《企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)制度完善匯總ppt課件》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)制度完善匯總ppt課件（79頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

,企業(yè)內(nèi)部控制 與財(cái)務(wù)制度完善,1,財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),簡(jiǎn)單地說(shuō) 財(cái)務(wù)就是管錢 會(huì)計(jì)就是管賬 原則上 管錢的不可計(jì)賬 計(jì)賬的不能碰錢,2,股東會(huì),董事會(huì),營(yíng)銷副總,制造副總,監(jiān)事會(huì),總經(jīng)理,人事副總,財(cái)務(wù)副總,,,,,,,,,,,,,,據(jù)美國(guó)商務(wù)部調(diào)查,被地方法院宣告破產(chǎn)的企業(yè),許多在一年前財(cái)務(wù)已經(jīng)存在嚴(yán)重問(wèn)題。,3,會(huì)計(jì)假定： 獨(dú)立主體 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 會(huì)計(jì)期間 貨幣計(jì)價(jià),4,會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)程序,財(cái)務(wù)報(bào)告,會(huì)計(jì)賬簿,,,原始憑證 總分類賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 (單據(jù)) 明細(xì)賬 報(bào)表附注 計(jì)賬憑證 日記賬 財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū) (傳票) 備查賬,,,,5,家庭計(jì)賬都采用單式計(jì)賬,如: 工資收入 1500元 賣廢品 11元 付電費(fèi) 58元 超市購(gòu)物 79元 交通費(fèi)支出 28元,6,1494年意大利學(xué)者盧卡·帕喬利在《算術(shù)﹑幾何﹑ 比及比例概要》中創(chuàng)立了復(fù)式借貸計(jì)賬法,完成了計(jì)賬方法上的一場(chǎng)革命. 借:原材料 80000 貸:應(yīng)付賬款 80000 借:應(yīng)付賬款 80000 貸:銀行存款 80000 借方記載資金的運(yùn)用；借方記載資金的來(lái)源 有借必有貸,借貸必相等.,7,財(cái)務(wù)報(bào)告,會(huì)計(jì)報(bào)表 文字報(bào)告,對(duì)外報(bào)表 對(duì)內(nèi)報(bào)表,主表 附表,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 股東權(quán)益增減變動(dòng)表 資產(chǎn)負(fù)債表 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 利潤(rùn)表 利潤(rùn)分配表 現(xiàn)金流量表 產(chǎn)品成本表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū),,,,,,8,（存在于某個(gè)日期上）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 （發(fā)生在一段時(shí)期內(nèi)）收入—費(fèi)用=利潤(rùn),,,,,會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式,存量 流量,9,民生公司資產(chǎn)負(fù)債表 2003年12月31日 單位:萬(wàn)元,10,民生公司2003年比較資產(chǎn)負(fù)債表 2003年12月31日 單位:萬(wàn)元,11,像上面的那種,分左右兩部的稱賬戶式；分上下兩部的稱報(bào)告式。不管橫排還是豎排,都必須符合 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 的等式。借助資產(chǎn)負(fù)債表,不僅可以看出一個(gè)企業(yè)規(guī)模的大小,還可以很清楚地了解企業(yè)的債權(quán)債務(wù)狀況,但資產(chǎn)負(fù)債表不能反映企業(yè)是賺的還是賠的。,12,利潤(rùn)表又稱損益表是反映企業(yè)盈虧的。前面我們講過(guò),利潤(rùn)=收入-費(fèi)用,企業(yè)的收入可以來(lái)自多方面,有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等；而這里說(shuō)的費(fèi)用也是廣義的,包括銷售成本、管理費(fèi)用、所得稅等。所以,利潤(rùn)通常需分步計(jì)算,如先算出銷售毛利,再計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、稅前利潤(rùn),最后得出稅后利潤(rùn)。