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附1 崗位職責(zé) 1． 建立備用金管理責(zé)任制，定期清查盤點，保證備用金安全。 2． 貨幣資金的收支預(yù)測，貨幣資金最佳持有量確定。 3． 貨幣資金收支計劃、指標(biāo)控制、計算存款率指標(biāo)值。 4． 對存貨進行管理可以向各種各樣的存貨使用者提供管理信息。 附2 流動資產(chǎn)的構(gòu)成 流動資產(chǎn)的主要構(gòu)成項目如下: (一)貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留在貨幣形態(tài) 的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。 (二)應(yīng)收款項。是指企業(yè)應(yīng)該收取而尚未收到的各種款項; 包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款和其它應(yīng)收款等。 (三)預(yù)付款項。是指企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng) 而預(yù)付給其他單位的款項。 (四)存貨。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程申為銷售或者耗用而儲 備的物資，包括原材料、購入部件、產(chǎn)成品和在制品等。它是流 動資產(chǎn)中所占比例最大的項目。 (五)短期投資。是指各種能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一 年的有價證券以及不超過一年的其他投資。 附3 貨幣資金管理要求 企業(yè)貨幣資金的收支必須嚴(yán)格遵守國家的有關(guān)規(guī)定，同時，企 業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。 貨幣資金的管理，應(yīng)做好以下幾項工作。 (一)做好現(xiàn)金管理工作 采用現(xiàn)金結(jié)算，要遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金管理原則。 1．錢帳分管，會計、出納分開。這樣，會計員和出納員可以互相牽制，堵塞漏洞。 2．建立現(xiàn)金交接手續(xù)，堅持查庫制度。 3．遵守規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍。國家規(guī)定，現(xiàn)金只能用于文付 個人款項及不夠支票結(jié)算起點的公用開支，并對現(xiàn)金的具體使用 范圍有明確規(guī)定，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守。 4．遵守庫存現(xiàn)金限額。為了控制現(xiàn)金的使用，企業(yè)的庫存現(xiàn) 金由開戶銀行核定限額，超過庫存限額的現(xiàn)金，出納員應(yīng)及時送 存銀行。 5．嚴(yán)格現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐文現(xiàn)金。開戶單位收入的現(xiàn)金 應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。除限額內(nèi)的零星開支可以從庫存現(xiàn)金支 付外，其余開支必須從銀行提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付。 (二)搞好轉(zhuǎn)帳結(jié)算 各單位之間的一切經(jīng)濟往來，包括產(chǎn)品銷售、勞務(wù)供應(yīng)和資 金繳撥等的貨幣資金結(jié)算，除結(jié)算金額起點以下的零星支付以外， 都必須進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。