《新編《會計學原理—會計基礎》(第15版)主編李海波 課后習題答案》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《新編《會計學原理—會計基礎》(第15版)主編李海波 課后習題答案（26頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1 新編 會計學原理 會計基礎 第 15 版 李海波主編課后練習答案 第一章 總 論 復習思考題 1 會計是以貨幣為主要計量單位 以提高經(jīng)濟效益為主要目標 運用專門的方法對企業(yè) 機關 事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟活動進行全面 綜合 系統(tǒng)的監(jiān)督與核算 并隨著經(jīng)濟 日益發(fā)展 逐步開展預測 決策 控制和分析的一種經(jīng)濟活動 特點 以貨幣為主要計量單位 全面 系統(tǒng) 綜合 連續(xù)的核算 會計核算與會計監(jiān)督相 結合 提高經(jīng)濟效益 2 會計在經(jīng)濟管理中功能 核算與監(jiān)督 3 提高經(jīng)濟效益 4 會計所要核算和監(jiān)督的內容 會計要反映一個組織的經(jīng)濟活動 只有在其可貨幣化的 基礎上才能予以反映 而可貨幣化的經(jīng)濟活動就只能是資金運動 社會資金運動 5 略 6 設置科目 復式記賬 填制和審核憑證 登記賬簿 成本計算 財產(chǎn)清查 編制報表 7 略 8 它是對會計所處的時間和空間環(huán)境所做的合理假定 及對會計領域里某些無法證面加 以論證的事物 根據(jù)客觀的 正常的情況和趨勢經(jīng)過逐步的認識所做的合理的判斷 會計主體 會計假設 會計分期 持續(xù)經(jīng)營 9 要求會計確認 計量 報告質量的保證 可靠性 及時性 相關性 重要性 實質重 于形 可比性 可理解性 謹慎性 10 11 略 2 第二章 會計科目 會計賬戶和復試記賬 復習思考題 1 略 2 資產(chǎn) 負債 所有者權益 3 會計要素概念 會計要素是對會計對象按其經(jīng)濟特征所作的進一步分類 4 等式兩邊同增同減 等式一邊一增一減 資產(chǎn)增加導致負債增加 資產(chǎn)內部一增一減 資產(chǎn)增加導致所有者權益增加 負債內部一增一減 資產(chǎn)減少導致負債減少 所有者權益一增一減 資產(chǎn)減少導致所有者權益減少 負債增減導致所有者權益增減 5 會計科目是對會計對象要素的具體內容進行分類核算的類目 而會計賬戶是通過會計 科目開設的 具有一定結構 用來系統(tǒng) 連續(xù) 完整 綜合的記載各項經(jīng)濟業(yè)務的一種工 具 會計科目沒有結構而會計賬戶有結構 會計科目是會計賬戶的名稱 6 資產(chǎn)類 負債類 所有者權益類 成本類 損益類 內容略 7 用 借 和 貸 作為記賬符號對每一項交易或事項所引起的資金運動 都要用相等 金額 同時在兩個或兩個以上的有相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種方法 8 總分類賬是明細分類賬的統(tǒng)馭賬戶 對明細分類賬起控制作用 明細分類賬是總分類 賬的從屬賬戶 對總分類賬去輔助和補充的作用 只有兩者相互結合才能既概況又詳細地 反映同一經(jīng)濟業(yè)務的記賬作用 習題一 一級總賬科目 二級總賬科目 三級明細 甲材料主要材料 乙材料 潤滑油 原材料 輔助材料 建筑材料 短期借款 臨時借款 應付丑廠貨款應付賬款 應付子公司貨款 生產(chǎn)用房固定資產(chǎn) 機器設備 運輸工具 A 產(chǎn)品生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間 B 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)車間 應收賬款 應收 B 公司貨款 3 應收 A 單位貨款 習題二 按科目經(jīng)濟內容分類表 序 號 項目 會計科目 資產(chǎn) 負債 所有者權益 1 存放在出納處的現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 500 00 2 存在銀行的資金 銀行存款 144500 00 3 借入借款 短期借款 600000 00 4 存放材料 原材料 380000 00 5 存放已完工產(chǎn)品 庫存商品 60000 00 6 正在加工的產(chǎn)品 生產(chǎn)成本 75000 00 7 借入借款 長期借款 1450000 00 8 房屋及建筑物 固定資產(chǎn) 2400000 00 9 投入資本 實收資本 2000000 00 10 機器設備 固定資產(chǎn) 750000 00 11 應收的貨款 應收賬款 140000 00 12 應付材料款 應付賬款 120000 00 13 積累的未分配利潤 未分配利潤 280000 00 14 長期投資 長期投資 500000 00 合計 4450000 00 2170000 00 2280000 00 習題三 賬戶資料表 賬戶名稱 期初余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 銀行存款 430000 00 1985000 00 2040000 00 375000 00 固定資產(chǎn) 2400000 00 16000 00 496000 00 1920000 00 短期借款 200000 00 160000 00 260000 00 300000 00 應付賬款 230000 00 375000 00 200000 00 55000 00 習題四 略 習題五 某企業(yè)月末各項目情況表 資產(chǎn) 期初數(shù) 本月增 加 本月減 少 月末余 額 負債和所有者權益 期初數(shù) 本月增 加 本月減 少 月末余 額 庫存現(xiàn)金 