,13,民生公司2003年度利潤(rùn)表 單位:萬(wàn)元,14,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入–主營(yíng)業(yè)務(wù)成本–主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)–營(yíng)業(yè)費(fèi)用–管理費(fèi)用–財(cái)務(wù)費(fèi)用=營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額 =利潤(rùn)總額 利潤(rùn)總額–所得稅 =凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn)分配順序 1、彌補(bǔ)虧損2、提取法定公積金3、提取法定公益金 4、支付優(yōu)先股股利5、提取任意公積金6、支付普通股股利,15,收付實(shí)現(xiàn)制(現(xiàn)金基礎(chǔ)) 權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)),×,√,會(huì)計(jì)核算是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為依據(jù)的。就是說(shuō),只要商品巳經(jīng)銷出,即使對(duì)方客戶還欠著我的錢,也要記為收入；我如果欠了對(duì)方的貨款,即使沒(méi)付錢也要記為支出。 在北美有60%的企業(yè)破產(chǎn)不是因?yàn)樘潛p，而是由于資金周轉(zhuǎn)困難。,16,現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出=利潤(rùn)+折舊,17,上年末 資產(chǎn)負(fù)債表,本年末 資產(chǎn)負(fù)債表,,本年度 利潤(rùn)表,本年度 現(xiàn)金流量表,,,,,,,三表之間的勾稽關(guān)系,18,民生公司2003年現(xiàn)金流量表 單位:萬(wàn)元,19,民生公司2003年比較資產(chǎn)負(fù)債表 2003年12月31日 單位:萬(wàn)元,20,民生公司2003年度利潤(rùn)表 單位:萬(wàn)元,21,財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目,22,,資產(chǎn)類主要項(xiàng)目 貨幣資金 應(yīng)收票據(jù) 短期投資 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 存貨 待攤費(fèi)用 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn),流動(dòng)性,23,銀行匯票 匯票 即期匯票 商業(yè)匯票 銀行承兌匯票 票據(jù) 本票 遠(yuǎn)期匯票 商業(yè)承兌匯票 支票,,,,,24,,,出票人,付款人,,,,出口國(guó),進(jìn)口國(guó),收款人,,,匯票的特點(diǎn)：有三個(gè)當(dāng)事人，由債權(quán)人發(fā)給債務(wù)人，為一種指令。,25,付款人,出票人,收款人,買方,,賣方,銀行,,,,,,在中國(guó)，匯票的方式常常是：,26,付款人,出票人,收款人,,,銀行,,,,,,在中國(guó)，本票的方式常常是：,,,27,收款人,付款人,,本票的特點(diǎn)：有兩個(gè)當(dāng)事人，由債務(wù)人發(fā)給債權(quán)人，為一種承諾。,,,28,開(kāi)戶銀行,存款人,收款人,,,,,,,,支票可以看作是匯票的一種。,29,通知銀行,申請(qǐng)人,開(kāi)證銀行,受益人,,,,,買方,賣方,償付銀行,議付銀行,,,,,,,,,,,,,,,信用證——L/C,30,能盈利的企業(yè)并不一定都是成功的企業(yè),因?yàn)橛袝r(shí)帶有偶然性,擁有自己的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的企業(yè)才具有不可模仿性。世界上一些著名企業(yè)如可口可樂(lè)公司無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其有形財(cái)產(chǎn)的價(jià)值。