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精選資料 2014年注冊稅務(wù)師考試《稅收相關(guān)法律》章節(jié)預(yù)習(xí)資料-第三章　行政處罰法律制度 　　第一篇第3章 行政處罰法律制度 　　知識點(diǎn)一：行政處罰概述 　　一、行政處罰的概念 　　行政處罰，是指行政機(jī)關(guān)或其他行政主體依照法定權(quán)限和程序，對違反行政法規(guī)范的相對方給予行政制裁的具體行政行為。 　　解釋：行政機(jī)關(guān)→違反行政法規(guī)范的相對人→行政制裁→具體行政行為。 　　二、行政處罰的基本原則 　　1.行政處罰法定原則 　　基本內(nèi)涵是處罰依據(jù)法定、處罰種類法定、處罰主體法定、處罰程序法定、處罰形式法定、處罰職權(quán)職責(zé)法定。 　　提示：沒有法定依據(jù)或者不遵守法定程序的，行政處罰無效。 　　2.處罰公開、公正、過罰相當(dāng)原則 　　3.處罰與教育相結(jié)合原則 　　4.保障相對****益原則 　　5.監(jiān)督制約、職能分離原則 　　6.一事不二罰(款)原則 　　《行政處罰法》第二十四條規(guī)定：“對當(dāng)事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。” 　　舉例：雷管炸魚案。一農(nóng)民在河邊用雷管爆破炸魚，公安局、漁業(yè)局、環(huán)保局三個行政機(jī)關(guān)同時要對其進(jìn)行處罰，因?yàn)槠湟粋€行為同時觸犯了三部法律，公安局稱其違反了《治安管理處罰法》，漁業(yè)局稱其違反了《漁業(yè)法》，環(huán)保局稱其行為污染了環(huán)境，違反了《環(huán)境保護(hù)法》，也要處罰。三個機(jī)關(guān)稱其違反了三部法律，都要對其進(jìn)行處罰，這是可以的。三個機(jī)關(guān)根據(jù)三部法律對一個行為進(jìn)行三次處罰是合法的，但是不能一個機(jī)關(guān)罰款以后，下一個機(jī)關(guān)再罰款，這是“一事不再罰款”的原則。 　知識點(diǎn)二：行政處罰的種類與設(shè)定 　　一、行政處罰的種類 　　(一)行政處罰的法定種類 　　我國《行政處罰法》第八條規(guī)定：行政處罰的種類：(1)警告;(2)罰款;(3)沒收違法所得、沒收非法財(cái)物;(4)責(zé)令停產(chǎn)停業(yè);(5)暫扣或者吊銷許可證，暫扣或者吊銷執(zhí)照;(6)行政拘留;(7)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。 　　(二)行政處罰的分類 　　1.人身自由罰 　　它是行政處罰種類中最嚴(yán)厲的一種處罰。人身自由罰主要形式是行政拘留。 　　提示：根據(jù)《治安管理處罰法》規(guī)定，行政拘留處罰由縣級以上人民政府公安機(jī)關(guān)作出。行政拘留的期限一般為1日以上15日以下，有兩種以上違反治安管理行為的，分別決定，合并執(zhí)行。行政拘留處罰合并執(zhí)行的，最長不超過20日。 　　2.行為罰 　　亦稱能力罰，是行政主體對違反行政法律規(guī)范的行政相對方所采取的限制或剝奪其特定行為能力或資格的一種處罰措施。包括責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證、執(zhí)照兩種形式。 　　3.財(cái)產(chǎn)罰 　　包括罰款和沒收兩種形式。 　　4.訓(xùn)誡罰 　　訓(xùn)誡罰亦稱申誡罰、精神罰，主要形式是警告。 　　二、行政處罰的設(shè)定 　　　 創(chuàng)設(shè)權(quán) 具體規(guī)定權(quán) 1.法律 6+n（n是指上面所說的法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰，即兜底條款的規(guī)定） 上位法有設(shè)定的，下位法不得再設(shè)定，但是可以在上位法設(shè)定的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。 2.行政法規(guī) 6+n－限制人身自由 3.地方性法規(guī) 6－限制人身自由－吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照 4.部門規(guī)章 警告、一定數(shù)量罰款（國務(wù)院規(guī)定上限） 5.地方規(guī)章 警告、一定數(shù)量罰款（省級人大常委會規(guī)定上限） 提示：部門規(guī)章可以設(shè)定“一定數(shù)量罰款”的幅度范圍是：對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元;對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，但最高不得超過30000元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元;超過限額的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn) 　　知識點(diǎn)三：行政處罰實(shí)施主體 　　一、行政處罰的實(shí)施主體 　　(一)行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰 　　國務(wù)院或者經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的省級政府可以決定一個行政機(jī)關(guān)行使有關(guān)行政機(jī)關(guān)的行政處罰權(quán)，但限制人身自由的行政處罰權(quán)只能由公安機(jī)關(guān)行使。 　　