1000 1000 1000 1000 負債 銀行存款 13000 92000 46000 59000 短期借款 100000 50000 150000 4 應收帳款 14000 12000 2000 應付帳款 25000 20000 20000 25000 其它應收款 2000 1000 3000 應付職工薪酬 5000 5000 0 在途物資 10000 10000 負債合計 130000 70000 25000 175000 生產(chǎn)成本 140000 45000 185000 所有者權益 原材料 50000 20000 45000 25000 實收資本 500000 30000 530000 庫存商品 70000 70000 盈余公積 50000 50000 固定資產(chǎn) 400000 20000 420000 未分配利潤 20000 20000 所有者權益合計 570000 30000 0 600000 總計 700000 179000 104000 775000 總計 700000 100000 25000 775000 習題六 七略 5 第三章 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算 習題一 132 頁 1 借 其他應收款 差旅費 500 貸 庫存現(xiàn)金 500 2 借 原材料 28800 應交稅費 應交增值稅 進項稅 4896 貸 應付票據(jù) 33696 3 借 在途物資 720 貸 銀行存款 480 庫存現(xiàn)金 240 4 借 原材料 720 貸 在途物資 720 習題一登賬 材料采購總分類賬 年 憑證 字號 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 7 轉 1 購料 28800 付 2 付運雜費 720 轉 2 材料入庫 29520 付 4 購料 11100 付 5 付運雜費 720 轉 3 材料入庫 11820 31 本月合計 41340 41340 平 原材料總分類賬 年 憑證 字號 摘要 借方 貸方 借或 貸 余額 月 日 7 轉 2 材料入庫 29520 轉 3 材料入庫 11820 31 本月合計 41340 借 41340 材料采購明細類賬 物資類別或名稱 甲材料 年 憑證 字號 摘要 借方金額 貸方 金額 結余金額 月 日 買價 運雜費 合計 7 轉 1 購料 16000 16000 16000 付 2 付運雜費 480 480 16480 轉 2 材料入庫 16480 付 4 購料 5500 5500 5500 付 5 付運雜費 440 440 5940 5 借 應付票據(jù) 33696 貸 銀行存款 33696 6 借 在途物資 11100 應交稅費 應交增值稅 進項稅 1887 貸 銀行存款 12987 7 借 在途物資 720 540 180 貸 庫存現(xiàn)金 180 銀行存款 540 8 借 原材料 11820 11100 720 貸 在途物資 11820 11100 720 6 轉 3 材料入庫 5940 31 本月合計 21500 920 22420 22420 材料采購明細類賬 物資類別或名稱 乙材料 年 憑證 字號 摘要 借方金額 貸方 金額 結余金 額 月 日 買價 運雜費 合計 7 轉 1 購料 12800 12800 16000 付 2 付運雜費 240 240 16480 轉 2 材料入庫 13040 付 4 購料 5600 5600 5500 付 5 付運雜費 280 280 5940 轉 3 材料入庫 5880 31 本月合計 18400 520 18920 18920 第三章習題二 P134 1 借 生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 3225 B 產(chǎn)品 2580 貸 原材料 甲材料 2835 乙材料 2970 2 借 生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 5000 B 產(chǎn)品 4000 制造費用 2000 管理費用 3000 貸 應付職工薪酬 14000 3 借 生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 700 B 產(chǎn)品 560 制造費用 280 管理費用 420 貸 應付職工薪酬 1960 4 借 制造費用 600 管理費用 300 貸 累計折舊 900 5 借 制造費用 200 貸 庫存現(xiàn)金 200 習題三 p134 一 根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄 1 借 銀行存款 35100 貸 主營業(yè)務收入 A 產(chǎn)品 30000 應交稅金 應交增值稅 銷項稅 5100 2 借 應收帳款 乙公司 52650 6 借 制造費用 400 貸 庫存現(xiàn)金 400 7 借 制造費用 237 庫存現(xiàn)金 63 貸 其他應收款 400 8 本月制造費用總額 2000 280 600 200 400 237 3717 制造費用分配率 3717 5000 4000 0 413 A 產(chǎn)品應負擔的制造費用 5000 0 413 2065 B 產(chǎn)品應負擔的制造費用 4000 0 413 1652 元 借 生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 2065 B 產(chǎn)品 1652 貸 制造費用 3717 9 借 庫存商品 A 產(chǎn)品 10990 B 產(chǎn)品 8792 貸 生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 10990 B 產(chǎn)品 8792 7 貸 主營業(yè)務收入 B 產(chǎn)品 45000 應交稅金 應交增值稅 銷項稅 7650 3 借 