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建設(shè)單位 財務(wù)管理、會計實務(wù),主要內(nèi)容,基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 建設(shè)單位基本建設(shè)資金管理要求 建設(shè)成本管理 其他支出 基本建設(shè)資金支付(支出)的管理 基本建設(shè)財務(wù)管理中存在的主要問題 財務(wù)會計人員注意事項 會計核算 竣工財務(wù)決算報表編制 年度財務(wù)決算報表的編制,一、基本建設(shè)財務(wù)管理 （一）財務(wù)管理規(guī)定,財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》 財政部關(guān)于解釋《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問題的通知 《農(nóng)業(yè)部基本建設(shè)財務(wù)管理辦法》 財政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》 國家、農(nóng)業(yè)部其他有關(guān)項目管理的法律、法規(guī)和制度 本單位基本建設(shè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度,一、基本建設(shè)財務(wù)管理 （二）會計核算制度,財政部《國有建設(shè)單位會計制度》 財政部《國有建設(shè)單位會計制度補充規(guī)定》 財政部《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》 財政部《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法補充規(guī)定》 財政部《會計法 》 財政部《會計從業(yè)資格管理辦法》 財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》 財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范—工程項目》 財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范—采購與付款》 財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金》 財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范—成本費用》,二、建設(shè)基本建設(shè)資金管理 基本要求,（一）財務(wù)管理要求 基本建設(shè)資金要專戶管理、專賬核算、專人負責(zé)、專款專用。 1.建設(shè)單位應(yīng)按要求，依據(jù)投資計劃申請開設(shè)一個基本建設(shè)資金賬戶（賬套）。 這個賬戶既存放中央撥款也存放各級配套資金和建設(shè)單位的自籌資金。 2.建設(shè)單位應(yīng)該按照基本建設(shè)項目設(shè)置基本建設(shè)資金專賬，核算每一個項目的建設(shè)成本和交付使用資產(chǎn)情況。 一個建設(shè)單位同時承建多個建設(shè)項目時，每個建設(shè)項目都必須單獨建賬，單獨核算，同一個建設(shè)項目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理。,二、建設(shè)基本建設(shè)資金管理 基本要求,（一）財務(wù)管理要求 3.建設(shè)單位應(yīng)按規(guī)定設(shè)置獨立的財務(wù)管理機構(gòu)或指定專人負責(zé)財務(wù)工作并保持人員的相對穩(wěn)定，財務(wù)人員應(yīng)具有會計從業(yè)資格（相應(yīng)的崗位資格）。 4.建設(shè)單位應(yīng)嚴格按主管部門批復(fù)（初步設(shè)計批復(fù)等）的建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模使用基建資金。嚴格執(zhí)行各項費用的開支標準和范圍、防止挪用、擠占國家資金。 擠占——①將批準概算之外的開支計入項目支出。 ②建設(shè)資金與行政事業(yè)賬戶或生產(chǎn)經(jīng)營賬戶混存混用，貨 幣資金實際結(jié)存量小于建設(shè)資金貨幣資金余額。 挪用——將項目資金用于批復(fù)外項目，行政事業(yè)開支等其他方面或 借給他人使用（含借給單位和個人）的行為。 要求：嚴格按初步設(shè)計批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容和國家規(guī)定的標準控制建設(shè)成本和待攤投資支出，特別是待攤投資中的建設(shè)單位管理費支出。,三、建設(shè)成本管理,建設(shè)成本---計入交付使用資產(chǎn)價值的各項投資支出，包括： 1、建筑安裝工程投資支出 2、設(shè)備投資支出 3、待攤投資支出 4、其他投資支出,三、建設(shè)成本管理,建筑安裝工程投資支出 是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。,三、建設(shè)成本管理,設(shè)備投資支出 是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備 不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。