(二)法律、法規(guī)授權(quán)的組織實(shí)施行政處罰 　　法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織，可以在法定授權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施行政處罰。 　　(三)受委托的組織實(shí)施行政處罰 　　能夠接受行政委托、依法行使行政處罰的組織必須符合以下條件：(1)依法成立的管理公共事務(wù)的事業(yè)組織;(2)具有熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務(wù)的工作人員;(3)對違法行為需要進(jìn)行技術(shù)檢查或技術(shù)鑒定的，應(yīng)當(dāng)由有條件的組織進(jìn)行相應(yīng)技術(shù)檢查或者技術(shù)鑒定。 　　二、行政處罰的管轄和適用 　　(一)行政處罰的管轄 　　1.級別管轄 　　原則上由縣級以上行政機(jī)關(guān)管轄，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 　　2.地域管轄 　　原則上由違法行為發(fā)生地的行政機(jī)關(guān)管轄，有關(guān)法律、行政法規(guī)則另作特別規(guī)定除外。 　　解釋：“有關(guān)法律、行政法規(guī)則另作特別規(guī)定除外”，如，《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第三條第一款規(guī)定，海關(guān)行政處罰由發(fā)現(xiàn)違法行為的海關(guān)管轄，也可以由違法行為發(fā)生地海關(guān)管轄。 　　3.指定管轄 　　如果出現(xiàn)管轄爭議，則交由其共同上一級機(jī)關(guān)決定。 　　(二)行政處罰的適用 　　行政處罰的適用方式 不予處罰 從輕、減輕處罰 ①不滿14周歲的人有違法行為的； ②精神病人在不能辨認(rèn)或控制自己行為時有違法行為的； ③違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的； ④違法行為在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，除法律另有規(guī)定外。 ①已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的； ②主動消除或減輕違法行為危害后果的； ③受他人脅迫有違法行為的； ④配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的； ⑤其他依法應(yīng)從輕或減輕行政處罰的情形。 　　解釋：“從輕、減輕處罰”，如，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款，從輕處罰2000元，減輕處罰1000元。 　　(三)行政處罰的追究時效 　　1.《行政處罰法》規(guī)定，行政處罰的追究時效為2年，在違法行為發(fā)生后2年內(nèi)未被行政機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰;法律另有規(guī)定的除外。 　　解釋：(1)“違法行為”不是指違法行為人;不是人沒找到，而是事情沒被發(fā)現(xiàn)。 　　(2)“未被主管行政機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)”，如，打架斗毆沒有被公安局發(fā)現(xiàn)，偷稅漏稅沒有被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)，違法經(jīng)營沒有被工商局發(fā)現(xiàn)。 　　2.《稅收征管法》規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。 　　3.《治安管理處罰法》規(guī)定，違反治安管理行為在6個月內(nèi)沒有被公安機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，不再處罰。 　　提示：行政處罰的追究時效，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算;違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。 　　知識點(diǎn)四：行政處罰程序 　　一、行政處罰決定程序 　　行政處罰決定程序，包括簡易程序、一般程序(聽證程序是一般程序中的特殊環(huán)節(jié))。 　　(一)簡易程序 　　1.簡易程序也稱當(dāng)場處罰程序。簡易程序的適用必須符合下列條件： 　　(1)違法事實(shí)清楚; 　　(2)有法定依據(jù); 　　(3)數(shù)額較小的罰款(指對公民處50元以下，對法人或其他組織處1000元以下的罰款)或警告。 　　不符合上述條件，或上述條件缺損的，不得適用簡易程序。 　　2.簡易程序的內(nèi)容包括： 　　(1)表明身份。應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出示執(zhí)法身份證件。 　　(2)確認(rèn)違法事實(shí)，說明處罰理由和依據(jù)。 　　(3)制作行政處罰決定書。 　　(4)交付行政處罰決定書。 　　