內(nèi)部控制作業(yè).doc
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(注意?。?!每道題做完后,空出 4行,然后做下一道題,為了方便 后期復(fù)習(xí),最好把題目寫上,寫在作業(yè)本上,由于擔(dān)心丟失,寫在紙 上一律不收)。 (學(xué)委注意:下周五 11月 10日學(xué)委收起交到博學(xué)樓教研室主 任辦公室,放在桌子上即可,把沒(méi)交同學(xué)的姓名+學(xué)號(hào)記在一張紙上)。 時(shí)間給的很充分,請(qǐng)認(rèn)真準(zhǔn)備。 案例 1: A公司是一家從事家電行業(yè)的上市公司,A公司董事會(huì)起草并制定了非常全 面的內(nèi)部控制規(guī)章制度,董事長(zhǎng)認(rèn)為每個(gè)員工都是好員工,大家都會(huì)自覺(jué)的遵守 企業(yè)制定的規(guī)章制度,從而其領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門人手很少,在遇到大型的審計(jì) 項(xiàng)目時(shí),臨時(shí)從被審計(jì)的部門調(diào)取熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的人員。企業(yè)另外設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管理 部門,識(shí)別和分析影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn),不論付出多大的代 價(jià),一律采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略予以應(yīng)對(duì)。企業(yè)倡導(dǎo)員工信息傳遞的真實(shí)性,嚴(yán)格規(guī) 定有關(guān)信息必須逐層傳達(dá)。另外,財(cái)務(wù)部門人手較為緊張,一人長(zhǎng)時(shí)間處在同一 崗位或者同時(shí)兼任多個(gè)崗位的現(xiàn)象普遍存在。 要求:指出資料中對(duì)于內(nèi)部控制五要素哪些方面存在問(wèn)題,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 [正確答案】 (1)內(nèi)部環(huán)境存在問(wèn)題。高級(jí)管理層的管理理念作為控制環(huán)境的重要因素, 認(rèn)為“大家都會(huì)自覺(jué)的遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度”將導(dǎo)致控制環(huán)境薄弱,控制環(huán)境 作為其他內(nèi)部控制因素的根基,薄弱的控制環(huán)境必然導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制整體的失 效?!捌漕I(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門人手很少,在遇到大型的審計(jì)項(xiàng)目時(shí),臨時(shí)從被審計(jì) 的部門調(diào)取熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的人員”這違反了內(nèi)部審計(jì)機(jī)制,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審 計(jì)工作,保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。從被審計(jì)單位調(diào)取 熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的人員,進(jìn)行審計(jì),嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿浴? (2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在問(wèn)題。對(duì)于識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)進(jìn)行分析和排序,確定關(guān)注重點(diǎn) 和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。在分析了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度之后,結(jié)合風(fēng)險(xiǎn) 承受度,權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益,確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略往往需要結(jié)合運(yùn)用, 不能不考慮付出的代價(jià)而一律采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。 (3)內(nèi)部監(jiān)督存在問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)部門喪失了獨(dú)立性,而且人手較少,無(wú)法 進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)察活動(dòng)或單獨(dú)的評(píng)估。 (4)信息與溝通存在問(wèn)題。只強(qiáng)調(diào)了信息的真實(shí)性,沒(méi)有強(qiáng)調(diào)信息傳遞的及 時(shí)性,有關(guān)信息可以越級(jí)進(jìn)行傳遞。 (5)控制活動(dòng)存在問(wèn)題。財(cái)務(wù)部門存在長(zhǎng)時(shí)間處在同一崗位和同時(shí)兼任多個(gè) 崗位的現(xiàn)象,沒(méi)有做到不相容職務(wù)相互分離。 案例二:M公司是一家生產(chǎn)服裝的上市公司,自 2011年 1月 1日起全面實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,M公司就此制定了內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施工作方案。該方案要點(diǎn)如下: (1)在該實(shí)施工作方案中寫到,M公司按照上述規(guī)范和指引制定了內(nèi)部控制的合規(guī)目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)五個(gè)目標(biāo),為實(shí)現(xiàn)本公司的整體發(fā)展提供了絕對(duì)保證。 (2)在資金活動(dòng)控制方面。M公司非常重視對(duì)大額期權(quán)期貨交易的內(nèi)部控制,故規(guī)定必須報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)才能實(shí)施。 (3)自我評(píng)價(jià)方面,M公司將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施工作授權(quán)給內(nèi)部審計(jì)部門,方案規(guī)定當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門制定出科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案時(shí),必須報(bào)經(jīng)理層批準(zhǔn)后才能實(shí)施。 (4)在資金籌集內(nèi)控環(huán)節(jié)中。M公司為了降低資金短缺給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)控制度規(guī)定當(dāng)總會(huì)計(jì)師在無(wú)法正常履行職權(quán)的特殊情況出現(xiàn)時(shí),應(yīng)當(dāng)授予其副職在緊急狀況下進(jìn)行直接籌資的一切權(quán)限。 (5)內(nèi)部監(jiān)督方面。經(jīng)董事會(huì)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門才能開(kāi)展內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià),為了更好的監(jiān)督內(nèi)審部門的工作,M公司專門指定總會(huì)計(jì)師分管內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門。 要求:根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,逐項(xiàng)分析判斷 M公司(1)至(5)項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處;對(duì)存在不當(dāng)之處的,分別指出 不當(dāng)之處,并分別說(shuō)明理由。 (1)為實(shí)現(xiàn)本公司的整體發(fā)展提供了絕對(duì)保證存在不當(dāng)。內(nèi)控目標(biāo)方面,M公司通過(guò) 實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系,制定了合理保證公司經(jīng)營(yíng)管理的合規(guī)目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)五個(gè)目標(biāo)。(4分) (2)大額期權(quán)期貨交易,必須報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)存在不當(dāng)。大額期權(quán)期貨交易應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。(4分) (3)內(nèi)部審計(jì)部門制定出科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案時(shí),必須報(bào)經(jīng)理層批準(zhǔn)后才能實(shí)施存在不當(dāng)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。(4分) (4)資金籌集環(huán)節(jié)中授予其副職在緊急狀況下進(jìn)行直接籌資的一切權(quán)限存在不當(dāng)。特別授權(quán)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行;副職的籌資決策不當(dāng),會(huì)引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無(wú)效融資,可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī);或不符合制衡性原則;企業(yè)完成某 項(xiàng)工作必須經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié);或不得安排同一人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過(guò)程;(4分) (5)不當(dāng)之處:總會(huì)計(jì)師同時(shí)分管內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門不當(dāng)。 內(nèi)部審計(jì)部門工作的獨(dú)立性無(wú)法得到保證?;颍嚎倳?huì)計(jì)師同時(shí)分管內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門違背了不相容職務(wù)相分離的原則?;颍哼`背了制衡性原則的要求。(4分) 案例三:A公司是一家生產(chǎn)乳制品的上市公司,其從 2012年開(kāi)始執(zhí)行財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其 2014 年內(nèi)部控制制度有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下情況: (1)在人力資源政策上,為了提高員工素質(zhì),A公司人事部門對(duì)所招聘的員工強(qiáng)調(diào)德才兼?zhèn)洌c此同時(shí),為了節(jié)約成本提高效益,其只對(duì)專業(yè)技術(shù)骨干進(jìn)行強(qiáng)化脫產(chǎn)培訓(xùn),對(duì)一般員工不采取脫產(chǎn)培訓(xùn),只需在工作中學(xué)習(xí)即可。為了提高工作效率,A公司嚴(yán)格禁止輪崗,從而使員工的技術(shù)熟練度達(dá)到了極高的水平。 (2)A公司董事會(huì)認(rèn)為相對(duì)于其他的內(nèi)部控制要素而言,企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的影響較小,為了降低企業(yè)成本,無(wú)須在企業(yè)文化建設(shè)中投入人力物力資源。 (3)2014年 1月 A公司通過(guò)并購(gòu)實(shí)現(xiàn)對(duì) C公司的控股,兩者形成母子公司關(guān)系,但 A公司認(rèn)為 C公司仍然是獨(dú)立的法人,因此在其內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施過(guò)程中未將 B公司納入 2014年度內(nèi)部控制的范圍。 (4)A公司物資采購(gòu)內(nèi)部控制制度規(guī)定,為了提高工作效率,當(dāng) A公司庫(kù)存水平較低時(shí),授權(quán)采購(gòu)部門直接購(gòu)買,避免因繁雜的采購(gòu)流程導(dǎo)致存貨不足。 (5)A公司于 2014年分別向希望工程和紅十字會(huì)贊助 50000萬(wàn)元用于公 益事業(yè),由于是公益事業(yè),A公司認(rèn)為沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn),故上述事項(xiàng)均未履行相應(yīng)的風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估程序。 根據(jù)所學(xué)內(nèi)部控制的知識(shí)理論,找出 A公司上述情況中存在的不當(dāng)之處, 并說(shuō)明理由。 (1)一般員工不參加脫產(chǎn)培訓(xùn)不當(dāng)。理由:提高專業(yè)技能、保持良好的職業(yè)道德是全 體員工的事,每個(gè)員工都有權(quán)利、有必要參加各種形式的學(xué)習(xí)培訓(xùn),包括脫產(chǎn)培訓(xùn)。(2分) 嚴(yán)格禁止輪崗不當(dāng)。理由:對(duì)關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度,是有 效的內(nèi)部控制措施,通過(guò)強(qiáng)制休假和內(nèi)部輪崗,可以揭露已經(jīng)發(fā)生的腐敗,發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。 (2分) (2)為了降低企業(yè)成本,無(wú)須在企業(yè)文化建設(shè)中投入人力物力資源存在不當(dāng)。 企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù),因?yàn)槠髽I(yè)文化又是企 業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)制度,是依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合,是培養(yǎng)誠(chéng)信、忠于 職守、樂(lè)于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。