,三、建設(shè)成本管理,待攤投資支出 是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出， 包括：建設(shè)單位管理費、土地征用及遷移補償費、土地復(fù)墾及補償費、勘察設(shè)計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、設(shè)備檢驗費、負荷聯(lián)合試車費、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費、社會中介機構(gòu)審計（查）費、招投標費、經(jīng)濟合同仲裁費、訴訟費、律師代理費、土地使用稅、耕地占用稅、其他待攤投資等。 其他待攤投資:除上述各種待攤投資以外的其它應(yīng)計入建設(shè)成本的待攤支出。 包括：商業(yè)網(wǎng)點費、供電貼費、國外設(shè)計及技術(shù)資料費、出國聯(lián)絡(luò)費、外國技術(shù)人員費、取消項目的可行性研究費、編外人員生活費。 待攤投資分攤辦法：各項待攤投資應(yīng)按一定辦法分配計入各項交付使用資產(chǎn)的價值中。對于能確定應(yīng)由某項交付使用資產(chǎn)負擔(dān)的費用，可以直接計入該項交付使用資產(chǎn)價值；不能確定負擔(dān)對象的，應(yīng)分配計入各項交付使用資產(chǎn)價值；對于不需要安裝的設(shè)備、工具、器具等到固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)可以不分攤待攤投資費用。,三、建設(shè)成本管理,其他投資支出 是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。 無形資產(chǎn)是指購買或自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用，包括通過出讓方式購置的土地使用權(quán)、購買的專利權(quán)和專用技術(shù)，以及購置產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位，但擁有使用權(quán)的統(tǒng)建住房而撥付給統(tǒng)建單位的投資等。 遞延資產(chǎn)是指在基本建設(shè)過程中形成的不能計入交付使用資產(chǎn)價值的各種遞延費用，主要包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費、樣品樣機購置費、農(nóng)業(yè)開荒費。,三、建設(shè)成本管理,建設(shè)單位管理費 是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計批復(fù)從項目籌建之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費，辦公費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料費、印花稅、業(yè)務(wù)招待費、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費和其他管理性質(zhì)開支。 業(yè)務(wù)招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的10%。 施工現(xiàn)場津貼標準比照當(dāng)?shù)刎斦块T制定的差旅費標準執(zhí)行。,四、待核銷投資,非經(jīng)營性項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢及其他經(jīng)財政部門認可的不能形成資產(chǎn)部分的投資，作待核銷處理。在竣工財務(wù)決算批復(fù)后，沖銷相應(yīng)的資金。,五、轉(zhuǎn)出投資,非經(jīng)營性項目為項目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位，計入交付使用資產(chǎn)價值； 產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金。,六、基本建設(shè)資金支付管理,工程價款結(jié)算管理 1.工程價款結(jié)算的原則 2.工程預(yù)付款結(jié)算 3.工程進度款結(jié)算支付程序 4.工程竣工結(jié)算 儀器設(shè)備貨款支付要按照合同規(guī)定，在驗收合格后（驗收時要注意型號、規(guī)格、單價、數(shù)量是否與初步設(shè)計概算批復(fù)及合同一致），堅持錢貨兩清原則。 待攤投資支出 往來款項,六、基本建設(shè)資金支付管理,（一）工程價款結(jié)算管理 1.工程價款結(jié)算的原則：實行按竣工工程結(jié)算的原則。 ①當(dāng)年開工、當(dāng)年竣工的建設(shè)項目，實行全面工程竣工后一次結(jié)算。,六、基本建設(shè)資金支付管理,1.工程價款結(jié)算的原則： ②跨年度施工的建設(shè)項目 a.其單項工程在當(dāng)年開工、當(dāng)年竣工的、實行單項工程竣工后一次結(jié)算。 b.其單項工程在當(dāng)年開工，當(dāng)年不能竣工的，可以按形象進度實行分段結(jié)算，但分段結(jié)算的總額，不超過該單位工程合同預(yù)算價值的90%，其余部分到單項工程竣工后結(jié)算。 ③項目重大變更，按程序報批后方可施工和結(jié)算。,六、基本建設(shè)資金支付管理,2.工程預(yù)付款結(jié)算：包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付，原則上不高于合同金額的30%。建設(shè)工程不得超過當(dāng)年建筑工程量的30%，安裝工程不得超過當(dāng)年安裝工程量的10% ①凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，建設(shè)單位不得預(yù)付工程款。 ②預(yù)付的工程款必須在合同中約定抵扣方式，并在工程進度款中進行抵扣。,六、基本建設(shè)資金支付管理,3.工程進度款結(jié)算支付程序： ①由施工單位向監(jiān)理單位提交“工程款支付申請表、工程量清單（應(yīng)有監(jiān)理單位、建設(shè)單位簽字）或工程量進度預(yù)（決）算書”。 ②監(jiān)理單位收到施工單位工程款支付申請表及其附件后，審查后向建設(shè)單位提供“工程款支付證書、施工單位的工程款支付申請表及附件，監(jiān)理單位審查記錄”。,六、基本建設(shè)資金支付管理,3.工程進度款結(jié)算支付程序： ③建設(shè)單位收到監(jiān)理單位的支付證書及附件后，先審查核實施工單位提供的工程進度及監(jiān)理機構(gòu)的審查記錄，然后按合同付款內(nèi)容填寫“工程進度付款單”，按比例扣除預(yù)付工程款及應(yīng)扣除的其他款項。由建設(shè)單位的法定代表人（或負責(zé)人）審批簽字后按不低于工程價款的60%，不高于工程價款的90%向施工單位支付工程進度款。,六、基本建設(shè)資金支付管理,4.工程竣工結(jié)算 工程完工后，雙方應(yīng)按照約定的合同價款及合同價款的調(diào)整內(nèi)容，進行竣工結(jié)算。 ①由施工單位編制竣工總結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理單位審查核實簽字后，建設(shè)單位可以直接審查，也可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢機構(gòu)進行（編）審，其出具的辦理撥付工程價款和工程預(yù)算的文件，應(yīng)當(dāng)由造價工程師簽字，加蓋執(zhí)業(yè)專用章和單位公章，經(jīng)施工單位、建設(shè)單位雙方簽字蓋章后生效。,六、基本建設(shè)資金支付管理,4.工程竣工結(jié)算 ②建設(shè)單位根據(jù)確認的竣工結(jié)算報告向施工單位支付工程竣工結(jié)算價款，保留5%（最低比例）以上的質(zhì)量保證（保修）金，質(zhì)保期內(nèi)如有返修，發(fā)生費用應(yīng)在質(zhì)量保證（保修）金內(nèi)扣除。 ③工程竣工后，雙方應(yīng)及時辦清工程竣工結(jié)算，否則工程不得交付使用，不得申請竣工驗收。 ④凡實行監(jiān)理的工程項目，工程價款結(jié)算過程中涉及監(jiān)理工程師簽證事項，應(yīng)按工程監(jiān)理合同約定執(zhí)行。,六、基本建設(shè)資金支付管理,（二）儀器設(shè)備貨款支付要按照合同規(guī)定，在驗收合格后（驗收時要注意型號、規(guī)格、單價、數(shù)量是否與初步設(shè)計概算批復(fù)及合同一致），堅持錢貨兩清原則。,六、基本建設(shè)資金支付管理,（三）待攤投資支出 1.對照初設(shè)批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容支出，批復(fù)以外的不得列入。 2.建設(shè)單位管理費支出數(shù)不能超初設(shè)或?qū)嵤┓桨傅呐鷱?fù)數(shù)。,六、基本建設(shè)資金支付管理,（四）往來款項 與項目建設(shè)單位沒有經(jīng)濟合同關(guān)系的不得有往來款項（如借款——是否是出借或挪用工程建設(shè)資金）。,七、基本建設(shè)財務(wù)管理中 存在的主要問題,擠占、挪用、出借套取建設(shè)資金。 違規(guī)存儲項目資金，未按規(guī)定專戶儲存、甚至公款私存。 未按規(guī)定進行專賬核算，基建賬與單位的其他賬混用（記）。 不按基本建設(shè)財務(wù)管理和會計核算要求設(shè)立會計科目、賬賬不符、賬實不符、賬證不符、賬表不符。 違反基建財務(wù)管理規(guī)定，大額支付現(xiàn)金、白條入賬。 工程價款不按程序和合同支付，支付依據(jù)不足，審核手續(xù)不全。沒有明確的計量結(jié)果，沒有監(jiān)理單位審核確認意見，沒有建設(shè)單位相關(guān)負責(zé)人簽字。,八、財務(wù)會計人員注意事項,建設(shè)單位會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告，對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。 建設(shè)單位財務(wù)人員明知資金使用不規(guī)范、不予制止，又不向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和上級部門反映的，要追究有關(guān)財會人員的責(zé)任。,THE END,感謝大家聆聽！,