,31,實(shí)物資源 財(cái)務(wù)資源 企業(yè)資源 人力資源 專利權(quán) 工業(yè)產(chǎn)權(quán) 知識(shí)產(chǎn)權(quán) 商標(biāo)權(quán) 無(wú)形資產(chǎn) 土地使用權(quán) 著作權(quán) 專有技術(shù) 商譽(yù),,,,,朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)成敗取決于無(wú)形財(cái)產(chǎn),32,負(fù)債類主要項(xiàng)目 短期負(fù)債 應(yīng)付賬款 預(yù)提費(fèi)用 長(zhǎng)期借款,33,所有者權(quán)益類主要項(xiàng)目 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn),34,,優(yōu)先股的股息是事先約定的 優(yōu)先股股東無(wú)表決權(quán) 優(yōu)先股有累積型和非累積型, 參與型和非參與型,35,利潤(rùn)表主要項(xiàng)目 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn),36,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入–主營(yíng)業(yè)務(wù)成本–主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)–營(yíng)業(yè)費(fèi)用–管理費(fèi)用–財(cái)務(wù)費(fèi)用 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額 =利潤(rùn)總額 利潤(rùn)總額–所得稅 =凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn)分配順序 1、彌補(bǔ)虧損2、提取法定公積金3、提取法定公益金 4、支付優(yōu)先股股利5、提取任意公積金6、支付普通股股利,37,報(bào)表分析,償債能力 營(yíng)運(yùn)能力 盈利能力,38,資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上所擁有的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況，可以用來(lái)判斷：（1）企業(yè)所掌握的資源與配置；（2）企業(yè)的資金來(lái)源與流動(dòng)性；（3）企業(yè)的償債能力與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（4）企業(yè)財(cái)務(wù)的未來(lái)狀況與發(fā)展趨勢(shì)。 利潤(rùn)表反映了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，可以用來(lái)判斷：（1）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與盈利能力；（2）企業(yè)的銷售規(guī)模與增長(zhǎng)能力；（3）成本與費(fèi)用等消耗狀況。 現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物流入與流出的狀況，可以用來(lái)判斷：（1）企業(yè)現(xiàn)金流量的總體狀況；（2）企業(yè)凈利潤(rùn)與現(xiàn)金收支差異的產(chǎn)生原因；（3）企業(yè)的償債能力與現(xiàn)金分配能力；（4）企業(yè)動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)狀況及未來(lái)趨勢(shì)；（5）企業(yè)的重大投資與籌資活動(dòng)。,39,企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是客觀的，但是，不同人員對(duì)問(wèn)題的關(guān)心有所不同。股東的利益與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果密切相關(guān)，最關(guān)心的是資本的贏利能力、企業(yè)的前景和投資風(fēng)險(xiǎn)；債權(quán)人關(guān)心的主要是企業(yè)能否按期還本付息，一般側(cè)重于分析企業(yè)的償債能力；經(jīng)營(yíng)管理者必須從各方面了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析的目的和要求是綜合的全面的。以資產(chǎn)負(fù)債率為例，股東關(guān)心的是全部資產(chǎn)報(bào)酬率是否超過(guò)借款利率，如果借債利息率低于全部資產(chǎn)報(bào)酬率，就可以借助財(cái)務(wù)杠桿獲得更大的投資收益。債權(quán)人關(guān)心的借給是企業(yè)的資金是否安全，如果資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，說(shuō)明在企業(yè)的全部資產(chǎn)中，股東的出資所占比例太低，這樣，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就主要由債權(quán)人來(lái)負(fù)擔(dān)，所以，債權(quán)人總是希望企業(yè)的負(fù)債率低一些。經(jīng)營(yíng)管理者既要考慮盈利能力，又要考慮所承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果負(fù)債率太低，則可能錯(cuò)失企業(yè)發(fā)展的機(jī)遇；太高則可能無(wú)力償債，使企業(yè)面臨破產(chǎn)。