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精選資料 南風化工集團股份有限公司財務(wù)管理制度 時間：2008-03-13　進展：臨時公告 南風化工集團股份有限公司財務(wù)管理制度 第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部財務(wù)管理制度、規(guī)范會計行為；提高公司經(jīng)營核算的正確性和 可靠性；不斷改進提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益；根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會 計準則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合南風化工集團股份有限公司（以 下簡稱“公司”或“本公司”）實際情況，特制訂本制度。 第二條本制度適用于公司各職能部門，各分公司及公司控股子公司。（以下簡稱各 單位） 第三條本公司各控股子公司在符合本管理辦法統(tǒng)一要求的原則下，可根據(jù)本企業(yè)生 產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，制訂本企業(yè)具體的財務(wù)管理辦法，并報公司備案。 第四條各單位必須依法設(shè)置賬簿，開展會計核算，并保證會計信息的真實、完整。 第五條會計核算必須以發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項 生產(chǎn)經(jīng)營活動。 第六條會計核算必須以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。 第七條公司的會計年度為公歷1月1日起至12月31日止。 第八條公司以人民幣為記賬本位幣。 第九條公司以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告，采用借貸記賬法記賬。 本公司在對會計要素進行計量時，一般采用歷史成本法，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、 公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。 第十條會計記錄的文字一律使用中文。 第二章內(nèi)部財務(wù)管理的結(jié)構(gòu)體系和職責權(quán)限 第十一條股東大會是公司的權(quán)力機構(gòu)。決定公司的經(jīng)營方針和投資計劃，對公司增 加或減少注冊資本和發(fā)行公司債券作出決議；審議批準年度財務(wù)預算方案、決算方案、利潤 分配方案和彌補虧損方案。 第十二條公司內(nèi)部財務(wù)管理的決策機構(gòu)為公司董事會。執(zhí)行股東大會的決議；決定 公司的經(jīng)營計劃和投資方案；制訂公司的年度財務(wù)預算方案、決算方案、彌補虧損方案、增 加或減少注冊資本的方案和發(fā)行公司債券的方案；關(guān)系重大的資金籌措及調(diào)配方案等。 第十三條公司內(nèi)部財務(wù)管理的執(zhí)行機構(gòu)為公司經(jīng)理層?？偨?jīng)理應遵守國家法律、法 規(guī)，根據(jù)企業(yè)財務(wù)預算方案組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；具體確定公司內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置；組 織擬定公司內(nèi)部財務(wù)管理辦法；接受公司內(nèi)部審計機構(gòu)的財務(wù)檢查以及財政稅務(wù)審計機關(guān)的 監(jiān)督等。公司總會計師或行使總會計師職權(quán)的公司領(lǐng)導人（以下簡稱總會計師）是公司財務(wù) 管理的具體領(lǐng)導者，負責宣傳貫徹國家有關(guān)財務(wù)政策；審核重要財務(wù)事項；協(xié)調(diào)各單位、子 公司與財務(wù)部的關(guān)系；組織制訂財務(wù)預算，負責預算方案的實施，并督促財務(wù)部下達落實成 本、費用、利潤等考核指標；定期檢查各單位財務(wù)預算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題； 負責組織企業(yè)財務(wù)核算，審核財務(wù)決算等。 第十四條在財務(wù)管理中監(jiān)事會行使下列職權(quán)：檢查公司的財務(wù)；核對董事會擬提交 股東大會的會計報告，營業(yè)報告和利潤分配方案等財務(wù)資料，發(fā)現(xiàn)疑問可以公司名義委托注 冊會計師、職業(yè)審計師幫助復審。 第十五條公司財務(wù)部負責財務(wù)預算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制訂企業(yè)內(nèi)部 財務(wù)管理辦法，組織、指導各單位的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算；如實反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營 成果，監(jiān)督財務(wù)收支，依法計算繳納國家稅收并向有關(guān)方面報送財務(wù)決算；參與公司決策， 統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。 第十六條公司各職能部門要配合財務(wù)部落實財務(wù)預算，檢查分析財務(wù)預算的執(zhí)行情 況；要組織好本單位財務(wù)管理并建立本單位的財務(wù)控制制度；做好各項基礎(chǔ)工作。 第十七條公司財務(wù)實行二級管理，財務(wù)部全面負責公司財務(wù)管理，各單位為利潤中 心，全面貫徹各項管理制度。 第十八條公司對各子公司財務(wù)部長和各單位的財務(wù)科長實行下管一級制度。各子公 司財務(wù)部長或各單位的財務(wù)科長由子公司或各單位與公司人事部、財務(wù)部會商，取得一致意 見后，由子公司或各單位進行聘任或解聘。各子公司財務(wù)部長和各單位的財務(wù)科長既要積極 當好本單位行政領(lǐng)導人的參謀助手，參與經(jīng)營決策，當家理財，為提高經(jīng)濟效益發(fā)揮自身作 用；又要為公司嚴把關(guān)，有效地發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用。 公司對各子公司財務(wù)部長和各單位財務(wù)科長實行考評制（一年考評一次），由公司人 事部和財務(wù)部負責組織，考評內(nèi)容包括政治素質(zhì)；業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作業(yè)績等方面。 第十九條公司所有財會人員必須持證上崗，并實行年考評，考評不合格者下崗。財 會人員要認真履行職責，敢于行使《中華人民共和國會計法》所賦予的權(quán)力。 第二十條各單位和子公司要接受集團公司內(nèi)部的財務(wù)檢查和審計以及財政、稅務(wù)、 審計機關(guān)的監(jiān)督。 第三章財務(wù)管理基礎(chǔ)工作 第二十一條做好原始記錄管理。