《交通運(yùn)輸企業(yè)會計(jì)制度.doc》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《交通運(yùn)輸企業(yè)會計(jì)制度.doc（18頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

交通運(yùn)輸企業(yè)會計(jì)制度 會計(jì)科目使用說明 　　第１０１號科目　現(xiàn)　金 　　一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 　　企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 　　二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 　　三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。 　　有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。 　　第１０２號科目　銀行存款 　　一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目內(nèi)核算。 　　企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 　　二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 　　三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 　　四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。 　　企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份（或季度、年度）終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 　　外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。 　　五、有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。買入外幣時(shí)，按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目（外幣戶）（同時(shí)登記外幣金額和折合率），按照調(diào)劑價(jià)大于國家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目（人民幣戶）。用買入的外幣購買物資、支付費(fèi)用，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記本科目，同時(shí)，按應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；用買入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目，同時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。 　　在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，實(shí)際取得的人民幣與按國家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應(yīng)沖銷“外匯價(jià)差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。 　　企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場購入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算，并將買入外匯額度同時(shí)在備查簿中登記。以購入外匯額度和配套人民幣資金買入外幣時(shí)，按該外匯額度帳面成本，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣金額，借記本科目（外幣戶），貸記本科目（人民幣戶）。購入外匯額度再出讓時(shí)，按實(shí)際收到的人民幣金額，借記本科目（人民幣戶），按出讓外匯額度的帳面成本，貸記“外匯價(jià)差”科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。企業(yè)因營運(yùn)業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記。賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。 　　第１０９號科目　其他貨幣資金 　　一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。 　　二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“材料采購”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　三、銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記“材料采購”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記“材料采購”科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 　　五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”“銀行匯票”“銀行本票”“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。采用信用證付款方式向國外付款的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。 　　第１１１號科目　短期投資 　　一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。 　　二、企業(yè)購入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 　　企業(yè)購入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 　　發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”“其他應(yīng)收款”科目。 　　企業(yè)出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 　　債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。 　　三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。 　　第１１２號科目　應(yīng)收票據(jù) 　　一、本科目核算企業(yè)因營運(yùn)業(yè)務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 　　二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”“運(yùn)輸收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 　　三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 　　貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“短期借款”科目。 　　四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 　　第１１３號科目　應(yīng)收帳款 　　一、本科目核算企業(yè)因營運(yùn)等業(yè)務(wù)，應(yīng)收取的款項(xiàng)。 　　二、企業(yè)營運(yùn)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“運(yùn)輸收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 　　如果企業(yè)應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。 　　三、提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 　　已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　四、本科目應(yīng)按不同的應(yīng)收帳款單位設(shè)置明細(xì)帳。 　　第１１４號科目　壞帳準(zhǔn)備 　　一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備。 　　二、提取壞帳準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞帳準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 　　發(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。 　　已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。 　　三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞帳準(zhǔn)備。 　　第１１５號科目　預(yù)付帳款 　　一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。 　　二、企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物品時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額，借記“材料采購”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的帳款直接記入“應(yīng)付帳款”科目的借方，不設(shè)本科目。 　　三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。 　　第１１９號科目　其他應(yīng)收款 　　一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括：各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 　　二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 　　三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。 　　第１２１號科目　材料采購 　　一、本科目核算企業(yè)購入材料的采購成本。 　　委托外單位加工材料的加工成本，應(yīng)直接在“委托加工材料”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 　　二、購入材料的采購成本由下列各項(xiàng)組成： 　?。保I價(jià)； 　?。玻\(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等）； 　　３．運(yùn)輸途中的合理損耗； 　　４．入庫前的整理挑選費(fèi)用（包括整理挑選中發(fā)生工、費(fèi)支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價(jià)值）； 　　５．