(5)備案。執(zhí)法人員當(dāng)場作出的行政處罰決定，必須報所屬行政機(jī)關(guān)備案。 　　(二)一般程序 　　1.立案 　　應(yīng)遵守有關(guān)時效的規(guī)定，即除法律另有規(guī)定外，對于在兩年以內(nèi)未發(fā)現(xiàn)的行政違法行為，不予立案追究。 　　《行政處罰法》規(guī)定的追究時效是2年，《治安管理處罰法》規(guī)定的追究時效是6個月，《稅收征管法》規(guī)定的追究時效是5年。 　　2.調(diào)查 　　調(diào)查時行政執(zhí)法人員不得少于2人，并應(yīng)出示證件。 　　(1)《治安管理處罰法》規(guī)定，公安機(jī)關(guān)查處治安案件，對沒有本人陳述，但其他證據(jù)能夠證明案件事實(shí)的，可以作出治安管理處罰決定。但是，只有本人陳述，沒有其他證據(jù)證明的，不能作出治安管理處罰決定。 　　(2)《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》規(guī)定，海關(guān)依法扣留走私犯罪嫌疑人，應(yīng)當(dāng)制發(fā)扣留走私犯罪嫌疑人決定書，扣留時間不超過24小時，在特殊情況下可以延長至48小時。海關(guān)扣留貨物、物品、運(yùn)輸工具以及賬冊、單據(jù)等資料的期限不得超過1年，因案件調(diào)查需要，經(jīng)批準(zhǔn)可以延長，但延長期限不得超過1年。 　　3.審查 　　根據(jù)不同的違法情況，分別作出行政處罰、不予行政處罰、不得給予行政處罰和移送司法機(jī)關(guān)處理等處理建議。 　　4.告知和說明理由 　　行政機(jī)關(guān)在依法作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)事先告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及法律依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。 　　5.聽取當(dāng)事人陳述和申辯意見 　　行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員不說明理由或者不聽取當(dāng)事人的陳述申辯，行政處罰決定不成立。(法條上不成立行政處罰，法理上屬于程序違法) 　　6.制作、送達(dá)行政處罰決定書 　　行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場送交當(dāng)事人。當(dāng)事人不在現(xiàn)場的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)在7日內(nèi)依照《民事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定，將行政處罰決定書送達(dá)當(dāng)事人。但是，治安管理處罰決定書依法應(yīng)當(dāng)在2日內(nèi)送達(dá)。其中，決定給予行政拘留處罰的，還應(yīng)當(dāng)及時通知被處罰人的家屬。有被侵害人的，還應(yīng)當(dāng)將決定書副本抄送被害人。 　　(三)聽證程序(重點(diǎn)) 　　1.聽證權(quán)告知 　　行政機(jī)關(guān)在作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額的罰款等行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)先行告知當(dāng)事人具有聽證的權(quán)利。 　　2.聽證申請的提出 　　當(dāng)事人對符合法定聽證種類的行政處罰案件，有權(quán)向行政機(jī)關(guān)提出聽證申請。當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)在行政機(jī)關(guān)告知后3日內(nèi)提出。至于行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到聽證申請后多長時間內(nèi)舉行聽證，《行政處罰法》未作明確規(guī)定。 　　3.聽證通知 　　行政機(jī)關(guān)應(yīng)相關(guān)當(dāng)事人的申請?jiān)谧鞒雠e行聽證的決定后，應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的7日前，將舉行聽證的時間、地點(diǎn)和其他相關(guān)事項(xiàng)通知當(dāng)事人。 　　提示：聽證公開進(jìn)行。除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，聽證公開舉行。 　　4.聽證的主持與參與 　　聽證應(yīng)由行政機(jī)關(guān)指定非本案調(diào)查人員主持。當(dāng)事人可以親自參加，也可委托1～2人代理參加聽證。 　　在聽證程序中，當(dāng)事人享有哪些權(quán)利，《行政處罰法》未作專門的具體列舉規(guī)定。但是有些規(guī)章對此作了具體列舉規(guī)定。如《海關(guān)行政處罰聽證辦法》。 　　5.組織聽證會 　　案件調(diào)查人員提出行政處罰建議，當(dāng)事人可提出申辯并質(zhì)證。雙方可以辯論。 　　6.制作聽證筆錄 　　當(dāng)事人審核無誤后簽字或蓋章。聽證筆錄是作出行政處罰決定的重要依據(jù)之一(但不是唯一依據(jù)，區(qū)別于行政許可聽證)。 　　