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第 2 章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 2 1 會(huì)計(jì)結(jié)算種類 銀行匯票 銀行本票 商業(yè)匯票 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 支票 信用卡 匯 兌 委托收款 托付承付 信用證 2 2 會(huì)計(jì)的職能 會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)監(jiān)督 2 3 會(huì)計(jì)基本六要素 資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債 所有者權(quán)益 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 收入 費(fèi)用 制造費(fèi)用 期間費(fèi)用 利潤(rùn) 2 4 利潤(rùn)計(jì)算公式 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 期間費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 利潤(rùn)總額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 投資收益 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 所得稅 2 5 確認(rèn)收入與費(fèi)用的兩種標(biāo)準(zhǔn) 權(quán)責(zé)發(fā)生制 應(yīng)計(jì)制 收付實(shí)現(xiàn)制 現(xiàn)金制 2 6 會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn) 權(quán)益 資產(chǎn) 債權(quán)人權(quán)益 所有者權(quán)益 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 2 7 會(huì)計(jì)游戲規(guī)則 會(huì)計(jì)核算的基本前提 會(huì)計(jì)主體 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 會(huì)計(jì)分期 貨幣計(jì)量 會(huì)計(jì)核算的一般原則 A 體現(xiàn)總體性要求的一般原則 客觀原則 可比性原則 一貫性原則 B 體現(xiàn)會(huì)計(jì)質(zhì)量要求的一般原則 相關(guān)性原則 及時(shí)性原則 明晰性原則 C 體現(xiàn)會(huì)計(jì)要素確認(rèn) 計(jì)量方面要求的一般原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 配比原則 歷史成本原則 劃分收益性支出與資本性支出原則 D 體現(xiàn)會(huì)計(jì)修訂性慣例要求的一般原則 謹(jǐn)慎性原則 重要性原則 2 8 會(huì)計(jì)法規(guī)體系 會(huì)計(jì)法 根本大法 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 基本規(guī)范 會(huì)計(jì)制度 具體規(guī)范 第 3 章記帳是怎么回事 3 1 借貸記帳法的原則 借 資產(chǎn)的增加 負(fù)債及所有者權(quán)益的減少 貸 資產(chǎn)的減少 負(fù)債及所有者權(quán)益的增加 有借必有貸 借貸必相等 3 2 帳本 3 3 會(huì)計(jì)語(yǔ)言 3 3 1 會(huì)計(jì)確認(rèn) 初次確認(rèn) 再次確認(rèn) 標(biāo)準(zhǔn) 可定義性 可計(jì)量性 空間界限可分割性 時(shí)間界限可分割性 經(jīng)濟(jì)信 息可靠性 未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的可能性 經(jīng)濟(jì)信息的相關(guān)性 會(huì)計(jì)確認(rèn)的審謹(jǐn)性 3 3 2 會(huì)計(jì)計(jì)量 會(huì)計(jì)計(jì)量單位 貨幣 實(shí)物量 勞動(dòng)量 會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ) 歷史成本 現(xiàn)行成本 可變價(jià)值 現(xiàn)行市價(jià) 現(xiàn)值 公允價(jià) 值 3 3 3 會(huì)計(jì)報(bào)告 包括 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 3 3 4 會(huì)計(jì)科目 總分類科目 明細(xì)分類科目 3 3 5 會(huì)計(jì)分錄 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 符合會(huì)計(jì)分錄 原則 有借必有貸 借貸必相等 3 3 6 試算平衡 帳戶發(fā)生額試算平衡法 帳戶余額試算平衡法 依據(jù) 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 3 3 7 會(huì)計(jì)憑證 原始憑證 單據(jù) 外來(lái)原始憑證 自制原始憑證 一次憑證 累計(jì)憑證 記帳編制憑證 匯總原始憑證 記帳憑證 按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金是否有關(guān) 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證 按填制方式不同 復(fù)式記帳憑證 單式記帳憑證 3 3 8 會(huì)計(jì)帳簿 3 3 9 會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序 一般企業(yè)采用 記帳憑證處理程序 第 4 章主要會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)要素 4 1 資產(chǎn)類科目 4 1 1 貨幣資金 企業(yè)可以立即投入流動(dòng)的資金 包括 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣 資金 4 1 2 短期投資 短期投資 科目期末余額 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 的期末余額 4 1 3 應(yīng)收帳款 應(yīng)收帳款 各明細(xì)科目期末余額合計(jì) 壞帳準(zhǔn)備 的期末余額 4 1 4 其它應(yīng)收款 各明細(xì)科目期末借方余額合計(jì) 壞帳準(zhǔn)備 科目中計(jì)提的壞帳 準(zhǔn)備期末余額 4 1 5 存貨 各科目的期末借方余額合計(jì) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 科目計(jì)提的期末余額 4 1 6 待攤費(fèi)用 企業(yè)已指出 但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)且分?jǐn)偲谠?1 年內(nèi) 含 1 年 的各項(xiàng)費(fèi)用 如 低值易耗品攤銷 預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi) 固定資產(chǎn)修理費(fèi) 4 1 7 長(zhǎng)期投資 長(zhǎng)期股權(quán)和債權(quán)投資項(xiàng)目下各科目期末余額合計(jì) 長(zhǎng)期投資減值 準(zhǔn)備 計(jì)提的期末余額 4 1 8 固定資產(chǎn) 使用期限超過(guò) 1 年的硬件 單價(jià)在 2000 以上 使用期限超過(guò) 2 年 的不屬生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品 減值準(zhǔn)備 的計(jì)提 余額計(jì)提 差額提取 計(jì)提折舊 4 1 9 在建工程 各明細(xì)科目的期末余額合計(jì) 在建工程減值準(zhǔn)備 科目計(jì)提的工 程減值準(zhǔn)備期末余額 4 1 10 無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值 期末借方余額 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 中計(jì)提的期末余額 4 1 11 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 企業(yè)已支出 但攤銷在 1 年以上 不含 1 年 的各項(xiàng)費(fèi)用 4 2 負(fù)債類科目 4 2 1 短期借款 企業(yè)向銀行 金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以下 含 1 年 的各項(xiàng)借 款 4 2 2 應(yīng)付帳款 企業(yè)因購(gòu)材料 商品 接受勞務(wù)等應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng) 4 2 3 預(yù)收帳款 企業(yè)按合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng) 4 2 4 應(yīng)付工資 企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額 不屬于真正的負(fù)債 4 2 5 應(yīng)繳稅金 4 2 6 預(yù)提費(fèi)用 企業(yè)按規(guī)定從成本費(fèi)中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用 4 2 7 預(yù)計(jì)負(fù)債 4 2 8 長(zhǎng)期借款 企業(yè)向銀行 金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以上 不含 1 年 的各項(xiàng) 借款 4 3 權(quán)益類科目 4 3 1 實(shí)收資本 股本 企業(yè)實(shí)際收到的投資人撥入的資本金的會(huì)計(jì)科目 4 3 2 資本公積 企業(yè)通過(guò)各種渠道形成的資本公積 資本 股本 溢價(jià) 接受非現(xiàn) 金資產(chǎn)準(zhǔn)備捐贈(zèng) 接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 股權(quán)投資準(zhǔn)備 撥款轉(zhuǎn)入 外幣折算差額 其他資本公 積 4 3 3 盈余公積 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的利益形成的 法定盈余公積 企業(yè)凈利潤(rùn)的 10 法定公益金 企業(yè)凈利潤(rùn)的 5 10 4 3 4 未分配利潤(rùn) 企業(yè)歷年積累的未分配利潤(rùn) 或未彌補(bǔ)虧損 未分配利潤(rùn) 凈利潤(rùn) 稅后利潤(rùn) 彌補(bǔ)虧損 提取的盈余公積 分配的股利 4 4 收入 4 4 1 銷售商品的收入 現(xiàn)金折扣 銷售折讓 銷售退回 代銷業(yè)務(wù) 分期收款銷售業(yè) 務(wù) 4 4 2 提供勞務(wù)的收入 4 4 3 他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入 使用費(fèi)收入 4 5 費(fèi)用類科目 費(fèi)用確認(rèn)原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 配比原則 生產(chǎn)費(fèi)用 非生產(chǎn)費(fèi)用 產(chǎn)品成本 期間費(fèi)用 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 6 利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 投資凈收益 營(yíng)業(yè)外收支凈額 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資凈利潤(rùn) 投資收益 投資損失 主營(yíng)業(yè)務(wù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷售折讓 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)外收支凈額 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 第 