主營業(yè)務成本 A 22500 B 34500 貸 庫存商品 A 22500 B 34500 4 借 銷售費用 1000 貸 銀行存款 1000 5 借 銷售費用 1140 貸 應付工資 1000 應付福利費 140 6 借 銀行存款 1404 貸 其他業(yè)務收入 1200 應交稅金 應交增值稅 銷項稅 204 7 借 其他業(yè)務成本 1000 貸 原材料 甲 1000 二 計算產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務利潤 主營業(yè)務利潤 30000 45000 22500 34500 1000 1140 15860 元 其他業(yè)務利潤 1200 1000 200 元 習題四答案 P136 1 借 管理費用 8000 生產(chǎn)成本 3000 制造費用 5000 貸 應付職工薪酬 工資 16000 2 借 生產(chǎn)成本 420 制造費用 700 貸 應付職工薪酬 福利費 1120 3 借 管理費用 600 制造費用 800 貸 應付職工薪酬 福利費 1400 4 借 制造費用 1200 貸 銀行存款 1200 5 借 管理費用 400 貸 庫存現(xiàn)金 400 6 借 應交稅費 應交車船稅 300 貸 庫存現(xiàn)金 300 7 借 管理費用 480 貸 庫存現(xiàn)金 480 8 借 銷售費用 1500 貸 銀行存款 1500 9 借 應付利息 900 貸 銀行存款 900 10 借 銷售費用 700 11 借 管理費用 工資 1200 貸 應付職工薪酬 1200 借 應付職工薪酬 工資 1200 貸 庫存現(xiàn)金 1200 12 借 管理費用 960 庫存現(xiàn)金 40 貸 其他應收款 1000 13 借 制造費用 1900 管理費用 500 貸 銀行存款 2400 14 借 制造費用 1000 管理費用 2000 貸 銀行存款 3000 8 貸 銀行存款 700 習題五答案 P137 變動 3 1 借 銀行存款 58500 貸 主營業(yè)務收入 50000 應交稅費 應交增值稅 8500 2 借 主營業(yè)務成本 35000 貸 庫存商品 35000 3 借 銷售費用 500 貸 庫存現(xiàn)金 500 4 借 管理費用 300 貸 銀行存款 300 5 借 財務費用 2200 貸 銀行存款 2200 6 借 營業(yè)外支出 500 貸 銀行存款 500 7 借 其他應付款 300 貸 營業(yè)外收入 300 4 1 1 借 主營業(yè)務收入 550000 其他業(yè)務收入 6000 營業(yè)外收入 4300 貸 本年利潤 560300 1 2 借 本年利潤 448500 貸 主營業(yè)務成本 410000 其他業(yè)務成本 3500 銷售費用 25500 管理費用 3300 財務費用 4200 營業(yè)外支出 2000 2 1 計算本年應交所得稅 本利潤總額 560300 448500 111800 應交所得稅 111800 25 27950 元 借 所得稅費用 27950 貸 應交稅費 應交所得稅 27950 2 2 將所得稅費用轉 入 本年利潤 賬戶 計算出本年凈利潤 借 本年利潤 27950 貸 所得稅費用 27950 本年凈利潤 111800 27950 83850 3 將本年利潤凈額轉入 利潤分配 賬戶 借 本年利潤 83850 貸 利潤分配 83850 4 提取盈余公積 83850 10 8385 元 9 借 利潤分配 8385 貸 盈余公積 8385 5 提任意盈余公積 83850 15 12577 5 元 借 利潤分配 12577 5 貸 盈余公積 12577 5 6 應付投資者利潤 83850 10 8385 元 借 利潤分配 8385 貸 應付股利 8385 138 習題六 1 借 銀行存款 400000 貸 實收資本 400000 2 借 固定資產(chǎn) 200000 貸 實收資本 150000 累計折舊 50000 3 借 銀行存款 50000 貸 短期借款 50000 4 借 在建工程 500000 貸 長期借款 500000 5 借 短期借款 50000 貸 銀行存款 6 借 長期股權投資 130000 累計折舊 30000 貸 固定資產(chǎn) 150000 公允價值變動損益 10000 7 借 固定資產(chǎn)清理 20000 累計折舊 10000 貸 固定資產(chǎn) 30000 借 銀行存款 20000 貸 固定資產(chǎn)清理 20000 8 借 應付職工薪酬 3000 貸 銀行存款 3000 139 習題七 一 會計分錄 1 借 生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 21900 B 產(chǎn)品 18100 貸 原材料 40000 2 借 制造費用 2000 貸 原材料 2000 3 借 庫存現(xiàn)金 30000 貸 銀行存款 30000 4 借 應付職工薪酬 24000 10 貸 庫存現(xiàn)金 24000 5 借 材料采購 甲材料 15000 應交稅費 應交增值稅 2380 貸 銀行存款 17380 借 原材料 甲材料 15000 貸 材料采購 甲材料 15000 6 借 材料采購 乙材料 40000 應交稅費 應交增值稅 6800 貸 應付票據(jù) 八一廠 46800 7 借 材料采購 乙材料 600 貸 庫存現(xiàn)金 600 借 原材料 乙材料 40600 貸 材料采購 乙材料 40600 8 借 銀行存款 3000 貸 應收賬款 新華廠 3000 9 借 應交稅費 1000 貸 銀行存款 1000 10 借 生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 10000 B 產(chǎn)品 10000 制造費用 3000 管理費用 1000 貸 應付職工薪酬 24000 11 借 