轉(zhuǎn)帳結(jié)算的方式主要包括匯兌結(jié)算、托收承付、委托收款、支票結(jié)算、銀行匯票結(jié)算、商業(yè)匯票結(jié)算、銀行本票結(jié)算等多種方式，每種方式都有不同的要求和適用范圍，企業(yè)必須注意結(jié)算程序，完備結(jié)算手續(xù)以維護自身的經(jīng)濟利益，加速商品物資和資金的周轉(zhuǎn)。 附4 貨幣資的控制 (一)貨幣資金收支預(yù)測 貨幣資金收支預(yù)測，是指運用科學(xué)方法，在調(diào)查研究影響貨幣資金收支的變化因素、分析掌握其發(fā)展趨勢和變化規(guī)律的基礎(chǔ)上，測算企業(yè)一定時期的貨幣資金收支額，估計收支的差額。在西方，貨幣收支預(yù)測被稱為現(xiàn)金流量預(yù)測。 在實際工作中，企業(yè)貨幣資金增加的渠道很多，"其中一些項目的資金收入量比較容易預(yù)測，如國家投入資金、股東投資、債務(wù)償還等，發(fā)生的概率也不甚高。相比之下，商品銷售收入的預(yù)測比較困難，市場的變化往往給銷售量帶來很大的不確定性。因而銷售預(yù)測是貨幣資金收支預(yù)測的基礎(chǔ)。 企業(yè)貨幣資金減少的渠道也很多，通常，。企業(yè)購建固定資產(chǎn)、歸還借款、分配股利、上交稅金、支付工資等都比較容易預(yù)測，而較難預(yù)測的是企業(yè)的商品購進成本和商品流通費用。 購進成本的預(yù)測，可根據(jù)預(yù)測的銷售收入倒推測算;商品流通費則主要根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)部門提供的開支計劃資料和其他有關(guān)資料進行測算。 貨幣資金收入與支出額預(yù)測出來以后，，應(yīng)測算貨幣資金收支的差額，如果收大于支，出現(xiàn)盈余，應(yīng)將余出的資金考慮安排拓展業(yè)務(wù)、歸還欠款、再投資等。如果收小于支，出現(xiàn)短缺，則應(yīng)考慮減少貨幣資金支出，同時需安排一定的融通資金，以維護企業(yè)貨幣資金收支的平街。 (二)貨幣資金最佳持有量的確定 貨幣資金是一種非盈利資產(chǎn)，過多地保持貨幣資金勢必降低企業(yè)的盈利能力，然而貨幣資金過少也將給企業(yè)帶來資金周轉(zhuǎn)困難和增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。為此，企業(yè)必須確定其貨幣資金的最佳持有量。 在西方，有多種確定的模型可供選擇，這里不二一介紹。我國的企業(yè)也很有必要根據(jù)自身使用貨幣資金在時間上和數(shù)量上的特點來研究、確定企業(yè)貨幣資金的最佳持有量，并以此為目標(biāo)，主動進行調(diào)節(jié)，以保證企業(yè)在經(jīng)濟活動申的支付能力，維持生產(chǎn)正常進行，以取得更大的經(jīng)濟效益。這里不一一介紹一種最簡單的方法:測算企業(yè)在一定時期內(nèi)需要支付貨幣資金的最低數(shù)額之和，再加上一定比率的安全保險系數(shù)，以此進行貨幣資金的平衡和調(diào)度。 (三)貨幣資金收支計劃 貨幣資金收支的預(yù)測只是一種測算和估計，要對未來一定時期的貨幣資金進行規(guī)劃、安排并指導(dǎo)財務(wù)活動，以防患于未然，還需編制、貫徹貨幣資金收支計劃。 貨幣資金收支計劃可按年度編制，「也可按月份編制。舉例如 下表 貨幣資金收支計劃 單位：元 收入項目 本月計劃 支出項目 本月計劃 產(chǎn)品銷售收放 305000 原材料購進支出 177000 其他收入 18000 上交稅金 21000 收回應(yīng)收款 24000 償還應(yīng)付款 150000 銀行借款 50000 支付工資等費用 12000 其他支出 27000 收入合計 397000 支出合計 387000 期初貨幣資金結(jié)余 20000 期末貨幣資金結(jié)余 30000 總計 417000 總計 417000 (四)貨幣資金的指標(biāo)控制 貨幣資金的預(yù)測和計劃編制都是事前控制活動，除此以外，還必須做好日常監(jiān)督、事中控制工作。這些工作可用下列考核指標(biāo)定量控制: 1．貨幣資金使用率指標(biāo) 貨幣資金使用率=貨幣資金平均余額／月支出額x100% 這個指標(biāo)說明企業(yè)持有的貨幣資金能維持多少個月的支付用款，該指標(biāo)越低，說明貨幣資金使用效率越高，但過低則表明貨幣資金不足。