應(yīng)由購入材料負(fù)擔(dān)的稅金、外匯價(jià)差和其他費(fèi)用。 　　以上第１、５項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購成本，第２、３、４項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購成本。 　　三、本科目的使用方法如下： 　?。保鶕?jù)發(fā)票帳單支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入材料，開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 　?。玻牧弦呀?jīng)收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”“應(yīng)付票據(jù)”等科目。 　?。常髽I(yè)已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收入庫后，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“預(yù)付帳款”科目。 　?。矗善髽I(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購的材料運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“運(yùn)輸支出”等科目。 　　５．應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借記“應(yīng)付帳款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再作處理。 　?。叮路萁K了，應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購材料收料憑證，按照材料科目并分別下列不同情況進(jìn)行匯總： 　　對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），應(yīng)按實(shí)際成本和計(jì)劃成本分別匯總，并按計(jì)劃成本，借記“材料”“燃料”“輪胎”“低值易耗品”科目，貸記本科目；將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；將實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。 　　對于尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，應(yīng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入帳，借記“材料”“燃料”“輪胎”“低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付帳款——暫估應(yīng)付帳款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目。 　　對于發(fā)票帳單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應(yīng)按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目；按計(jì)劃成本，借記“材料”“燃料”“輪胎”“低值易耗品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 　　四、本科目的期末余額，為已經(jīng)收到發(fā)票帳單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料。 　　五、本科目應(yīng)按照材料品種設(shè)置明細(xì)帳。 　　六、材料的日常核算，可以采用計(jì)劃成本，也可以采用實(shí)際成本。具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。 　　材料品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，對于某些品種不多，但占成本比重較大的原料或主要材料，也可以單獨(dú)采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。規(guī)模較小，材料品種簡單，采購業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以全部采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算。 　　采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，材料計(jì)劃單位成本應(yīng)盡可能接近實(shí)際。計(jì)劃單位成本除有特殊情況應(yīng)隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。 　　第１２４號科目　材料 　　一、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括輪胎內(nèi)胎、墊帶、各種消耗性材料、修理用備件（備品備件）等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 　　企業(yè)購入的燃料、輪胎外胎、低值易耗品，應(yīng)在“燃料”“輪胎”“低值易耗品”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 　　二、購入并已驗(yàn)收入庫的材料，借記本科目，貸記“材料采購”“銀行存款”“預(yù)付帳款”“應(yīng)付帳款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“材料采購”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，作相反會計(jì)分錄。自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的材料，借記本科目，貸記“輔助營運(yùn)費(fèi)用”“委托加工材料”科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。投資者投入的材料，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)計(jì)算材料成本差異。領(lǐng)用或銷售、加工發(fā)出的材料，借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“營運(yùn)間接費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“委托加工材料”“在建工程”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 　　采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，日常領(lǐng)用、發(fā)出材料均按計(jì)劃成本記帳，月份終了，按照發(fā)出各種材料的計(jì)劃成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）。 　　采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算確定。對不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。 　　三、清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的材料，按照實(shí)際成本（或估計(jì)價(jià)值）或計(jì)劃成本，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。 　　四、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)帳（或材料卡片）。材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。 　　五、本科目的期末余額，為期末庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 　　第１２５號科目　燃料 　　一、本科目核算企業(yè)庫存和車（船）存的各種燃料，包括各種用途的固體燃料、液體燃料和氣體燃料，以及可以作為燃料使用的廢料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 　　二、本科目可設(shè)置下列兩個(gè)明細(xì)科目： 　?。保畮齑?； 　?。玻嚕ù┐妗? 　　三、驗(yàn)收入庫的燃料比照“材料”科目的有關(guān)規(guī)定，在“燃料（庫存）”科目中核算。車（船）領(lǐng)用燃料時(shí)，借記本科目〔車（船）存〕，貸記本科目（庫存）；月末根據(jù)實(shí)際耗用，借記“運(yùn)輸支出”等科目，貸記本科目〔車（船）存〕。其他業(yè)務(wù)和管理部門等單位領(lǐng)用燃料時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（庫存）。月末，采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“運(yùn)輸支出”“其他業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）。 　　四、本科目其他核算方法比照“材料”科目的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行核算。 　　五、實(shí)行滿油箱制核算辦法的企業(yè)，可以不設(shè)“庫存”“車（船）存”明細(xì)科目。 　　第１２６號科目　輪胎 　　一、本科目核算汽車運(yùn)輸企業(yè)在庫和在用輪胎外胎的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。非汽車運(yùn)輸單位所有的在庫輪胎外胎，可視同修理用零件，在“材料”科目內(nèi)核算。 　　輪胎的內(nèi)胎和墊帶，在“材料”科目內(nèi)核算，領(lǐng)用時(shí)直接計(jì)入運(yùn)輸成本。 　　二、企業(yè)的輪胎采購和入庫的核算方法，與“材料”科目的有關(guān)規(guī)定相同。 　　三、領(lǐng)用輪胎時(shí)，可按以下兩種情況處理： 　?。保葱旭偺ス锾崛。涸陆K按照輪胎實(shí)際行駛里程和規(guī)定的胎公里攤銷額計(jì)算輪胎費(fèi)用時(shí)，借記“運(yùn)輸支出”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。領(lǐng)用新胎（包括周轉(zhuǎn)胎）時(shí)，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記本科目。按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，月末按領(lǐng)用新胎的計(jì)劃成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，直接計(jì)入運(yùn)輸成本，借記“運(yùn)輸支出”科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）。 　　輪胎不能繼續(xù)使用需要報(bào)廢時(shí)，按收回的殘料價(jià)值，借記“材料”科目，貸記“運(yùn)輸支出”科目。 　　