,40,償債能力分析,短期償債能力,1、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 (以2:1為宜) 2、速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)－存貨 (以1:1為宜) 3 、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率 =經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債,41,長(zhǎng)期償債能力 1、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額 2 、權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總額 3 、利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用,,,,,成本 稅金 利息 稅金 利潤(rùn),銷售收入,,42,現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)而盈利性最差的資產(chǎn),購(gòu)買原材料、支付工資、交納稅款都要使用現(xiàn)金,企業(yè)假如不備有足夠的現(xiàn)金（包括銀行存款）,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)隨時(shí)可能中斷。但現(xiàn)金越多企業(yè)的效率越低,現(xiàn)金放在企業(yè)中既不會(huì)自動(dòng)增值又不安全,存放銀行雖有利息,但與正常的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)相比實(shí)在是不足道的。大企業(yè)有可能用閑置的資金進(jìn)行短期的證券投資,作為資產(chǎn)運(yùn)作的一種方式,一些小企業(yè)也跟著做,結(jié)果在投機(jī)的泥潭里越陷越深,而自身的業(yè)務(wù)卻越做越差,常常是得不償失。,43,當(dāng)企業(yè)負(fù)債率過(guò)高時(shí)，可以通過(guò)增發(fā)股票來(lái)償還債務(wù)，而當(dāng)企業(yè)負(fù)債率過(guò)低時(shí)，可以增發(fā)公司債券或向銀行借貸。 企業(yè)是多負(fù)債好,還是少負(fù)債好？對(duì)這個(gè)問(wèn)題,人們的看法不太一致,有時(shí)甚至很不一致。負(fù)債經(jīng)營(yíng)的好處是,可以借人家的錢,來(lái)辦自己的事,有個(gè)專門(mén)術(shù)語(yǔ)叫財(cái)務(wù)杠桿,意思就是四兩撥千斤。,44,資產(chǎn)負(fù)債率或者產(chǎn)權(quán)比率以多大為宜？ 由于不同行業(yè)、不同企業(yè)的情況千差萬(wàn)別,事實(shí)上不可能有一個(gè)最佳比值。經(jīng)營(yíng)者不妨比照一下同一行業(yè)規(guī)模相似的企業(yè)的狀況,如果發(fā)覺(jué)自己的負(fù)債比率太高,那就應(yīng)當(dāng)認(rèn)真反思原先的估計(jì)是否過(guò)于樂(lè)觀,可能需要及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略；反之,如果負(fù)債太低,那也許正是人家這些年為什么發(fā)展得這么快的原因所在,找出了原因,企業(yè)的發(fā)展就有望進(jìn)入快車道。但要提醒一句,快車道上事故常常高于慢車道,務(wù)必注意安全.,45,直接融資 間接融資 直接投資 間接投資,投資人,投資人,投資人,籌資人,銀行,投資人,籌資人,籌資人,籌資人,,,,,,參與管理,不參與管理,46,,東北亞模式的利弊 —— 經(jīng)濟(jì)強(qiáng)勁,金融脆弱,,,,,,,政府,,,,大企業(yè),,,,金融,47,營(yíng)運(yùn)能力分析 1、存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨 2 、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額 3 、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額 4 、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/固定資產(chǎn)平均凈額 5 、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/資產(chǎn)平均總額,48,比如,一家商店年初流動(dòng)資產(chǎn)為50000元（主要是貨架上的商品,也包括現(xiàn)金、銀行存款及店附近一些單位的賒賬）,至年底流動(dòng)資產(chǎn)達(dá)到70000元,全年銷售收入凈額為360000元。