《《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)分錄舉例》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)分錄舉例（57頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

精選資料 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)分錄舉例： 例1-1：企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金10000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：現(xiàn)金 10000 貸：銀行存款 10000 例1-2：企業(yè)將多余的現(xiàn)金20000元送存銀行。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款 20000 貸：現(xiàn)金 20000 例1-3：3月1日，職工李玉龍出差預(yù)借差旅費(fèi)6000元，以現(xiàn)金支付。3月5日，李玉龍出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)5100元，退回剩余現(xiàn)金900元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1） 支付出差借款時(shí)： 借：其他應(yīng)收款-李玉龍 6000 貸：現(xiàn)金 6000 （2） 報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)： 借：現(xiàn)金 900 管理費(fèi)用 5100 貸：其他應(yīng)收款-李玉龍 6000 例1-4：3月5日，職工王新出差預(yù)借差旅費(fèi)5000元，以現(xiàn)金支付。3月10日，王新出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)5500元，補(bǔ)付現(xiàn)金500元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1） 支付出差借款時(shí)： 借：其他應(yīng)收款-王新 5000 貸：現(xiàn)金 5000 （2） 報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)： 借：管理費(fèi)用 5500 貸：其他應(yīng)收款-王新 5000 現(xiàn)金 500 例1-5：以現(xiàn)金支付職工培訓(xùn)講課費(fèi)3000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：管理費(fèi)用 3000 貸：現(xiàn)金 3000 例1-6：企業(yè)銷售一批廢品，共計(jì)收入現(xiàn)金550元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：現(xiàn)金 550 貸：營(yíng)業(yè)外收入 550 例1-7：企業(yè)以現(xiàn)金形式收取出租包裝物租金500元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：現(xiàn)金 500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 500 例1-8：收取職工王飛因過失造成的損失賠償金700元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：現(xiàn)金 700 貸：其他應(yīng)收款-王飛 700 例1-9：現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額少了450元。經(jīng)查，其中300元系出納人員陳欣工作失誤造成，應(yīng)由其賠償；其余150元無法查明原因。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：其他應(yīng)收款-陳欣 300 管理費(fèi)用 150 貸：現(xiàn)金 450 例1-10：現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額多出700元。經(jīng)查，其中400元為應(yīng)付給甲公司的貨款，其余300元無法查明原因。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：現(xiàn)金 700 貸：其他應(yīng)付款-甲公司 400 營(yíng)業(yè)外收入 300 例1-11：收到華生公司前期所欠款項(xiàng)700000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款 700000 貸：應(yīng)收賬款-華生公司 700000 例1-12：以銀行存款支付前欠力揚(yáng)公司款項(xiàng)350000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：應(yīng)付賬款-力揚(yáng)公司 350000 貸：銀行存款 350000 例1-13：接到銀行通知，本月取得銀行存款利息收入596元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款 596 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 596 例1-14：接到銀行通知，本月取得銀行存款利息收入785元。該存款是企業(yè)為建設(shè)廠房取得的借款，且所建廠房尚未完工。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款 785 貸：在建工程 785 例1-15：上例中，假設(shè)所建廠房已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款 785 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 785 例1-16：某企業(yè)2009年3月末銀行存款日記賬的余額為695000元，銀行對(duì)賬單的余額為703000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，查明有下列未達(dá)賬項(xiàng)： （1） 企業(yè)于月末送存銀行轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為15000元，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬； （2） 企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票支付款項(xiàng)3000元，持票人未到銀行兌取； （3） 銀行已收到企業(yè)委托代收的某公司購(gòu)貨款21000元，企業(yè)未收到收款通知； （4） 銀行已代企業(yè)支付本月水電費(fèi)1000元，銀行已入賬，企業(yè)未收到付款憑證，尚未入賬。 根據(jù)上述未達(dá)賬款，編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下所示。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2009年3月31日 單位：元 項(xiàng)目 余額 項(xiàng)目 余額 銀行存款日記賬余額 695000 銀行對(duì)賬單余額 703000 加：銀行已收，企業(yè)未收款 21000 加：企業(yè)已收，銀行未收款 15000 減：銀行已付，企業(yè)未付款 1000 減：企業(yè)已付，銀行未付款 3000 調(diào)整后余額 715000 調(diào)整后余額 715000 例1-17：3月5日，企業(yè)委托開戶銀行將300000元匯往外地某銀行開立臨時(shí)采購(gòu)專戶，用于采購(gòu)材料。3月11日，企業(yè)收到采購(gòu)員交來的增值稅專用發(fā)票等有關(guān)采購(gòu)憑證，憑證上注明材料采購(gòu)成本為200000元，增值稅34000元。同日，材料運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。3月15日，企業(yè)將剩余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回開戶銀行。