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1．甲工業(yè)企業(yè)2006年10月份發(fā)生如下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售給A公司A產(chǎn)品100件，每件售價4 000元，貨款400 000元，單位成本2 500元，增值稅稅率為17%。（已收到款項并存入銀行）（2）企業(yè)出售無形資產(chǎn)一項，該項無形資產(chǎn)賬面價值40 000元，取得收入50 000元，營業(yè)稅稅率為5%。（3）以前月份銷售的B產(chǎn)品本月退回20件，每件售價2 000元，單位成本1 500元，貨款已通過銀行退回。（4）本月固定資產(chǎn)盤虧凈損失18 000元,經(jīng)批準(zhǔn)做相應(yīng)的賬務(wù)處理。（5）接受某企業(yè)現(xiàn)金捐贈20 000元。（6）發(fā)生管理費用3 000元，銷售費用2 000元，財務(wù)費用35 000元，均用銀行存款支付。要求：根據(jù)上述資料編制會計分錄。 1． 銷售給A公司A產(chǎn)品 借 銀行存款 468000 貸 主營業(yè)務(wù)收入 400000 貸 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68000 借 主營業(yè)務(wù)成本 250000 貸 庫存商品 250000 合計 借718000 貸 718000 2． 出售無形資產(chǎn) 借 銀行存款 50000 貸 無形資產(chǎn) 40000 貸 應(yīng)交稅費 2500 貸 應(yīng)交營業(yè)稅 7500 合計 借50000 貸 50000 3． 銷售退回時 借 主營業(yè)務(wù)收入 40000 借 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6800 貸 銀行存款 46800 借 庫存商品 30000 貸 主營業(yè)務(wù)成本 30000 合計 借76800 貸 76800 4． 經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)盤虧凈損失時 借 營業(yè)外支出 18000 貸 待處理財產(chǎn)損溢 18000 合計 借 18000 貸 18000 5． 接受現(xiàn)金捐贈時 借 銀行存款 20000 貸 營業(yè)外收入 20000 合計 借 20000 貸 20000 6． 支付本月份期間費用時 借 管理費用 3000 借 銷售費用 2000 借 財務(wù)費用 35000 貸 銀行存款 40000 合計 借 40000 貸 40000 2. 分配投資者利潤（尚未支付）50000元 借 利潤分配 應(yīng)付普通股利 50000 貸 應(yīng)付股利 50000 合計 借50000 貸 50000 3. A企業(yè)為一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2006年9月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(假設(shè)除增值稅以外的其他稅費不予考慮) （1）3日銷售庫存商品一批，價款50 000元，增值稅8 500元，款項已存入銀行，該批商品成本為36 000元；（2）11日出售原材料，應(yīng)確認(rèn)收入為4 000元，款項尚未收回；（3）24日收到現(xiàn)金捐贈70 000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄。 1．9月3日，企業(yè)銷售商品實現(xiàn)時 借 銀行存款 58500 貸 主營業(yè)務(wù)收入 50000 貸 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500 借 主營業(yè)務(wù)成本 36000 貸 庫存商品 36000 合計 借94500 貸 94500 2. 9月11日，收到出售原材料收入 借 應(yīng)收帳款 4000 貸 其他業(yè)務(wù)收入 4000 合計 借 4000 貸 4000 3. 9月24日，收到現(xiàn)金捐贈 借 銀行存款 70000 貸 營業(yè)外收入 70000 合計 借 70000 貸 70000 4. 用法定盈余公積彌補虧損10萬元。 借 盈余公積 法定盈余公積 100000 貸 利潤分配 盈余公積補虧 100000 合計 借 100000 貸 100000 5. 南強(qiáng)公司2007年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）南強(qiáng)公司按照規(guī)定辦理增資手續(xù)后，將資本公積90 000元轉(zhuǎn)增注冊資本。該公司原有注冊資本 2 910 000元，其中A、B、C三家公司各占1/3。 （2）南強(qiáng)公司用盈余公積85 000元彌補以前年度虧損。 （3）南強(qiáng)公司從稅后利潤中提取盈余公積48 000元。 （4）南強(qiáng)公司接受D公司加入聯(lián)營，經(jīng)投資各方協(xié)議，D公司實際出資額中1 000 000元作為新增注冊資本，使投資各方在注冊資本總額中均占1/4。D公司以銀行存款1 200 000元繳付出資額。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制該聯(lián)營公司的有關(guān)會計分錄。 1. 資本公積90 000元轉(zhuǎn)增注冊資本 借 資本公積 90000 貸 實收資本 A 30000 貸 實收資本 B 30000 貸 實收資本 C 30000 合計 借 90000 貸 90000 2. 盈余公積85 000元彌補以前年度虧損 借 盈余公積 85000 貸 利潤分配 盈余公積補虧 85000 合計 借 85000 貸 85000 3. 從稅后利潤中提取盈余公積48 000元。 借 利潤分配 提取盈余公積 48000 貸 盈余公積 48000 合計 借 48000 貸 48000 4. 接受D公司加入聯(lián)營 借 銀行存款 1200000 貸 實收資本 D 1000000 貸 資本公積 200000 合計 借1200000 貸 1200000 6. 博學(xué)企業(yè)是2008年1月1日由投資者A和投資者B共同出資成立，每人出資100 000元，各占50%的股份。4月30日“資本公積”貸方余額2 000元，為撥款轉(zhuǎn)入2 000元。5月份發(fā)生如下與資本公積有關(guān)的業(yè)務(wù)（所涉及款項全部以銀行存款收支）： （1）5月1日投資者A和投資者B決定吸收C、D兩位新投資者加入甲企業(yè)。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，甲企業(yè)實施增資，將注冊資本增加到400 000元。經(jīng)四方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后，各占乙企業(yè)1/4的股份。各投資者的出資情況如下： ①投資者C以180 000元投入博學(xué)企業(yè)作為增資，5月11日收到此款項并存入銀行； ②投資者D以一批原材料投入博學(xué)企業(yè)作為增資，雙方確認(rèn)的價值為159 000元，稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅額為27030元。投資者D已開具了增值稅專用發(fā)票。 （2）5月31日轉(zhuǎn)銷無法償還的應(yīng)付賬款1 460元。 要求： （1）編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄； 1. 收到投資者C投資 借 銀行存款 180000 貸 實收資本 C 100000 貸 資本公積 資本溢價 80000 合計 借 180000 貸 180000 2. 收到投資者D投資 借 原材料 159000 借 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 27030 貸 實收資本 D 100000 貸 資本公積 資本溢價 86030 合計 借 186030 貸 186030 3. 轉(zhuǎn)銷無法償還的應(yīng)付賬款 借 應(yīng)付帳款 1460 貸 營業(yè)外收入 1460 合計 借 1460 貸 1460 7. 某股份有限公司委托中星證券公司發(fā)行普通股的160000股，每股面值1元，按每股8元的價格出售。按協(xié)議約定，證券公司按發(fā)行收入的2％收取手續(xù)費，從發(fā)行收入中扣除。 1. 借 銀行存款 1280000 貸 股本 160000 貸 資本公積 股本溢價 1120000 合計 借 1280000 貸 1280000 2. 借 資本公積 股本溢價 25600 貸 銀行存款 25600 合計 借 25600 貸 25600 8. A公司收到B公司投入原材料一批，原材料價值為36000元，增值稅額6120元，雙方協(xié)商按賬面凈值作為投資額入賬。 借 原材料 36000 借 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6120 貸 實收資本 B公司投資 42120 合計 借 42120 貸 42120 9. 甲公司是一家健身器材銷售公司。207年1月1日，甲公司向乙公司銷售5 000件健身器材，單位銷售價格為500元，單位成本為400元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為2 500 000元，增值稅額為425 000元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率約為20％；健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；實際發(fā)生銷售退回時有關(guān)的增值稅額允許沖減。假設(shè)（1）到了6月30日發(fā)生銷售退回，實際退貨量為1 000件；（2）實際退貨量為1 200件；（3）如果實際退貨量為800件。要求：作出相關(guān)會計處理。 1. 