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精選資料 中南大學網(wǎng)絡教育課程考試 《注冊會計師制度與實務》試題 考試說明： 1.首先下載試題及《標準答卷模版》，完成答題后，答卷從網(wǎng)上提交。 2.答卷電子稿命名原則：學號.doc。如：11031020512002.doc。 3.網(wǎng)上提交起止時間：2015年11月20日8：00—12月26日18：00。 一、名詞解釋。本大題4個小題，每小題5分，共20分。 1.審計準則 2.審計證據(jù) 3.審計報告 4.項目質量控制復核 二、案例分析題：本大題2個小題，每小題25分，共50分。 1.某注冊會計師在預備調查階段對ABC公司的采購與付款循環(huán)進行了解，發(fā)現(xiàn)以下情況： （1）購貨由采購部門負責，根據(jù)自已填制的采購單采購。貨物進廠后，由隸屬于采購部門的驗收部門負責驗收。 （2）驗收后的貨物直接堆放在機器旁準備加工。 要求：針對上述各種異常情況，請指出可能存在的缺陷及改進措施。 2.Y公司系股份有限公司，立信會計師事務所張誠和李明注冊會計師負責對Y公司2007年度會計報表進行審計。張誠和李明在了解和測試與應收賬款相關的內部控制后，并將控制風險評估為高水平。在取得2007年12月31日的應收賬款明細表中，發(fā)現(xiàn)甲公司于2007年3月7日向Y公司購入一筆58萬元的貨物，張誠于2008年1月10日向甲公司寄發(fā)了詢證函。根據(jù)了解的情況，請代其編制一份詢證函。（要求格式規(guī)范） 立信會計師事務所地址：長沙市遠大路18號天龍大廈A座4樓（410021） 電話：0731—2287698 傳真：0731—2287688 聯(lián)系人：張誠 三、問答題：本大題3個小題，每小題10分，共30分。 1.審計工作底稿按保管要求可分為哪幾類？對審計工作底稿的保管期限有什么要求。 2.采購與付款循環(huán)的特征是什么。 3.倉儲業(yè)務的內部控制制度的符合性測試的主要程序有哪些？其符合性測試有什么基本要求。 可修改編輯 中南大學網(wǎng)絡教育課程考試 《注冊會計師制度與實務》答卷 本人承諾：本試卷確為本人獨立完成，若有違反愿意接受處理。簽名：______________ 學號：____________________專業(yè)：__________________學習中心：_________________ 一、名詞解釋。本大題4個小題，每小題5分，共20分。 1.審計準則:是指審計人員在實施審計工作時所必須恪守的行為規(guī)范，也是判斷審計工作質量的權威性準繩。 2.審計證據(jù)：指審計人員收集的證據(jù)，包括會計記錄中包含的信息和其他信息。會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據(jù)的其他信息。 3.審計報告：是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表審計意見的書面文作。 4.項目質量控制復核：是指會計師事務所挑遷不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程。 二、案例分析題：本大題2個小題，每小題25分，共50分。 1.某注冊會計師在預備調查階段對ABC公司的采購與付款循環(huán)進行了解，發(fā)現(xiàn)以下情況： （1）購貨由采購部門負責，根據(jù)自已填制的采購單采購。貨物進廠后，由隸屬于采購部門的驗收部門負責驗收。 （2）驗收后的貨物直接堆放在機器旁準備加工。 要求：針對上述各種異常情況，請指出可能存在的缺陷及改進措施。 答：（1）購貨由采購部門負責，根據(jù)自己填制的采購單采購，貨物進廠后由隸屬采購部門的驗收部門負責驗收，存在的缺陷：采購部門根據(jù)自己編制的采購單采購，驗收部門屬于采購部門。改善措施：采購部門的采購應根據(jù)存儲或其他授權部門填制的采購單采購；驗收部門應獨立于采購、存儲部門。 （2）驗收后的體內物直接堆放在機器旁準備加工。存在的缺陷：驗收貨物不能直接堆放在機器旁。改善措施：貨物應先經(jīng)存儲部門點驗和檢查后簽收，再憑完善的發(fā)貨控制系統(tǒng)，進行領料加工。 2.Y公司系股份有限公司，立信會計師事務所張誠和李明注冊會計師負責對Y公司2007年度會計報表進行審計。張誠和李明在了解和測試與應收賬款相關的內部控制后，并將控制風險評估為高水平。