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1）3月10日存入款項(xiàng)時(shí)： 借：其他貨幣資金-外埠存款 300000 貸：銀行存款 300000 （2）3月11日收到采購(gòu)憑證時(shí)： 借：材料 200000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000 貸：其他貨幣資金-外埠存款 234000 （3）3月15日收回剩余款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 66000 貸：其他貨幣資金-外埠存款 66000 例1-18：某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年3月5日，該企業(yè)填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”，將500000元款項(xiàng)交存銀行辦理銀行匯票。3月9日，企業(yè)用銀行匯票購(gòu)買材料，收到的增值稅專用發(fā)票上注明材料價(jià)款400000元，增值稅68000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。3月13日，企業(yè)收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)，多余的銀行匯票存款已經(jīng)轉(zhuǎn)回。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1）3月5日，取得銀行匯票時(shí)： 借：其他貨幣資金-銀行匯票存款 500000 貸：銀行存款 500000 （2）3月9日，收到發(fā)票賬單等有關(guān)憑證時(shí)： 借：材料 400000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68000 貸：其他貨幣資金-銀行匯票存款 468000 （3）3月13日，收到銀行通知，收回余款時(shí)： 借：銀行存款 32000 貸：其他貨幣資金-銀行匯票存款 32000 例1-19：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款300000元，增值稅銷項(xiàng)稅額51000元。對(duì)方以銀行匯票的方式支付了款項(xiàng)，企業(yè)已收到銀行辦理了入賬手續(xù)。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款 351000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000 例1-20：3月3日，企業(yè)填寫“銀行本票申請(qǐng)書”，將款項(xiàng)117000元交存銀行，取得銀行本票。3月7日，采購(gòu)員持銀行本票購(gòu)買了一批材料，并交回增值稅專用發(fā)票，上面注明材料的買價(jià)為100000元，增值稅額為17000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1）3月3日取得銀行本票時(shí)： 借：其他貨幣資金-銀行本票存款 117000 貸：銀行存款 117000 （2）3月7日收到發(fā)票賬單等有關(guān)憑證時(shí)： 借：材料 100000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：其他貨幣資金-銀行本票存款 117000 例1-21：企業(yè)銷售一批產(chǎn)品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款500000元，增值稅銷項(xiàng)稅額85000元。對(duì)方以銀行本票支付了款項(xiàng)，企業(yè)已經(jīng)到銀行辦理了入賬手續(xù)。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款 585000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85000 例1-22：2009年3月8日，企業(yè)按規(guī)定填制申請(qǐng)書并連同100000元交給銀行辦理信用卡一張。3月12日，企業(yè)用信用卡支付了購(gòu)買大宗辦公用品的費(fèi)用65000元。3月31日，企業(yè)向該信用卡賬戶續(xù)存了50000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1） 辦理信用卡時(shí)： 借：其他貨幣資金-信用卡存款 100000 貸：銀行存款 100000 （2） 使用信用卡時(shí)： 借：管理費(fèi)用 65000 貸：其他貨幣資金-信用卡存款 65000 （3） 續(xù)存資金時(shí)： 借：其他貨幣資金-信用卡存款 50000 貸：銀行存款 50000 例1-23：2009年3月5日，企業(yè)因進(jìn)口業(yè)務(wù)需要，向銀行申請(qǐng)開出信用證600000元。3月18日，企業(yè)收到開證行交來的“信用證來電通知書”及有關(guān)單據(jù)，注明進(jìn)口商品價(jià)款500000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額85000元（假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)）。3月25日，企業(yè)將未用完的信用證存款余額15000元轉(zhuǎn)回開戶銀行。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1） 取得信用證時(shí)： 借：其他貨幣資金-信用證保證金存款 600000 貸：銀行存款 600000 （2） 收到有關(guān)單據(jù)時(shí)： 借：材料 500000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000 貸：其他貨幣資金-信用證保證金存款 585000 （3） 轉(zhuǎn)回余額時(shí)： 借：銀行存款 15000 貸：其他貨幣資金-信用證保證金存款 15000 例1-24：2009年3月6日，某企業(yè)向證劵公司劃出700000元資金開立證劵投資賬戶，準(zhǔn)備進(jìn)行股票投資。3月11日，企業(yè)購(gòu)買了10000股A公司的股票進(jìn)行短期投資，每股成交價(jià)21.00（假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1） 存入證劵公司款項(xiàng)時(shí)： 借：其他貨幣資金-存出投資款 700000 貸：銀行存款 700000 （2） 購(gòu)買股票時(shí)： 借：短期投資-股票A 210000 貸：其他貨幣資金-存出投資款 210000 例2-1：企業(yè)（增值稅一般納稅人）向甲公司銷售產(chǎn)品一批，貨款300000元，銷項(xiàng)稅額51000元，收到甲公司開出的一張期限為3個(gè)月的無息商業(yè)匯票抵付貨款，票據(jù)面值為351000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：應(yīng)收票據(jù)-甲公司 351000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51000 如果票據(jù)到期時(shí)如數(shù)收回票據(jù)款： 借：銀行存款 351000 貸：應(yīng)收票據(jù)-甲公司 351000 如果票據(jù)到期時(shí)甲公司無力付款： 借：應(yīng)收賬款-甲公司 351000 貸：應(yīng)收票據(jù)-甲公司 351000 例2-2：2008年11月30日，企業(yè)向乙公司銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款500000元，應(yīng)收增值稅銷項(xiàng)稅額85000元，并收到乙公司開出的一張期限為3個(gè)月的有息商業(yè)匯票以抵付產(chǎn)品貨款，票據(jù)面值為585000元，票面利率為12%。