該指標(biāo)多大為合理，"在各企業(yè)是不同的，應(yīng)具體分析。 2．流動資金貨幣資金率指標(biāo) 流動資金貨幣資金率=貨幣資金平均余額／流動資金平均占用額 這個指標(biāo)是指企業(yè)貨幣資金額與流動資金平均占用額之間的比率。它反映貨幣資金占流動資金的比重。 3．銀行存款與銀行借款比率 銀行存款與銀行借款比率＝銀行存款平均余額／銀行借款額 這個指標(biāo)反映銀行存款利用率，考核銀行存款是否運用得當(dāng) 行借款是否得到充分的利用。 4．企業(yè)存款率指標(biāo) 企業(yè)存款率＝銀喜存款平均余額／產(chǎn)品銷售收入總額 這個指標(biāo)反映企業(yè)銀行存款隨產(chǎn)品銷售收入增減的情況，并既能滿足日常貨幣支出需要，又不積壓資金的合理存款量。企業(yè)財務(wù)管理部門可以通過計算這些指標(biāo)，來分析貨幣資金用情況，并與本企業(yè)以前年度、月度指標(biāo)或同行業(yè)平均水平比較，找出差距，并確定適合本企業(yè)的最佳比率，以引導(dǎo)本企業(yè)的貨幣資金向最優(yōu)數(shù)量、最優(yōu)結(jié)構(gòu)的方向發(fā)展。 附5 應(yīng)收帳款的計劃 應(yīng)收帳款計劃的內(nèi)容主要包括三個方面:一是比較準(zhǔn)確地核定應(yīng)收帳款的成本，其核心是正確計算應(yīng)收帳款的余額;二是助帳齡分析表掌握有關(guān)應(yīng)收帳款的信息;三是估計壞悵損失比率和數(shù)額，計提壞帳準(zhǔn)備金。 應(yīng)收帳款計劃是應(yīng)收悵款管理申的重要一環(huán)，財務(wù)管理部門必須予以足夠重視。下面就其內(nèi)容分別加以說明。 (一)核定應(yīng)收帳款的成本 應(yīng)收帳款的成本主要由以下三方面構(gòu)成: 1．機會成本 指企業(yè)由于將資金投放占用于應(yīng)收帳款而放棄的投放于其他方面的收益。 為了正確衡量這種應(yīng)收帳款的直接成本，必須首先正確計算應(yīng)收帳款余額。 在正常情況下，企業(yè)應(yīng)收帳款余額的多少取決于以下兩個因素:一是信用銷售的數(shù)量，不是自售出至收款之間的平均時間間隔。經(jīng)營比較穩(wěn)定的企業(yè)可采用下面的公式: 應(yīng)收帳款余額＝每日信用銷售數(shù)額X收款平均時間間隔 [舉例]某企業(yè)生產(chǎn)家用電器，年銷售量18萬臺，每臺200山 元，全部采用商業(yè)信用方式銷售，在10天內(nèi)付款折扣2%，超過 10天但在30天內(nèi)按全價付款?！た蛻糁?0%按10天期付款，40% 按30天期付款。則有： 該企業(yè)收款平均時間間隔為： 60%X10十40％X30二18(天) 每日信用銷售數(shù)額為， (18X2000)/360=100(萬元) 應(yīng)收帳款余額為， 100X18=1800(萬元) 這時，如果同期有價證券年利息率為15%，。那么機會成本就是1800X15%=270萬元，因為實際上該企業(yè)應(yīng)收帳款經(jīng)常占有的流動資金余額為1800萬元。 2．管理成本 這是應(yīng)收帳款的間接成本，包括對顧客的信用狀況進行調(diào)查所需的費用、收集各種信息的費用、催收悵款的費用以及其它用于應(yīng)收帳款管理的費用。 3．壞帳成本 指由于應(yīng)收帳款不能及時收回發(fā)生壞帳而給企業(yè)造成的損失。符合下列條件之一為壞帳損知一是債務(wù)單位撤銷，依法清償后確實無法追還的部分;二是債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法追回的部分。新的財務(wù)制度在此基礎(chǔ)上增加了債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年確實不能收回的應(yīng)收款項。 (二)編制帳齡分析表 最佳應(yīng)收帳款水平取決于企業(yè)本身的營運條件。一個有過剩生產(chǎn)能力的企業(yè)會比那些滿負(fù)荷運行的企業(yè)更有可能采取寬松的信用政策，并持有較高數(shù)額的應(yīng)收帳款。