二、行政處罰執(zhí)行程序 　　(一)處罰機(jī)關(guān)與收繳罰款機(jī)構(gòu)相分離 　　1.當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)，到指定的銀行繳納罰款，銀行應(yīng)當(dāng)收受罰款，并將罰款直接上繳國庫。 　　2.根據(jù)規(guī)定，執(zhí)法人員可以當(dāng)場作出行政處罰決定并收繳罰款的情形有： 行政處罰法 治安管理處罰法 （1）依法給予20元以下的罰款的； （2）不當(dāng)場收繳事后難以執(zhí)行的； （3）在邊遠(yuǎn)、水上、交通不便地區(qū)，行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員依照規(guī)定作出罰款決定后，當(dāng)事人向指定的銀行繳納罰款確有因難的，經(jīng)當(dāng)事人提出，行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員可以當(dāng)場收繳罰款。 （1）被處50元以下罰款，被處罰人對罰款無異議的； （2）被處罰人在當(dāng)?shù)貨]有固定住所，不當(dāng)場收繳事后難以執(zhí)行的，人民警察可以當(dāng)場收繳罰款。 　　3.行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù);不出具財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)的，當(dāng)事人有權(quán)拒絕繳納罰款。 　　4.執(zhí)法人員當(dāng)場收繳的罰款，應(yīng)當(dāng)自收繳之日起2日內(nèi)，交至行政機(jī)關(guān)。在水上當(dāng)場收繳的罰款，應(yīng)當(dāng)自抵岸之日起2日內(nèi)交至行政機(jī)關(guān)。行政機(jī)關(guān)應(yīng)在2日內(nèi)將罰款繳付指定的銀行。 　　(二)行政處罰的強(qiáng)制執(zhí)行 　　行政處罰決定依法作出后，當(dāng)事人逾期不履行行政處罰決定的，作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施： 　　1.到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款; 　　2.根據(jù)法律規(guī)定，將查封、扣押的財(cái)物拍賣或者將被凍結(jié)的存款劃撥抵繳罰款; 　　3.申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。 　　(三)嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線 　　罰款、沒收違法所得或沒收非法財(cái)物拍賣的款項(xiàng)，必須全部上繳國庫，任何行政機(jī)關(guān)或個人不得以任何形式截留、私分或變相私分。財(cái)政部門不得以任何形式向作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)返還罰款、沒收的違法所得或者返還沒收非法財(cái)物的拍賣款項(xiàng)。 　　三、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件程序 　　違法行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任，不得以行政處罰代替刑事處罰。違法行為已構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。 　　(一)移送程序的要求 　　國務(wù)院制定了《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件規(guī)定》(簡稱《規(guī)定》)對依法及時移送的時間要求和移送材料作出了強(qiáng)制性規(guī)定： 　　1.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)對應(yīng)當(dāng)向公安機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)立即指定2名或者2名以上行政執(zhí)法人員組成專案組專門負(fù)責(zé)，核實(shí)情況后提出移送涉嫌犯罪案件的書面報告(作出報告的時間沒有規(guī)定)，報經(jīng)本機(jī)關(guān)正職負(fù)責(zé)人或者主持工作的負(fù)責(zé)人審批。 　　2.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)正職負(fù)責(zé)人或者主持工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自接到報告之日起3日內(nèi)作出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定。決定批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在24小時內(nèi)向同級公安機(jī)關(guān)移送;決定不批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將不予批準(zhǔn)的理由記錄在案。 　　3.