yè)稅收管理過程中缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 公司開展稅收管理的主要目標(biāo)是在不違背法律的時(shí)候改善內(nèi)部稅收結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步提升公司稅后利潤。稅收管理對公司來說是相對復(fù)雜的預(yù)算活動(dòng)，因此要開展科學(xué)的研究，全面整合公司之前的財(cái)務(wù)信息，然而在國內(nèi)大部分公司缺少科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算，公司所進(jìn)行的預(yù)算研究并不全面，此外開展的經(jīng)營分析也不深入，所以很容易走進(jìn)稅收管理的誤區(qū)。 第三節(jié) 我國企業(yè)稅收管理缺乏成本意識(shí) 目前國內(nèi)公司對稅收管理中出現(xiàn)的機(jī)會(huì)成本缺少科學(xué)認(rèn)知。事實(shí)上，公司可以

20、使用稅收管理在一定程度上減少公司稅負(fù)，進(jìn)而提高公司的綜合經(jīng)濟(jì)效益，有時(shí)候也需要公司支付籌劃費(fèi)用。開展稅收管理的公司在制定方案的時(shí)候支付一定的成本：首先，公司要付出對有關(guān)法律與政策的學(xué)習(xí)與分析費(fèi)用，也就是稅收管理方案修訂者的學(xué)習(xí)成本。其次，假設(shè)公司缺少籌劃行業(yè)的專業(yè)職員，此時(shí)需要向稅務(wù)代理組織支付此部分成本。所以，假如籌劃成本低于公司稅務(wù)籌劃所增加的公司效益，就表示籌劃決策沒有問題。假設(shè)公司開展籌劃的費(fèi)用超過效益，就表示籌劃不成功。 第四節(jié) 我國企業(yè)缺乏一定的稅收管理人才 專業(yè)的稅收管理人員需要表現(xiàn)出：專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。眾多稅務(wù)人員，到現(xiàn)在依舊沒有能力單獨(dú)開展完整的稅收管理活動(dòng)，此外依照探

21、訪結(jié)果可知，我國大概一半的稅收管理職員缺少現(xiàn)實(shí)經(jīng)驗(yàn)，對稅收管理的認(rèn)知只限制理論角度上。另外，部分稅收管理人員并沒有充足的專業(yè)知識(shí)，也缺少相應(yīng)的的職業(yè)道德。相關(guān)人員耐心不足，職業(yè)意識(shí)缺乏導(dǎo)致大量稅收管理活動(dòng)的失敗。此外，即便國內(nèi)當(dāng)前出現(xiàn)種地稅務(wù)代理組織，但是上述組織的發(fā)展規(guī)模不大。此外也缺少專業(yè)素養(yǎng)高的人員，職員的專業(yè)能力一般不高。國內(nèi)大多數(shù)代理組織只能提供相應(yīng)的稅收管理意見，不能提供專業(yè)的稅收管理服務(wù)。 第五節(jié) 我國企業(yè)稅收管理的做法存在問題 　　　　 目前國家稅務(wù)總局雖已明確總局和省一級大企業(yè)管理部門的職責(zé)，但在具體操作中，仍有諸多問題有待解決：一是與基層稅源管理部門的關(guān)系。也即專業(yè)管理

22、和屬地管理的關(guān)系，兩者應(yīng)如何處理和操作，才能真正實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，形成管理合力。二是與同級征管、稽查、稅政、納稅服務(wù)等部門的關(guān)系。由于管理對象的交叉，兩者的具體職能和業(yè)務(wù)關(guān)系仍有待進(jìn)一步的劃分和梳理。三是大企業(yè)管理部門的職責(zé)履行問題。大企業(yè)管理部門雖已組建，但人數(shù)少，素質(zhì)參差不齊，能否真正實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，達(dá)到優(yōu)化服務(wù)、提高遵從、強(qiáng)化行業(yè)與風(fēng)險(xiǎn)分析的目的，還有待進(jìn)一步努力。 　　 　　 雖然征、管、查各系列都有眾多的應(yīng)用系統(tǒng)，但對大企業(yè)稅收管理而言，這些系統(tǒng)在信息采集、運(yùn)用分析等方面都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。如各應(yīng)用系統(tǒng)都沒有對接納稅人財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，無法直接獲取企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也無法充分運(yùn)用企業(yè)的海量

23、信息；一些大企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表達(dá)幾百種，報(bào)送到稅務(wù)部門的往往只有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，其他信息殘缺不全；由于我國實(shí)行屬地管理，企業(yè)的所有核算單位并非都在一個(gè)稅務(wù)部門管理，即使采集信息完整，也無法掌握整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的全部情況。這些因素，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)難以全面真實(shí)地掌握大企業(yè)的納稅能力、獲利能力和實(shí)體功能。國家稅務(wù)總局雖開發(fā)建設(shè)了大企業(yè)簡易信息平臺(tái)，但該系統(tǒng)屬過渡期平臺(tái)，在信息的完整性、全面性、分析和增值利用方面都有欠缺，仍需進(jìn)一步的補(bǔ)充和完善。 　　 目前我國還沒有形成一套完整的大企業(yè)稅收征管辦法，影響了大企業(yè)稅收管理向深層次、多角度、專業(yè)化的方向發(fā)展。在管理格局上，大企業(yè)管理自身在體