5 章財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)知識(shí) 財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者 企業(yè)業(yè)主或股東 企業(yè)的貸款提供者 商品和勞務(wù)供應(yīng)商 企 業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員 顧客 企業(yè)雇員 政府管理部門 公眾與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手 第 6 章 資產(chǎn)負(fù)債表 反映現(xiàn)狀的財(cái)務(wù)報(bào)表 閱讀步驟 一 從整體上把握企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu) 1 閱讀表中反映資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益總額的信息 資產(chǎn)總計(jì) 反映企業(yè)規(guī)模和財(cái)務(wù)狀況 說(shuō)明企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源總體情況 負(fù)債合計(jì) 反映企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 說(shuō)明必須在某個(gè)時(shí)點(diǎn) 通過(guò)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或提供 勞務(wù)清償?shù)膫鶆?wù) 所有者權(quán)益合計(jì) 反映企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力 說(shuō)明企業(yè)投資者對(duì)本企業(yè)資產(chǎn)所持有的權(quán)益 份額 2 從幾個(gè)總額算出的比例進(jìn)一步分析 資產(chǎn)負(fù)債率 全部負(fù)債與資產(chǎn)總額的比率 衡量企業(yè)在清算時(shí)對(duì)債權(quán)人利益的保障 程度 所有者權(quán)益比例 企業(yè)所有者權(quán)益總額與資產(chǎn)總額的比率 反映企業(yè)總資產(chǎn)中自有 資金的比例 值越大 則企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定 值過(guò)大 則企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)于保守 不善負(fù)債經(jīng) 營(yíng) 值越小 企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定 借款過(guò)多 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大 產(chǎn)權(quán)比率 負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額的比率 衡量長(zhǎng)期償債能力 反映企業(yè)財(cái)務(wù) 結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定 值越大 風(fēng)險(xiǎn)越高 報(bào)酬越高 值過(guò)大 企業(yè)在破產(chǎn)清算時(shí) 債權(quán)人的利 益缺乏有力保障 二 進(jìn)一步分析財(cái)務(wù)信息 1 資產(chǎn)類 流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資金 現(xiàn)金及各種銀行存款之和 貨幣資金越多 企業(yè)的支付能力和財(cái)務(wù) 適應(yīng)能力越強(qiáng) 同時(shí)其閑置的資金有可能越多 短期投資 各種能夠隨時(shí)變縣且持有時(shí)間不超過(guò) 1 年 含 1 年 的 有價(jià)證券 及不超過(guò) 1 年 含 1 年 的其他投資 其流動(dòng)性僅次于貨幣資金 短期投資越多 企 業(yè)的支付能力和財(cái)務(wù)適應(yīng)能力就越強(qiáng) 應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)因銷售產(chǎn)品等行為而收到的商業(yè)匯票 包括商業(yè)承兌匯票和銀 行承兌匯票 一般都認(rèn)為是能夠收回的 應(yīng)收股利 企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收的現(xiàn)金股利 企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)也包 括在本項(xiàng)目?jī)?nèi) 應(yīng)收利息 企業(yè)因債券投資而應(yīng)收取的利息 應(yīng)收賬款 企業(yè)因銷售產(chǎn)品 材料 提供勞務(wù)等業(yè)務(wù) 應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞 務(wù)單位收取的款項(xiàng) 應(yīng)收賬款應(yīng)越少越好 其他應(yīng)收款 企業(yè)應(yīng)收的商品或勞務(wù)結(jié)算以外的款項(xiàng) 越少越好 預(yù)付賬款 企業(yè)在實(shí)際購(gòu)買商品或勞務(wù)之前 按照購(gòu)銷合同的規(guī)定 預(yù)付給供 應(yīng)單位的款項(xiàng) 越少越好 過(guò)多則反映企業(yè)理財(cái)有問(wèn)題 應(yīng)收補(bǔ)貼款 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)收的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼 存貨 企業(yè)期末在庫(kù) 在途和在加工的 各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本 待攤費(fèi)用 企業(yè)已經(jīng)支出 但應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的 分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi) 