各單位必須嚴格規(guī)定生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、 工時、設(shè)備利用和存貨的收發(fā)、領(lǐng)用、消耗、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始 記錄工作；確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時，健全財務(wù)核算資料。 第二十二條各單位必須建立計量驗收制度，配備齊全各種經(jīng)計量標準局驗收合格的 計量器具，按規(guī)定定時向有關(guān)部門送檢。各單位物資的購進、領(lǐng)用，產(chǎn)品的入庫、銷售等環(huán) 節(jié)都必須由倉庫保管員按制度規(guī)定按量進行驗收、發(fā)放，確實保證財產(chǎn)物資的安全與完整。 第二十三條各單位必須根據(jù)生產(chǎn)的特點制訂各種產(chǎn)品的原材料、能源、工時消耗定 額以及設(shè)備利用率、費用開支標準等；按月或季度對各種定額進行考核，嚴格按定額完成情 況獎懲；定期對各種定額進行修改。 第二十四條各單位必須建立財產(chǎn)、物資的管理及清查盤點制度。定期和不定期對各 種財產(chǎn)物資進行清查盤點，月終對存貨進行清查盤點，年終決算前按照公司的統(tǒng)一要求和規(guī) 定對所有財產(chǎn)物資進行一次全面的清查盤點，及時對所有物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢， 按照審批權(quán)限上報批準后處理，確保賬、卡、物相符。 第二十五條公司對各種原材料、低值易耗品、包裝物等物資制訂統(tǒng)一的計劃價格， 作為成本核算的依據(jù)。 第二十六條公司財務(wù)預算的程序 一、董事會根據(jù)公司長期規(guī)劃和近期生產(chǎn)經(jīng)營實際，提出一定時期的總目標，并下達 規(guī)劃指標。 二、各單位自行編制預算，上報公司財務(wù)部。 三、財務(wù)部組織有關(guān)部門對各單位預算進行審查，經(jīng)綜合平衡后，提出全公司的預算。 四、經(jīng)過總經(jīng)理批準或者駁回修改預算。 五、主要預算指標報告給董事會，討論通過或駁回修改。 六、批準后的預算，下達給各單位執(zhí)行。 若在執(zhí)行過程中，經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化，由各單位提出預算調(diào)整的具體要求，經(jīng)財 務(wù)部和有關(guān)部門審查后，上報總經(jīng)理審定，或者由總經(jīng)理并報董事會批準后，方可修訂預算。 第二十七條各單位要重視財務(wù)分析工作的開展，不斷完善經(jīng)營管理，發(fā)揮現(xiàn)有優(yōu)勢， 提高經(jīng)濟效益。公司的財務(wù)分析要依據(jù)會計核算及其他方面提供的資料，圍繞企業(yè)財務(wù)指標 執(zhí)行和完成情況，分析影響計劃指標完成的原因并提出對策，分清生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)對完成 指標應負的責任，提出改進措施。 第二十八條會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容。各單位要加強會計稽核工作，通過稽 核，對日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤或不法行為，及時加以糾正和制止，以提高會計 工作質(zhì)量。因此各單位應建立內(nèi)部稽核制度，明確內(nèi)部稽核工作的職責分工，開展日常會計 核算稽核工作。 稽核工作的內(nèi)容： （一）對財務(wù)計劃、費用預算、成本計劃等進行審核，審核計劃的項目是否齊全， 編制依據(jù)是否可靠，數(shù)量計算是否正確，各項計劃指標是否銜接等。 （二）對經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)收支進行審核，審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否合法、合理， 根據(jù)審核出的問題區(qū)別情況分別提出意見和建議，對違法行為應向本單位領(lǐng)導和公司報告， 以便及時處理。 （三）對會計憑證、賬簿和會計報表的內(nèi)容進行審核，審核其內(nèi)容是否齊全、手續(xù) 是否符合要求，數(shù)字是否真實，并查明其合法性和合理性。 （四）對庫存現(xiàn)金和銀行存款收支結(jié)余情況進行審核。 （五）檢查財產(chǎn)物資的收發(fā)、保管和結(jié)存情況，并與賬面記錄核對，確保賬、卡、 物相符。 第四章資金籌措 第二十九條公司設(shè)立時，股東可以用貨幣投資，也可以用建筑物、廠房、機器設(shè)備 或其他物料、商標權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股。 以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）作為投資的，其所占股份不得超過公司股本總額的 20%，特殊情況需高于20%的，應當經(jīng)有關(guān)部門審查批準。 公司不吸收投資者的抵押擔保物及租賃資產(chǎn)的出資。 第三十條股東以非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股的，應當委托會計事務(wù)所進行資產(chǎn)評估，出具 評估報告，并經(jīng)注冊會計師簽證，作為入股各方計算股本或投資比例的依據(jù)。 第三十一條股東權(quán)益是指股東對公司凈資產(chǎn)的權(quán)利。公司的全部資產(chǎn)減全部負債后 的凈資產(chǎn)屬股東權(quán)益，包括股本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。 第三十二條公司應加強對投入股本的管理，要據(jù)實登記股份的種類、發(fā)行股數(shù)、每 股面值、認繳、實繳股本的數(shù)額，以及其他需要記錄的事項。公司可以按有關(guān)規(guī)定回購本公 司股票。公司需要增加股本時，應按有關(guān)規(guī)定辦理增資手續(xù)。 股東投入公司的股本，在公司存續(xù)期間不能抽回。 第三十三條公司溢價發(fā)行股票，股東按票面金額享受權(quán)益。 第三十四條公司要定期進行資金成本和資本結(jié)構(gòu)分析，選擇籌資渠道，確定最佳資 本結(jié)構(gòu)。 第三十五條公司在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超過其注冊本金的 差額（包括發(fā)行股票的溢價凈收入）、接受捐贈的財產(chǎn)、資產(chǎn)評估確認價值或者合同、協(xié)議 約定價值與原賬面價值的差額以及資本匯率折算差額計入資本公積。 資本公積按照法定程序可以轉(zhuǎn)增資本金。 第三十六條流動負債，包括短期借款、應付及預收貨款、應付票據(jù)、應付內(nèi)部單位 借款、應付稅費、應付股利、應付職工薪酬和其他應付款、應付短期債券等。 第三十七條長期負債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長期借款、應付長期債券、 長期應付款等。 第三十八條應付債券是公司為籌集資金而發(fā)行的公司債券，各子公司發(fā)行債券必須 在征得集團公司同意的基礎(chǔ)上，向國家相關(guān)部門報送有關(guān)文件，根據(jù)《企業(yè)債券管理暫行條 例》規(guī)定，制訂發(fā)行債券的章程或者辦法。 