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1）收到票據(jù)時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù)-乙公司 585000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85000 （2） 年末（12月31日）計(jì)提利息時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù)-乙公司 5850 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5850 （3） 如果票據(jù)到期時(shí)如數(shù)收回票據(jù)款： 借：銀行存款 602550 貸：應(yīng)收票據(jù)-乙公司 590850 財(cái)務(wù)費(fèi)用 11700 （4） 如果票據(jù)到期時(shí)乙公司無力付款： 借：應(yīng)收賬款-乙公司 590850 貸：應(yīng)收票據(jù)-乙公司 590850 例2-3：2009年4月1日，企業(yè)持有所收取的開票人為甲公司、出票日期為2月28日、期限為3個(gè)月、面值為500000元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)。該企業(yè)與承兌人在同地，銀行的年貼現(xiàn)率為12%。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款 490000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)收票據(jù)-甲公司 500000 票據(jù)出票日為2009年2月28日 票據(jù)到期日為2009年5月31日 貼現(xiàn)天數(shù)=31+30-1=60（天） 票據(jù)到期價(jià)值=面值=500000（元） 貼現(xiàn)息=50000012%36060=10000（元） 貼現(xiàn)所得金額=500000-10000=490000（元） 財(cái)務(wù)費(fèi)用=貼現(xiàn)息=10000（元） 例2-4：2009年4月1日，企業(yè)持所收取的開票人為乙公司、出票日期為2月28日、期限為3個(gè)月、面值為300000元、票據(jù)利率為10%的帶息商業(yè)承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)（已經(jīng)計(jì)提了3月份的利息）。該企業(yè)與承兌人在同地，銀行的年貼現(xiàn)率為12%。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款 301350 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1150 貸：應(yīng)收票據(jù)-乙公司 302500 票據(jù)到期日為2009年5月31日。 貼現(xiàn)天數(shù)=31+30-1=60（天） 票據(jù)到期價(jià)值=300000（1+10%123）=307500（元） 貼現(xiàn)息=30750012%36060=6150（元） 貼現(xiàn)所得金額=307500-6150=301350（元） 已經(jīng)計(jì)提的利息=30000010%12=2500（元） 應(yīng)收票據(jù)的賬面余額=300000+2500=302500（元） 財(cái)務(wù)費(fèi)用=302500-301350=1150（元） 例2-5：企業(yè)于1月31日將一張無息商業(yè)匯票（面值300000元）貼現(xiàn)。3月31日所貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，但承兌人銀行賬戶不足支付，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回企業(yè)，并從企業(yè)賬戶中將票據(jù)款劃回。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：應(yīng)收賬款 300000 貸：銀行存款 300000 如果企業(yè)賬戶中的銀行存款余額不足，則銀行將不足部分作為逾期貸款處理： 借：應(yīng)收賬款 300000 貸：短期借款 300000 例2-6：企業(yè)于1月31日將一張帶息商業(yè)匯票（面值100000元，期限3個(gè)月，年利率12%）貼現(xiàn)。3月31日所貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，但承兌人銀行賬戶不足支付，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回企業(yè)，并從企業(yè)賬戶中將票據(jù)款劃回。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：應(yīng)收賬款 103000 貸：銀行存款 103000 如果企業(yè)賬戶中的銀行存款余額不足，則銀行將作為逾期貸款處理： 借：應(yīng)收賬款 103000 貸：短期借款 103000 票據(jù)到期價(jià)值=100000（1+12%123）=103000（元） 例2-7：2009年3月31日，某企業(yè)將其所取得的一張出票日期為2009年1月31日、面值為500000、期限為3個(gè)月的無息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓后取得了一批材料，所收到的增值稅專用發(fā)票上注明貨款500000元，增值稅額85000元，差額以銀行存款補(bǔ)付。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：材料 500000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000 貸：應(yīng)收票據(jù) 500000 銀行存款 85000 應(yīng)收票據(jù)賬面余額=面值=500000（元） 取得物質(zhì)價(jià)值總額=500000+85000=585000（元） 企業(yè)應(yīng)付金額=585000-500000= 85000（元） 例2-8：2009年3月31日，某企業(yè)將其所取得的一張出票日期為2008年11月30日、面值為500000元、期限為3個(gè)月、票面利率為12%的帶息商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓取得了一批材料，所收到的增值稅專用發(fā)票上注明貨款500000元，增值稅額85000元，差額以銀行存款補(bǔ)付。該匯票已經(jīng)計(jì)提了一個(gè)月的利息。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：材料 500000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000 貸：應(yīng)收票據(jù) 505000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000 銀行存款 70000 應(yīng)收票據(jù)賬面余額= 500000+50000012%=505000（元） 尚未計(jì)提的利息=50000012%122=10000（元） 取得物質(zhì)價(jià)值總額=500000+85000=585000（元） 企業(yè)應(yīng)付金額=585000-505000-10000= 70000（元） 例2-9：企業(yè)一次性銷售給甲公司500件產(chǎn)品，單價(jià)1000元，因數(shù)量較大，決定給予甲公司10%的商業(yè)折扣。貨款尚未收到，假設(shè)不考慮稅收因素。則： 產(chǎn)品報(bào)價(jià)=1000500=500000(元) 商業(yè)折扣=100050010%=50000（元） 實(shí)際售價(jià)=1000500（1-10%）=450000（元） 應(yīng)收賬款入賬價(jià)值=實(shí)際售價(jià)=450000（元） 例2-10：為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)實(shí)行“2/10，1/20，N/30”的現(xiàn)金折扣政策。6月3日，企業(yè)銷售給甲公司500件產(chǎn)品，單價(jià)1000元。