的各項(xiàng)費(fèi)用 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資 企業(yè)長(zhǎng)期債權(quán)投資中 將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債 券投資 將其流動(dòng)資產(chǎn)類中 一你內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資 項(xiàng)目中單獨(dú)反映 其他流動(dòng)資產(chǎn) 企業(yè)除上述流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi) 含 1 年 變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資 長(zhǎng)期債權(quán)投資 企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi) 含 1 年 變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)原價(jià) 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的歷史成本計(jì)價(jià) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)在期末或至少在每年度終了時(shí) 對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行 檢查 如果由于市價(jià)持續(xù)下跌 或技術(shù)陳舊 損壞 長(zhǎng)期閑置等原因 導(dǎo)致其收回金額低 于帳面價(jià)值的 應(yīng)將可收回金額低于其帳面價(jià)值的差額 作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 工程物資 企業(yè)各項(xiàng)工程尚未使用的各種物資的實(shí)際成本 在建工程 企業(yè)期末各項(xiàng)未完成工程的實(shí)際成本 固定資產(chǎn)清理 企業(yè)因出售 報(bào)廢 毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值 及 其在清理過(guò)程中發(fā)生的氣力費(fèi)用和清理收入 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 企業(yè)的專利權(quán) 非專利技術(shù) 商標(biāo)權(quán) 著作權(quán) 土地使用權(quán) 商譽(yù) 等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值 其中會(huì)產(chǎn)生 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長(zhǎng)期待攤費(fèi) 企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在 1 年以上 不含 1 年 的各種費(fèi)用 遞延稅項(xiàng) 2 負(fù)債類 流動(dòng)負(fù)債 短期借款 企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1 年一下 含 1 年 的各種借款 一定數(shù)量的短期借款是經(jīng)營(yíng)所必需的 數(shù)量太大 超過(guò)企業(yè)的償債能力 會(huì)對(duì)企業(yè)的 持續(xù)發(fā)展帶來(lái)不利影響 會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出的承兌匯票 包括商業(yè)承兌匯票和銀行 承兌匯票 風(fēng)險(xiǎn)和壓力高于應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款 企業(yè)因購(gòu)買材料 物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng) 主 要影響企業(yè)的信譽(yù) 預(yù)收賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng) 應(yīng)付工資 企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額 包括各種工資 獎(jiǎng)金 津貼等 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付股利 企業(yè)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 應(yīng)交稅金 企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金 其他應(yīng)交款項(xiàng) 企業(yè)應(yīng)付 暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng) 預(yù)提費(fèi)用 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 企業(yè)按期預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用 預(yù)計(jì)負(fù)債 企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保 商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn) 產(chǎn)品質(zhì)量保證等很可能產(chǎn) 生的負(fù)債 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 企業(yè)借入的長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券等應(yīng)在本年度歸還的 負(fù)債總額 產(chǎn)期負(fù)債 長(zhǎng)期借款 企業(yè)借入尚未歸還的 1 年以上 含 1 年 的借款本金及利息之和 應(yīng)付債券 企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長(zhǎng)期債券的本金和利息之和 