第三十九條公司流動負債的應計利息支出，計入財務(wù)費用。長期負債的應計利息支 出，生產(chǎn)期間的，計入財務(wù)費用；清算期間，計入清算損益；符合資本化條件的，計入相關(guān) 資產(chǎn)成本。 一、借款費用資本化的確認原則 為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款利息費用及輔助費用和占用 公司一般借款的利息費用、折價或溢價的攤銷、以及外幣專門借款匯兌差額，在同時滿足下 述條件時，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本： （一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生； （二）借款費用已經(jīng)發(fā)生； （三）為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開 始。 一般借款發(fā)生的輔助費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。 二、借款費用資本化期間 本公司為購建固定資產(chǎn)所借入的專門借款，其所發(fā)生的借款費用，在所購建或者生產(chǎn) 符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時予以資本化； 以后發(fā)生的借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。 如果固定資產(chǎn)購建過程發(fā)生中斷，借款利息按以下情況進行處理： （一）如果固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，則 暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產(chǎn)的購建重新開始。 （二）如果中斷是使購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必須的程序，則借款費用 繼續(xù)資本化。 三、借款費用資本化金額的計量 （一）為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當期實 際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資 取得的投資收益后的金額確定。 （二）在借款費用資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般 借款的，一般借款應予資本化的利息金額按照下列公式計算： 一般借款利息費用資本化金額＝累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平 均數(shù)所占用一般借款的資本化率 所占用一般借款的資本化率＝所占用一般借款加權(quán)平均利率＝所占用一般借款當期 實際發(fā)生的利息之和所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù) 所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)＝Σ（所占用每筆一般借款本金每筆一般借款在當 期所占用的天數(shù)/當期天數(shù)） （三）借款存在折價或者溢價的，按照實際利率法確定每一會計期間應攤銷的折價或 者溢價金額，調(diào)整每期利息金額。 （四）在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不超過當期相關(guān)借款實際 發(fā)生的利息金額。 第四十條各項長期負債、應付債券、其他長期應付款等分別核算，在會計報表中分 項列示，將于一年內(nèi)到期償還的長期負債，在會計報表中應作為流動負債單獨反映。 第四十一條公司應按時償還各種負債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應 付款項，計入營業(yè)外收入。 第四十二條流動資金的籌集，原則上由公司和子公司各自籌集。公司內(nèi)部可以相互 拆借，按規(guī)定計息。 第四十三條公司取得政府補助的核算。 政府補助，是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作 為企業(yè)所有者投入的資本。 本公司取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，按照公允價值計量； 公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認為遞延收益， 并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期損益。但是，按照名義金額計量的政府補助， 直接計入當期損益。 本公司取得的除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助之外的政府補助，按照收到或應收的金額計 量。用于補償本公司以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用的 期間，計入當期損益。用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當期損益。 本公司已確認的政府補助需要返還的，分別下列情況處理：存在相關(guān)遞延收益的，沖 減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益。不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入當期 損益。 第五章貨幣資金及往來戶結(jié)算的管理 第四十四條公司各單位應嚴格執(zhí)行國家頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，各單位收入 的現(xiàn)金，必須當日送存銀行，在銀行當日停止收款以后所收取的現(xiàn)金，必須在第二天送存銀 行；各單位按現(xiàn)金規(guī)定的使用范圍支付的現(xiàn)金，必須在開戶銀行提取，不得坐支。 第四十五條各單位嚴格執(zhí)行銀行核定的庫存現(xiàn)金限額。 第四十六條各單位必須建立現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金的收付，做到日清月結(jié)，賬 款相符。不準用“白條”頂替庫存現(xiàn)金；不準私人借支公款；不準單位之間相互借用現(xiàn)金； 不準編造用途套取現(xiàn)金；不準利用賬戶替其他單位和個人之間相互借用現(xiàn)金；不準將收入的 現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款（即“小金庫”）。 第四十七條各單位應嚴格執(zhí)行國家頒發(fā)的《銀行結(jié)算辦法》。不準出租、出借賬戶； 不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。 第四十八條各單位必須建立銀行存款日記賬，逐筆登記銀行存款的收付，月末與銀 行對賬單進行核對，并填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬實相符。 