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. 投資項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn) （一）工程立項(xiàng)及前期費(fèi)用審計(jì) 1、審核基本建設(shè)程序執(zhí)行情況?，F(xiàn)行基本建設(shè)前期工作程序包括：項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、開工報(bào)告等工作環(huán)節(jié)。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)。審計(jì)要審核基建工程開工前的項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、概算、項(xiàng)目報(bào)建及開工等各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備、合法。 2、可行性研究報(bào)告的審查。一是審查對所提出的項(xiàng)目背景是否真實(shí)，建設(shè)條件能否落實(shí)，可行性研究內(nèi)容是否齊全，深度能否達(dá)到規(guī)定的要求并滿足設(shè)計(jì)需要。二是審查承擔(dān)可行性研究的單位是否具備相應(yīng)的資格，對項(xiàng)目論證是否充分，可行性研究報(bào)告的審核批準(zhǔn)是否嚴(yán)格遵守審批程序。三是審查可行性研究中的技術(shù)論證、經(jīng)濟(jì)論證、財(cái)務(wù)投資方案是否切實(shí)可行。 3、審核設(shè)計(jì)內(nèi)容是否符合可行性研究批復(fù)的要求，建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模和實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)是否與可行性研究報(bào)告文件相符，有無超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)問題。 4、審核是否具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位，根據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告，編制初步設(shè)計(jì)文件及相應(yīng)的初步設(shè)計(jì)概算，審核初步設(shè)計(jì)概算的報(bào)批手續(xù)。審核設(shè)計(jì)概算的范圍是否與批復(fù)相符，是否符合國家規(guī)定的編制辦法、定額和標(biāo)準(zhǔn)。初步設(shè)計(jì)經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)計(jì)概算即為工程投資的最高限額，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意突破。 5、審核征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用支出是否真實(shí)、合法，管理是否符合有關(guān)規(guī)定；“三通一平”等相關(guān)基礎(chǔ)性設(shè)施的支出是否真實(shí)、合法。 （二）工程招投標(biāo)審計(jì) 1、工程、設(shè)備是否經(jīng)過招投標(biāo)，有關(guān)招投標(biāo)文件、記錄是否完備、合法，是否符合有關(guān)程序進(jìn)行審核：招標(biāo)文件是否經(jīng)過審查；招標(biāo)監(jiān)督過程是否符合規(guī)定；工程標(biāo)底是否經(jīng)過有關(guān)部門審批；開標(biāo)、評標(biāo)工作是否符合招標(biāo)投標(biāo)法及銅陵市政府有關(guān)規(guī)定等。 2、如果有甲方直接分包的項(xiàng)目，對分包隊(duì)伍是否經(jīng)過比選進(jìn)行審核。分包隊(duì)伍的選擇也應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)，對其施工能力和報(bào)價(jià)按照招投標(biāo)程序進(jìn)行確定。 （三）合同審計(jì) 1、審核建設(shè)項(xiàng)目是否全面推行合同制。審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后簽訂的合同，在合同簽定之前要對合同草本進(jìn)行審核，審核經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實(shí)性、全面性、嚴(yán)謹(jǐn)性。 2、對審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前已簽訂的合同，審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、撥付款辦法、獎懲、保修及時效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。根據(jù)審核情況出具管理建議書。 3、如果有甲方直接分包的項(xiàng)目，對分包合同價(jià)格的確定是否合理進(jìn)行審核，對分包合同簽定條款的合規(guī)合理性進(jìn)行審核。 4、審核與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費(fèi)是否合理。 （四）工程監(jiān)理的審計(jì)。 審查監(jiān)理單位資質(zhì)的真實(shí)性和合法性；審查有無項(xiàng)目監(jiān)理規(guī)劃和監(jiān)理細(xì)則；審查項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)理的體制是否規(guī)范合理；是否加強(qiáng)現(xiàn)場監(jiān)理和實(shí)施跟蹤監(jiān)管；對工作失誤或弄虛作假造成損失的，要會同有關(guān)部門給予必要的處理處罰。 （五）建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算進(jìn)行審計(jì)。 審核竣工決算的工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)確，定額套項(xiàng)及價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算最終執(zhí)行情況如何。主要包括： 1、認(rèn)真審核計(jì)算工程量，檢查送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確； 2、對必須丈量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測量計(jì)算工程量； 3、檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)； 4、核實(shí)工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)； 5、核查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致； 6、有關(guān)材料調(diào)價(jià)是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整； 7、核查決算項(xiàng)目是否與設(shè)計(jì)施工圖紙相符； 8、審核設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證是否存在與中標(biāo)書項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象； 9、審核有無實(shí)際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)量與所報(bào)送結(jié)算不一致的情況； 10、如有甲方直接分包的項(xiàng)目，會同建設(shè)單位、施工單位對有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場查勘核實(shí)，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)。對于審核中的有關(guān)問題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，有關(guān)方應(yīng)予協(xié)助配合。 （六）財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì) 1、審查工程項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國家有關(guān)規(guī)定。 2、審查工程項(xiàng)目有無控制制度，控制制度是否得到嚴(yán)格、有效的執(zhí)行。 3、審查工程有無概、預(yù)算，工程成本的支出是否控制在此范圍內(nèi)。 4、審查資金使用和管理的真實(shí)性、合法性。審查資金是否及時足額到位，使用是否合規(guī)；審查有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金的問題，切實(shí)保證建設(shè)資金能夠?qū)？顚Ｓ茫乐古灿煤妥兿嗯灿?；審查政府各職能部門對建設(shè)資金拔付、使用和管理等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管是否到位、有效；是否存在白條支付及工程款直接拔付給承建者個人現(xiàn)象；或者將建設(shè)資金出借給有關(guān)工程項(xiàng)目承包人，有無將收取的利息收入或其他收入私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象；審查概預(yù)算的執(zhí)行情況，包括審查建設(shè)項(xiàng)目是否按批準(zhǔn)文件所規(guī)定的內(nèi)容完成，查明是否存在著預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的現(xiàn)象，有無隨意改變建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、搞計(jì)劃外工程、虛列工程費(fèi)用等情況。 5、對工程合同、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行核查。 6、審查建設(shè)項(xiàng)目資金來源、到位與使用情況。項(xiàng)目建設(shè)資金（含項(xiàng)目資本金，下同）來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費(fèi)；項(xiàng)目建設(shè)資金是否落實(shí)；建設(shè)資金是否按投資計(jì)劃及時到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無損失浪費(fèi)問題。 7、對涉及項(xiàng)目的所有經(jīng)濟(jì)合同、施工洽商、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、甲供材料、咨詢費(fèi)、信息費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、墊付款等情況進(jìn)行審查、確認(rèn)。 8、根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同的總價(jià)、已付款、未付款明細(xì)表，核查經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況。 9、根據(jù)所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價(jià)款結(jié)算單”，核實(shí)涉及項(xiàng)目的各種往來款的確認(rèn)情況的合法性。 