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1、《公共經(jīng)濟（財政）學(xué)：原理與模型》 第10章 稅收效應(yīng)分析 經(jīng)濟學(xué)家總是希望政府課稅不要對人們的經(jīng)濟行為產(chǎn)生任何影響，即保持稅收中性原則。 然而，在實際生活中，稅收必然改變納稅人的行為選擇，這種影響具體表現(xiàn)為稅收對生產(chǎn)、消費、勞動、儲蓄和投資產(chǎn)生的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)。 本章首先分析稅收的宏觀經(jīng)濟效應(yīng)，然后分析稅收的微觀經(jīng)濟效應(yīng)。 第10．1節(jié) 稅收與經(jīng)濟增長 10．1．1 稅收彈性與宏觀稅率 經(jīng)濟學(xué)中的“彈性”，是指當(dāng)經(jīng)濟變量之間存在函數(shù)關(guān)系時，一變量對另一變量的反應(yīng)程度。 稅收彈性(Tax Elasti

2、city)，就是稅收收入變動的百分比與經(jīng)濟水平變動的百分比之比值。 ——用表示稅收彈性，為稅收收入，為稅收收入增量，為經(jīng)濟水平，為經(jīng)濟水平增量，那么 當(dāng)時，表明稅收的邊際稅率大于平均稅率，稅收制度富有彈性； 當(dāng)時，表明稅收的邊際稅率小于平均稅率，稅收制度缺乏彈性； 當(dāng)時，表明稅收的邊際稅率等于平均稅率，稅收制度處于單一彈性狀態(tài)。 從公共支出的政府需要看，政府總是希望，但從長期看不利于經(jīng)濟運行，因為對于宏觀經(jīng)濟而言，稅收是一種“漏出”(Leakage)因素，規(guī)模過大就會抑制儲蓄與投資。 為“課及稅源卻不傷及稅本”，應(yīng)使稅收彈性保持在接近于的水平。 若

3、稅收彈性長期接近于，又會使公共支出逐漸萎縮(暫不考慮公債因素)。 宏觀稅率(Macrotax Rate)，是稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值或國民生產(chǎn)總值之比，它是從一國經(jīng)濟總體的角度考察稅收負擔(dān)水平的指標。 由于稅收收入在公共收入中具有舉足輕重的地位，因而宏觀稅率水平越高，表示公共收入規(guī)模越大；否則反之。 宏觀稅率有三種口徑： ①小口徑的宏觀稅率，即中央政府稅收收入占之比。 ②中口徑的宏觀稅率，即各級政府稅收收入占之比。 ③大口徑的宏觀稅率，即各級政府稅收收入與非稅收入之和占之比。 在經(jīng)濟發(fā)展水平既定的前提下，一國宏觀稅率水平的高低主要由以下因素決定：

4、①經(jīng)濟增長方式。 粗放型經(jīng)濟增長模式下，所得稅收人較少；而在集約型經(jīng)濟增長模式下，所得稅收人較多。 ②產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。 一般說來，第二、三產(chǎn)業(yè)提供的稅收收入較多，第一產(chǎn)業(yè)提供的稅收收入較少。 ③稅率形式。 累進稅率會使稅收收入的增長快于經(jīng)濟增長，定額稅率則相反。 ④稅收征管條件。 收入申報制度、財產(chǎn)登記制度、會計建賬制度、計算機應(yīng)用程度、公民納稅意識等，這些征管條件在很大程度上決定著稅收收入的多少。 經(jīng)濟學(xué)家們認為：公共收入規(guī)模過大，會影響經(jīng)濟增長，所以，有必要將公共收入規(guī)模確定在一個合理的水平上。 美國經(jīng)濟學(xué)家拉弗(A. Laffer)提出的“拉弗曲線”，就說明宏觀稅

5、率水平要控制在一個合理的限度之內(nèi)。 圖10．1 拉弗曲線示意圖 如圖10．1所示，縱軸表示稅收收入，橫軸表示稅率。 在稅率為零時，稅收收入也為零； 如果稅率從點逐漸上升到點，政府的稅收收入也會逐漸增加； 如果稅率從點再上升到點，政府的稅收收入還會進一步增加。但是，稅率提高的最大限度是點(不一定是)，因為如果超過點，投資或生產(chǎn)的積極性受到影響，政府的稅收收入就會減少。 當(dāng)稅率提高到時，沒有人愿意投資或生產(chǎn)，稅本遭到嚴重摧殘，稅收收入又為零。因此，點以上是稅收的“禁區(qū)”。 “拉弗曲線”說明稅率、稅收