第四十九條各單位應加強支票管理，建立支票登記、領(lǐng)用制度。支票印鑒必須要會 計和出納兩人保管。不準簽發(fā)空白支票，因特殊情況經(jīng)批準簽發(fā)的，必須填寫簽發(fā)日期，收 款單位和用途，同時，經(jīng)辦人在填寫金額時，不得超過財務(wù)部門準許的限額。領(lǐng)用支票應限 期清理，并在支票領(lǐng)用帳簿內(nèi)逐筆注銷。對逾期未清理的支票，財務(wù)部門應及時督促領(lǐng)用人 交回支票。因故丟失支票，要立即向開戶銀行掛失。 第五十條公司財務(wù)部應定期對各單位現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算辦法的執(zhí)行情況進行檢 查。凡違反現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算辦法的，應按規(guī)定給予經(jīng)濟處罰；情節(jié)嚴重的，除經(jīng)濟 處罰外，并追究單位領(lǐng)導人和直接責任人的經(jīng)濟責任和行政責任。構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān) 依法追究刑事責任。 第五十一條各單位應設(shè)立外埠存款、在途貨幣資金、信用證存款等臺賬，對其使用 情況建立經(jīng)常性清理制度。 第五十二條本公司的外幣業(yè)務(wù)以業(yè)務(wù)發(fā)生時按當期期初的市場匯率折合成記賬本 位幣入賬，期末將外幣貨幣性資產(chǎn)和負債的余額按照期末市場匯率折合為記賬本位幣金額， 并將外幣賬戶期末金額折合為本位幣的金額與相對應的記賬本位幣賬戶的期末金額之間的 差額；確認為匯兌損益；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣借款產(chǎn)生的匯兌匯益，按照借款費 用資本化的原則進行處理。 外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)，均應比照銀行存款的方法記賬。 第五十三條現(xiàn)金等價物的確定標準 （一）現(xiàn)金為本公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。 （二）本公司現(xiàn)金等價物指公司持有的期限短（一般指從購買日起，三個月內(nèi)到期）、 流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。 第五十四條各單位的往來結(jié)算款項，應及時逐筆登記，準確反映其形成、回收及增 減變化情況，月末各單位對往來款項的余額列出分戶明細表上報財務(wù)部。 第五十五條公司產(chǎn)品銷售部門應嚴格遵守公司賒銷政策，積極推進現(xiàn)款現(xiàn)貨，嚴格 控制賒銷范圍和賒銷額度，建立應收賬款責任追究制。每月終了，各單位財務(wù)部門會同銷售 等有關(guān)部門對往來款項進行全面清理分析，對賬齡較長，且業(yè)務(wù)往來發(fā)生多的應收賬款往來 戶，要向?qū)Ψ郊乃蛯~單進行核對。 第五十六條壞賬核算方法 一、壞賬的確認標準為： （1）因債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回的應收 款項； （2）因債務(wù)人逾期三年未能履行義務(wù)，確實不能收回的應收款項。 二、本公司對應收款項（包括應收賬款和其他應收款）壞賬損失采用備抵法核算，于 半年末或年終，本公司對應收賬款按賬齡分析法并結(jié)合個別認定法計提壞賬準備；對其他應 收款采用余額百分比法并結(jié)合個別認定法計提壞賬準備，計提比例為1‰，計入當年度損益。 三、應收賬款計提壞賬準備的比例如下： 賬齡計提比例 1年以內(nèi)20‰ 1—2年40‰ 2—3年60‰ 3—5年80‰ 本公司對于有足夠證據(jù)證明不能收回的應收款項和賬齡在5年以上的應收款項計提 100%的壞賬準備。對合并范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方應收款項不計提壞賬準備。 第五十七條各單位應加強應收票據(jù)的管理，建立應收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一應 收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名 或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日期和收回金額等資 料，應收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。嚴格應收票據(jù)的貼現(xiàn)手續(xù)并按制度 規(guī)定做好財務(wù)處理。 第六章存貨的管理 第五十八條存貨包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、自制 半成品、產(chǎn)成品等。 第五十九條各單位存貨增加的計價辦法 一、購入的，按照實際成本（買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入 庫前的加工，整理及挑選費用以及繳納的稅金等）計價。 二、自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。 三、委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險 費和加工費用等計價。 四、投資者投入的，按照評估確認或合同、協(xié)議約定的價值計價。 五、盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價。 六、接受捐贈的，按照發(fā)票賬單所列金額加應負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等 計價。無發(fā)票賬單的，按照同類存貨的市價計價。 第六十條各單位的原材料（包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品［外購件］、 修理用配件、燃料）、包裝物、低值易耗品、自制半成品（水硝除外）實行計劃成本核算。 計劃成本由公司財務(wù)部會同供應部制訂。計劃成本除有特殊情況隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般 不作變動。 材料成本差異，分別按照原材料、包裝物、低值易耗品和自制半成品的類別或品種進 行明細核算，不能使用一個綜合差異率。材料成本差異的分類或品種核算，由公司財務(wù)部確 定。原材料、包裝物、低值易耗品的差異率按當月的成本差異率計算。 差異率的計算公式如下： 本月材料成本差異＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）（月 初結(jié)存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）100%。 各單位之間相互調(diào)入的自制半成品（水硝除外）按上月材料成本差異率計算。差異率 的計算公式如下： 上月材料成本差異率＝月初結(jié)存材料的計劃成本差異月初結(jié)存材料的計劃成本 100%。 