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1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上 討論題：自愿性審計需要和法定審計需求各自包括哪些內(nèi)容為什么審計需求會從自愿性需求發(fā)展為法定審計需求在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中是否存在自愿性需求 答：　審計需求是審計市場發(fā)展的主要推動力，審計需求包括法制審計需求和自愿性審計需求兩個層次。所謂法制審計需求，是指在政府管制和法律法規(guī)的約束下，要求公司聘請審計主體進行審計的需求。自愿性審計需求是在沒有政府管制和法律法規(guī)的約束下，公司處于自身利益的考慮自愿聘請審計主體進行審計的需求。自愿性審計需求包括企業(yè)改制時，領(lǐng)導(dǎo)者為了明辨是非，個體工商戶為了為了維護稅法賦予的權(quán)益等自愿進行的審計。 法定審計最早可以溯源到英國1844

2、年《公司法》，首先提出賬目審計的概念， 1900年《公司法》全面建立強制審計制度。英國的相關(guān)公司法明確了財務(wù)報表審計的目的、職能以及審計師的職責等。當前，世界各國明確規(guī)范了注冊會計師法定審計的相關(guān)法律，包括商法、證券法、會計法等不同形式。 隨著審計對風險規(guī)避的重要性的逐漸體現(xiàn)。越來越多的人看到了審計的重要性。 法制審計需求的出現(xiàn)原因之一是上市公司存在利益相關(guān)者對審計有效需求不足。股份公司所有權(quán)與經(jīng)營者分離，但是現(xiàn)實情況是我國經(jīng)理人市場尚未成熟，同時經(jīng)理人之間缺乏競爭機制和經(jīng)理職業(yè)聲譽機制，從而不能引導(dǎo)經(jīng)理人的價值取向；另一方面，國有公司管理層的任免大多由政府決定。經(jīng)理人有著企業(yè)家和政府官員

3、的雙重身份。管理當局作為經(jīng)濟人為了自己的經(jīng)濟利益和政治利益，有意操縱企業(yè)的會計數(shù)據(jù)。 案例分析： 1、正是因為社會有審計的需求才導(dǎo)致審計的出現(xiàn)，需求推動發(fā)展，不能滿足用戶的需求，審計也不能得以發(fā)展。了解可能使用審計報告的各種用戶以及他們的需求，有助于審計目標的確定， 2、這一結(jié)論有其正確性的地方，但也存在不合理的部分。合理的地方在于，使用審計報告的用戶有許多，我們很難分別根據(jù)每個人的需求來制定審計報告，而會計準則是為了滿足大多數(shù)會計信息使用者的需求而制定的，所以，依賴會計準則判斷財務(wù)報告是否得到公允表達是注冊會計師工作的重要依據(jù)。但這句話也存在其不合適的地方。首先，即使知道所有人的需求，

4、我們也應(yīng)該遵循會計準則來判斷財務(wù)報告是否表達公允，其次，僅僅依靠會計準則來判斷，不能滿足每個使用者的需求，作為一個專業(yè)判斷的職業(yè)，注冊會計師的專業(yè)判斷也很重要。 3、（1）現(xiàn)有股東：了解公司的經(jīng)營狀況，評價管理層的業(yè)績、忠誠度等，確定企業(yè)未來的發(fā)展?jié)摿陀芰Γ瑸橄乱徊經(jīng)Q策提供依據(jù)，更重視盈利能力。 (2)潛在投資者：了解企業(yè)目前的股票價值的高低，以及是否被低估（高估），來判斷是否投資公司，更關(guān)注企業(yè)未來的發(fā)展能力。 （3）企業(yè)內(nèi)部的工會組織：了解企業(yè)的運營和發(fā)展過程中是否遵循了有關(guān)的職工保障法規(guī)，重視盈利性和利潤率，需要評估一下企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，員工的工資、能力等。 （4）銀行放貸部