6、與經(jīng)濟增長之間有密切的關(guān)系，高稅率不一定就能取得高收入，高收入也不一定要實行高稅率。因為高稅率會挫傷廠商的積極性，導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營的停滯或下降。取得同樣數(shù)量的稅收，可以選擇兩種不同的稅率。適度的低稅率從當(dāng)前看可能會減少政府稅收收入，但從長遠看可以刺激生產(chǎn)，擴大稅基，最終有助于稅收的增長。 宏觀稅率與經(jīng)濟增長的關(guān)系，一直是經(jīng)濟學(xué)家們所關(guān)心的課題，并力圖揭示它們之間的數(shù)量依存關(guān)系。 世界銀行的簡·馬斯頓(J. Marsden)博士于1983年曾就此作過實證研究，他選擇了20個國家1970~1979年間中央稅收占GDP之比與該國平均實際經(jīng)濟增長率進行對比。通過比較，得出如下基本關(guān)系：

7、低稅組國家宏觀稅率為，GDP年均增長速度為；高稅組國家宏觀稅率為，GDP年均增長速度為。結(jié)論是宏觀稅率與經(jīng)濟增長呈負相關(guān)關(guān)系，宏觀稅率每提高個百分點，經(jīng)濟增長率就下降個百分點。 簡·馬斯頓：《稅收與經(jīng)濟增長》，載世界銀行《金融與發(fā)展》(中譯本)，1984年，第58-63頁。 10．1．2 稅收最大化與產(chǎn)出最大化不相容（重點?。? 問題： 能否同時實現(xiàn)稅收收入與國民產(chǎn)出的最大化? 結(jié)論： 稅收收入最大化與國民產(chǎn)出最大化是不相容的。 證明： 如以表示稅收總額，為總產(chǎn)出(GDP)，為宏觀稅率，則。由于稅收收入是稅率的函數(shù)，因而。從經(jīng)濟分析可知，產(chǎn)出也是稅率的函數(shù)

8、，因而。這樣就有。出于分析的需要，現(xiàn)將與畫成兩條不同的曲線，看看它們能否在同一稅率點上達到極值，如圖10．2所示。 圖10．2 稅收最大化與產(chǎn)出最大化不相容 假設(shè)函數(shù)在開區(qū)間內(nèi)是一條圓滑的上凸曲線，即在開區(qū)間 內(nèi)連續(xù)可微，因而它存在極大值。 由及在開區(qū)間內(nèi)連續(xù)可微，可推出函數(shù)在開區(qū)間 內(nèi)也連續(xù)可微。同時對求導(dǎo)，則有： (10．1) 現(xiàn)對(10．1)式分兩種情況分別討論： 第一，先看當(dāng)稅收收入達到最大時，國民產(chǎn)出是不是最大? 若在開區(qū)間 內(nèi)達到極值，則必然存在一個稅率，使得。根

9、據(jù)(10．1)式有： 由于在開區(qū)間 內(nèi)達到極值，故 (10．2) 既然當(dāng)時，，這說明當(dāng)稅收收入達到最大時，國民產(chǎn)出并不是最大。實際上由于，說明國民產(chǎn)出還是稅率的減函數(shù)。 第二，再看當(dāng)國民產(chǎn)出達到最大時，稅收收入是不是最大? 若在開區(qū)間 內(nèi)達到極值，則必然存在一個稅率，使得。根據(jù)(10．1)式有： 由于，故有下式： (10．3) 既然當(dāng)時，，這說明當(dāng)國民產(chǎn)出達到最大時，稅收收入并不是最大。由于，說明稅收收入還是稅率的增函數(shù)。 參見王書瑤：《財政支出最大與國民產(chǎn)出最大不相容原理》，《數(shù)量經(jīng)濟技術(shù)經(jīng)濟研究》，1988年第10期。 盡管稅收收入最大化與國民產(chǎn)出最大化是不相容的，但尋求一個兼顧稅收與產(chǎn)出的宏觀稅率仍然是可能的。 從圖10．2中看，這個宏觀稅率應(yīng)在區(qū)間中選擇。