長(zhǎng)期應(yīng)付款 企業(yè)在期末除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款 專項(xiàng)應(yīng)付款 企業(yè)接受國(guó)家撥入的具有專門用途的撥款 遞延稅項(xiàng) 反映尚未轉(zhuǎn)銷的因時(shí)間性差異影響的所得稅 3 所有者權(quán)益類 4 通過(guò)負(fù)債表下方的補(bǔ)充資料看企業(yè)重要事項(xiàng) 第 7 章 利潤(rùn)表 評(píng)價(jià)過(guò)去的財(cái)務(wù)報(bào)表 利潤(rùn)表的概念及內(nèi)容 概念 利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定時(shí)間經(jīng)營(yíng)成果的實(shí)現(xiàn)及其分配情況的財(cái)務(wù)報(bào)表 主要內(nèi) 容是一定周期的收入 成本 費(fèi)用和損失 以及由此計(jì)算出的企業(yè)利潤(rùn) 或虧損 及利潤(rùn) 分配情況 利潤(rùn)表提供的信息能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益情況 成本耗費(fèi)情況和經(jīng)營(yíng)成 果 借此衡量企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)績(jī)效 同時(shí) 通過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字 可以分析企業(yè)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì) 獲利能力 并且 我們可以通過(guò)對(duì)利潤(rùn)構(gòu)成因素的分析 發(fā)現(xiàn)影響利潤(rùn)形成和變動(dòng)的重要因素 及時(shí)改善經(jīng)營(yíng)管理 提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益 利潤(rùn)表的內(nèi)容 利潤(rùn)表的構(gòu)成要素主要包括收入 費(fèi)用和利潤(rùn)三個(gè)部分 收入 費(fèi)用和利潤(rùn)是反映企 業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的三個(gè)會(huì)計(jì)要素 收入 是企業(yè)在銷售商品 提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利 益的總流入 收入可以表現(xiàn)未企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少 能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增 加 不包括為第三方或客戶代收的貨款 如增值稅 代收利息等 按收入的性質(zhì)可以分為商品銷售收入 勞務(wù)收入和提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)等而取 得的收入 按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 按收入的款項(xiàng) 是否收到可以分為現(xiàn)金收入 應(yīng)收收入和預(yù)收收入等 設(shè)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和收入的實(shí)現(xiàn) 條件 以以下四個(gè)條件確認(rèn)是否為收入 1 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給 買方 2 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán) 也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)時(shí) 控制 3 與交易相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) 4 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量 費(fèi)用 泛指企業(yè)各種日?；顒?dòng)發(fā)生的所有耗費(fèi) 狹指與本期收入相匹配的那部分耗 費(fèi) 是企業(yè)在銷售商品 提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出 費(fèi)用可能表現(xiàn) 未資產(chǎn)的減少 負(fù)債的增加或兩者兼而有之 費(fèi)用會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益 按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途可分為生產(chǎn)成本費(fèi)用和期間費(fèi)用 按費(fèi)用與收入的關(guān)系可分為直接 費(fèi)用和間接費(fèi)用 按費(fèi)用與現(xiàn)金的關(guān)系可分為付現(xiàn)費(fèi)用和非付現(xiàn)費(fèi)用 按費(fèi)用的支付方式 可分為直接支付費(fèi)用 預(yù)付費(fèi)用 轉(zhuǎn)賬攤銷費(fèi)用等等 費(fèi)用的確認(rèn)要區(qū)分生產(chǎn)成本與非生產(chǎn)成本費(fèi)用的界限 區(qū)分制造費(fèi)用與期間費(fèi)用的界 限 采用收益原則進(jìn)行處理 利潤(rùn) 是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果 是收入扣除費(fèi)用后的余額 很大程度上 反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益 表明企業(yè)在每一會(huì)計(jì)期間的最終經(jīng)營(yíng)成果 利潤(rùn)表的作用 1 可以衡量企業(yè)本年度的經(jīng)營(yíng)結(jié)果 2 可以觀察企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成 評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 