貨款尚未收到，假設(shè)不考慮稅收因素，則： 產(chǎn)品報(bào)價(jià)=1000500=500000(元) 實(shí)際售價(jià)=產(chǎn)品報(bào)價(jià)=500000(元) 應(yīng)收賬款入賬價(jià)值=實(shí)際售價(jià)=500000(元) 如果客戶在10天內(nèi)付款，則： 企業(yè)實(shí)際收到的銷售收入=500000（1-2%）=490000（元） 財(cái)務(wù)費(fèi)用=5000002%=10000（元） 如果客戶在11～20天內(nèi)付款，則： 企業(yè)實(shí)際收到的銷售收入=500000（1-1%）=495000（元） 財(cái)務(wù)費(fèi)用=5000001%=5000（元） 如果客戶在21～30天內(nèi)付款，則： 企業(yè)實(shí)際收到的銷售收入=500000（元） 財(cái)務(wù)費(fèi)用=0（元） 例2-11：3月5日，企業(yè)采用委托收款的方式銷售給甲公司一批產(chǎn)品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款500000元，增值稅額85000元。3月28日，企業(yè)接到銀行收款通知，這筆款項(xiàng)已經(jīng)入賬。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1）3月5日銷售時(shí)： 借：應(yīng)收賬款-甲公司 585000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85000 （2）3月28日收回款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 585000 貸：應(yīng)收賬款-甲公司 585000 例2-12：某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。3月5日，企業(yè)銷售給丙公司一批產(chǎn)品，價(jià)目表上標(biāo)明的金額500000元。由于該產(chǎn)品為庫(kù)存品，經(jīng)過協(xié)商，給予購(gòu)貨方10%的商業(yè)折扣，貨款尚未收到。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：應(yīng)收賬款-丙公司 526500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 450000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 76500 例2-13：某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。3月8日，該企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)300000元，增值稅額51000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1） 銷售產(chǎn)品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 351000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51000 （2） 如果上述貨款在10日內(nèi)收到，可享受2%的現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款 343980 財(cái)務(wù)費(fèi)用 7020 貸：應(yīng)收賬款 351000 現(xiàn)金折扣=3510002%=7020（元） （3） 如果上述貨款在11～20日內(nèi)收到，可享受1%的現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款 347490 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3510 貸：應(yīng)收賬款 351000 現(xiàn)金折扣=3510001%=3510（元） （4） 如果上述貨款在21～30日內(nèi)收到（即超過了現(xiàn)金折扣的期限）： 借：銀行存款 351000 貸：應(yīng)收賬款 351000 現(xiàn)金折扣=0（元） 例2-14：收到甲公司開出的一張期限為3個(gè)月的無息商業(yè)匯票，以抵付其前期所欠貨款351000元，票據(jù)面值為351000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：應(yīng)收票據(jù)-甲公司 351000 貸：應(yīng)收賬款-甲公司 351000 例2-15：收到乙公司開出的一張期限為3個(gè)月的有息商業(yè)匯票，以抵付其前期所欠貨款585000元，票據(jù)面值為585000元，票面利率為10%。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：應(yīng)收票據(jù)-乙公司 585000 貸：應(yīng)收賬款-乙公司 585000 例2-16：3月7日，企業(yè)采用委托收款的方式銷售給乙公司一批產(chǎn)品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款200000元，，增值稅額34000元。在發(fā)貨的時(shí)候，企業(yè)以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元。3月16日，企業(yè)接到銀行收款通知，這筆款項(xiàng)已經(jīng)入賬。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1） 銷售時(shí)： 借：應(yīng)收賬款-乙公司 236000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000 銀行存款 2000 （2） 收回款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 236000 貸：應(yīng)收賬款-乙公司 236000 例2-17：3月5日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂合同，采購(gòu)一批材料。根據(jù)合同規(guī)定，甲企業(yè)當(dāng)天就通過銀行向乙企業(yè)預(yù)付貨款100000元。3月14日，甲企業(yè)如期收到乙企業(yè)發(fā)來的材料，并驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)收到的增值稅專用發(fā)票上注明貨款100000元，增值稅額17000元，共計(jì)117000元。甲企業(yè)通過銀行補(bǔ)付不足款項(xiàng)17000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1） 預(yù)付賬款時(shí)： 借：預(yù)付賬款-乙企業(yè) 100000 貸：銀行存款 100000 （2） 收到貨物時(shí)： 借：材料 100000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：預(yù)付賬款-乙企業(yè) 117000 （3） 補(bǔ)付貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款-乙企業(yè) 17000 貸：銀行存款 17000 如果甲企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中沒有單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，則應(yīng)通過“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行核算，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1） 預(yù)付賬款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款-乙企業(yè) 100000 貸：銀行存款 100000 （2） 收到貨物時(shí)： 借：材料 100000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：應(yīng)付賬款-乙企業(yè) 117000 （3） 補(bǔ)付貨款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款-乙企業(yè) 17000 貸：銀行存款 17000 例2-18：假設(shè)上例中，甲企業(yè)的預(yù)付款為200000元。