第六十一條原材料增加，領(lǐng)用發(fā)出的計價辦法 一、各單位購入、委托加工完工和投資者投入并已驗收入庫的原材料，按計劃成本 借記“原材料”科目，貸記有關(guān)科目，應同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的 差異，借記“材料成本差異”科目，貸記有關(guān)科目；實際成本小于計劃成本的差異，做相反 的會計分錄。 二、各單位日常領(lǐng)用、發(fā)出原材料均按計劃成本記賬，月份終了，按照發(fā)出各種原材 料的計劃成本，計算應負擔的材料成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實 際成本小于計劃成本的差異用紅字）。 第六十二條包裝物增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價辦法 根據(jù)公司實際，各單位購入（或自制）的包裝物均屬用于包裝產(chǎn)品并作為產(chǎn)品的組成 部分，其增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價辦法，比照“原材料”科目的方法進行核算。 第六十三條低值易耗品增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價方法 一、各單位的低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種工具、管理用具、玻璃器皿， 以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。 二、各單位在庫低值易耗品增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價方法，比照“原材料”科目的方 法進行核算。 三、低值易耗品的攤銷方法，單位價值100元以下的低值易耗品，領(lǐng)用時，將其全部 價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用科目；單位價值在100元以上（含100元）的低值易耗品，領(lǐng)用時， 使用“五五”攤銷法，即：領(lǐng)用時將全部價值的50%攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用科目，報廢時，將 其攤余價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用科目。報廢低值易耗品殘料價值，沖減當月有關(guān)的成本費用 科目。 第六十四條各單位之間的原材料、包裝物、低值易耗品（指在庫低值易耗品）相互 轉(zhuǎn)移，由調(diào)出單位填制“內(nèi)部材料調(diào)撥單”，按計劃成本計價，同時計算結(jié)轉(zhuǎn)應負擔的材料 成本差異。 第六十五條水硝增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價方法 一、根據(jù)水硝的生產(chǎn)特點，生產(chǎn)水硝的單位和各使用水硝的單位，對水硝增加、領(lǐng)用、 發(fā)出，均采用實際成本進行核算。 二、水硝生產(chǎn)單位于每年三月末鏟硝結(jié)束后，按照制造過程中的各項實際支出和水硝 實際產(chǎn)量（按75%折算入賬），計算水硝實際成本。 三、調(diào)出給各化工生產(chǎn)單位的水硝，按實際成本加當年水硝盤轉(zhuǎn)費計價。 四、各生產(chǎn)單位調(diào)入的水硝，按調(diào)入實際成本加裝卸費、運輸費計價，生產(chǎn)領(lǐng)用采用 加權(quán)平均法。 五、公司于每年下半年組織化工工作部、財務(wù)部會同水硝生產(chǎn)單位對鹽湖存放的水硝 進行一至兩次盤點，年度終了前必須進行一次全面的清查盤點。對于發(fā)生的盤盈或盤虧，經(jīng) 公司批準后，水硝生產(chǎn)單位應及時調(diào)增或調(diào)減當年生產(chǎn)量，同時，根據(jù)已調(diào)出量和調(diào)整后的 單位成本與原結(jié)算成本的差額，向調(diào)入各單位辦理沖退或補收差額手續(xù)。 六、各單位之間相互調(diào)入（除水硝以外）的其他自制半成品，采用計劃成本核算，按 上月成本差異率計算。其增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價方法，比照“原材料”科目的方法進行核 算。 第六十六條產(chǎn)成品增加、發(fā)出和銷售的計價方法 一、各單位生產(chǎn)完成并已驗收入庫的各種產(chǎn)成品，按實際成本進行核算。月份終了， 各單位產(chǎn)成品（按品種）的實際成本向公司財務(wù)部報賬。實物由各單位保管。 二、產(chǎn)成品的發(fā)出和銷售，采用“加權(quán)平均法”計價。 第六十七條各單位的存貨應當定期或者不定期進行盤點，年度終了前必須要進行一 次全面的盤點清查。公司于每季度組織生產(chǎn)部、供應部、財務(wù)部等部門，對各單位的庫存產(chǎn) 成品、燃料、水硝等大宗存貨進行抽查。發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，各單位 應及時查明原因，上報董事會批準后，分別情況處理。盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧、 毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，計入管理費用。存貨毀 損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。 資產(chǎn)負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的， 計提存貨跌價準備，計入當期損益。 用于生產(chǎn)而持有的原材料等，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，則該 材料仍然按成本計量；如果材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應 當按可變現(xiàn)凈值計量。 第七章固定資產(chǎn)管理 第六十八條固定資產(chǎn)標準： 本公司對凡使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生 產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，列入固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位 價值在2,000元以上，并且使用年限超過兩年的，也列為固定資產(chǎn)核算。同時，固定資產(chǎn)同 時滿足下列條件的，才能予以確認： （一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司； （二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。 第六十九條固定資產(chǎn)的計價 固定資產(chǎn)按取得時的實際成本入賬。 一、外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀 態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。