在取得2007年12月31日的應收賬款明細表中，發(fā)現(xiàn)甲公司于2007年3月7日向Y公司購入一筆58萬元的貨物，張誠于2008年1月10日向甲公司寄發(fā)了詢證函。根據(jù)了解的情況，請代其編制一份詢證函。（要求格式規(guī)范） 立信會計師事務所地址：長沙市遠大路18號天龍大廈A座4樓（410021） 電話：0731—2287698 傳真：0731—2287688 聯(lián)系人：張誠 答： 企業(yè)詢證函 編號： 甲公司： 本公司聘請的立信會計事務所正在對本公司會計報表進行審計。按照中國注冊會計師獨立審計準則的要求，應當詢證本公司與貴公司的往來款項。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“數(shù)據(jù)證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“數(shù)據(jù)不符”處列明不符金額?；睾堉苯蛹闹粱蛩瓦_立信會計師事務所。 通信地址：長沙市遠大路18號天龍大廈A座4樓（ 郵編：410021 電話：0731—2287698 聯(lián)系人：張誠 傳真：0731-2287688 1、本公司與貴公司的往來賬項采購交易明細列示如下： 日期 名稱 金額 備注 03/07/2007 580，000.00 2、其他事項 本函僅為復核賬目致用，并非催款結算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函復為盼。 （公司蓋章） 年 月 日 結論一、數(shù)據(jù)證明無誤 （公司鑒章）年 月 結論二、數(shù)據(jù)不符，本公司賬戶金額如下： ，原因如下： 。 （公司鑒章）年 月 三、問答題：本大題3個小題，每小題10分，共30分。 1.審計工作底稿按保管要求可分為哪幾類？對審計工作底稿的保管期限有什么要求。 答：審計工作底稿按保管要求分為永久性審計檔案和當期審計檔案兩種。永久性審計檔案應長期保管。當期審計檔案自審計報告簽發(fā)之日起至少保存10年。 2.采購與付款循環(huán)的特征是什么。 答：1、應付賬款的確認，包括采購合同、供貨發(fā)票、驗收單等；2、應付賬款記錄，供貨發(fā)票、貨到票未到暫估入庫等記賬憑證的編制；3、付款審批：資金使用計劃、財務支出簽字流程的等；4、付款記錄：付款憑證的編制；5、財務部與采購部對賬，編制對賬單及差異分析表雙方簽字確認；6、采購部與供應商的對賬，年中、年末編制企業(yè)的詢證函與供應商對賬。 3.倉儲業(yè)務的內部控制制度的符合性測試的主要程序有哪些？其符合性測試有什么基本要求。 答：主要程序有： 1、 存貨的管理是否（分檢、堆放倉儲條件等）良好； 2、 存貨是否不定期由財務部門會同物資管理部門共同組織盤點； 3、 存貨盤盈、盤虧、報廢是否及時按規(guī)定審批處理； 4、 發(fā)出材料是否根據(jù)制度規(guī)定的領料憑證正確計量發(fā)貨、手續(xù)齊全； 5、 發(fā)出商品是否根據(jù)財務簽章、提貨單或運貨單正確計量、手續(xù)齊全； 6、 財務是否根據(jù)審核無誤的發(fā)出材料匯總表登記入賬； 7、 發(fā)出存貨的計價方法是否恰當，前后一致； 8、 期末是否對料到單，未到的貨物是否暫估入賬； 9、 產(chǎn)品銷售成本計算是否符合制度規(guī)定，與當期產(chǎn)品銷售收入是否配比； 10、財務與倉庫存貨張卡是否定期核對； 11、存貨盤點的結果是否及時調整存貨賬戶。 符合性測試的基本要求（基本做法）： 1、 從供應部門抽取訂貨單，檢查是否有請購單及審批簽章。 2、 抽查大額貨物采購憑證、發(fā)票、合同、審批、計量、質檢驗收入庫手續(xù)及簽章、記賬憑證及賬務處理。注意偽造、涂改的假發(fā)票、假入庫單。同時驗證采購、驗收、倉儲、運輸、付款的職責是否分崗。 3、 抽查存貨發(fā)出憑證、用料計劃申請、審核、庫管和會計分別記賬的依據(jù)。 4、 實地觀察存貨的分檢、堆放及分儲條件。 5、 檢查定期盤點記錄，材料會計與庫管定期對賬記錄，盈、虧、毀損、報廢的處理手續(xù)。 6、 抽查某產(chǎn)品成本計算單中直接材料的形成與其成本會計制度、計價方法對照，并與領料單核對驗證成本管理制度的控制情況。本項測試也可合并入有關成本會計制度控制的測試進行。 可修改編輯 精選資料  THANKS !!! 致力為企業(yè)和個人提供合同協(xié)議，策劃案計劃書，學習課件等等 打造全網(wǎng)一站式需求 歡迎您的下載，資料僅供參考