則根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1） 預(yù)付賬款時(shí)： 借：預(yù)付賬款-乙企業(yè) 200000 貸：銀行存款 200000 （2） 收到貨物時(shí)： 借：材料 100000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：預(yù)付賬款-乙企業(yè) 117000 （3） 退回多余預(yù)付款時(shí)： 借：銀行存款 83000 貸：預(yù)付賬款-乙企業(yè) 83000 如果甲企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中沒有單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，則應(yīng)通過“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行核算，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1）預(yù)付賬款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款-乙企業(yè) 200000 貸：銀行存款 200000 （2）收到貨物時(shí)： 借：材料 100000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：應(yīng)付賬款-乙企業(yè) 117000 （3）退回多余預(yù)付款時(shí)： 借：銀行存款 83000 貸：應(yīng)付賬款-乙企業(yè) 83000 例2-19：甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂合同，采購(gòu)一批材料。根據(jù)合同規(guī)定，甲企業(yè)當(dāng)天就通過銀行向乙企業(yè)預(yù)付貨款50000元。由于乙企業(yè)破產(chǎn)，無法收到所購(gòu)的貨物。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1） 預(yù)付賬款時(shí)： 借：預(yù)付賬款-乙企業(yè) 50000 貸：銀行存款 50000 （2） 合同作廢時(shí)： 借：其他應(yīng)收款-乙企業(yè)（預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入）50000 貸：預(yù)付賬款-乙企業(yè) 50000 例2-20：某企業(yè)會(huì)計(jì)核算沒有設(shè)置“備用金”科目。3月7日，企業(yè)采購(gòu)員章一來外出采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，預(yù)借款9000元，以現(xiàn)金付訖。3月10日，章一來采購(gòu)回來，交倉(cāng)庫(kù)農(nóng)產(chǎn)品6000元，退回現(xiàn)金3000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1） 預(yù)付備用金時(shí)： 借：其他應(yīng)收款-備用金（章一來） 9000 貸：現(xiàn)金 9000 （2） 報(bào)銷時(shí)： 借：材料 6000 現(xiàn)金 3000 貸：其他應(yīng)收款-備用金（章一來） 9000 例2-21：某企業(yè)會(huì)計(jì)核算沒有設(shè)置“備用金”科目，其對(duì)總務(wù)科實(shí)行定額備用金制，每月月終報(bào)銷一次，核定的備用金定額8000元，以現(xiàn)金撥付。3月1日，企業(yè)按規(guī)定撥付備用金給總務(wù)科；3月31日，總務(wù)科持有關(guān)單據(jù)報(bào)銷零星費(fèi)用支出5500元，以現(xiàn)金補(bǔ)足定額。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1）3月1日撥付備用金時(shí)： 借：其他應(yīng)收款-備用金（總務(wù)科） 8000 貸：現(xiàn)金 8000 （2）3月31日?qǐng)?bào)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用 5500 貸：現(xiàn)金 5500 （3） 年末核銷時(shí)： 借：現(xiàn)金 8000 貸：其他應(yīng)收款-備用金（總務(wù)科） 8000 例2-22：企業(yè)租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金1000元。租期滿時(shí)，企業(yè)及時(shí)如數(shù)退還租入的包裝物，并收到出租方退還的押金1000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1） 租入包裝物并交納押金時(shí)： 借：其他應(yīng)收款-包裝物押金 1000 貸：銀行存款 1000 （2） 按期如數(shù)退還包裝物并收回押金時(shí)： 借：銀行存款 1000 貸：其他應(yīng)收款-包裝物押金 1000 例2-23：企業(yè)以現(xiàn)金代職工王文墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的住院醫(yī)藥費(fèi)3500元，在月末終了從其工資中扣回。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1） 墊付醫(yī)藥費(fèi)時(shí)： 借：其他應(yīng)收款-王文 3500 貸：現(xiàn)金 3500 （2） 從其工資中扣回時(shí)： 借：應(yīng)付工資 3500 貸：其他應(yīng)收款-王文 3500 例2-24：甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5%。2006年末，其“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為5000元，應(yīng)收賬款余額為500000元；2007年企業(yè)實(shí)際發(fā)生壞賬損失6000元，其中A企業(yè)4000元，B企業(yè)2000元，年末應(yīng)收賬款余額為600000元；2008年，其在2007年已經(jīng)沖銷的B企業(yè)的應(yīng)收賬款2000元又收回來了，期末應(yīng)收賬款余額為500000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1）2006年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)： 借：管理費(fèi)用-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 20000 貸：壞賬準(zhǔn)備 20000 應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=5000005%-5000=20000（元） “壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額=20000+5000=25000（元） （2）2007年實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)： 借：壞賬準(zhǔn)備 6000 貸：應(yīng)收賬款-A企業(yè) 2000 -B企業(yè) 4000 “壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額=25000-6000=19000（元） （3）2007年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)： 借：管理費(fèi)用-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 11000 貸：壞賬準(zhǔn)備 11000 應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=6000005%-19000=11000（元） “壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額=11000+19000=30000（元） （4）2008年收回已沖銷的壞賬時(shí)： 借：應(yīng)收賬款-B企業(yè) 2000 貸：壞賬準(zhǔn)備 2000 借：銀行存款 2000 貸：應(yīng)收賬款-B企業(yè) 2000 “壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額=30000+2000=32000（元） （5）2008年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)： 借：壞賬準(zhǔn)備 7000 貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 7000 應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=5000005%-32000=7000（元） 例2-25：某企業(yè)采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2008年末，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和有關(guān)預(yù)測(cè)資料，企業(yè)對(duì)各類應(yīng)收賬款分別估計(jì)可能發(fā)生壞賬的百分比后，編制如下估計(jì)壞賬準(zhǔn)備表。 