24、制、空間上愈來愈強(qiáng)的整體性、集中性與稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然相對固化的屬地管理所造成的局部性、分散性的矛盾越來越明顯，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)與大企業(yè)之間在職能、信息、手段上的不對稱、不平衡越來越突出。在管理方式上，大企業(yè)在經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移調(diào)整前，往往都經(jīng)過精心的稅收籌劃，對稅收規(guī)模會(huì)產(chǎn)生一定的影響，而稅務(wù)機(jī)關(guān)仍沿襲以事后評查為主要手段的稅源控管方式，僅靠企業(yè)報(bào)送的有限財(cái)務(wù)資料進(jìn)行分析評估和就賬查賬，不能完全適應(yīng)新的形勢變化。在管理內(nèi)容上，大企業(yè)因其自身的特質(zhì)和規(guī)律而對優(yōu)化服務(wù)和強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控有著強(qiáng)烈要求，而在目前的征管格局下，由于大企業(yè)稅收收入的特殊地位，對大企業(yè)的稅收管理仍以管理監(jiān)控、評估稽查、預(yù)測分析為主，未能真

25、正滿足企業(yè)需求。 第五章 我國企業(yè)稅收管理改進(jìn)對策 根據(jù)國內(nèi)稅收管理的現(xiàn)實(shí)問題，本文指出先的意見。 第一節(jié) 企業(yè)應(yīng)該正視和重視稅收管理 伴隨稅收管理觀念的宣傳和普及，公司也需要對其進(jìn)行分析，稅收管理并非違法活動(dòng)，不是法律所禁止的行為。國內(nèi)稅收管理制度也在持續(xù)健全和成熟，稅務(wù)非法操作的空間逐漸縮小，此時(shí)稅收管理空間不斷變大。但是當(dāng)前國內(nèi)民眾對稅收管理的認(rèn)知存在一些問題，因此政府的稅務(wù)主管組織需要籌備相關(guān)稅收知識(shí)培育與宣傳項(xiàng)目，公司也需要持續(xù)學(xué)習(xí)基本的稅收管理知識(shí)與全新的法律條文[10]。 第二節(jié) 企業(yè)應(yīng)該充分運(yùn)用稅收管理的技巧規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) 公司稅收管理方案的修訂需要依照公司現(xiàn)在的經(jīng)營狀況

26、與公司此后長久的發(fā)展計(jì)劃開展。公司需要全面妥善處理與使用稅收法律條文與國內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給予公司的眾多稅收優(yōu)惠政策。公司可以使用不同的稅收管理方式，渠道減少稅費(fèi)，根據(jù)稅收管理原則進(jìn)行分析，主要被劃分成下面的部分：第一是利用稅收管理的專業(yè)方式減少公司需要上交的稅費(fèi)；第二主要使用對公司負(fù)面逃稅科學(xué)避稅籌劃方式；第三是利用對籌劃技術(shù)轉(zhuǎn)嫁給公司免稅。公司在避免稅收管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，也需要高效使用具體的籌劃方式和系統(tǒng)，制定合理的計(jì)劃，創(chuàng)建復(fù)合節(jié)稅籌劃方案和避稅籌劃制度。 第三節(jié) 企業(yè)有效稅務(wù)籌劃提高成本意識(shí) 成本優(yōu)勢是當(dāng)代公司競爭的重點(diǎn),高效稅務(wù)籌劃是公司發(fā)展計(jì)劃的重要部分,也是不容忽視的發(fā)展觀念。開

27、展高效的稅務(wù)籌劃，加強(qiáng)成本管理,是得到良好籌劃效果的重中之重。在現(xiàn)實(shí)發(fā)展中,稅收在公司現(xiàn)金支出中占據(jù)關(guān)鍵位置。有學(xué)者提出:“我國公司遇到的并非經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),而是稅收風(fēng)險(xiǎn)。造成稅收風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)因素是——缺少合適的稅收管理觀念與專業(yè)的監(jiān)管人才。”所以,導(dǎo)致公司決策的時(shí)候稅收觀念弱化,在稅務(wù)籌劃時(shí)缺少成本觀念,公司預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)無法順利完成。 高效的稅務(wù)籌劃成本管理是公司利用稅務(wù)籌劃決策、規(guī)劃、組織執(zhí)行、控制與創(chuàng)新等部分,完成稅務(wù)籌劃目標(biāo)的重要發(fā)展活動(dòng)。原本公司的稅收管理理論關(guān)注籌劃怎樣減少公司需要上交的稅費(fèi),輕視或不關(guān)注隱性稅收和非稅收費(fèi)用。公司需要將稅收管理放到公司業(yè)戰(zhàn)略管理中。充分關(guān)注籌劃活動(dòng)，繼