那么,這家店的 流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額 =（〔年初〕50000+〔年末〕70000）/2=60000（元） 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=360000/60000=6（次） 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=〔全年〕360/6=60（天）,49,盈利能力分析 1、資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/資產(chǎn)平均總額 2 、每股收益=(凈利潤(rùn)－優(yōu)先股股利)/普通股股數(shù) 3 、每股凈資產(chǎn)=股東權(quán)益總額/發(fā)行在外的股票總數(shù) 4 、市盈率=每股市價(jià)/每股利潤(rùn),50,銷售凈利率,凈利潤(rùn),權(quán)益乘數(shù),資產(chǎn)凈利率,凈資產(chǎn)利潤(rùn)率,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,所有者權(quán)益,銷售額,總資產(chǎn),總資產(chǎn),,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,÷,×,÷,÷,×,51,成本與費(fèi)用,52,,,0,成本,,累計(jì)產(chǎn)量,學(xué)習(xí)曲線,,53,成本與費(fèi)用是兩個(gè)既相關(guān)又有區(qū)別的概念，簡(jiǎn)單地說(shuō)，成本同產(chǎn)品相關(guān)；費(fèi)用同期間相關(guān)，兩者的關(guān)系如下圖： 產(chǎn)品A 產(chǎn)品B 產(chǎn)品C 1月份 2月份 3月份,,,,,,54,廣義的費(fèi)用則包括了上述兩者： 直接材料 （工業(yè)）產(chǎn)品生產(chǎn)成本 直接人工 產(chǎn)品銷售成本 營(yíng)業(yè)成本 制造費(fèi)用 （商業(yè)）進(jìn)貨成本 商品銷售成本 費(fèi)用 銷售費(fèi)用 期間費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用,,,,,,,55,有時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不太清楚在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的某些費(fèi)用,比如分批購(gòu)進(jìn)的原材料前后價(jià)格不一，那么計(jì)算利潤(rùn)就有一定困難。在這種情況下,可以按“倒擠法”計(jì)算。,56,,,,,,,,,,初期數(shù)+本期增加數(shù)－本期減少數(shù)=期末數(shù),,,,,,,倒擠計(jì)算法,+ － =,57,經(jīng)營(yíng)杠桿,,,,,變動(dòng)成本 固定成本 產(chǎn)量,,金額,,收入,,,,,,,,58,產(chǎn)品成本計(jì)算方法 品種法——單步驟大批量生產(chǎn) 分批法——單件小批量生產(chǎn) 分步法——大批大量生產(chǎn),59,,,0,價(jià)格,,產(chǎn)量,成本差異=實(shí)際成本—標(biāo)準(zhǔn)成本 =實(shí)際價(jià)格╳實(shí)際產(chǎn)量—標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格╳標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量,,,,,60,,,,,,合格率,質(zhì)量成本,總成本,預(yù)防費(fèi)用,廢品損失,61,量表法,62,比較 法,,63,內(nèi)部控制,64,如何確保授予下屬的權(quán)力不被濫用？ 首先,授權(quán)的范圍應(yīng)當(dāng)十分清楚。其次,必須有明確的責(zé)任制。比如,對(duì)于各種支出的報(bào)銷,可以規(guī)定：1.哪些開(kāi)支可以報(bào)銷；2.報(bào)銷時(shí)需持有何種憑證；3.多少金額以下可以由業(yè)務(wù)主管審批,高于限定金額必須上報(bào)。像這樣的規(guī)定,能使領(lǐng)導(dǎo)避免整天忙于瑣碎的事務(wù),但也許會(huì)導(dǎo)致支出劇增。因?yàn)?業(yè)務(wù)主管有可能礙于情面,對(duì)只要是來(lái)報(bào)銷的,都照批不誤,甚至示意某人將支出化整為零,以免超過(guò)限額。所以,在授權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)人員的利益與收支掛鉤。銷售員拿著一大疊單據(jù)找領(lǐng)導(dǎo)報(bào)銷,為了表明所有開(kāi)支的合理性,他會(huì)原原本本地講述外出推銷的前后經(jīng)過(guò),生動(dòng)形象地描繪各個(gè)細(xì)節(jié),即使出差沒(méi)有什么具體成果,仍能大膽地預(yù)言這次活動(dòng)將給企業(yè)帶來(lái)的收獲,但這一切都不足以排除報(bào)銷的金額中可能混有銷售員辦私事的費(fèi)用。