估計(jì)壞賬準(zhǔn)備表 2008年12月31日 單位：元 應(yīng)收賬款賬齡 應(yīng)收賬款余額 估計(jì)壞賬率/% 估計(jì)壞賬損失 1～30天 500000 1 5000 31～60天 200000 2 4000 61～90天 100000 5 5000 91～120天 120000 10 12000 121～150天 200000 20 40000 180天以上 100000 30 30000 應(yīng)收賬款合計(jì) 1220000 應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額 96000 （1） 假如調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為40000元： 借：管理費(fèi)用-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 56000 貸：壞賬準(zhǔn)備 56000 當(dāng)前應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=96000-40000=56000（元） （2） 假如調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為100000元： 借：壞賬準(zhǔn)備 4000 貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 4000 當(dāng)前應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=96000-100000=-4000（元） 例2-26：某企業(yè)采用銷貨百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2008年，企業(yè)的賒銷金額為3000000元，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)壞賬損失占賒銷金額的1%。假設(shè)壞賬準(zhǔn)備科目余額為0，則年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為： 借：管理費(fèi)用-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 30000 貸：壞賬準(zhǔn)備 30000 30000001%=30000（元） 例2-27：因急需生產(chǎn)資金，經(jīng)與其開戶銀行協(xié)商一致并辦妥有關(guān)手續(xù)，甲企業(yè)以其應(yīng)收的乙企業(yè)貨款500000元作為質(zhì)押，從銀行取得一筆300000元的半年期流動(dòng)資金貨款，并支付手續(xù)費(fèi)6000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款 294000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6000 貸：短期借款 300000 例2-28：3月1日，甲企業(yè)將一筆有關(guān)乙企業(yè)的351000元應(yīng)收賬款出售給某銀行，該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3000元。銀行按應(yīng)收賬款面值的3%收取手續(xù)費(fèi)，并按應(yīng)收賬款面值的10%預(yù)留暫扣款，以備抵可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、折讓或退回，到期銀行無論能否收回貨款，企業(yè)均不再承擔(dān)與該項(xiàng)應(yīng)收賬款相關(guān)的責(zé)任。企業(yè)實(shí)得資金300000元。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款 300000 其他應(yīng)收款-銀行（35100010%） 35100 財(cái)務(wù)費(fèi)用（3510003%） 10530 壞賬準(zhǔn)備 3000 營(yíng)業(yè)外支出-應(yīng)收債權(quán)融資損失 2370 貸：應(yīng)收賬款-乙企業(yè) 351000 例2-29：接上例。3月15日，乙企業(yè)退回部分不合格商品，該批商品的價(jià)款為30000元，增值稅額5100元，并已辦妥相關(guān)手續(xù)，可沖減銷項(xiàng)稅額。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100 貸：其他應(yīng)收款-銀行 35100 例2-30：3月8日，甲企業(yè)將一筆有關(guān)丙企業(yè)的468000元應(yīng)收賬款出售給某銀行，該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000元。銀行按應(yīng)收賬款賬面面值的3%收取手續(xù)費(fèi)，并按應(yīng)收賬款面值的10%預(yù)留暫扣款，以備抵可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、折讓或退回，到期銀行無論能否收回貨款，企業(yè)均不再承擔(dān)與該項(xiàng)應(yīng)收賬款相關(guān)的責(zé)任。企業(yè)實(shí)得資金400000元。 3月15日，乙企業(yè)退回部分不合格商品，該批商品的價(jià)款為100000元，增值稅額17000元，并已辦妥相關(guān)手續(xù)，可沖減銷項(xiàng)稅額。 3月20日，乙企業(yè)償還了該筆款項(xiàng)，根據(jù)當(dāng)時(shí)銷售協(xié)議的規(guī)定享受到現(xiàn)金折扣4680元。 3月25日，銀行與甲企業(yè)結(jié)算了該筆應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)讓。甲企業(yè)以銀行存款補(bǔ)付給銀行銷售退回及銷售折讓款。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1） 出售債權(quán)時(shí)： 借：銀行存款 400000 其他應(yīng)收款-銀行（46800010%） 46800 財(cái)務(wù)費(fèi)用（4680003%） 14040 壞賬準(zhǔn)備 5000 營(yíng)業(yè)外支出-應(yīng)收債權(quán)融資損失 2160 貸：應(yīng)收賬款-丙企業(yè) 468000 （2） 發(fā)生銷售退回時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000 貸：其他應(yīng)收款-銀行 117000 （3） 發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4680 貸：其他應(yīng)收款-銀行 4680 （4） 與銀行結(jié)算時(shí)： 借：其他應(yīng)收款-銀行 74880 貸：其他應(yīng)付款-銀行 74880 （5） 補(bǔ)付給銀行款項(xiàng)： 借：其他應(yīng)付款-銀行 74880 貸：銀行存款 74880 例2-31：3月10日，甲企業(yè)將一筆有關(guān)丁企業(yè)的585000元應(yīng)收賬款出售給某銀行，該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000元。銀行按應(yīng)收賬款面值的3%收取手續(xù)費(fèi)，并按應(yīng)收賬款面值的10%預(yù)留暫扣款，以備抵可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、折讓或退回，到期銀行無論能否收回貨款，企業(yè)均不再承擔(dān)與應(yīng)收賬款相關(guān)的責(zé)任。