10、對甲方供材料經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行核實(shí)與確認(rèn)。 11、對償還墊付款、替對方墊付款的真實(shí)性、合法性確認(rèn)、核實(shí)。 12、審核固定資產(chǎn)明細(xì)，產(chǎn)權(quán)的真實(shí)合法性。 13、審核所有調(diào)賬的原因及真實(shí)、合法性。 14、審查有無賬外資產(chǎn)。 15、審查建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本及其他財(cái)務(wù)收支情況。審查工程價(jià)款結(jié)算真實(shí)性、合法性；財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性；管理費(fèi)用發(fā)生的依據(jù)的真實(shí)、合法性；待攤投資超支幅度和原因，有無將不合法的費(fèi)用擠入待攤費(fèi)用；借款利息發(fā)生依據(jù)的真實(shí)、合法性；建設(shè)單位是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否準(zhǔn)確；同一機(jī)構(gòu)管理的不同建設(shè)項(xiàng)目之間是否有成本混淆情況；建設(shè)收入來源的合法性、準(zhǔn)確性，分配和使用的正確性；往來款項(xiàng)的真實(shí)性、合法性；建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)核算情況；有無“賬外賬”等違紀(jì)情況。 16、審查建設(shè)項(xiàng)目稅、費(fèi)計(jì)繳情況，審查建設(shè)單位是否按照國家規(guī)定及時、足額地計(jì)提、代扣和繳納各種稅、費(fèi)。 17、審核項(xiàng)目竣工決算報(bào)表及說明書是否真實(shí)、全面、合法；竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底；交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資等問題；轉(zhuǎn)移投資、應(yīng)核銷投資、支出等列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)，有無虛列投資問題；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實(shí)、合法。 18、審查建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)境保護(hù)法規(guī)、政策情況，重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工各個環(huán)節(jié)是否執(zhí)行國家有關(guān)環(huán)境保護(hù)的法規(guī)和政策，環(huán)境治理項(xiàng)目是否和項(xiàng)目建設(shè)同步進(jìn)行。 （七）項(xiàng)目績效審計(jì) 政府性投資建設(shè)項(xiàng)目基本是非經(jīng)營性項(xiàng)目,不以盈利為目的，主要是為社會公眾提供公益性服務(wù)。所以，衡量其績效就不能只看其自身的經(jīng)濟(jì)效益，更應(yīng)該注重其滿足社會共同需要的優(yōu)劣程度及推動國民經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的效果，應(yīng)從宏觀效益、社會效益及生態(tài)效益方面來評價(jià)項(xiàng)目的投資效益。評價(jià)項(xiàng)目的投資效益，首先要確立評價(jià)投資效益優(yōu)劣程度的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。具體操作中，可把項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)中的預(yù)期效益和同行業(yè)平均水平作為評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，通過實(shí)際效益與標(biāo)準(zhǔn)效益的對比分析，對項(xiàng)目的投資效益作出客觀評價(jià)。 （一）根據(jù)年初擬定的當(dāng)年審計(jì)計(jì)劃分別了解基本情況 1、了解工程概況（項(xiàng)目申請報(bào)告、項(xiàng)目批復(fù)、規(guī)劃土地環(huán)評安全等相關(guān)批復(fù)、資金申請報(bào)告及資金下達(dá)計(jì)劃、項(xiàng)目建設(shè)的三證、工程招標(biāo)和監(jiān)理招標(biāo)文件、施工監(jiān)理合同等）。 2、了解工程分包情況，有無甲方分包工程。 3、了解有無甲方供應(yīng)設(shè)備和材料的情況。 4、了解施工進(jìn)展情況。 5、了解監(jiān)理例會制度情況。 6、了解審計(jì)進(jìn)入前施工過程中的主要問題。 （二）跟蹤審計(jì)項(xiàng)目施工過程中的投資控制 審計(jì)人員應(yīng)及時了解施工情況，定期對以下內(nèi)容注重審計(jì)，并形成審計(jì)工作底稿。 1、審計(jì)設(shè)計(jì)變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否合法、完備；設(shè)計(jì)變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定；設(shè)計(jì)變更增減內(nèi)容的真實(shí)性、合理性；審核洽商變更簽定的及時性，所有變更必須在施工前經(jīng)有關(guān)各方審定，任何補(bǔ)報(bào)補(bǔ)審的設(shè)計(jì)變更及洽商均無效；審核洽商變更有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)等問題，任何設(shè)計(jì)變更應(yīng)符合施工圖總體要求，不得超量、超標(biāo)。 