5、經(jīng)理：更關(guān)注于企業(yè)的財務(wù)狀況、債務(wù)結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量、項目的發(fā)展前景以及盈利能力，判斷其貸款的安全性； （5）公司管理層：更關(guān)注于企業(yè)的業(yè)績完成、交易狀況。了解企業(yè)的運營信息，并決定如何滿足資本市場和產(chǎn)品市場上各種信息使用者對財務(wù)信息的需要。 可能的沖突：現(xiàn)有股東可能希望多分股利，而潛在投資者則相反；股東希望多分股利，而債權(quán)人則希望相反；工會組織希望提高工資，提高職工個人福利，而管理層則希望降低工資從而降低成本；股東和銀行放貸部經(jīng)理，一個關(guān)注股東利益的最大化，一個關(guān)注債務(wù)的安全性；公司管理層與股東，管理層可能進行盈余管理，而股東需要客觀準確的信息；銀行期望現(xiàn)金充足變現(xiàn)能力強，而股東希望提高資金

6、使用效率等 思考題： 答:審計動因理論包括： 信息理論：審計的結(jié)果可以使信息更加可靠，減少出現(xiàn)于管理層和投資者之間潛在的信息不對稱，使市場更具效率。 代理理論：審計是企業(yè)的股東與債權(quán)人和管理層之間，為了減少代理關(guān)系下的代理成本，監(jiān)督委托代理雙方簽訂一系列契約條款實施的外部獨立第三方。 受托責任理論：當受托責任關(guān)系確立后，客觀上就存在授權(quán)委托人對受托人實行監(jiān)督的需要。 保險理論：審計可以減低風險。 沖突理論：由于 財務(wù)報表的提供者和使用者之間、使用者和使用者之間的利益不一致，這種實際或者潛在的利害沖突導(dǎo)致財務(wù)報表存在不實報告的可能性，而審計是協(xié)調(diào)沖突的活動。 從上述理論動因中

7、可以看出，審計產(chǎn)生的原因并非只是法規(guī)的推動，雖然證券發(fā)等法規(guī)也對審計的產(chǎn)生起到了一定的推動作用，但是并不是全部。事實證明：除了存在法制審計需求外，還存在自愿審計需求，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，社會的進步，越來越多的人意識到審計的重要性，社會對于會計信息的可靠性、真實性、相關(guān)性和及時性等需求也越來越迫切，這就更需要審計師的服務(wù)，這些非法規(guī)的自愿性需求也推動了審計的產(chǎn)生。因此，對于審計的產(chǎn)生動因，我們要從多個角度、多個方面來解釋。 第三章作業(yè) 1、結(jié)合上述材料，請你思考，審計師是否應(yīng)當承擔起財務(wù)報表的查錯糾弊責任 答：審計師應(yīng)該承擔起查錯糾弊的責任。 首先，根據(jù)材料可知，根據(jù)《中國注冊會計師審計

8、準則》規(guī)定，注冊會計師的總體目標包括對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或者錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，同時發(fā)表審計意見，出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。要實現(xiàn)這些審計目標，注冊會計師必須進行查錯糾弊，這是實現(xiàn)一切目標的基礎(chǔ)。只有注冊會計師在查錯糾弊方面有所作為，其審計目標才能實現(xiàn)， 其次，從審計準則出現(xiàn)開始，查錯糾弊就是審計的目標。雖然審計目標在一直演變，但其核心都仍圍繞查錯糾弊責任。無論是審計師的技術(shù)能力、審計效果還是審計期望，這些都與查錯糾弊緊密伴隨。 20世紀60年代以后，企業(yè)管理人員欺詐舞弊案增加及針對審計師的訴訟爆炸,為此社會上對獨立的審計師承擔查錯糾弊的責任的呼聲越來越