28、而完成減少稅費(fèi)的目標(biāo)。 第四節(jié) 提高稅收管理師的個(gè)人水平 稅收管理師的整體能力是其修訂的稅收管理方案可以成功的重要基礎(chǔ)?；I劃活動(dòng)是否可以順利進(jìn)行和籌劃人員的職業(yè)素養(yǎng)、經(jīng)驗(yàn)與稅務(wù)有關(guān)技能三部分能力親密相關(guān)，為了全面開展稅務(wù)籌劃，此類籌劃師需要持續(xù)學(xué)習(xí)。他們需要利用積極學(xué)習(xí)以及掌握專業(yè)知識(shí)與觀念，了解有關(guān)稅收法律內(nèi)容，此外參與稅務(wù)組織籌備的培訓(xùn)活動(dòng)，通過上述方式提升自身綜合水平。稅務(wù)籌劃人員也需要不斷提升本身的職業(yè)道德能力，堅(jiān)持道德底線，利用高效的稅務(wù)籌劃活動(dòng)確保預(yù)期目標(biāo)的完成，保障企業(yè)稅收管理的有效性。 第五節(jié) 借鑒學(xué)習(xí)國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的稅收管理做法 在國際上比較有名的當(dāng)屬特斯拉稅收管理案

29、例。2014年9月，特斯拉提出在美國內(nèi)華達(dá)州的里諾城創(chuàng)建五十億美元的千兆工廠，在其創(chuàng)建完成之后會(huì)變成全球規(guī)模龐大的鋰離子電池工廠。內(nèi)華達(dá)州可以在加利福尼亞州、亞利桑那州、新墨西哥州以及德克薩斯州的競爭中得到最后的勝利，主要原因是本地區(qū)政府為特斯拉提供相對優(yōu)惠的稅收政策。經(jīng)過長久的談判，本地區(qū)可以為特斯拉的千兆工廠提供為期二十年，總共是12.5億美元的稅收減免優(yōu)惠，主要包含7.23億美元的銷售稅扶持，3.32億美元的財(cái)產(chǎn)稅減免和1.95億美元的可轉(zhuǎn)讓稅收抵扣。之所以特斯拉可以享受到如此巨大的稅收優(yōu)惠，這得益于美國的“兩稅制”，使得內(nèi)華達(dá)州有一定的自主權(quán)，從而被特斯拉看中。 特斯拉在我國也高效使

30、用政府的稅收扶持政策，例如，特斯拉確定把其中國分公司注冊在上海外高橋，如此就可以直接得到上海自貿(mào)區(qū)內(nèi)海關(guān)報(bào)批、進(jìn)口零配件倉儲(chǔ)等相關(guān)扶持政策。此外，上海政府也做出承若，會(huì)在倉庫和地區(qū)工廠創(chuàng)建等部分給予特斯拉充足的空間。 根據(jù)上述情況我們就可以知道，目前我國公司也可以全面借鑒美國企業(yè)的稅收管理方式，進(jìn)一步思考國內(nèi)各個(gè)地區(qū)的稅負(fù)差異，修訂科學(xué)的稅收管理，把國內(nèi)利潤向低稅負(fù)區(qū)域集中，進(jìn)一步減少公司的整體稅負(fù)，最終提升公司綜合經(jīng)濟(jì)效益。 12 結(jié)束語 公司稅收管理需要服務(wù)于財(cái)務(wù)決策環(huán)節(jié)，其中財(cái)務(wù)決策目標(biāo)要求公司財(cái)務(wù)管理人員在評價(jià)納稅計(jì)劃的時(shí)候，需要進(jìn)一步提升公司的收益，減少公司的綜合

31、費(fèi)用。挑選合適的納稅籌劃計(jì)劃，減少上交的稅費(fèi)，將多種納稅方案、相同納稅方案中各個(gè)階段的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值進(jìn)行全面對比，挑選最佳納稅籌劃方案。此外，公司也需要充分了解稅收和有關(guān)法律內(nèi)容，全面使用稅收管理方式，遵從稅收管理主要原則和理念，進(jìn)一步促進(jìn)稅收管理的順利進(jìn)行，提升公司的綜合經(jīng)濟(jì)效益。  參考文獻(xiàn) [1]羅洪濤,曹靜波.風(fēng)電行業(yè)稅收管理探研[J].稅收征納,2019(01):16-18. [2]王漢琪.“營改增”政策下電力服務(wù)企業(yè)提升稅收管理的探討[J].納稅,2019,13(02):21-23. [3]譚淑娟.淺議企業(yè)內(nèi)控與稅收管理[J]

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