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)附有下列材料：①涉嫌犯罪案件移送書;②涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告;③涉案物品清單;④有關(guān)檢驗(yàn)報告或者鑒定結(jié)論;⑤其他有關(guān)涉嫌犯罪的材料。 　　4.公安機(jī)關(guān)對行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)在涉嫌犯罪案件移送書的回執(zhí)上簽字;其中，不屬于本機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)當(dāng)在24小時內(nèi)轉(zhuǎn)送有管轄權(quán)的機(jī)關(guān)，并書面告知移送案件的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)。 　　5.公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接受行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件之日起3日內(nèi)，依照《刑法》、《刑事訴訟法》以及最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于立案標(biāo)準(zhǔn)和公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)辦理刑事案件程序的規(guī)定，對所移送的案件進(jìn)行審查。 　　(1)認(rèn)為有犯罪事實(shí)，需要追究刑事責(zé)任，依法決定立案的，應(yīng)當(dāng)書面通知移送案件的行政執(zhí)法機(jī)關(guān); 　　(2)認(rèn)為沒有犯罪事實(shí)，或者犯罪事實(shí)顯著輕微，不需要追究刑事責(zé)任，依法不予立案的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并書面通知移送案件的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，相應(yīng)退回案卷材料。 　　(二)異議解決 　　1.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)接到公安機(jī)關(guān)不予立案的通知書后，認(rèn)為依法應(yīng)當(dāng)由公安機(jī)關(guān)決定立案的，可以自接到不予立案通知書之日起3日內(nèi)，提請作出不予立案決定的公安機(jī)關(guān)復(fù)議，也可以建議人民檢察院依法進(jìn)行立案監(jiān)督。 　　提示：公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)接受人民檢察院依法進(jìn)行的立案監(jiān)督。 　　2.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)對公安機(jī)關(guān)決定不予立案的案件，應(yīng)當(dāng)依法作出處理;其中，依照有關(guān)法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)依法實(shí)施行政處罰。 　　(1)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件前已經(jīng)作出的警告、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定，不停止執(zhí)行。 (2)依照《行政處罰法》的規(guī)定，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件前，已經(jīng)依法給予當(dāng)事人罰款的，人民法院判處罰金時，依法折抵相應(yīng)罰金。 　　知識點(diǎn)五：稅務(wù)行政處罰 　　一、稅務(wù)行政處罰種類 　　1.稅務(wù)行政處罰包括： 　　(1)罰款; 　　(2)沒收違法所得; 　　(3)停止辦理出口退稅; 　　(4)吊銷稅務(wù)行政許可證件。 　　2.不屬于行政處罰的類型主要包括： 　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令限期改正不同于警告，不是稅務(wù)行政處罰，而是一種行政命令。 　　(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的收繳或者停售發(fā)票不是稅務(wù)行政處罰，而是一種執(zhí)行懲罰性質(zhì)的間接強(qiáng)制執(zhí)行措施。 　　(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出的其他一些稅務(wù)具體行政行為，如通知有關(guān)部門阻止出境、取消一般納稅人資格、收繳稅務(wù)登記證、停止抵扣等，均不屬于稅務(wù)行政處罰。 　　二、稅收違法行為及其處罰規(guī)定 　　納稅人的稅務(wù)違法行為可分為：納稅人違反日常稅收管理的違法行為、直接妨害稅款征收的違法行為、妨害發(fā)票管理的違法行為三類。 　　1.