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黑龍江2017年上半年注冊稅務師《財務與會計》考試題 一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意） 1、某電廠與某水運公司簽訂了兩份運輸保管合同。第一份合同中注明運費30萬元，保管費10萬元；第二份合同載明的費用合計為50萬元(運費和保管費并未分別記載)。電廠與水運公司簽訂的兩份合同共計應繳納的印花稅為__元。 A．450 B．550 C．900 D．750 2、周轉信用協議補償余額和借款抵押三種短期借款信用條件的共同點是__。 A．降低了企業(yè)籌資風險 B．提高了企業(yè)資金成本 C．提高了銀行投資風險 D．加大了銀行的法律責任 3、錢江公司1月1日購入準備持有至到期的甲公司債券一批，票面年利率6%，債券面值100000元，期限5年，實際支付銀行存款91889元(不考慮相關稅費)。該債券每半年付息一次，到期歸還本金并支付最后一期利息。債券溢折價的攤銷采用實際利率法，購入債券時的實際市場利率為8%。錢江公司12月31日甲公司債券的賬面價值為__元。 A．100000 B．93267.14 C．93240.12 D．92564.56 4、根據我國行政訴訟法的規(guī)定，__顯失公正的，人民法院可以判決變更。 A．行政裁決 B．行政復議 C．行政處罰 D．行政處分 5、南方某航空公司2009年10月在國內取得貨運收入800萬元，銷售貨物并負責運輸取得收入為100萬元；由境內某機場向境外某機場運輸貨物共取得營業(yè)收入3200萬元。該航空運輸公司應納營業(yè)稅為__萬元。 A．345 B．348 C．72 D．120 6、2004年B取得的股息紅利性質收入應納個人所得稅__萬元。 A．0.24 B．216 C．1.44 D．0.4 7、該企業(yè)2001年度應納企業(yè)所得稅__萬元。 A．43.5 B．21.75 C．29 D．14.5 8、對外國企業(yè)在華常駐代表機構是否征收外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，其主要依據是__。 A．該機構是否有來源于中國境內的營業(yè)收入所得 B．該機構是否在我國境內外從事業(yè)務活動 C．該機構是否接受中國企業(yè)的委托，在境外從事代理業(yè)務，并取得收入 D．該機構是否為其總機構在我國境內外從事聯絡、咨詢、服務活動 9、某橡膠廠(增值稅一般納稅人)，2009年8月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，銷售農用拖拉機通用輪胎取得含稅收入100萬元，以成本價轉給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價為60萬元，門市部當月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬元，已知汽車輪胎適用消費稅率為3％，則該橡膠廠本月應納消費稅稅額為__萬元。 A．11.24 B．10.92 C．10.81 D．10.48 10、下列選項關于違約責任的說法正確的是__ A．當事人既約定違約金，又約定定金的，一方違約時，對方可以選擇同時適用違約金與定金罰則 B．當事人一方違約后，對方沒有采取適當措施致使損失擴大的，可以就擴大的損害要求賠償 C．當事人因防止損失擴大而支出的合理費用，由違約方承擔 D．當事人一方因第三人的原因造成違約的，應當由第三人承擔違約責任 11、下列各項中，工業(yè)企業(yè)不應將其計入財務費用的是__。 A．發(fā)生的現金折扣 B．銀行承兌匯票手續(xù)費 C．給予購貨方的商業(yè)折扣 D．計提的帶息應付票據利息 12、2001年度北方航空公司所辦的三家股份制企業(yè)實現的應納稅所得額，正確的稅務處理是__。 A．就地繳納所得稅 B．合并繳納所得稅 C．分散繳納所得稅 D．集中繳納所得稅 13、納稅人以房產租金為計稅依據申報繳納房產稅的計算公式是__。 A．應納稅額=房產原值1.2% B．應納稅額=房產余值12% C．應納稅額=房產租金收入1.2% D．應納稅額=房產租金收12% 14、根據企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項目中，應計入企業(yè)當期應納稅所得額的是__。 A．納稅人將資金提供他人使用但不構成權益性投資取得的資金占用費 B．企業(yè)購買國債的利息收入 C．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費 D．