企業(yè)實(shí)得資金500000元。 3月18日，由于商品質(zhì)量問題，甲企業(yè)同意給乙企業(yè)4%的銷售折讓（貨款20000元，銷項(xiàng)稅額3400元），并已辦妥相關(guān)手續(xù)，可沖減銷項(xiàng)稅額。 3月25日，乙企業(yè)償還了該筆款項(xiàng)。銀行與甲企業(yè)結(jié)算了該筆應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)讓，并向甲企業(yè)退回了銷售退回及銷售折讓款。 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1） 出售債券時(shí)： 借：銀行存款 500000 其他應(yīng)收款-銀行（58500010%） 58500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （5850003%） 17550 壞賬準(zhǔn)備 5000 營(yíng)業(yè)外支出-應(yīng)收債權(quán)融資損失 3950 貸：應(yīng)收賬款-乙企業(yè) 585000 （2） 發(fā)生銷售折讓時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400 貸：其他應(yīng)收款-銀行 23400 （3） 與銀行結(jié)算： 借：銀行存款 35100 貸：其他應(yīng)收款-銀行 35100 例2-32：1月5日，甲企業(yè)將應(yīng)收乙企業(yè)的351000元賬款出售給銀行，企業(yè)實(shí)際從銀行取得300000元，收款期限為3個(gè)月，并規(guī)定如果到期銀行不能收回該應(yīng)收賬款，企業(yè)要償還原融資部分。此外，甲企業(yè)還以銀行存款支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)3000元。 1月23日，乙企業(yè)退回部分不合格商品，該批商品的價(jià)款為20000元，增值稅額3400元，并已辦妥相關(guān)手續(xù)，可沖減銷項(xiàng)稅額。 3月15日，乙企業(yè)償還了該筆款項(xiàng)。銀行與甲企業(yè)進(jìn)行了相關(guān)結(jié)算，退回多余的款項(xiàng)。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1） 出售債權(quán)時(shí)： 借：銀行存款 300000 貸：短期借款 300000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 3000 （2） 發(fā)生銷售退回時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400 貸：應(yīng)收賬款-乙企業(yè) 23400 （3） 收回款項(xiàng)時(shí)： 借：短期借款 300000 銀行存款 27600 貸：應(yīng)收賬款-乙企業(yè) 327600 例2-33：1月11日，甲企業(yè)將應(yīng)收丙企業(yè)的351000元賬款出售給銀行，企業(yè)實(shí)際從銀行取得300000元，收款期限為3個(gè)月，并規(guī)定如果到期銀行不能收回該應(yīng)收賬款，企業(yè)要償還原融資部分。此外，甲企業(yè)還以銀行存款支付了手續(xù)費(fèi)3000元。 1月28日，乙企業(yè)退回部分不合格商品，該批商品的價(jià)款為50000元，增值稅額8500元，并已辦妥相關(guān)手續(xù)，可沖減銷項(xiàng)稅額。 3月15日，乙企業(yè)償還了該筆款項(xiàng)。銀行與甲企業(yè)進(jìn)行相關(guān)結(jié)算，甲企業(yè)補(bǔ)付了多余的款項(xiàng)。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甲企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1） 出售債權(quán)時(shí)： 借：銀行存款 300000 貸：短期借款 300000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 3000 （2） 發(fā)生銷售退回時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500 貸：應(yīng)收賬款-乙企業(yè) 58500 （3） 收回款項(xiàng)時(shí)： 借：短期借款 300000 貸：應(yīng)收賬款-乙企業(yè) 292500 銀行存款 7500 例3-1：2009年3月份，某企業(yè)的A材料期初結(jié)存和本期購(gòu)入、發(fā)出（生產(chǎn)領(lǐng)用）的情況下： （1）1日，期初結(jié)存150件，單價(jià)60元，計(jì)9000元； （2）8日，發(fā)出70件； （3）15日，購(gòu)入100件，單價(jià)62元，計(jì)6200元； （4）20日，發(fā)出50件； （5）24日，發(fā)出90件； （6）28日，購(gòu)入200件，單價(jià)68元，計(jì)13600元； （7）30日，發(fā)出60件。 按先進(jìn)先出法核算的A材料庫(kù)存明細(xì)賬如下所示。 2009年 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 月 月 數(shù)量 單價(jià)（元） 金額（元） 數(shù)量 單價(jià)（元） 金額（元） 數(shù)量 單價(jià)（元） 金額（元） 3 1 期初結(jié)存 150 60 9000 8 發(fā)出 70 60 4200 80 60 4800 15 購(gòu)入 100 62 6200 80 60 11000 100 62 20 發(fā)出 50 60 3000 30 60 8000 100 62 24 發(fā)出 30 60 1800 40 62 2480 60 62 3720 28 購(gòu)入 200 68 13600 40 62 16080 200 68 30 發(fā)出 40 62 2480 180 68 12240 20 68 1360 31 本期發(fā)生額及期末余額 300 19800 270 16560 180 68 12240 例3-2：仍以例3-1業(yè)務(wù)為例，按后進(jìn)先出法核算的A材料存貨明細(xì)賬如下所示。 2009年 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 月 日 數(shù)量 單價(jià)（元） 金額（元） 數(shù)量 單價(jià)（元） 金額（元） 數(shù)量 單價(jià)（元） 金額（元） 3 1 期初結(jié)存 150 60 9000 8 發(fā)出 70 60 4200 80 60 4800 15 購(gòu)入 100 62 6200 80 60 11000 100 62 20 發(fā)出 50 62 3100 80 60 7900 50 62 24 發(fā)出 50 62 3100 40 60 2400 40 60 2400 28 購(gòu)入 200 68 13600 40 60 16000 200 68 30 發(fā)出 60 68 4080 40 60 11920 140 68 31 本期發(fā)生額及期末余額 300 19800 270 16880 180 11920 例3-3：仍以上述例3-1業(yè)務(wù)為例，采用加權(quán)平均法計(jì)算其存貨成本如下所示： A材料加權(quán)平均單位成本=（9000+6200+13600）（150+100+200）=64（元） 本月發(fā)出存貨成本=27064=17280（元） 月末庫(kù)存存貨成本=18064=11520（元） 按加權(quán)平均法核算的A材料存貨明細(xì)賬如下所示。 2009年 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 月 日 數(shù)量 單價(jià)（元） 金額（元） 數(shù)量 單價(jià)（元） 金額（元） 數(shù)量 單價(jià)（元） 金額（元） 3 1 期初結(jié)存 150 60 9000 8 發(fā)出 70 80 15 購(gòu)入 100 62 6200 180 20 發(fā)出 50 130 24 發(fā)出 90 40 28 購(gòu)入 200 68 13600 240 30 發(fā)出 60 180 31 本期發(fā)生額及期末余額 300 19800 270 64 17280 180 64 11520 例3-4：仍以上述例3-1業(yè)務(wù)為例，采用移動(dòng)平均法計(jì)算其存貨成本如下。 