違反日常稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任 　　納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款： 　　(1)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的; 　　(2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的; 　　(3)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的; 　　(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的; 　　(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的; 　　(6)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。 　　2.逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任 　　納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 　　3.偷稅行為的界定及其法律責(zé)任 　　(1)偷稅定義：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報，或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅。 　　(2)偷稅行為處理：對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 　　4.抗稅 　　納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的違法行為，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。 　　5.騙稅 　　納稅人以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 　　6.非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票沒收違法所得和作案工具，并處10000元以上50000元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 　　《發(fā)票管理辦法》第三十五條至第四十一條及其實(shí)施細(xì)則對具體的發(fā)票違法行為及其處罰作了相應(yīng)規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票違法行為的罰款力度進(jìn)一步加大。 　　三、稅務(wù)行政處罰聽證程序 　　(一)稅務(wù)行政處罰聽證程序的適用范圍 　　1.對公民作出2000元以上(含本數(shù))罰款; 　　2.對法人或者其他組織作出10000元以上(含本數(shù))罰款; 　　3.吊銷稅務(wù)行政許可證件。 　　提示：其他如沒收違法所得、停止辦理出口退稅等不適用聽證程序。 　　(二)聽證程序的組織進(jìn)行 　　1.當(dāng)事人要求聽證符合條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后l5日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽證的時間、地點(diǎn)、聽證主持人的姓名及有關(guān)事項(xiàng)。 　　2.對應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽證的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不組織聽證，行政處罰決定不能成立;當(dāng)事人放棄聽證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽證權(quán)利的除外。 　　(三)聽證終止 　　1.當(dāng)事人或者其代理人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知參加聽證，無正當(dāng)理由不參加的，視為放棄聽證權(quán)利。聽證應(yīng)當(dāng)予以終止。 　　2.聽證主持人在聽證過程中認(rèn)為證據(jù)有疑問無法聽證辨明，可能影響稅務(wù)行政處罰的準(zhǔn)確公正的，可以宣布中止聽證，由本案調(diào)查人員對證據(jù)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)后再進(jìn)行聽證。當(dāng)事人或者其代理人可以申請對有關(guān)證據(jù)進(jìn)行重新核實(shí)，或者提出延期聽證;是否準(zhǔn)許，由聽證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)作出決定。 　　3.聽證過程中，當(dāng)事人或者其代理人放棄申辯和質(zhì)證權(quán)利，聲明退出聽證會，或者不經(jīng)聽證主持人許可擅自退出聽證會的，聽證主持人可以宣布聽證終止。 　　4.聽證過程中，當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員、證人及其他人員違反聽證秩序，聽證主持人應(yīng)當(dāng)警告制止;對不聽制止的，可以責(zé)令其退出聽證會場。當(dāng)事人或者其代理人有此類嚴(yán)重行為致使聽證無法進(jìn)行的，聽證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)可以終止聽證。  THANKS !!! 致力為企業(yè)和個人提供合同協(xié)議，策劃案計(jì)劃書，學(xué)習(xí)課件等等 打造全網(wǎng)一站式需求 歡迎您的下載，資料僅供參考 可修改編輯