生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 1400 B 產(chǎn)品 1400 制造費用 420 管理費用 140 貸 應付職工薪酬 3360 12 借 制造費用 2380 管理費用 780 貸 累計折舊 3160 13 借 制造費用 1400 貸 銀行存款 1400 14 本月制造費用發(fā)生額 9200 元 制造費用分配率 9200 20000 0 46 元 A 產(chǎn)品分擔制造費用 10000 0 46 4600 元 11 B 產(chǎn)品分擔制造費用 10000 0 46 4600 元 借 生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 4600 B 產(chǎn)品 4600 貸 制造費用 9200 15 借 庫存商品 A 產(chǎn)品 37900 貸 生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 37900 16 借 應收賬款 新華工廠 131040 貸 主營業(yè)務收入 112000 應交稅費 應交增值稅 19040 17 借 主營業(yè)務成本 80000 貸 庫存商品 A 產(chǎn)品 36000 B 產(chǎn)品 44000 18 借 銷售費用 1100 貸 庫存現(xiàn)金 1100 19 借 財務費用 5000 貸 銀行存款 5000 20 借 管理費用 1200 貸 銀行存款 1200 21 借 營業(yè)外支出 1120 貸 原材料 輔助材料 1120 按正規(guī)的處理方法應分為兩個步驟 發(fā)生輔助材料損壞 在報經(jīng)批準前 假設不考慮應交增值稅問題 借 待處理財產(chǎn)損溢 1120 貸 原材料 輔助材料 1120 報經(jīng)批準后 借 營業(yè)外支出 1120 貸 待處理財產(chǎn)損溢 1120 22 借 其他應付款 包裝物押金 300 貸 營業(yè)外收入 300 23 借 銀行存款 2340 貸 其他業(yè)務收入 2000 應交稅費 應交增值稅 340 借 其他業(yè)務成本 1500 貸 原材料 1500 12 24 1 借 主營業(yè)務收入 112000 其他業(yè)務收入 2000 營業(yè)外收入 300 貸 本年利潤 114300 24 2 借 本年利潤 91840 貸 主營業(yè)務成本 80000 其他業(yè)務成本 1500 管理費用 3120 銷售費用 1100 財務費用 5000 營業(yè)外支出 1120 12 月份利潤總額 114300 91840 22460 25 1 12 月份應交所得稅 22460 25 5615 元 借 所得稅費用 5615 貸 應交稅費 應交所得稅 5615 25 2 借 本年利潤 5615 貸 所得稅費用 5615 26 12 月份凈利潤 22460 5615 16845 元 12 月份應提取盈余公積 16845 10 1684 5 元 借 利潤分配 提取盈余公積 1684 5 貸 盈余公積 一般盈余公積 1684 5 27 本年凈利潤 427000 16845 443845 元 借 本年利潤 443845 貸 利潤分配 443845 28 12 月份應付投資者利潤 16845 40 6738 元 借 利潤分配 應付現(xiàn)金股利 6738 貸 應付股利 6738 第四章 商品流通的主要過程 略 13 第五章 會計賬戶分類 復習思考題 1 資產(chǎn)類 流動和非流動 負債類 流動和非流動 成本類 損益類 所有者權益類 便于從賬戶中取得需要的核算指示 明確每個賬戶的核算內容 2 基本賬戶 盤存賬戶 結算賬戶 跨期攤配賬戶 資本賬戶 調整賬戶 備抵賬戶 附加賬戶 附加備抵賬戶 業(yè)務賬戶 集合分配賬戶 成本計算賬戶 配比賬戶 財務 成果賬戶 明確各個賬戶不同的使用方法和各個賬戶的具體作用 3 跨期攤配賬戶 是按照權責發(fā)生制原則用以核算幾個成本計算期共同負擔的費用在各 個成本計算期進行攤配的賬戶 其特點是一次支付 分期攤配 例如待攤費用和預提費用 賬戶 集合分配賬戶 是反映企業(yè)在經(jīng)營過程中對某種費用的歸集和分配內容的賬戶 其結構是 應歸集的費用發(fā)生數(shù)在借方 應由有關對象負擔的費用分配額在貸方 特點是期末一般無 余額 配比賬戶 是反映匯集某個經(jīng)營過程中所取得的收入和發(fā)生的費用內容的賬戶 其特點是 收入與成本費用計價不同 分別在兩個賬戶期末進行配合比較 以確定財務成果 差額轉 入 本年利潤 賬戶 期末無余額 財務成果賬戶 是反映企業(yè)在一定時期內財務成果的形成 計算最終成果內容的賬戶 其 結構是貸方登記由 收入 賬戶轉來的各項收入 借方登記由 支出 賬戶轉來的各項支出 其貸方余額表示盈利 借方余額表示虧損 期末轉入 利潤分配 賬戶 習題一 賬戶分類表 類別 資產(chǎn)賬戶 負債賬戶 所有者權益賬戶 成本賬戶 損益賬戶 盤存賬戶 銀行存款 庫存現(xiàn) 金 庫存商品 固定資 產(chǎn) 結算賬戶 應收賬款 預付賬 款 應付賬款 短期借 款 應交稅費 資本賬戶 實收資本 盈余公 積 利潤分配 跨期攤配賬 戶 長期待攤費用 調整賬戶 累計折舊 集合分配賬 戶 制造費用 成本賬戶 生產(chǎn)成本 配比賬戶 銷售費用 財務費 管理費用 主營業(yè)務收入 所得稅費用 財務成果賬 本年利潤 14 戶 第六章會計憑證 復習思考題 1 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務 明確經(jīng)濟責任 并具有法律效力的書面證明 1 為記賬 算賬提供可靠的資料 保證賬簿記錄正確 2 檢查 監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務的合法性和合理性 保證各項經(jīng)濟業(yè)務符合法律制度規(guī)定 確 保企業(yè)財產(chǎn)物資的安全 3 加強經(jīng)濟責任 全面 