3 可以用來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力 發(fā)展趨勢(shì)以及管理者的努力程度 4 可以衡量企業(yè)是否依法納稅 如何閱讀利潤(rùn)表 利潤(rùn)表 編制單位 年 月 日 單位 項(xiàng)目 行次 本月數(shù) 本年累計(jì)金額 一 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 二 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 加 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 三 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加 投資收益 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入 減 營(yíng)業(yè)外支出 加 以前年度損益調(diào)整 四 利潤(rùn)總額 減 所得稅 少數(shù)股東權(quán)益 五 凈利潤(rùn) 詳細(xì)說(shuō)明 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 企業(yè)經(jīng)營(yíng)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的企業(yè)因銷售商品 提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使 用權(quán)等日常活動(dòng)二發(fā)生的實(shí)際成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加 包括營(yíng)業(yè)稅 消費(fèi)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 資源稅 土地增值稅 增值稅和教育費(fèi)附加等 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 營(yíng)業(yè)額 X 規(guī)定稅率 資源稅應(yīng)納稅額 課稅數(shù)量 X 單位稅額 應(yīng)納教育費(fèi)附加 實(shí)繳增值稅 實(shí)繳消費(fèi)稅 實(shí)繳營(yíng)業(yè)稅 X3 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 企業(yè)除銷售產(chǎn)品和提供應(yīng)稅勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)之外的其他業(yè)務(wù)收入扣 除其他業(yè)務(wù)成本 費(fèi)用 稅金后的利潤(rùn) 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 流轉(zhuǎn)稅及附加稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 企業(yè)在銷售過(guò)程中 所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出 財(cái)務(wù)費(fèi)用 企業(yè)未籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金而發(fā)生的費(fèi)用 包括利息收入 利息支 出 匯兌損失 匯兌收益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益 企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失是凈收益 補(bǔ)貼收入 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼 營(yíng)業(yè)外收入與支出 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入與支出 以前年度損益調(diào)整 反映企業(yè)會(huì)計(jì)乃難度發(fā)現(xiàn)的以前年度的會(huì)計(jì)事項(xiàng) 設(shè)計(jì)損益且 需要進(jìn)行調(diào)整的數(shù)額 利潤(rùn)總額 利潤(rùn)總額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 投資收益 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅 企業(yè)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的利潤(rùn)總額 經(jīng)調(diào)整后按照國(guó)家稅法規(guī)定的比例 計(jì)算繳納的稅款 凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 所得稅 利潤(rùn)表各項(xiàng)目之間的關(guān)系 利潤(rùn)表中上下項(xiàng)目之間存在計(jì)算程序上的承接關(guān)系 閱讀利潤(rùn)表應(yīng)該按照從上到下的 順序進(jìn)行 凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 所得稅 利潤(rùn)總額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 投資收益 營(yíng)業(yè)外收支凈額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 中譯英業(yè)務(wù)稅金及附件 從利潤(rùn)表看經(jīng)營(yíng)能力 銷售額 銷售額是衡量企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)能力的重要標(biāo)準(zhǔn) 銷售額越大 其產(chǎn)品的市場(chǎng)占有份額 就越高 經(jīng)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)能力就越強(qiáng) 而產(chǎn)品的市場(chǎng)占有情況又直接影響甚至決定該企業(yè)生存 和發(fā)展的能力 應(yīng)將本企業(yè)的產(chǎn)品銷售與行業(yè)的產(chǎn)品銷售總額相比較分析 