而領(lǐng)導(dǎo)不僅要為之付錢,還要有耐心所他講完無(wú)關(guān)緊要的故事。為了防止類似的情況,可以事先就限定辦理業(yè)務(wù)的費(fèi)用金額,超支由經(jīng)辦人自理,節(jié)余可以提成。這樣做不僅可以有效地控制開(kāi)支,而且能夠大大簡(jiǎn)化審核手續(xù)。,65,管理規(guī)范的企業(yè)都有完備的內(nèi)部控制制度,不會(huì)把不相容的職務(wù)交給一個(gè)人辦理, 比如,將資產(chǎn)保管同資產(chǎn)會(huì)計(jì)記錄的掌管相分離,可以降低財(cái)產(chǎn)被盜的風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)楸I竊者無(wú)法通過(guò)改變資產(chǎn)記錄來(lái)掩蓋他的盜竊行為。內(nèi)部控制制度尤其體現(xiàn)在對(duì)現(xiàn)金的管理上,在企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)中,現(xiàn)金的流動(dòng)性最強(qiáng),所以,國(guó)內(nèi)外都把它視為監(jiān)督與防范的重點(diǎn)。,66,內(nèi)部控制制度包括： 1.授權(quán)進(jìn)行現(xiàn)金業(yè)務(wù)和執(zhí)行該業(yè)務(wù)的職務(wù)要分工。 2.執(zhí)行現(xiàn)金業(yè)務(wù)和記錄現(xiàn)金業(yè)務(wù)的職務(wù)要分工。 3.保管現(xiàn)金與將實(shí)存數(shù)、賬存數(shù)相核對(duì)的職務(wù)要分工。 4.保管現(xiàn)金與記錄現(xiàn)金數(shù)額的職務(wù)要分工。 5.登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分工。,67,管錢的就不能管賬,而管賬的則不可管錢。凡涉及現(xiàn)金的,通常需經(jīng)兩人或兩人以上辦理,非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù),出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)的登記。這些措施體現(xiàn)了相互牽制,相互監(jiān)督的原則。 不同的人員會(huì)不會(huì)相互串通,合謀作弊？ 這種可能當(dāng)然是存在的,但至少會(huì)有所顧忌。而且,共同作弊者很可能因各自利益不一而敗露。對(duì)不相容職務(wù)實(shí)行分工的做法通常能降低差錯(cuò)和舞弊的發(fā)生。,68,需要防止兩種傾向,一是輕視規(guī)章制度,滿足于以往的經(jīng)驗(yàn)；二是盲目模仿國(guó)外大企業(yè)的做法。其實(shí),無(wú)論現(xiàn)成的規(guī)章制度如何嚴(yán)密完整,都沒(méi)有理由認(rèn)定它是完全有效的。制度的局限性在于：第一, 如果企業(yè)為建立和執(zhí)行制度而支付的成本高于所取得的收益,那么這樣的制度就沒(méi)有實(shí)際意義。第二,制度一般都是針對(duì)有可能經(jīng)常發(fā)生的事項(xiàng)設(shè)置的,不適用于非經(jīng)常性的情況。第三,即使是有效的制度,也可能因?yàn)閳?zhí)行人員的錯(cuò)誤解釋和隨心所欲而失效。第四,有了好的制度,如不勤于檢查,也形同虛設(shè)。第五,企業(yè)的情況已發(fā)生變化,原先的制度已不再有效?？梢?jiàn),規(guī)章制度的效果在很大程度上取決于執(zhí)行人員的素質(zhì)。,69,“用人不疑,疑人不用” 的說(shuō)法在財(cái)會(huì)人員的選用上至少是不太適用的。會(huì)計(jì)的兩大職能是核算與監(jiān)督,而要確保有效的監(jiān)督,有必要先對(duì)監(jiān)督人員保持某種程度的懷疑。懷疑源于兩方面,第一是某個(gè)人是否誠(chéng)實(shí),第二是他能否勝任所承擔(dān)的工作,前者是德,后者是才。有些用人單位僅僅憑一次審核,就打消了對(duì)所選拔的人幾乎所有的疑慮。其實(shí),人是會(huì)變的,在離錢很近的地方,有時(shí)是變壞容易變好難。工作對(duì)人的要求也非一成不變,對(duì)財(cái)會(huì)專業(yè)來(lái)說(shuō),職業(yè)要求將越來(lái)越高。所以,用人不能不疑。財(cái)務(wù)管理需要較高的業(yè)務(wù)知識(shí),領(lǐng)導(dǎo)不一定比手下人懂得更多,所以,懷疑有可能是出于誤解,如果疑人則不用,也許就無(wú)人可用。,70,就財(cái)會(huì)人員而言,最要緊的品德應(yīng)該是誠(chéng)實(shí),而不只是聽(tīng)話。身為領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)明了,說(shuō)謊是比頂撞更不可容忍的行為。