1月1日發(fā)出健身器材時： 借 應(yīng)收帳款 2925000 貸 主營業(yè)務(wù)收入 2500000 貸 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 425000 合計 借 2925000 貸 2925000 2. 1月31日確認(rèn)估計的銷售退回時： 借 主營業(yè)務(wù)收入 500000 貸 主營業(yè)務(wù)成本 400000 貸 其他應(yīng)付款 100000 合計 借 500000 貸 500000 3. 2月1日前收到貨款時： 借 銀行存款 2925000 貸 應(yīng)收帳款 2925000 合計 借 2925000 貸2925000 4. 6月30日發(fā)生銷售退回，實際退貨量為1 000件，款項已經(jīng)支付： 借 庫存商品 400000 借 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85000 借 其他應(yīng)付款 100000 貸 銀行存款 585000 合計 借585000 貸 585000 5. 實際退貨量為1 200件 借 庫存商品 480000 借 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 102000 借 主營業(yè)務(wù)收入 100000 借 其他應(yīng)付款 100000 貸 主營業(yè)務(wù)成本 80000 貸 銀行存款 702000 合計 借 782000 貸 782000 6. 如果實際退貨量為800件 借 庫存商品 320000 借 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68000 借 主營業(yè)務(wù)收入 80000 借 其他應(yīng)付款 100000 貸 主營業(yè)務(wù)成本 468000 貸 銀行存款 100000 合計 借 568000 貸 568000 10. 提取盈余公積120000元。 借 利潤分配 提取(法定、任意)盈余公積 120000 貸 盈余公積 (法定、任意)盈余公積 120000 合計 借 120000 貸 120000 11. 丙公司2007年年初未分配利潤為250000元，本年實現(xiàn)凈利潤為1500000元。本年提取法定盈余公積金150000元，支付現(xiàn)金股利400000元。因擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的需要，經(jīng)批準(zhǔn)，丙公司決定將資本公積100000元和盈余公積 200000元轉(zhuǎn)增資本。要求：（1）編制丙公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。 1. 實現(xiàn)利潤并支付相關(guān)股利 借 本年利潤 1500000 貸 利潤分配 未分配利潤 1500000 借 利潤分配 提取法定盈余公積 150000 借 利潤分配 應(yīng)付現(xiàn)金股利 40000 貸 盈余公積 法定盈余公積 150000 貸 應(yīng)付股利 40000 合計 借 1690000 貸 1690000 2. 進(jìn)行利潤分配并專增股本 借 利潤分配 未分配利潤 550000 貸 利潤分配 提取法定盈余公積 150000 貸 利潤分配 應(yīng)付現(xiàn)金股利 400000 借 資本公積 100000 借 盈余公積 200000 貸 實收資本 300000 合計 借 850000 貸 850000 12. A公司收到B公司投入空調(diào)設(shè)備三臺，投出單位賬面價值為39000元，已提折舊5400元，雙方協(xié)商按賬面凈值作為投資額入賬。 借 固定資產(chǎn) 空調(diào)設(shè)備 39000 貸 累計折舊 5400 貸 實收資本 B公司 33600 合計 借 39000 貸 39000 13. A、B兩個投資者向博學(xué)企業(yè)投資，A投資者投入貨幣資金人民幣400 000元,B投資者投入原材料一批，雙方確認(rèn)價值為900 000元，稅務(wù)部門認(rèn)定增值稅為153 000元，并開具了增值稅專用發(fā)票，被投資方未支付增值稅款。一年后，C投資者向該企業(yè)投資，其繳付企業(yè)的出資額為人民幣880 000元，只有650 000元作為企業(yè)注冊資本。要求：編制被投資企業(yè)有關(guān)會計分錄。 1. 被投資企業(yè)收到投資者A的投資時 借 銀行存款 400000 貸 實收資本 A 400000 合計 借 400000 貸 400000 2. 被投資企業(yè)收到投資者B的投資時 借 原材料 900000 借 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 153000 貸 實收資本 B 1053000 合計 借 1053000 貸 1053000 3. 被投資企業(yè)收到投資者C的投資時 借 銀行存款 880000 貸 實收資本 C 650000 貸 資本公積 資本溢價 230000 合計 借880000 貸 880000