報(bào)廢輪胎的實(shí)際行駛里程與定額里程比較，其超、虧駛里程應(yīng)按規(guī)定的胎公里攤銷額計(jì)算調(diào)整運(yùn)輸成本，其虧駛里程，借記“運(yùn)輸支出”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目（超駛里程調(diào)減成本時(shí)用紅字）。 　　汽車不能使用報(bào)廢時(shí)，應(yīng)計(jì)算、沖減第一套輪胎的預(yù)提費(fèi)用，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“運(yùn)輸支出”科目。 　　２．一次攤銷：即領(lǐng)用輪胎時(shí)一次計(jì)入運(yùn)輸成本。領(lǐng)用新胎（包括周轉(zhuǎn)胎）時(shí)，借記“運(yùn)輸支出”科目，貸記本科目。按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，月末按領(lǐng)用新胎的計(jì)劃成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，計(jì)入運(yùn)輸成本，借記“運(yùn)輸支出”科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）。 　　一次大量領(lǐng)用新胎，影響運(yùn)輸成本較大時(shí)，也可以先通過“待攤費(fèi)用”科目分次攤銷，但應(yīng)在年度內(nèi)攤完。 　　不論采用哪種核算方式，都應(yīng)加強(qiáng)在用輪胎的管理，核定車隊(duì)周轉(zhuǎn)胎數(shù)量定額，定期盤點(diǎn)，實(shí)行交舊領(lǐng)新，建立和健全單胎里程記錄。 　　四、清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的輪胎，按照實(shí)際成本（或估計(jì)價(jià)值）或計(jì)劃成本，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。 　　五、本科目的月末借方余額，反映所有在庫輪胎外胎的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 　　六、本科目應(yīng)按輪胎外胎的保管地點(diǎn)（倉庫）、輪胎外胎的類別、規(guī)格、廠牌等進(jìn)行在庫輪胎外胎的明細(xì)核算。 　　第１２９號科目　低值易耗品 　　一、本科目核算企業(yè)在庫的低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 　　低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在營運(yùn)過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。 　　二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品，比照“材料”科目的有關(guān)方法，進(jìn)行核算。 　　三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或者分次攤銷的方法： 　　一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。 　　分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”等科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí)，借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”等科目。報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。 　　采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?，記入有關(guān)成本費(fèi)用科目。 　　四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。 　　清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的低值易耗品，按照實(shí)際成本（或估計(jì)價(jià)值）或計(jì)劃成本，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。 　　五、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。 　　六、本科目的期末余額，為期末時(shí)在庫未用低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 　　七、對在用低值易耗品按使用部門進(jìn)行數(shù)量和金額明細(xì)核算的企業(yè)，也可以使用“五五攤銷法”核算，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在庫低值易耗品”“在用低值易耗品”“低值易耗品攤銷”三個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。 　　第１３１號科目　材料成本差異 　　一、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。 　　二、外購材料的成本差異，應(yīng)自“材料采購”等科目轉(zhuǎn)入本科目；自制材料的成本差異，應(yīng)自“輔助營運(yùn)費(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位加工材料的成本差異，應(yīng)自“委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。 　　發(fā)生的材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的貸方。調(diào)整材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自“材料”等科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。 　　三、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月的成本差異率計(jì)算，也可以按上月的成本差異率計(jì)算。計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變動(dòng)。差異率的計(jì)算公式如下： 　　本月材料　　　月初結(jié)存材料　本月收入材料 　　成本差異率＝（的成本差異?。某杀静町悺。? 　　　　　　　　　月初結(jié)存材料　本月收入材料 　　　　　　　　（的計(jì)劃成本＋的計(jì)劃成本）１００％ 　　上月材料　　　　月初結(jié)存材料　月初結(jié)存材料 　　成本差異率＝的成本差異　的計(jì)劃成本?。保埃埃? 　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“管理費(fèi)用”“委托加工材料”“在建工程”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。 　　四、本科目應(yīng)分別“材料”“燃料”“輪胎”“低值易耗品”等，按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算，不能使用一個(gè)綜合差異率。 　　五、本科目期末借方余額，為庫存材料、燃料、輪胎、低值易耗品的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方余額，反映其實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。 　　第１３３號科目　委托加工材料 　　一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。 　　二、發(fā)給外單位加工的材料，借記本科目，貸記“材料”等科目，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異；支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗(yàn)收入庫的材料以及剩余的材料，應(yīng)按加工收回材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本和剩余材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，借記“材料”等科目，貸記本科目，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 　　三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本或計(jì)劃成本和成本差異，發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用，以及加工完成材料的計(jì)劃成本和成本差異、實(shí)際成本等資料。 　　四、本科目的期末余額，為委托外單位加工但尚未完成材料的實(shí)際成本和發(fā)出加工材料的運(yùn)雜費(fèi)等。 　　第１３９號科目　待攤費(fèi)用 　　一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出和超過一年以上攤銷期的固定資產(chǎn)修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 　　二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“低值易耗品”等科目。分期攤銷時(shí)，借記“營運(yùn)間接費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 　　三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。 　　第１５１號科目　長期投資 　　一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。 　　二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記帳。 　　股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。 　　三、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目： 　?。保善蓖顿Y； 　?。玻畟顿Y； 　?。常渌顿Y； 　　４．應(yīng)計(jì)利息。 　　四、股票投資：企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購股票的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。 　　股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目（股票投資），貸記“投資收益”科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（股票投資）。 　　五、債券投資：企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。 　　實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 　　債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理： 　　面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記“投資收益”科目。 　　