而才能主要是指通曉業(yè)務(wù),財(cái)會(huì)人員不同于設(shè)計(jì)人員,前者重在規(guī)范,后者重在創(chuàng)新。有些單位把順從視為德,把精明視為才。結(jié)果,將一些表面上很聽(tīng)話,而內(nèi)心卻極其計(jì)較的人放在管錢或管賬的位子上,其財(cái)產(chǎn)的安全著實(shí)令人擔(dān)憂。本市曾有一個(gè)青年,靠假冒的文憑謀取了一家單位財(cái)務(wù)主管的職務(wù),對(duì)上面他顯得格外乖巧,以致下面人誤以為他是領(lǐng)導(dǎo)的親戚,此人利用騙來(lái)的職位,大肆貪污,瘋狂作案。他最終敗露是由于那段偽造的學(xué)歷,而不是因?yàn)橘~目審核。,71,怎樣才能管好用好財(cái)務(wù)人員？ 主要是三點(diǎn)：首先,領(lǐng)導(dǎo)自己要不斷學(xué)習(xí)。被日本人稱為“經(jīng)營(yíng)管理之神”的松下幸之助認(rèn)識(shí)到自己有三個(gè)不足,其中之一就是讀書(shū)不多,因此,他在要求下屬學(xué)習(xí)的同時(shí),自己加緊學(xué)習(xí),終于使松下成為聞名世界的企業(yè),使自己成為著名的企業(yè)家。其次,慎重對(duì)待財(cái)務(wù)人員的請(qǐng)示,不要輕率表態(tài)。下屬所以要向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示,不外乎幾點(diǎn),一是需要處理的事務(wù)超出他的職權(quán)范圍,他不能擅作主張。二是他根本不知道該如何做,為了推卸責(zé)任,希望由領(lǐng)導(dǎo)來(lái)替他決斷。三是有意試探領(lǐng)導(dǎo)的深淺,一旦發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)是個(gè)外行,他的膽子會(huì)逐漸增大,最終可能完全按需要行事,只看對(duì)自己是否方便,是否有利。所以,除了第一種情況,最好的回答是“你按規(guī)定去做！”最后,要經(jīng)常檢查下屬的工作,不要坐等報(bào)告。因?yàn)橄蛏系膱?bào)告通常都是有備而來(lái),檢查應(yīng)當(dāng)是在無(wú)準(zhǔn)備之時(shí),這樣才便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。,72,作為領(lǐng)導(dǎo)主動(dòng)地檢查下屬的工作,而不是被動(dòng)地聽(tīng)取匯報(bào),還有一個(gè)好處是可以揚(yáng)長(zhǎng)避短,對(duì)自己確信巳經(jīng)弄懂的可以仔細(xì)盤(pán)查,對(duì)沒(méi)有把握的可只當(dāng)未予關(guān)注,而暫不發(fā)表意見(jiàn)。有時(shí),只須找出一兩個(gè)小問(wèn)題,也足以表明自己不是一竅不通, 領(lǐng)導(dǎo)學(xué)財(cái)務(wù)不光要用,還要讓手下人知道,這對(duì)作假舞弊是一種防范。,73,會(huì)計(jì)憑證,財(cái)務(wù)報(bào)告,會(huì)計(jì)賬簿,審計(jì)的基本要求在于它的獨(dú)立性,,,,,逆查法,74,只有經(jīng)常檢查、核對(duì),才能清除蛀蟲(chóng),堵塞漏洞。檢查的核心在于審核會(huì)計(jì)資料是否符合下列要求： 記錄真實(shí) 內(nèi)容完整 填寫(xiě)規(guī)范 制作及時(shí) 編號(hào)連續(xù) 會(huì)計(jì)資料如能符合這些要求,舞弊就難以發(fā)生。,75,將憑證與憑證、賬簿與憑證、賬簿與賬簿、賬簿與報(bào)表、賬簿與實(shí)物相核對(duì),可以驗(yàn)證記錄是否真實(shí)。比如,一筆采購(gòu)費(fèi)用記賬憑證金額為5962元,而兩張相關(guān)的原始憑證金額總共才5692元,粗略地看似乎不錯(cuò),實(shí)際多報(bào)了270元。這可能是出自疏忽,但也可能是有人在混水摸魚(yú)。,76,會(huì)計(jì)資料有明顯疑點(diǎn),表明企業(yè)財(cái)產(chǎn)可能已經(jīng)遭受了某些損失,此時(shí)是應(yīng)該順藤摸瓜,一查到底；還是只表明自己巳有所察覺(jué),但不再追問(wèn),以示寬容？ 最好還是把事情弄弄清楚。也許哪一種做法都難以挽回?fù)p失,但對(duì)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō),這正是提高財(cái)務(wù)管理能力,增長(zhǎng)才干,積累經(jīng)驗(yàn)的機(jī)會(huì)。 管理過(guò)嚴(yán)往往會(huì)招來(lái)怨恨,而過(guò)松又會(huì)導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果與每個(gè)員工的利益緊密地聯(lián)系起來(lái),并以自己的實(shí)際行動(dòng)取信于眾人,言必信,行必果。,77,,將者 智、信、仁、勇、嚴(yán)也. ——孫子,78,謝謝大家!,79,