企業(yè)自建商品房轉為經營 15、注冊稅務師代理記賬時，對于各種賬簿、憑證、表格的保存時間是__以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。 A．5年 B．10年 C．15年 D．20年 16、2008年3月20日，甲公司合并乙企業(yè)，該項合并屬于同—控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司發(fā)行本公司普通股1 000萬股(每股面值1元，市價為2.1元)，作為對價取得乙企業(yè)60%股權。合并日，乙企業(yè)的凈資產賬面價值為3 200萬元，公允價值為3 500萬元。假定合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。不考慮其他因素，甲公司對乙企業(yè)長期股權投資的初始投資成本為__萬元。 A．1 920 B．2 100 C．3 200 D．3 500 17、在我國的法律解釋上，凡屬于對法律條文本身需要進一步明確界限或補充規(guī)定的問題，均應由__進行解釋。 A．最高人民法院 B．最高人民檢察院 C．全國人大常委會 D．全國人大 18、進口應稅消費品，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納消費稅稅額，其組成計稅價格的公式是__。 A．組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅 B．組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+增值稅 C．組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅) /(1-消費稅稅率) D．組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅) /(1+消費稅稅率) 19、甲公司2009年1月1日發(fā)行三年期可轉換債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10 000萬元，實際收款10 200萬元，票面年利率4%，實際利率6%。債券包含的負債成分的公允價值是9 465.4萬元。2010年1月1日，某債券持有人將其持有的5 000萬元(面值)本公司可轉換債券轉換為100萬股普通股(每股面值1元)。甲公司按實際利率法確認利息費用。2010年1月1日的利息已經支付。2010年1月1日甲公司轉換債券時應確認的“資本公積-股本溢價”的金額為__萬元。 A．4 716.66 B．5 083.96 C．4 983.96 D．534.6 20、下列各項中不屬于籌資活動產生的現金流量的有__。 A．償還短期借款所支付的現金 B．取得國庫券利息收入所收到的現金 C．融資租賃所支付的現金 D．減少注冊資本所支付的現金 21、下列關于車輛購置稅的表述，不正確的是__。 A．納稅人自產自用、受贈使用、獲獎使用的應稅車輛以核定的最低計稅價格為計稅依據 B．納稅人以拍賣、抵債方式取得并自用的應稅車輛，按同類型車輛的最低計稅價格為計稅依據 C．納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格的，以最低計稅價格為計稅依據 D．納稅人走私取得并自用的應稅車輛，以同類型車輛的最低計稅價格為計稅依據 22、下列業(yè)務不征收消費稅的是__。 A．自產用于廣告宣傳的樣品白酒 B．自產用于本企業(yè)招待的卷煙 C．自其他企業(yè)委托加工收回以后直接銷售的潤滑油 D．抵償債務的自產汽車輪胎 23、某外商投資企業(yè)向一非關聯企業(yè)銷售產品120件，取得不含稅銷售額240000元，向一關聯企業(yè)銷售相同產品150件，取得不含稅銷售額270000元。按可比非受控價格法，上述業(yè)務根據企業(yè)所得稅的規(guī)定，應確認的收入總額是__元。 A．510000 B．540000 C．240000 D．270000 24、某企業(yè)只生產和銷售一種產品，2007年度該產品的銷售數量為1 500件，單位售價為 1 000元，單位變動成本為600元，固定成本總額為300 000元。如果2008年度稅前目標利潤比2007年度增長10%，則在其他條件不變時，該企業(yè)的單位變動成本應為__元。 A．650 B．580 C．550 D．500 25、相對于負債融資方式而言，采用吸收直接投資方式籌措資金的優(yōu)點是__。 A．有利于降低資金成本 B．有利于集中企業(yè)控制權 C．有利于降低財務風險 D．