系統(tǒng) 規(guī)范地開展會計核算工作 保證企業(yè)一切經(jīng)濟活動有憑有據(jù) 循 序進行 2 會計憑證按其編制程序和用途 分原始憑證和記賬憑證兩大類 原始憑證是在業(yè)務發(fā)生完成時取得和編制的是明確經(jīng)濟責任 具有法律效力的書面證明 記賬憑證是財會部門根據(jù)原始憑證填制 記載經(jīng)濟業(yè)務簡要內容 確定會計分錄 作為記 賬依據(jù)的會計憑證 也是登記賬簿的依據(jù) 3 一 原始憑證的內容 名稱 日期和編號 3 填制單位及接受單位名稱 交易 事項內容 包括 數(shù)量 計量 單位 余額 填制單位公章 有關人員簽章 6 原始憑證附件 二 原始憑證的填制和要求 確定憑證種類 及時如實填寫 內容完整 書寫清楚 記錄正確 連續(xù)編號 妥善保管 按規(guī)定程序及時流轉 填寫票據(jù)和結算憑證要用正楷書寫中文大寫金額及出票日期 三 原始憑證的審核內容 按 會計法 規(guī)定審核原始憑證的合法 合理和合規(guī) 包括 憑證填制是否合乎規(guī)定 內容是否真實 合法 項目是否齊全 手續(xù)是否齊全 有否違紀 收支 弄虛作假等 4 記賬憑證內容 名稱 日期和編號 會計分錄 包括會計科目 借貸方向和金額 交 易 事項內容摘要 附原始憑證張數(shù) 填制單位名稱會計主管 審核 填單 記賬等人員 的簽章 15 記賬憑證內容的審核 是否附有內容相符 金額相等的原始憑證 是否正確使用會計科目 的應借 應貸方向 憑證中各個項目是否填寫齊全 如有錯誤是否按規(guī)定更正 有關人員 是否簽章 憑證所記事項應真實 合法 有無違紀違法事項 如有應追查清楚 5 有利于完善經(jīng)濟責任制度 經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成及記錄 是由若干責任人共同負責 分工完成的 會計憑證作為記錄經(jīng)濟業(yè)務 明確經(jīng)濟責任的書面證據(jù) 體現(xiàn)了經(jīng)濟責任制 度的執(zhí)行情況 單位會計制度可以通過會計憑證傳遞程序和傳遞時間的規(guī)定 進一步完善 經(jīng)濟責任制度 使各項業(yè)務的處理順利進行 有利于及時進行會計記錄 從經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生到賬薄登記有一定的時間間隔 通過會計憑 證傳遞 可使會計部門盡早了解經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況 并通過會計部門內部的憑證傳 遞 記錄經(jīng)濟業(yè)務 進行會計核算 實行會計監(jiān)督 6 一 各種記賬定期裝訂 包括所附原始憑證和原始憑證匯總表 成冊后要加蓋封面 封底 注明單位名稱 憑證種類及起訖日期 對于數(shù)量多 性質相同且需要隨時查閱的原 始憑證 可以單獨裝訂 注明日期 種類 并在所屬記賬憑證上注明 附件另訂 字樣 二 性質相同的 數(shù)量很多或各種隨時查閱的原始憑證 其他經(jīng)濟憑證如各種經(jīng)濟合同 涉外文件等也應編造目錄 單獨登記保管 三 會計憑證裝訂成冊后 由專人負責保管 年終登記存檔 按年度分目順序排列 四 會計憑證的保管期限 查詢 調用 復制及銷毀手續(xù)應按 會計檔案管理辦法 進行 管理 防止被蟲咬 五 其他單位有特殊原因需要使用原始憑證時需要 本單位領導批準 可以復制 還要 登記 并由提供人員和收取人員共同簽章 16 第七章 會計賬簿 一 復習思考 1 會計賬簿 以會計憑證為依據(jù) 對各項經(jīng)濟業(yè)務進行全面 連續(xù)系統(tǒng)地記錄和核算的 簿籍 是由專門的格式及一定形式聯(lián)結在一起的賬頁所組成 可以系統(tǒng) 完整歸納和積累會計核算資料 改善企業(yè)經(jīng)營管理 合理使用資金 可以為會 計檢查提供依據(jù) 便于檢查核對企業(yè)財產(chǎn)物資情況 可以為計算財務成果 編制會計報表 提供依據(jù) 2 3 4 可以加強貨幣資金的管理和轉賬資金的管理 5 17 6 7 9 單雙紅線 習題一 18 現(xiàn)金日記賬 2012 年 月 日 憑證 類別 憑證 號 摘要 對方科目 借方 貸方 余額 8 1 期初余額 3 000 00 8 2 現(xiàn)付 801 存入銀行 銀行存款 1000 00 2 000 00 8 3 現(xiàn)付 802 李某借旅差費 其他應收款 800 00 1 200 00 8 3 銀付 803 提現(xiàn)金 銀行存款 2000 00 3 200 00 8 6 銀付 806 提現(xiàn)金 銀行存款 18000 00 21 200 00 8 6 現(xiàn)付 803 發(fā)放工資 應付職工薪酬 18000 00 3 200 00 匯總 20000 00 19800 00 銀行存款日記賬 2012 年 月 日 憑證 摘要 對方科目 借方 貸方 余額 8 1 期初余額 300 000 00 300 000 00 8 1 銀收 801 收到投資 實收資本 25 000 00 325 000 00 8 1 銀付 801 償欠 短期借款 10 000 00 315 000 00 8 2 銀付 802 償付賬款 應付賬款 20 000 00 295 000 00 8 2 現(xiàn)付 802 收到現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 1 000 00 296 000 00 8 3 銀付 803 提現(xiàn) 庫存現(xiàn)金 2 000 00 294 000 00 8 4 銀收 802 收到貨款 應收賬款 50 000 00 344 000 00 8 5 銀付 804 支付材料費 材料采購 40 000 00 304 000 00 8 5 銀付 805 支付運費 材料采購 1 000 00 303 000 00 8 6 銀付 806 提現(xiàn) 庫存現(xiàn)金 