9、強烈。但是審計行業(yè)由于受到審計能力的限制，雖然審計方法、審計技術(shù)、審計程序較之以往有了實質(zhì)性提高，但相對于社會公眾的期望、審計環(huán)境（具體包括客戶經(jīng)營環(huán)境、會計系統(tǒng)的復(fù)雜性）而言，依然存在著巨大差距。盡管如此，社會的強烈要求和職業(yè)的適者生存法則，又使得注冊會計師行業(yè)不得不明確查錯糾弊的審計目標。 同時，法院對一些舞弊案的判決又一直傾向于社會公眾的需求，法院在判決時都認為審計師有查錯糾弊的責任。所以注冊會計師行業(yè)為了生存也不得不順應(yīng)這個需求，承擔查錯糾弊的責任。 再者，政府管理部門也一直重申和強調(diào)注冊會計師有查錯糾弊的職責。 會計職業(yè)界也認為雖然無法揭露所有的差錯和舞弊，但是通過設(shè)計適當?shù)某?/p>

10、序可以合理的保證財務(wù)報表不受重大欺詐的影響。 2、談?wù)剬徲嫮h(huán)境的變化對事務(wù)所行為的影響。 審計環(huán)境是審計賴以生存和發(fā)展的客觀條件，審計環(huán)境包括許多因素，例如經(jīng)濟、法律、科學技術(shù)、文化等.審計環(huán)境的變化也影響著事務(wù)所的行為。社會經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展推動了事務(wù)所合并的大浪潮。20世紀80年代后期，全球經(jīng)濟快速發(fā)展，各個國家也積極進行海外擴張，跨國公司得到了空前的發(fā)展。國際間資本的流通也帶動了對審計的需求，所以一些事務(wù)所開始通過兼并與收購在全球范圍內(nèi)擴大經(jīng)營規(guī)模，隨著不斷的合并與擴張，最終國際四大會計師事務(wù)所形成。 在現(xiàn)在社會也是如此，為了適應(yīng)全球一體化，實施走出去戰(zhàn)略，也積極進行著合并擴張的行為。

11、 第五章 業(yè)務(wù)題：審計師能否依賴下列證據(jù)，為什么 （1）不能依賴發(fā)料匯總表。因為發(fā)料匯總表屬于內(nèi)部證據(jù)，由于公司內(nèi)部控制存在嚴重缺陷，所以其可靠性較低。 （2）可以依賴。監(jiān)督客戶存貨盤點得到的盤存表，一般不受內(nèi)部控制的影響，可靠性較強。 （3）可以依賴。律師聲明書屬于外部證據(jù)，其不受內(nèi)部控制的影響，證明力較強。 （4）可以依賴。對行業(yè)成本變化趨勢的分析，是審計師通過證據(jù)分析得到的，不受內(nèi)部控制的影響，可靠性較強。 （5）不能依賴。電腦打印的應(yīng)收賬款明細表屬于內(nèi)部證據(jù)，在內(nèi)部控制存在嚴重缺陷時，可靠性較低。 案例分析題 1、應(yīng)該出具帶說明段的無保留意見審計報告。根據(jù)材料可知，A

12、BC公司對審計師提出的5萬元其他應(yīng)收款的調(diào)整進行了拒絕。但是5五萬的其他應(yīng)收款的調(diào)整又不影響財務(wù)報表整體的公允性。同時，從材料中可知被審計單位流動負債過高，并且虧損嚴重，持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，雖然已經(jīng)在報表附注中做了說明以及擬采取的改善措施，但仍有必要提請財務(wù)報表使用人注意該情況。所以應(yīng)該出具帶說明段的無保留意見審計報告。 2、（1）不能，因為吳健曾兼任B公司的記賬工作，并且編制了2012年的財務(wù)報表，基于審計準則中的獨立性原則，審計師不能對自己編制的財務(wù)報表進行審計。 （2）首先，對于委派吳健擔任B公司的審計工作就是不正確的，基于審計準則的獨立性原則，無論吳健多么熟悉B公司的情況，都不能承擔B公司的審計工作。 專心---專注---專業(yè)