有利于發(fā)揮財務杠桿作用 二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分） 1、如果進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件，由海關估定完稅價格。下列關于進口貨物完稅價格估定的說法，正確的有__。 A．納稅人可以與海關進行價格磋商 B．完稅價格估定方法的使用次序不可以顛倒 C．海關估定完稅價格時，應根據納稅人的意愿選擇估價方法 D．按照相同貨物成交價格估價時，如果相同貨物有若干批，應采用其中最低的價格 E．采用倒扣價格法時，按照進口貨物、相同或類似進口貨物在境內的銷售價格為基礎，扣除境內發(fā)生的有關費用后，確定完稅價格 2、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(附表一)中的“非貨幣性資產交易收益”填寫內容包括__，填報其換出資產公允價值和換出資產賬面價值的差額。 A．發(fā)生具有商業(yè)實質且換出資產為固定資產的非貨幣性交易 B．發(fā)生具有商業(yè)實質且換出資產為無形資產的非貨幣性交易 C．發(fā)生不具有商業(yè)實質且換出資產為無形資產的非貨幣性交易 D．發(fā)生具有商業(yè)實質且換出資產為商品的非貨幣性交易 E．發(fā)生具有商業(yè)實質且換出資產為材料的非貨幣性交易 3、下列各項屬于稅務代理業(yè)務范圍的有__。 A．辦理稅務登記 B．辦理納稅申報和扣繳稅款報告 C．建賬建制，代理記賬 D．稅務行政訴訟 E．審查納稅情況 4、納稅人與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少應納稅所得額的，稅務機關有權進行調整。其方法有__。 A．按照獨立企業(yè)之間相同交易的價格調整 B．按照成本加合理的費用和利潤調整 C．按照企業(yè)上年度的計算方法調整 D．按照再售給無關聯關系的第三者的價格調整 5、下列項目中，不需要繳納印花稅的有__。 A．企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據 B．企業(yè)將新建房屋通過國家機關贈與當地小學所立的書據 C．證券交易合同 D．企業(yè)現金和銀行存款日記賬 E．建筑安裝工程分包合同 6、下列有關企業(yè)預算的表述中，正確的有__。 A．財務預算以生產預算和資本支出預算為基礎 B．財務預算的核心是現金預算 C．銷售預算是其他各項預算的主要編制依據 D．利潤預測是企業(yè)編制期間預算的基礎 E．現金預算編制的基礎是預計資產負債表和預計利潤表 7、根據公司法規(guī)定，股份有限公司的財務會計報告應當__，供股東查閱；公開發(fā)行股票的股份有限公司必須公告其財務會計報告。 A．在召開股東大會時置備于本公司 B．在召開股東大會年會的20日前置備于本公司 C．在召開董事會的20日前置備于本公司 D．在召開董事會時置備于本公司 8、在外商投資企業(yè)中工作的中方雇員，雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，在代扣代繳稅金時，以下的說法正確的是__。 A．只由派遣單位減除規(guī)定費用，雇傭單位不再減除規(guī)定費用 B．只由雇傭單位減除規(guī)定費用，派遣單位不再減除規(guī)定費用 C．派遣單位和雇傭單位都要減除規(guī)定費用 D．雇傭方計算個稅時，可以扣除實際上交給派遣單位的部分 E．該雇員應就取得的兩處工資選擇并固定到一地稅務機關匯算清繳 9、在下列項目中，外商投資企業(yè)計算應納稅所得額時，應作納稅調整增加處理的有__。 A．違法經營罰款 B．非公益救濟捐贈 C．超標準計提的年折舊額 D．向關聯企業(yè)支付的管理費 10、根據增值稅暫行條例規(guī)定，下列企業(yè)或貨物屬于增值稅直接免稅范圍的有__。 A．利用石煤生產的電力 B．企業(yè)以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品 C．血站供應給醫(yī)療機構的臨床用血 D．生產銷售的運七系列飛機 E．上海期貨交易所單獨核算的黃金期貨交割環(huán)節(jié)的黃金 11、關于遞延所得稅的核算，下列說法正確的有__。 A．按照準則規(guī)定，可以用于以后年度稅前利潤彌補的虧損所產生的可抵扣暫時性差異應通過“遞延所得稅資產”科目核算 B．因企業(yè)合并產生的應納稅暫時性差異，在確認遞延所得稅負債的同時，應確認所得稅費用 C．直接計入所有者權益的交易事項產生的遞延所得稅費用或收益，應該計入所有者權益 D．可供出售金融資產公允價值發(fā)生變動，會導致資產的賬面價值和計稅基礎之間產生暫時性差異，應按準則規(guī)定確認遞延所得稅資產或負債，并計入所得稅費用 E．