18 000 00 285 000 00 8 7 銀付 807 支付電費 管理費用 1 800 00 283 200 00 8 8 銀收 803 收到貨款 主營業(yè)務收入 51 750 00 334 950 00 8 9 銀付 808 支付費用 銷售費用 410 00 334 540 00 8 10 銀付 809 支付稅金 應交稅費 3 500 00 331 040 00 合計 127 750 00 96 710 00 331 040 00 習題二 1 6 題和 7 題 9 題 10 題用紅字更正法 其余的用補充登記法 19 第八章 財務處理程序 簡答題 1 有 5 種 記賬憑證處理程序 匯總記賬憑證處理程序 科目匯總表處理程序 多欄式 日記賬處理程序 總賬處理程序 1 記賬憑證處理程序 最基本的做賬形式 根據(jù)記賬憑證登記總分類賬 包括現(xiàn)金日 記賬 銀行存款日記賬 總和明細 優(yōu)點由于根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬 所以反映 內容詳細 缺點工作量大 不便于分工 適用范圍 適用于規(guī)模不大 經(jīng)濟業(yè)務少的 企業(yè) 2 匯總記賬憑證處理程序 根據(jù)記賬憑證登記匯總記賬憑證 在登記總分類賬優(yōu)點可 以反映賬戶對應關系 簡化總分類賬的登記工作和記賬憑證整理歸類 缺點增加匯總記賬憑證工作 工作量大不利于會計核算分工 適用范圍 適用于規(guī)模較 大 業(yè)務較多的企業(yè) 3 科目匯總表處理程序基本特點是定期編制科目匯總表 然后據(jù)以登記總分類賬 優(yōu) 點 匯總手續(xù)較為簡單 不僅可以簡化總分類的登記 還可以每天或定期就科目匯總表進 行試算平橫 便于及時發(fā)現(xiàn)問題 缺點 不反應賬戶的對應關系 不了經(jīng)濟業(yè)務 適用范 圍 經(jīng)濟業(yè)務頻繁的單位 4 多欄式日記賬處理程序是設置多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 據(jù)以登記總分 類賬 優(yōu)點 手續(xù)簡便 效率較高 能反映賬戶對應關系 缺點 受日記賬篇幅限制 不能設置較多的會計科目 適用范圍 由于會計科目數(shù)量限制 只適用與使用會計科目 不多的單位 而不適應業(yè)務過于繁雜的單位 5 總賬處理程序 基本特點是設置日記總賬 所有賬務都在日記總賬中順序 分科目 地進行登記 日記總賬既是日記賬 又是總分類賬 優(yōu)點 所有會計科目集中在一張賬 頁上 便于了解經(jīng)濟業(yè)務來龍去脈 對應關系清楚 缺點 所有會計科目集中在一張賬 頁上 在實際工作中不易操作 適用范圍 只適用于規(guī)模小 會計科目少的單位 2 結構不同 編制方法不同 匯總記賬憑證可以反映記賬的對應關系 而科目匯總表不 能反映對應關系 科目匯總表可以進行試算平衡 3 優(yōu)點 簡化總分類賬的計算過程 效率較高 可以適用于業(yè)務量較大的單位 缺點 限制了會計科目的數(shù)量 只能用于會計科目不多的單位 轉賬憑證科目匯總表 仍不能反映賬戶的對應關系 習 題 1 借 材料采購 25840 應交稅費 4392 8 貸 銀行存款 30232 8 2 借 材料采購 160 貸 庫存現(xiàn)金 160 3 借 原材料 26000 貸 材料采購 26000 4 借 應交稅費 15200 貸 銀行存款 15200 5 借 短期借款 30000 貸 銀行存款 30000 6 借 銀行存款 112320 貸 應收賬款 112320 7 借 制造費用 100 應交稅費 17 20 貸 庫存現(xiàn)金 117 8 借 生產(chǎn)成本 A 16000 B 30000 貸 原材料 46000 9 借 固定資產(chǎn) 8190 自用不抵 貸 銀行存款 8190 10 借 應收賬款 63180 貸 主營業(yè)務收入 54000 應交稅費 9180 11 借 應收賬款 46800 貸 主營業(yè)務收入 40000 應交稅費 6800 12 借 銷售費用 1600 貸 銀行存款 1600 13 借 生產(chǎn)成本 A 13000 貸 原材料 13000 14 借 制造費用 328 貸 銀行存款 328 15 借 銷售費用 80 貸 庫存現(xiàn)金 80 16 借 材料采購 2400 應交稅費 408 貸 銀行存款 2808 借 原材料 2400 貸 材料采購 2400 17 借 制造費用 960 貸 原材料 960 18 借 材料采購 19760 應交稅費 3359 2 貸 銀行存款 23119 2 19 借 材料采購 240 貸 銀行存款 240 20 借 原材料 20000 貸 材料采購 20000 21 借 生產(chǎn)成本 26000 貸 原材料 26000 22 借 材料采購 11820 應交稅費 2009 4 貸 應付賬款 13829 4 23 借 應付賬款 13829 4 貸 銀行存款 13829 4 借 原材料 11820 貸 材料采購 11820 25 借 管理費用 330 貸 銀行存款 330 26 借 銀行存款 42120 貸 主營業(yè)務收入 36000 應交稅費 6212 27 借 銷售費用 40 貸 庫存現(xiàn)金 40 28 借 銀行存款 63180 貸 應收賬款 63180 29 借 銀行存款 46800 貸 應收賬款 46800 30 借 材料采購 29640 應交稅費 5038 8 貸 銀行存款 34678 8 31 借 原材料 29640 貸 材料采購 29640 32 借 銀行存款 70200 貸 主營業(yè)務收入 60000 應交稅費 10200 33 借 銷售費用 50 貸 庫存現(xiàn)金 50 34 借 管理費用 60 制造費用 84 含稅 12 21 貸 庫存現(xiàn)金 144 35 借 生產(chǎn)成本 A 2000 B 4000 貸 原材料 6000 36 借 制造費用 450 貸 