2、施工單位結(jié)算時需按實(shí)際價(jià)格計(jì)算的材料，必須經(jīng)建設(shè)方認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，建設(shè)方要參與材料質(zhì)量和價(jià)格的比選。審計(jì)人員對其價(jià)格和確認(rèn)手續(xù)進(jìn)行審核。 3、如有甲方自行采購的設(shè)備、材料，要對供應(yīng)商是否經(jīng)過比選進(jìn)行審核。金額在10萬元以上的單臺設(shè)備（或者機(jī)組）或者單項(xiàng)建設(shè)工程金額在50萬元以上的設(shè)備的采購，均應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)。對在規(guī)定招投標(biāo)范圍內(nèi)的設(shè)備采購，對其是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)程序進(jìn)行審核。自行采購的材料，要選擇不少于三家的供應(yīng)商實(shí)行報(bào)價(jià)，貨比三家，在同等質(zhì)量基礎(chǔ)上，選擇最低價(jià)格。應(yīng)了解其比選情況，對其價(jià)格進(jìn)行審核。建設(shè)方應(yīng)提供各供應(yīng)方的有關(guān)情況。 4、對施工過程中的工程價(jià)款進(jìn)行審核。主要分項(xiàng)工程報(bào)量、報(bào)價(jià)是否經(jīng)過監(jiān)理審核；每月匯集一次設(shè)計(jì)變更單、洽商單，建設(shè)方應(yīng)及時給予提供。 5、涉及有關(guān)經(jīng)濟(jì)費(fèi)用的事項(xiàng)或材料價(jià)格需協(xié)助市場詢價(jià)時，建設(shè)方應(yīng)提前通知項(xiàng)目承辦單位，接到通知，承辦單位協(xié)助進(jìn)行市場調(diào)查，履行審核職責(zé)。 （三）審計(jì)程序控制 1、根據(jù)局年初審計(jì)工作計(jì)劃或局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的被審計(jì)單位申請審計(jì)的報(bào)告，科室確定的項(xiàng)目主審和審計(jì)人員，報(bào)分管局長和局主要領(lǐng)導(dǎo)審定。同時，項(xiàng)目主審在綜合法規(guī)科進(jìn)行立項(xiàng)。 2、向被審計(jì)單位（建設(shè)單位或代建單位）提交工程項(xiàng)目審計(jì)所需資料清單和承諾書，做好審前準(zhǔn)備。 3、根據(jù)被審計(jì)單位提供的工程項(xiàng)目審計(jì)資料，科室安排對資料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行初步檢查，符合條件的驗(yàn)收并辦理資料交接手續(xù)。 5、初審結(jié)果應(yīng)經(jīng)承辦科室復(fù)核后，與項(xiàng)目單位進(jìn)行核對，核對副主任復(fù)核、法規(guī)科復(fù)核，向局分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，重大事項(xiàng)的應(yīng)向局主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。 6、在工程審計(jì)期間，財(cái)務(wù)審計(jì)適時進(jìn)入，工程結(jié)算審計(jì)全部完成后，進(jìn)行竣工決算審計(jì)，并發(fā)送審計(jì)通知書，進(jìn)點(diǎn)審計(jì)。財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，出具竣工決算審計(jì)報(bào)告征求意見稿。 （四）審計(jì)質(zhì)量控制 1、嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)成效。項(xiàng)目承辦部門要牢固樹立嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，從審前調(diào)查、編制審計(jì)實(shí)施方案，下達(dá)審計(jì)通知書、項(xiàng)目實(shí)施、到出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定等各個環(huán)節(jié)，都要嚴(yán)格按照《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署3號令）和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》（審計(jì)署6號令）的要求規(guī)范操作，確保審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)綜合分析，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的傾向性、苗頭性和普遍性問題，要善于從宏觀管理的高度加強(qiáng)綜合判斷分析，注重從機(jī)制、體制和制度上提出解決問題的意見和建議，以促進(jìn)促進(jìn)政府性投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范管理，提高審計(jì)結(jié)果運(yùn)用層次。 2、嚴(yán)明工作紀(jì)律，樹立良好形象。要嚴(yán)格遵守“八不準(zhǔn)”審計(jì)紀(jì)律和市審計(jì)局里制定的各項(xiàng)管理制度，各項(xiàng)目承辦科室負(fù)責(zé)人、審計(jì)組長要“一職雙責(zé)”，堅(jiān)持審計(jì)工作與廉政建設(shè)一起抓，做到廉潔從審，進(jìn)一步樹立審計(jì)機(jī)關(guān)良好的社會形象。 4 可編輯修改