第一批收貨后的平均單位成本=（4800+6200）（80+100）=61.11（元） 第二批收貨后的平均單位成本=（2444+13600）（40+200）=66.85（元） 按移動(dòng)平均法核算的A材料存貨明細(xì)賬如下所示。 2009年 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 月 日 數(shù)量 單價(jià)（元） 金額（元） 數(shù)量 單價(jià)（元） 金額（元） 數(shù)量 單價(jià)（元） 金額（元） 3 1 期初結(jié)存 150 60 9000 8 發(fā)出 70 60 4200 80 60 4800 15 購(gòu)入 100 62 6200 180 61.11 11000 20 發(fā)出 50 61.11 3056 130 61.11 7944 24 發(fā)出 90 61.11 5500 40 61.11 2444 28 購(gòu)入 200 68 13600 240 66.85 16044 30 發(fā)出 60 66.85 4011 180 66.85 12033 31 本期發(fā)生額及期末余額 300 19800 270 16767 180 66.85 12033 例3-5：企業(yè)購(gòu)入材料一批，貨款200000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34000元。款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。該企業(yè)為增值稅一般納稅人。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：材料 200000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000 貸：銀行存款 234000 例3-6：3月5日，企業(yè)購(gòu)入材料一批，發(fā)票及賬單已經(jīng)收到，但材料尚未到達(dá)。收到的增值稅專用發(fā)票上注明材料價(jià)款500000元，增值稅85000元。貨款已經(jīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。3月12日，該批材料運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。該企業(yè)為增值稅一般納稅人。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1） 收到發(fā)票及賬單時(shí)： 借：在途物質(zhì) 500000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000 貸：銀行存款 585000 （2） 材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)： 借：材料 500000 貸：在途物質(zhì) 500000 例3-7：企業(yè)購(gòu)入材料一批，于3月8日收到并驗(yàn)收入庫(kù)，但是發(fā)票等結(jié)算憑證直到4月6日才收到，上面注明材料價(jià)款500000元，增值稅85000元。收到發(fā)票的當(dāng)日，企業(yè)以銀行轉(zhuǎn)賬支付了該筆款項(xiàng)。該企業(yè)為增值稅一般納稅人。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1）3月8日，收到材料時(shí)，由于尚未收到發(fā)票等結(jié)算憑證，可先不作賬務(wù)處理。 （2）3月31日（月末），由于仍未收到發(fā)票等結(jié)算憑證，先將該批材料估計(jì)入賬（假設(shè)暫估價(jià)300000元）： 借：材料 300000 貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款 300000 （3）4月初，用紅字將上述分錄原賬沖回： 借：材料 300000 貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款 300000 （4）4月6日，收到發(fā)票并支付貨款時(shí)： 借：材料 300000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51000 貸：銀行存款 351000 例3-8：企業(yè)自制并驗(yàn)收入庫(kù)一批材料，其實(shí)際成本為400000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：材料 400000 貸：生產(chǎn)成本 400000 例3-9：某企業(yè)3月份A材料的“發(fā)料憑證匯總表”列明：生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用500000元，車間一般消耗領(lǐng)用100000元，管理部門領(lǐng)用5000元，銷售部門領(lǐng)用3000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：生產(chǎn)成本 500000 制造費(fèi)用 100000 管理費(fèi)用 5000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 3000 貸：材料-A材料 608000 例3-10：企業(yè)建造廠房，領(lǐng)用外購(gòu)的B材料300000（進(jìn)項(xiàng)稅額51000元）。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：在建工程 351000 貸：材料-B材料 300000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 51000 例3-11：企業(yè)福利部門領(lǐng)用自制的材料一批，其實(shí)際成本為80000元，計(jì)稅價(jià)格為100000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：在建工程 97000 貸：材料 80000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000 應(yīng)交增值稅=10000017%=17000（元） 例3-12：由于轉(zhuǎn)產(chǎn)，企業(yè)將一批未用的材料對(duì)外銷售，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)100000元，增值稅銷項(xiàng)稅額17000元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。該批材料的實(shí)際成本為90000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1） 確認(rèn)收入時(shí)： 借：銀行存款 117000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000 （2） 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：其他業(yè)務(wù)支出 90000 貸：材料 90000 例3-13：企業(yè)本月銷售商品領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物一批，其實(shí)際成本為5000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5000 貸：材料 5000 例3-14：企業(yè)本月銷售商品領(lǐng)用單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物一批，取得銷售收入20000元，增值稅為3400元，款項(xiàng)已經(jīng)收妥并存入銀行。該批包裝物的實(shí)際成本為11000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 （1） 出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物時(shí)： 借：銀行存款 23400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400 （2） 結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的實(shí)際成本： 借：其