企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的溢價(jià)部分，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目（債券投資），按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。 　　債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計(jì)利息部分，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。 　　六、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目（其他投資）和“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”“材料”“無形資產(chǎn)”等科目。 　　收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會計(jì)處理。 　　收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目，收回投資數(shù)與帳面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。 　　七、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 　　第１６１號科目　固定資產(chǎn) 　　一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。 　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。 　　企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)與非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。 　　二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入帳： 　　１．購入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位帳面原價(jià)（扣除原安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記帳。 　?。玻孕薪ㄔ斓墓潭ㄙY產(chǎn)，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。 　?。常渌麊挝煌顿Y轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或者合同協(xié)議約定的價(jià)格記帳。 　?。矗谫Y租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。 　?。担谠泄潭ㄙY產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳。 　?。叮邮芫栀?zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價(jià)格記帳，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)。 　　７．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳。 　　企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 　　已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 　　三、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)： 　?。保鶕?jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)； 　?。玻黾友a(bǔ)充設(shè)備或改良裝置； 　?。常畬⒐潭ㄙY產(chǎn)的一部分拆除； 　?。矗鶕?jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值； 　?。担l(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。 　　四、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。 　　自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 　　其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 　　融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”“長期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。 　　接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 　　盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 　　五、企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 　　投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。 　　盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 　　六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別和使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 　　七、臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 　　第１６５號科目　累計(jì)折舊 　　一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 　　二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“營運(yùn)間接費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 　　三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。 　　四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。 　　第１６６號科目　固定資產(chǎn)清理 　　一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 　　二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 　　清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”“材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”“銀行存款”等科目，貸記本科目。 　　固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。 　　三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。 　　第１６９號科目　在建工程 　　一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 　　企業(yè)購入的為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 　　二、企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”等科目。 　　企業(yè)自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目（工程），貸記本科目（工程物資）。 　　在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（工程），貸記“應(yīng)付工資”科目。 　　企業(yè)的輔助營運(yùn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目（工程），貸記“輔助營運(yùn)費(fèi)用”科目。 　　企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生的試運(yùn)轉(zhuǎn)及其他支出，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”“長期借款”“應(yīng)交稅金”等科目。 　　企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目。 　　三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目（工程），貸記“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”等科目。 　　企業(yè)用外幣借款進(jìn)行的工程因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目（工程），貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)少付的人民幣應(yīng)作相反會計(jì)分錄。 　　四、企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。 　　五、工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（工程）。 　　六、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購工程物資設(shè)置明細(xì)帳。 　　七、本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出，以及尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。 　　第１７１號科目　無形資產(chǎn) 　　一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。 　　二、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 　　企業(yè)用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“長期投資”科目，貸記本科目。 　　企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 　　三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 　　四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。 　　五、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。 　　第１８１號科目　遞延資產(chǎn) 　　一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。 　　