銀行存款 450 37 借 管理費用 1290 庫存現(xiàn)金 210 貸 其他應收款 1500 38 借 固定資產(chǎn)清理 640 累計折舊 15360 貸 固定資產(chǎn) 16000 39 借 固定資產(chǎn)清理 320 貸 銀行存款 320 21 24 借 庫存現(xiàn)金 1000 貸 銀行存款 1000 40 借 銀行存款 1040 貸 固定資產(chǎn)清理 1040 41 借 固定資產(chǎn)清理 80 貸 營業(yè)外收入 80 42 借 庫存現(xiàn)金 38000 貸 銀行存款 38000 43 借 應付職工薪酬 38000 貸 銀行存款 38000 44 借 應收賬款 36000 貸 主營業(yè)務收入 36000 45 借 銷售費用 30 貸 庫存現(xiàn)金 30 46 借 應付職工薪酬 3120 貸 銀行存款 3120 47 借 制造費用 3978 管理費用 792 貸 銀行存款 4770 48 借 管理費用 164 制造費用 216 貸 銀行存款 380 49 借 管理費用 240 貸 庫存現(xiàn)金 240 50 借 生產(chǎn)成本 27200 制造費用 5800 管理費用 5000 貸 應付職工薪酬 38000 51 借 制造費用 2500 管理費用 1280 貸 累計折舊 3780 52 借 財務費用 600 貸 銀行存款 600 53 借 生產(chǎn)成本 A 6778 3 B 7625 5 貸 制造費用 14403 8 54 借 庫存商品 A 50578 3 B 82025 5 貸 生產(chǎn)成本 132603 8 55 借 主營業(yè)務成本 A 88522 B 68360 貸 庫存商品 156882 56 借 主營業(yè)務收入 226000 營業(yè)外收入 80 貸 本年利潤 226080 借 本年利潤 168438 貸 主營業(yè)務成本 156882 銷售費用 1800 管理費用 9156 財務費用 600 所得稅 57642 25 14410 5 借 所得稅費用 14410 5 貸 應交稅費 14410 5 借 本年利潤 14410 5 貸 所得稅費用 14410 5 57 借 本年利潤 43231 5 貸 利潤分配 43231 5 借 利潤分配 4323 15 貸 盈余公積 4323 15 22 第九章 財產(chǎn)清查 復習思考題 1 根據(jù)財產(chǎn)管理的要求 一切單位都必須通過賬簿記錄反映財產(chǎn)的增減變動和結存情況 保證賬務 賬款相符 但是由于種種原因 會使賬實發(fā)生差異 如受客觀自然條件影響 發(fā)生計量不準 制度不嚴或工作人員疏忽造成計算差錯或登記錯誤和物資變質損失等等原 因 因此必須通過財產(chǎn)清查達到賬實相符的要求 2 實地盤存 各項財產(chǎn)物資賬簿只登記收入數(shù)不記發(fā)出數(shù) 期末通過實物實地盤點確 定期末余額 再倒擠出本期發(fā)生數(shù) 公式 期初結存 本期收入 期末實存 本期發(fā)出 工 作比較簡單只適用于少數(shù)低價 零星的商品和用品的管理 永續(xù)盤存 根據(jù)會計憑證連續(xù)登記各項財產(chǎn)物資收入和發(fā)出的數(shù)量和金額 隨時結出 賬面庫存數(shù) 公式 期初結存 本期收入 本期發(fā)出 期末結存 手續(xù)比較嚴密 能起到控 制財務收 付 存作用 有利于加強財務管理 能為大多數(shù)企業(yè)所適用 3 庫存現(xiàn)金在清查可能出現(xiàn)登帳錯誤 計算差錯 已收 付現(xiàn)金未入賬以及挪用等情況 通過庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬等項目核對后 糾正差錯和錯誤 而銀行存款可能出現(xiàn)登帳錯 誤和未達賬項等情況 通過銀行存款日記賬和銀行對賬單核對 調整后達到一致 4 可按大件清點 抽查細點或以量方 散裝物資采取移位 分處過稱點盤 成堆露天存 放物資采取量方 計尺推算 房屋機器設備等清點數(shù)量及附屬部件清查盤點結果應編制 盤存單 和 實存賬存對比表 及 殘損變質物資情況表 5 組織工作 制定計劃 配備人員 監(jiān)督和檢查 賬務工作 清查前賬務全部登記完畢 結出余額 業(yè)務工作 準備好清查的工具 整理 便于核對 習題一 1 銀行存款余額調節(jié)表 2012 年 7 月 31 日 單位 元 銀行存款日記賬 金額 銀行對賬單 金額 賬面存款余額 535000 00 銀行對賬單余額 508000 00 加 銀行已收單位未收 50000 00 加 單位已收銀行未收 64000 00 減 銀行已付單位未付 1000 00 減 單位已付銀行未付 1600 00 調節(jié)后存款余額 584000 00 調節(jié)后存款余額 570400 00 535000 584000 570400 521400 賬面可用余額為 521400 2 銀行存款余額調節(jié)表 2012 年 7 月 31 日 單位 元 銀行存款日記賬 金額 銀行對賬單 金額 賬面存款余額 42594 00 銀行對賬單余額 24158 00 加 銀行已收單位未收 11820 00 加 單位已收銀行未收 28000 00 488 00 減 銀行已付單位未付 3120 00 減 單位已付銀行未付 376 00 23 調節(jié)后存款余額 51782 00 調節(jié)后存款余額 51782 00 習題二 1 借 待處理財產(chǎn)損益 3800 累計折舊 1400 貸 固定資產(chǎn) 5200 借 營業(yè)外支出 3800 貸 待處理財產(chǎn)損益 3800 2 借 固定資產(chǎn) 10000 貸 待處理財產(chǎn)損益 6000 累計折舊 4000 借 待處理財產(chǎn)損益 6000 貸 營業(yè)務收入 6000 3 借 待處理財產(chǎn)損益 210 貸 原材料 210 借 管理費用 210 貸 待處理財產(chǎn)損益 