而內(nèi)部控制要發(fā)揮作用,需要企業(yè) 內(nèi)部各方面人員的支持、協(xié)調(diào)與配合,否則內(nèi)部控制制度就很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此說(shuō), 企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和建立應(yīng)以良好的企業(yè)文化為基礎(chǔ),因此,在企業(yè)文化建設(shè)中應(yīng)當(dāng) 投入足夠的人力物力資源。(4分) (3)A公司認(rèn)為 C公司仍然是獨(dú)立的法人,因此在其內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施過(guò)程中未將 C公司納入 2014年度內(nèi)部控制的范圍存在不當(dāng)。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施應(yīng)該遵循全面性 原則,C公司屬于 A公司的重要業(yè)務(wù)單元,應(yīng)當(dāng)納入 A公司內(nèi)部控制建設(shè)體系,設(shè)計(jì)和實(shí) 施內(nèi)部控制。(4分) (4)授權(quán)采購(gòu)部門直接購(gòu)買,避免因繁雜的采購(gòu)流程導(dǎo)致存貨不足存在不當(dāng)。理由: 公司應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度,明確相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)審批程序。[或: 庫(kù)存較低時(shí)由采購(gòu)部門直接采購(gòu)可能會(huì)增加原材料過(guò)度采購(gòu)或采購(gòu)不足的風(fēng)險(xiǎn)。(4分) (5)A公司認(rèn)為沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn),故上述事項(xiàng)均未履行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序存在不當(dāng)。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),合理確定 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。按照內(nèi)部控制的全面性原則,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng) 包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行,涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng),對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的 各個(gè)方面進(jìn)行全面、系統(tǒng)、綜合評(píng)價(jià)。(4分) 案例四:中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化研究院是一家中央級(jí)科研事業(yè)單位,為認(rèn)真貫徹落實(shí)財(cái) 政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的要求,于 2013年 6月召開(kāi) 內(nèi)部控制體系建設(shè)專題會(huì)議,部署實(shí)施單位內(nèi)部控制體系建設(shè)。在專題會(huì)議上,單位管理層成員發(fā)言要點(diǎn)如下: 院長(zhǎng):內(nèi)部控制既是行政事業(yè)單位的一項(xiàng)重要管理活動(dòng),又是一項(xiàng)重要的制度安排,是行政事業(yè)單位治理的基石。實(shí)施好內(nèi)控規(guī)范,對(duì)于提高單位管理水平,改進(jìn)單位服務(wù)的質(zhì)量和效率,規(guī)范單位的財(cái)經(jīng)秩序具有重要意義。在座各位務(wù)必高度重視,應(yīng)運(yùn)用企業(yè)化管理的理念,將實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo),全力做好相關(guān)工作。 副院長(zhǎng):為確保內(nèi)部控制體系建設(shè)工作順利開(kāi)展,有必要成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組,建議由院長(zhǎng)任組長(zhǎng),本人擔(dān)任副組長(zhǎng),管理層其他成員任組員,授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作,找出存在的問(wèn)題,認(rèn)真整改,完善管理。 財(cái)務(wù)部主任:在全面控制的基礎(chǔ)上,我們單位內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn),并采取更為嚴(yán)格的控制措施,確保不存在重大缺陷。 綜合服務(wù)中心主任:雖然《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》對(duì)單位投資行為作了嚴(yán)格規(guī)定,但考慮到繁雜的投資控制程序可能降低決策效率、喪失投資機(jī)會(huì),因此建議簡(jiǎn)化投資決策審批程序,重大投資項(xiàng)目經(jīng)業(yè)務(wù)部論證并直接報(bào)院長(zhǎng)審批后即可實(shí)施。 紀(jì)檢及審計(jì)部主任:內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案,對(duì)單位面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測(cè)試和評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見(jiàn)。 法務(wù)部主任:我們單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理,對(duì)于所有的業(yè)務(wù)合同,都應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判,并聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作,防范合同簽訂過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。 要求: 根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》,逐項(xiàng)分析判斷上述成員的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 1.院長(zhǎng)“將實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)”的觀 點(diǎn)不當(dāng)。理由:行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)包括以下五個(gè)方面:合理保證單位經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證單位財(cái)務(wù)信息真- 1.請(qǐng)仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對(duì)于不預(yù)覽、不比對(duì)內(nèi)容而直接下載帶來(lái)的問(wèn)題本站不予受理。
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