以一筆款 項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配， 分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具 有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款 的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》應予資本化的以外，在 信用期間內(nèi)計入當期損益。 二、自行建造的固定資產(chǎn)，自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使 用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價值。 三、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié) 議約定價值不公允的除外。 四、融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按照租入固定資產(chǎn)公允價值與最低租賃 付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始 直接費用之和，作為租入資產(chǎn)的入賬價值。 五、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)，在同時滿足換入的固定資產(chǎn)或換出資產(chǎn) 的公允價值能夠可靠地計量。該項交換具有商業(yè)實質(zhì)條件時，以公允價值和應支付的相關(guān)稅 費加（減）收到的補價作為入賬價值；如不能同時滿足上述條件的取得的固定資產(chǎn)，以換出 資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關(guān)稅費加（減）收到的補價作為入賬價值。 六、通過債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，按照受讓固定資產(chǎn)的公允價值確定初始投資成本。 七、固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，同時滿足下列條件時：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng) 濟利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量，計入固定資產(chǎn)成本。如有被替 換的部分，扣除其賬面價值。不滿足上述條件時，在發(fā)生時計入管理費用或銷售費用。 第七十條固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、運輸設(shè)備。 第七十一條固定資產(chǎn)折舊： （一）礦山資產(chǎn)按工作量法計提折舊； （二）一般資產(chǎn)采用“平均年限法”按分類折舊率計提折舊。按預計的凈殘值率和規(guī) 定的折舊年限確定的年折舊率如下： 資產(chǎn)類別預計使用年限(年)年折舊率（%）預計殘值率 房屋及建筑物20—501.90—4.853-5% 通用設(shè)備6-204.75-6.933-5% 專用設(shè)備12—146.79—8.083-5% 運輸工具811.885% 第七十二條月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊。月 份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡 固定資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其損失計入營業(yè)外支出，不得補提折舊。 第七十三條對已達到預定可使用或可銷售狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的工程，自達到 之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊?？⒐Q 算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。 第七十四條各單位下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建筑物；在用的機器設(shè)備、儀器 儀表、運輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資 產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 各單位下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋建筑物以外的未使用、不需要的固定資產(chǎn)，以 經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 第七十五條各單位發(fā)生的固定資產(chǎn)中、小修理支出，計入有關(guān)成本費用。發(fā)生的同 時符合下列條件的支出： （一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上； （二）修理后固定資產(chǎn)使用年限延長2年以上，可以確認為固定資產(chǎn)大修理支出。固 定資產(chǎn)大修理支出可以按固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 第七十六條各單位應加強固定資產(chǎn)管理，建立固定資產(chǎn)內(nèi)控制度，嚴格實物保管。 購建、調(diào)入、調(diào)出、出租、出售以及報廢固定資產(chǎn)，應經(jīng)公司批準。固定資產(chǎn)出售或清理報 廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 第七十七條各單位應當定期或者不定期對固定資產(chǎn)進行盤點清查。年度終了前必須 進行一次全面的盤點清查。發(fā)生的盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應當及時查明原因，上報 公司董事會批準，分別情況按規(guī)定及時處理。 第七十八條期末，由于市價持續(xù)下跌或技術(shù)落后、設(shè)備陳舊、損壞、長期閑置等原 因，導致固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的，按單項預計可收回金額與賬面價值的差額提 取減值準備?？墒栈亟痤~應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn) 金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。 第八章在建工程的管理 第七十九條各單位新產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)改造項目，應在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導下，由技術(shù) 開發(fā)中心和綜合管理部負責進行市場預測，分析項目的投資效益，投資回收期、利潤增量等 經(jīng)濟指標，提出可行性分析報告。在進行可行性分析的基礎(chǔ)上，制訂項目建議書，提請總經(jīng) 理辦公會研究批準，投資在500萬元以上項目，報董事會批準。