210 4 借 待處理財產(chǎn)損益 128 貸 原材料 128 借 其他應收款 128 貸 待處理財產(chǎn)損益 128 5 借 原材料 750 貸 待處理財產(chǎn)損益 750 借 待處理財產(chǎn)損益 750 貸 管理費用 750 6 借 壞賬準備 250 貸 待處理財產(chǎn)損益 250 24 第十章 財務報告 復習思考題 1 財務會計報告是企業(yè)對外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財產(chǎn)狀況和某一會計期間 經(jīng)營成果 現(xiàn)金流量的書面報告 內容由三部分組成 財務會計報告的作用 可供企業(yè)領導和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營管理情況 可供企業(yè)上級主 管部門和國家管理部門了解所屬單位經(jīng)營業(yè)績和政策執(zhí)行情況 可供企業(yè)投資者 債權人 等掌握企業(yè)財務狀況和償債能力 可供財政 稅收 銀行 審計等部門掌握企業(yè)財務狀況 和經(jīng)營成果 數(shù)字真實 結賬 對賬和財產(chǎn)清查 試算平衡 內容完整 說明清查 報送及時 2 3 一 財務會計報告的報送 報告報送前 應復核報告全部內容 包括報表項目 補充資料 編制說明是否正確 齊全 完整 銜接 報告審核后 應編頁加封 裝訂成冊加蓋公章 股份有限公司 外資企業(yè) 部分國有企業(yè)報告需經(jīng)注冊會計 師審計鑒證 報告報送上級主管 財政 開戶銀行及 董事會等有關部門 報告報送時間 月報于月度終了后 6 天報出 半年度報告在年度中期 60 天后報出 年報報告于年度結束后 4 個月報出 匯總財務會計報告是由上級管理部將所屬企業(yè)的財務會計報告進行整理 匯總另行編制的 財務會計報告 匯總時注意事項 以所屬基層獨立核算企業(yè)為編報范圍 匯總財務會計報告一般以資產(chǎn)負債表 利潤表和現(xiàn)金流量表為主 上級主管部門與所屬企業(yè)之間的往來款項在匯編時應相互抵銷 習題一 資產(chǎn)負債表 年 月 日 會計報表的種類 一 按所反映的經(jīng)濟內容 分 資產(chǎn)負債 表 現(xiàn)金流量 表 利潤 表 二 按報送對象 分 對外會計報表 資產(chǎn)負債表 利潤表 對內會計報表 根據(jù)企業(yè)需要自行 設計 三 按編制時 間 月度會計報 表 季度會計報 表 半年度會計報 表 年度會計報 表 單位會計報 表 匯總會計報 表 四 按編制單位 分 合并會計報 表 五 按 企業(yè)會計制度 規(guī)定的企業(yè)報表 如下 現(xiàn)金流量表及各種附 表 填制 25 單位 資 產(chǎn) 期末余額 負債和所有者權益 股東 期末余額 流動資產(chǎn) 流動負債 貨幣資金 77050 00 短期借款 41000 00 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負債 應收票據(jù) 應付票據(jù) 應收賬款 7000 00 應付賬款 4050 00 預付款項 預收款項 應收利息 應付職工薪酬 7000 00 應收股利 應交稅費 39670 00 其他應收款 750 00 應付利息 存貨 436200 00 應付股利 一年內到期的非 流動資產(chǎn) 其他應付款 5300 00 其他流動資產(chǎn) 一年內到期的非流 動負債 流動資產(chǎn)合計 521000 00 其他流動負債 非流動資產(chǎn) 流動負債合計 97020 00 可供出售金融資 產(chǎn) 非流動負債 持有至到期投資 長期借款 長期應收款 應付債券 長期股權投資 長期應付款 投資性房地產(chǎn) 專項應付款 固定資產(chǎn) 398000 00 預計負債 在建工程 遞延所得稅負債 工程物資 其他非流動負債 固定資產(chǎn)清理 非流動負債合計 0 00 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 負債合計 97020 00 油氣資產(chǎn) 所有者權益 股東 權益 無形資產(chǎn) 實收資本 或股 本 721000 00 開發(fā)支出 資本公積 商譽 減 庫存股 長期待攤費用 盈余公積 38000 00 遞延所得稅資產(chǎn) 未分配利潤 62980 00 其他非流動資產(chǎn) 所有者權益 股東 權益 合計 821980 00 非流動資產(chǎn)合計 398000 00 資產(chǎn)總計 919000 00 負債和所有者權益 或股東權益 總 計 919000 00 其他資產(chǎn) 利潤歸還投資 26 開辦費 本年利潤 158765 00 籌建期間匯兌 損失 未分配利潤 95785 00 其他遞延支出 其他資產(chǎn)合計 所有者權益合計 254550 00 資產(chǎn)總計 919000 00 負債及所有者權益 總計 919000 00 利 潤 表 編制單位 年 單位 項目 本期金額 上期金額 上 一 營業(yè)收入 1179900 00 減 營業(yè)務成本 975780 00 營業(yè)務稅金及附加 64320 00 銷售費用 14600 00 管理費用 20800 00 財務費用 6200 00 財產(chǎn)減值損失 加 公允價值變動收益 損失以 號填 列 投資收益 損失以 號填列 其中 對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資收益 二 營業(yè)利潤 損失以 號填列 98200 00 加 營業(yè)外收入 800 00 減 營業(yè)外支出 5000 00 其中 非流動資產(chǎn)處置凈損失 三 利潤總額 虧損以 號填列 94000 00 減 所得稅費用 23500 00 四 凈利潤 虧損以 號填列 70500 00 五 每股收益 一 基本每股收益 二 稀釋每股收益