預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額，借記“所得稅費用”、“資本公積”等，貸記“遞延所得稅資產” 12、按照現行增值稅制度的有關規(guī)定，下列表述不正確的有__。 A．對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退增值稅 B．利用廢舊物資加工生產的產品免征增值稅 C．中遠集團的輪船修理業(yè)務，可免征增值稅 D．營利性醫(yī)療機構自產自用的制劑，一律減半征收增值稅 E．營利性醫(yī)療機構自產自用的制劑，自其取得稅務登記之日起，3年內免征增值稅 13、下列運輸費用中準予計算進項稅額的有__。 A．運費 B．建設基金 C．保險費 D．裝卸費 14、下列諸項中屬于營業(yè)稅納稅義務人的有__。 A．提供咨詢服務的單位和個人 B．轉讓無形資產的單位和個人 C．銷售不動產的單位和個人 D．銷售氣體的單位和個人 E．提供加工勞務的單位和個人 15、對于乙企業(yè)的納稅情況分析正確的是：__ A．乙企業(yè)是增值稅納稅人，應納增值稅 3.45萬元。 B．乙企業(yè)是營業(yè)稅納稅人，應納營業(yè)稅 6.57萬元。 C．乙企業(yè)不是增值稅納稅人。 D．以企業(yè)是營業(yè)稅納稅人，應納營業(yè)稅 0.048萬元。 16、該商場當月應納營業(yè)稅為：__ A．796.92元 B．200.00元 C．1328.21元 D．5328.21元 17、企業(yè)現金預算的組成部分包括__。 A．現金收支限額 B．現金余額 C．現金的籌集和運用 D．期初期末現金余額 E．現金收入與支出額 18、代理人以被代理人的名義與自己進行民事法律行為，屬于__。 A．自己代理 B．表見代理 C．隱名代理 D．濫用代理權 19、納稅人銷售下列自產貨物，適用增值稅即征即退政策的有__。 A．以工業(yè)廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品 B．再生水 C．以廢舊瀝青混凝土(用量占生產原料的比重不低于30%)為原料生產的再生瀝青混凝土 D．以垃圾為原料生產的電力 E．以廢棄的動物油和植物油為原料生產的柴油 20、按照刑法規(guī)定，既可從輕處罰，又可減輕處罰的犯罪有__。 A．教唆他人犯罪，但被教唆的人沒有犯被教唆的罪 B．中止犯罪 C．犯罪預備 D．犯罪未遂 E．犯罪既遂 21、關于稅法解釋中，下列說法不正確的是__。 A．稅法執(zhí)法解釋不作為法院判案的直接依據 B．對稅法條文的擴充解釋并不違背立法原則和精神的 C．稅法解釋可以彌補稅收立法中的不足 D．在稅法解釋的適用方面，具有優(yōu)先適用效力的方法是合憲性解釋 22、下列收入免征或不征企業(yè)所得稅的有__。 A．對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入 B．對投資者從證券投資基金分配中取得的收入 C．對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入 D．企業(yè)依法取得的代政府收取的專項用途的財政資金 E．接受捐贈的收入 23、個人所得稅自行申報納稅的納稅人有__。 A．從兩處或兩處以上取得工資、薪金的 B．取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的 C．多筆取得屬于一次性勞務報酬的 D．取得應納稅所得，扣繳義務人未按規(guī)定扣繳稅款的 E．從一處以上取得工資、薪金的 24、自2008年1月1日，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，凡實行查賬征稅辦法的，個體工商產業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為2000元/月。投資者的工資不得在稅前扣除。這里的扣除2000元，是屬于減免稅中的__。 A．稅額式減免 B．稅法式減免 C．稅基式減免 D．特定減免 25、企業(yè)無形資產的計價，應當以原價為準，具體規(guī)定是__。 A．受讓的無形資產，以按照合理的價格實際支付的金額為原價 B．自形開發(fā)的無形資產，以開發(fā)過程中發(fā)生的實際支出額為原價 C．除了租入固定資產的改良支出之外，主要是企業(yè)的開辦費 D．不包括建造、購進固定資產，無形資產的開支，以及根據合同、協議、章程的規(guī)定，應由投資者自行負擔的費用 E．作為投資的無形資產，以協議、合同規(guī)定的合理價格為原價