一般性的固定資產(chǎn)更新項目 由各單位提出計劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公室批準后實施。 第八十條批準的新產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)改造項目，應成立專門機構(gòu)（領(lǐng)導組或指揮部） 負責組織實施。專門機構(gòu)（領(lǐng)導組或指揮部）應根據(jù)自營工程、出包工程、設(shè)備安裝工程的 不同特點，制訂項目實施方案，包括編制工程進度、資金投放計劃、工程質(zhì)量以及工程管理 辦法等。實施方案經(jīng)公司審查同意后，專門機構(gòu)（領(lǐng)導組或指揮部）與公司簽訂項目責任書。 第八十一條各單位應加強工程、物資、機器設(shè)備采購和管理。嚴格按照工程設(shè)計和 預算要求，結(jié)合企業(yè)實際，認真落實編制需外購的物資和機器設(shè)備計劃。土建工程或購置較 大型的通用機器設(shè)備或?qū)Ｓ脵C器設(shè)備，應采用招標的辦法，努力降低工程成本。 各單位購入為工程準備的物資，要與生產(chǎn)用的物資分開，應在“在建工程”科目下設(shè) “工程物資”明細科目進行核算。工程物資的購入和領(lǐng)發(fā)，按實際成本核算。并應制訂工程 物資的入庫、領(lǐng)發(fā)和保管制度。 第八十二條各單位的在建工程，包括施工前期準備，正在施工中和雖已完工但尚未 交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按以下辦法計價。 自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計 價。 出包工程，按照應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。 設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分攤 的工程管理費等計價。 第八十三條各單位在建工程發(fā)生報廢或者毀損，應及時查明原因，上報公司批準后 分別情況處理。報廢或毀損按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計 入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失計入營 業(yè)外支出。 工程交付使用前因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計入工程成本。在試運轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可 以對外銷售的，以實際銷售收入或者預計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。 第八十四條各單位發(fā)生的工程借款利息，應根據(jù)借款費用準則進行處理。 第八十五條各單位應建立工程決算審查、竣工驗收及考核制度。 各單位工程竣工后，應及時編制工程決算，經(jīng)公司審查后，由綜合計劃部會同有關(guān)部 門組織工程驗收。較大的工程項目由總工程師、總會計師組織驗收。綜合計劃部在審查工程 決算、組織工程驗收的基礎(chǔ)上，按照簽訂的責任書，根據(jù)工程完工速度、質(zhì)量及投資預算完 成情況進行考核，提出獎罰意見，提請公司批準。 第八十六條在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時點： 在建工程達到預定可使用狀態(tài)時，按工程實際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。對已達到預定可使 用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按估計價值記賬，待辦理工程結(jié)算后再按實際 成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整已經(jīng)計提的折舊。 第八十七條在建工程減值準備確認標準和計提方法： 若存在下列一項或若干項情況的，按單項資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額，提 取在建工程減值準備。 一、長期停建并且預計在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程； 二、所建項目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來的經(jīng)濟利益具 有很大的不確定性； 三、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 在建工程減值準備，一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。 第九章無形資產(chǎn)、長期待攤費用的管理 第八十八條無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。 第八十九條無形資產(chǎn)的初始計量 無形資產(chǎn)按照成本進行初始計量，成本按以下原則確定： 一、外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到 預定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有 融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的 現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》應予資本化的以外，在信 用期間內(nèi)計入當期損益。 二、本公司內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，確認為無形資 產(chǎn)：完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn)并使 用或出售的意圖；無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品 存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應當證明其有用性；有足夠 的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形 資產(chǎn)；歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。 三、投資者投入無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié) 議約定價值不公允的除外。 四、通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，按照受讓無形資產(chǎn)的公允價值確定。 五、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn)，在同時滿足換入的無形資產(chǎn)或換出資產(chǎn) 的公允價值能夠可靠地計量和該項交換具有商業(yè)實質(zhì)條件時，以公允價值和應支付的相關(guān)稅 費加（減）收到的補價作為入賬價值；如不能同時滿足上述條件的取得的無形資產(chǎn)，以換出 資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關(guān)稅費加（減）收到的補價作為入賬價值。 