二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時(shí)，借記“營運(yùn)間接費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 　　開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。 　　三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。 　　第１９１號科目　待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 　　二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目： 　?。保幚砉潭ㄙY產(chǎn)損溢； 　?。玻幚砹鲃?dòng)資產(chǎn)損溢。 　　三、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“材料”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 　　盤虧、毀損的各種材料，盤虧的固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“材料”“固定資產(chǎn)”等科目。 　　盤盈、盤虧和毀損的各種材料，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)： 　　流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償，借記“材料”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目，屬于一般營運(yùn)損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 　　四、材料在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料的采購成本，能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“材料采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付帳款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 　　五、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。 　　第２０１號科目　短期借款 　　一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。 　　二、企業(yè)借入各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 　　發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”等科目。 　　三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 　　第２０２號科目　應(yīng)付票據(jù) 　　一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 　　二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“材料采購”“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 　　三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 　　第２０３號科目　應(yīng)付帳款 　　一、本科目核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 　　二、企業(yè)購入材料、物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款，或暫估價(jià)值），借記有關(guān)科目，貸記本科目。 　　企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。 　　企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 　　三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。 　　第２０４號科目　預(yù)收帳款 　　一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向接受勞務(wù)供應(yīng)單位預(yù)收的款項(xiàng)。 　　二、企業(yè)向接受勞務(wù)供應(yīng)單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，借記本科目，貸記“運(yùn)輸收入”等科目。接受勞務(wù)供應(yīng)單位補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的款項(xiàng)，作相反分錄。 　　預(yù)收帳款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)收帳款”科目的貸方，不設(shè)本科目。 　　四、本科目應(yīng)按接受勞務(wù)供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。 　　第２０９號科目　其他應(yīng)付款 　　一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 　　二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。 　　第２１１號科目　應(yīng)付工資 　　一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 　　二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 　　支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”等科目。 　　職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 　　月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“輔助營運(yùn)費(fèi)用”“營運(yùn)間接費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”“在建工程”“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。 　　三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。 　　第２１４號科目　應(yīng)付福利費(fèi) 　　一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。 　　二、企業(yè)提取福利費(fèi)時(shí)，借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“輔助營運(yùn)費(fèi)用”“營運(yùn)間接費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 　　支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”等科目。 　　三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。 　　第２２１號科目　應(yīng)交稅金 　　一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、增值稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 　　企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 　　二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： 　?。保皯?yīng)交營業(yè)稅” 　　２．“應(yīng)交增值稅” 　?。常皯?yīng)交產(chǎn)品稅” 　　４．“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅” 　　月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營業(yè)稅、增值稅、產(chǎn)品稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營運(yùn)稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 　?。担皯?yīng)交房產(chǎn)稅” 　?。叮皯?yīng)交車船使用稅” 　?。罚皯?yīng)交土地使用稅” 　　月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 　?。福皯?yīng)交所得稅” 　　月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤分配——應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。 　?。梗皯?yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”，核算企業(yè)應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。企業(yè)應(yīng)在工程項(xiàng)目交付使用辦理竣工決算以前，計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 　　三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 　　四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 　　第２２３號科目　應(yīng)付利潤 　　一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位及個(gè)人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付利潤的，也在本科目核算。 　　二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 　　支付利潤時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。 　　第２２９號科目　其他應(yīng)交款 　　一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。包括教育費(fèi)附加、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。 　　二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“利潤分配”“營運(yùn)稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳。 　　四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。 　　第２３１號科目　預(yù)提費(fèi)用 　　一、本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、未結(jié)案事故費(fèi)、輪胎預(yù)提費(fèi)用、修理費(fèi)用等。 　　二