同時(shí)還應(yīng)注意 無(wú)效銷售 因素的影響 凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn)是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的一個(gè)重要指標(biāo) 是企業(yè)保持持續(xù)經(jīng)營(yíng)和持續(xù)發(fā) 展的基礎(chǔ) 應(yīng)注意 無(wú)效利潤(rùn) 因素的影響 從利潤(rùn)表看經(jīng)營(yíng)成長(zhǎng)性 觀察一個(gè)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)應(yīng)著眼于分析它的經(jīng)營(yíng)成長(zhǎng)性水平 可著重觀察銷售和凈利 潤(rùn)的增長(zhǎng)率指標(biāo)及其變化態(tài)勢(shì) 銷售增長(zhǎng)率 銷售增長(zhǎng)越快 表明企業(yè)生存和發(fā)展的能力提高越快 有良好成長(zhǎng)性 的企業(yè) 較為理想的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是處于成熟 成長(zhǎng) 研制開(kāi)發(fā)和衰退期的產(chǎn)品共存 利潤(rùn)增長(zhǎng)率 排除無(wú)效利潤(rùn)的前提下 利潤(rùn)增長(zhǎng)率越大 表明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成長(zhǎng)性越 好 銷售利潤(rùn)率 銷售利潤(rùn)率 凈利潤(rùn) 銷售收入凈額 X100 銷售利潤(rùn)率 經(jīng)常性營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 銷售收入凈額 X100 成本費(fèi)用利潤(rùn)率 將所得與投入或資產(chǎn)相比較 就是資產(chǎn)收益率或投資回報(bào)率 成本費(fèi)用利潤(rùn)率 凈利潤(rùn) 成本費(fèi)用 X100 成本費(fèi)用利稅率 利稅總額 成本費(fèi)用 X100 成本費(fèi)用增值率 成倍費(fèi)用增加凈值 成本費(fèi)用 X100 資本收益率 凈利潤(rùn) 實(shí)收資本 X100 凈資產(chǎn)收益率 凈利潤(rùn) 平均凈資產(chǎn) X100 資本保值率 扣除客觀因素后的期末所有者權(quán)益 期初所有者權(quán)益 X100 普通股股本收益率 凈利潤(rùn) 優(yōu)先股股息 普通股股本 X100 每股凈收益 每股凈收益 凈利潤(rùn) 優(yōu)先股股息 發(fā)行在外的普通股股數(shù) 每股凈收益 稅后凈利潤(rùn) 優(yōu)先股股息 際發(fā)行在外普通股股數(shù) 普通股當(dāng)量 從利潤(rùn)表看償債能力 利息收入倍數(shù) 利息費(fèi)用 總利潤(rùn) 利息費(fèi)用 含資本化利息 了解利潤(rùn)表最重要的是通過(guò)對(duì)利潤(rùn)表的分析來(lái)審視企業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀 分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng) 結(jié)構(gòu) 最終促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化 主要從下面及方面入手 收入結(jié)構(gòu) 了解企業(yè)的收入結(jié)構(gòu)主要從企業(yè)的經(jīng)常性收入比重和有效收入比重兩個(gè)因素入手 產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu) 計(jì)算各種產(chǎn)品或業(yè)務(wù)在總的生產(chǎn)或銷售或業(yè)務(wù)收入中的比重 可以觀察企業(yè)多元 化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)施情況及與之相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)情況 成本費(fèi)用結(jié)構(gòu) 企業(yè)增加利潤(rùn)提高效益的基本途徑有兩條 1 增加收入 2 降低成本費(fèi)用 進(jìn)行成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)的分析 特別值得重視下面及方面 1 產(chǎn)品銷售成本比重 銷 售成本率 產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品銷售收入 X100 2 三項(xiàng)期間費(fèi)用比重 期間費(fèi)用的上升是 影響企業(yè)利潤(rùn)下降的主要原因 3 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用比重 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用比重的加大 是科 技進(jìn)步和只是經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的要求 也是國(guó)內(nèi)外企業(yè)發(fā)展的共同經(jīng)驗(yàn) 和趨勢(shì) 利潤(rùn)形成結(jié)構(gòu) 了解利潤(rùn)形成結(jié)構(gòu) 主要從下面兩個(gè)比重入手 1 經(jīng)常性營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比重 2 無(wú)效 利潤(rùn)和有效利潤(rùn)的比重 利潤(rùn)分配結(jié)構(gòu) 利潤(rùn)分配率 利潤(rùn)分配率 應(yīng)分給投資者利潤(rùn) 凈利潤(rùn) X100 利潤(rùn)分配率 應(yīng)分給投資者利潤(rùn) 當(dāng)年可供分配利潤(rùn) X100 股利支付率 股利支付率 每股股利 每股凈收益 X100 留存收益比率 留存收益比率 留存收益 凈利潤(rùn) X100 利潤(rùn)表的局限性 傳統(tǒng)收益概念的局限性 利潤(rùn)的可調(diào)節(jié)性 權(quán)責(zé)發(fā)生制下利潤(rùn)與現(xiàn)金