六、合并中取得的無形資產(chǎn)，其公允價值能夠可靠地計量的，以購買日的公允價值確 定。 第九十條無形資產(chǎn)使用壽命的確定及攤銷方法 一、使用壽命的確定原則： （一）來源于合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利的無形資產(chǎn)，其使用壽命按不超過合同性 權(quán)利或者其他法定權(quán)利的期限； （二）合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利到期時因續(xù)約等延續(xù)，且有證據(jù)表明延續(xù)不需要 付出大額成本的，續(xù)約期一并記入使用壽命； （三）合同或者法律沒有使用壽命的，綜合各方面情況判斷，如與同行業(yè)情況進行比 較、參考歷史經(jīng)驗、聘請專家論證等，以無形資產(chǎn)能為公司帶來經(jīng)濟利益的期限確定使用壽 命； （四）按照上述方法仍無法確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟利益期限的，作為使用壽命 不確定的無形資產(chǎn)。 二、無形資產(chǎn)的攤銷： 使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在預計的使用壽命期限內(nèi)按照直線法攤銷。無形資產(chǎn)的攤 銷一般計入當期損益，但如果某項無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或者其他資產(chǎn) 實現(xiàn)的，其資產(chǎn)攤銷金額計入相關(guān)資產(chǎn)價值。 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。 第九十一條無形資產(chǎn)減值準備確認標準和計提方法 一、本公司期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，逐項檢查各項無形資產(chǎn)預計給公司帶 來未來經(jīng)濟利益的能力，對預計可收回金額低于其賬面價值的，按單項無形資產(chǎn)預計可收回 金額低于賬面價值的差額，提取無形資產(chǎn)減值準備。 二、對其他無形資產(chǎn)，在存在資產(chǎn)可能發(fā)生減值的情況下，按照單項對無形資產(chǎn)進行 減值測試，按照單項無形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額，提取無形資產(chǎn)減值準備； 在難以對單項無形資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，按照該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn) 組的可收回金額，按照資產(chǎn)組可收回金額低于賬面價值的差額；提取無形資產(chǎn)減值準備。 三、本公司期末如果預計某項無形資產(chǎn)已不能為公司帶來未來經(jīng)濟利益的，將該項無 形資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)入當期損益。 無形資產(chǎn)減值準備，一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回 第九十二條長期待攤費用指本公司已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期分擔的分攤期 限在一年以上的各項費用，包括經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。 長期待攤費用按實際支出入賬，在其預計受益期內(nèi)分期平均攤銷。 第十章對外投資的管理 第九十三條對外投資是指以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。包 括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、其他投資等。按 投資期限分為短期投資和長期投資兩類。 一、短期投資：是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年的投資。 二、長期投資：是指短期投資以外的投資。 第九十四條公司對外投資的程序和規(guī)則 一、由主管職能部門提出需要作出決策的事項和方案； 二、組成專家組對需決策事項進行技術(shù)性分析和可行性論證，并出具意見。 三、根據(jù)專家組意見進行審議，屬董事長、總經(jīng)理授權(quán)范圍內(nèi)的投資事項，分別由董 事長辦公會和總經(jīng)理辦公會審議，并以紀要或文件的形式發(fā)布決策結(jié)果；屬董事會決策的事 項，由董事會戰(zhàn)略委員會下設(shè)的投資小組提出方案并報董事會戰(zhàn)略委員會，在董事會戰(zhàn)略委 員會分析研究的基礎(chǔ)上提出議案，報董事會審議，董事會應充分聽取各方面意見，在其授權(quán) 范圍內(nèi)做出決策；需股東大會決議的事項，由董事會提出議案，報股東大會審批。 四、財務(wù)部門按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，具體辦理對外投資業(yè)務(wù)和負責對 外投資的評價考核。 第九十五條投資的計價包括投資成本的確定和投資的期末計價兩個方面。 按照歷史成本核算原則，公司取得的投資，在取得時以投資成本計價，包括買價和其 他相關(guān)費用，但在特殊情況下，也可以按照其他合理的方法確定投資成本。 投資的期末計價是指期未投資在資產(chǎn)負債表上反映的價值。按照投資的分類分別采用 歷史成本和公允價值計量。 第九十六條交易性金融資產(chǎn)取得成本的確定 交易性金融資產(chǎn)在取得時按其公允價值進行計量。但不包括以下內(nèi)容： 投資實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。 投資實際支付的價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券的利息。 交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量 在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到的股利或利息計入當期損益；轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)所 獲取的款項凈額與交易性金融資產(chǎn)的賬面價值的差額計入投資損益。本公司在期末對交易性 金融資產(chǎn)進行減值測試，按公允價值進行計量。 第九十七條持有至到期投資是指公司從二級市場上購入的到期日固定、回收金額固 定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的國債、公司債券等。 公司持有至到期投資應當按照取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認 金額，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息計入應收利息，在持有期間應當按照攤余成本和實際 利率計算確認利息收入，