為了確定最適合本企業(yè)的應(yīng)收帳款水平，必須掌握有關(guān)應(yīng)收帳款的足夠的信息，這就必須借助于帳齡分析表的編制。 帳齡分析表根據(jù)未付帳款時間的長短來分析應(yīng)收帳款，是一張能顯示應(yīng)收帳款已流通在外時間長短的報表，其一般格式如表 某企業(yè)1995年12月31日帳齡分析表 付款日期（天） 付款金額占應(yīng)收帳款金額的百分比 0－10 59％ 11－30 18％ 31－45 12％ 46－60 3％ 60以上 8％ 通過帳齡分析表，財務(wù)人員可掌握下列信息： (1)有多少用戶在折扣期內(nèi)付款; (2)有多少用戶在信用期內(nèi)付款; (3)有多少用戶在信用期后付款， (4)有多少應(yīng)收帳款已成為壞帳、呆帳。 企業(yè)的財務(wù)管理部門應(yīng)利用帳齡分析表來檢測應(yīng)收帳款的發(fā)展趨勢，看與信用條件相比，企業(yè)的收兌工作進展如何，與同行業(yè)其他企業(yè)相比，信用部門的工作效果如何。如果平均收兌期開始延長或帳齡分析表開始顯示過期帳戶所占百分比逐漸增加，那 么就必須采取相應(yīng)措施，改善信用狀況。 (三)預(yù)計壞帳損失，計提壞帳準(zhǔn)備金 企業(yè)發(fā)生的壞帳損失在財務(wù)處理上有兩種方法:一是直接核銷法，企業(yè)發(fā)生的壞帳損失直接計入成本、費用;二是壞帳備抵法，企業(yè)先估計壞帳損失，提取壞帳準(zhǔn)備金，發(fā)生壞帳時沖減壞帳準(zhǔn)備金。實踐證明，直接核銷法不利于企業(yè)及時處理壞帳，以致于大量陳帳、呆帳長年掛帳，不利于企業(yè)資金加速周轉(zhuǎn)，并在一定程度上造成盈虧不實。為了增強企業(yè)的風(fēng)險意識，新的財務(wù)制度明確規(guī)定全面推行壞帳備抵法。 壞帳備抵法在估計壞帳損失、計提壞帳準(zhǔn)備金時，有多種具體方法，包括: 1．銷貨百分比法。即按賒銷貨款金額的一定比率計提壞帳準(zhǔn)備金。 2．帳齡分析法。按應(yīng)收帳款帳齡的長短不同分別制定不同的比率，計提壞帳準(zhǔn)備金。 3．應(yīng)收帳款余額比率法。即按年末應(yīng)收帳款余額的一定比率計提壞帳準(zhǔn)備金。目前，外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)都采用了這種方法，新的財務(wù)制度推行的也是這種方法。壞帳準(zhǔn)備金的計提比率由于各行業(yè)應(yīng)收帳款是否能夠及時收回的風(fēng)險程度不」，各行業(yè)規(guī)定的比例也不盡一致，如工業(yè)企業(yè)計提比率為年末應(yīng)收帳款余額的3%－5%。，企業(yè)財務(wù)部門可根據(jù)實際情況在該范圍內(nèi)確定比率。 附6 信用政策與應(yīng)收帳款的控制 (一)信用政策 信用政策是企業(yè)根據(jù)自身運營情況制定的有關(guān)應(yīng)收帳款的政策。它主要由以下四方面內(nèi)容構(gòu)成: 1．信用期 信用期是企業(yè)給予用戶的付款期間，即用戶購貨后到必須付款為止的時間間隔。例如，信用條件為“net30”，就表示企業(yè)希望用戶在30天內(nèi)付款。通常，信用期是企業(yè)根據(jù)其自身的標(biāo)準(zhǔn)制訂的，但在促銷時，信用期可能相應(yīng)延長，"這樣，應(yīng)收帳款的數(shù)額也會相應(yīng)擴大。 2．信用標(biāo)準(zhǔn) 信用標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)接受用戶賒銷條件時，用戶必須具備的最低財務(wù)能力。如果用戶不符合普通的信用條件，就必須在較為苛刻的條件下購貨。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)時，主要考慮用戶是否可能延期付款甚至不付款，因而也被定義為用戶拖欠貨款的可能性。信用標(biāo)準(zhǔn)通常用預(yù)計的壞帳損失率來衡量。 信用標(biāo)準(zhǔn)比較嚴(yán)格，就會減少企業(yè)的銷售量，減少占用在應(yīng)收帳款上的資金，減少應(yīng)收帳款的機會成本、管理成本和壞帳成本;反之，信用條件寬松，會擴大銷售量，減少存貨，但同時增大了應(yīng)收帳款的成本。 [舉例]某企業(yè)原信用標(biāo)準(zhǔn)為只對預(yù)計壞帳損失率在10%以下的顧客賒銷，其銷售利潤率為20%;同期有價證券利息率為15%，現(xiàn)有兩種改變信用標(biāo)準(zhǔn)的方案如表－1 表－1。 方案A 方案B 信用標(biāo)準(zhǔn)（預(yù)計壞帳損失率） 5％ 15％ 信用標(biāo)準(zhǔn)變化對銷售收入的影響 －10000元 ＋15000元 增減賒銷額的平均付款期限 60天 75天 對應(yīng)收帳款管理成本的影響 －100 ＋150 增減賒銷額的計壞帳損失率 7．5％ 12．5％ 表－2 方案A 方案B 增減利潤額 －10000X20％＝2000 1500X20％＝3000 增減成本額 機會成本 －10000X15％X60／360＝－250 15000X15％X75／360＝469 管理成本 －100 150 壞帳成本 －10000X7．5％＝－750 15000X12．5％＝1875 綜合影響 －900 506 那么兩種方案的影響結(jié)果如表－2綜上，應(yīng)該選擇方案B，即放寬信用標(biāo)準(zhǔn)。 3．現(xiàn)金折扣 現(xiàn)金折扣是企業(yè)制定信用政策時應(yīng)當(dāng)考慮的一個要素，它是通過平衡不同折扣期的成本費用和收益來進行權(quán)衡的。它通常與信用期間相連，構(gòu)成信用條件。例如“2／10，net30”，表示用戶必須在購貨后30天內(nèi)付款，如果在10天之內(nèi)付款，可享受2%的折價優(yōu)待。 企業(yè)提供現(xiàn)金折扣的好處在于將吸引一批視現(xiàn)金折扣為降價出售的新用戶，擴大產(chǎn)品銷量;同時，可以盡早收回應(yīng)收帳款，因為折扣可能促使老用戶盡早付帳。 4．收帳政策 收帳政策是當(dāng)企業(yè)的信用條件被違反時，企業(yè)應(yīng)采取的收帳策略。收帳政策的確定要通過對收悵過程的成本與收回帳款的收益的權(quán)衡來實現(xiàn)。 當(dāng)收帳費用達(dá)到一定數(shù)量時，壞悵損失開始逐漸減少 ，但隨著收悵費用的不斷增加，壞悵損失的遞減速度下降；當(dāng)收帳費達(dá)到一定數(shù)量時，壞帳損失就不再減少，這是收帳方面的飽和點，說明在商品經(jīng)濟條件下，一定的壞帳損失是不可避免的。所以企業(yè)在制定收帳政策時廣定要考慮到這一點。 上述信用期。信用標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金折扣和收帳政策構(gòu)成了信用政將上述因素綜合加以考慮，制定綜合性信用政策，其基本模式如下表 信用標(biāo)準(zhǔn)（預(yù)計壞帳率） 信用條件 收帳政策 0％－1％ 從寬信用條件，60天付款 消極收帳政策，拖欠20天不催收 1％－5％ 一般信用條件，45天付款 一般收帳政策，拖欠10天不催收 5％－20％ 從嚴(yán)信用條件，30天付款 積極收帳政策，拖欠立即催收 20％以上 不賒銷 (二)應(yīng)收帳款的控制 信用政策是企業(yè)在應(yīng)收帳款方面的全局性策略，「般一年制定一次，是事前的一個規(guī)劃、而對應(yīng)收帳款的控制卻居于日常管理，是每天都在進行的，包括以下內(nèi)容， · " 1．對客戶的信用進行調(diào)查  這種調(diào)查有直接法和間接法兩種。直接法就是企業(yè)的財務(wù)人員與客戶直接接觸，通過當(dāng)面采訪、詢問、觀看等方式獲取信用資料。這種方法的優(yōu)點在于及時性，但準(zhǔn)確性往往不夠，企業(yè)的缺點和不足容易被掩蓋。間接法則是以客戶或其它單位保存的有關(guān)客戶的各種原始記錄和核算資料為基礎(chǔ)，通過加工整理獲得信息的方法。信用資料的來源主要包括: (1)企業(yè)財務(wù)報表，這是最重要的資料，企業(yè)必須對客戶的財務(wù)報表詳細(xì)審查、分析。 (2)來自信用評估機構(gòu)的資料。 (3)來自銀行的資料。 (4)來自企業(yè)主管部門和其它部門的資料，對于這些資料須經(jīng)過精選才能使用; 2．對客戶的信用進行評估。 (1)五C評估法 這是西方傳統(tǒng)的信用資格評價方法，是指企業(yè)評價用戶信用的五個方面因素。 第一，品質(zhì) (charactor)。這是評價用戶信用時需考慮的首要因素，指用戶將力圖償還其債務(wù)的可能性。 第二，能力(capitalcity)。指用戶支付貨款的能力。它部分地由過去的有關(guān)記錄和商業(yè)方法測定，有時也由企業(yè)對月戶進行實際考察來完成。 第三，資本 (capitall)。指用戶的財務(wù)狀況，一般通過分析財務(wù)報表得到一些資料，如負(fù)債比率、流動比率、速動比率等。 第四，擔(dān)保品 (collateral)。指用戶為獲得企業(yè)的信用而提供給企業(yè)作為抵押品的資產(chǎn)。 第五，行情(condition)。指將會影響到用戶償債能力的情況，如經(jīng)濟發(fā)展趨勢，某一特定地區(qū)或部門的特殊發(fā)展方向等。 這五個方面的資料來自企業(yè)以前同用戶的交往，并可由性能 較為完善的外部收集系統(tǒng)作為有益補充。 (2)信用評分法 這種方法的程序是:先對用戶的一系列財務(wù)比率和信用情況進行評分，并事先確定對各種財務(wù)比率和信用情況要素進行加權(quán)的權(quán)數(shù)，然后加權(quán)平均，得出顧客綜合的信用分?jǐn)?shù)，并以此進行信用評估。 3．對催收帳款的日常管理 在對用戶進行了信用調(diào)查和信用評估之后，便可確定賒銷的對象，盡管如此，總有一部分應(yīng)收帳款由于種種原因不能及時收回，這就要求企業(yè)確定合理的催收程序和催收方法。 一般來說，應(yīng)從催收費用最小的方法開始，即從信函通知、電告催收、派員面談直至訴諸法律。 對于確實無力支付貨款的用戶，應(yīng)分別不同的情況處理。如果只是周期性生產(chǎn)下降而長期財務(wù)狀況良好的企業(yè)，應(yīng)適當(dāng)放寬信用期限，以幫助有價值的用戶度過短期償債能力危機;如果用戶達(dá)到破產(chǎn)邊緣，則應(yīng)盡快申請其破產(chǎn);防止造成更大損失。對于有支付能力而故意拖欠的用戶，則應(yīng)動之以情、曉之以理，采用多種催收方法進行催收。 對催收帳款的日常管理無論多么完備，畢竟只是一種補救措施，企業(yè)的財務(wù)管理者更應(yīng)在信用政策、信用評估方面多下功夫，盡量減少壞帳損失。 附7 存貨的計劃 為了更好地滿足生產(chǎn)和銷售的需要，企業(yè)的有關(guān)職能部門必須按期編制存貨計劃，為存貨控制作好前期準(zhǔn)備。存貨計劃主要涉及材料采購計劃、"生產(chǎn)計劃和銷售計劃。現(xiàn)分述如下: (一)材料采購計劃 正確制定采購計劃，搞好供需平衡，合理安排采購資金，是材料采購計劃編制的主要目的。材料采購計劃一般由供應(yīng)部門編制，主要內(nèi)容是根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)和各種材料消耗定額確定各種材料的年度耗用總量。在執(zhí)行中，應(yīng)掌握生產(chǎn)、消耗定額和其它有關(guān)物資使用的變動情況，并據(jù)以確定季度和月份的材料耗用量。這是做好材料采購工作的基礎(chǔ)。 要根據(jù)材料的耗用量，搞好消耗、庫存、采購的平衡，合理確定采購數(shù)量。要注意抓好以下幾點: 1．研究消耗情況。對所需各種材料要分別輕重緩急、統(tǒng)籌安排。 2．控制超儲積壓。低儲材料應(yīng)及時補足;超儲材料，應(yīng)壓縮庫存;積壓材料要及時處理。 3．避免重復(fù)采購。對于即將到期的訂貨，不再列入采購計劃。 (二)生產(chǎn)計劃 生產(chǎn)計劃是由生產(chǎn)管理部門制定的，它在很大程度上涉及到在產(chǎn)品和自制半成品的儲備、消耗等方面的問題。 為了更好地控制在產(chǎn)品和自制半成品的數(shù)量，必須合理安排 生產(chǎn)計劃，組織成套性、同步化、多批次生產(chǎn)。 組織成套性生產(chǎn)可以防止材料過多、過早地投入生產(chǎn)，防止在產(chǎn)品的超儲積壓;同步化生產(chǎn)既保證了下一道工序的需要，又強調(diào)了經(jīng)濟效益;而小批量、多批次的生產(chǎn)則減少了資金的占用，同時有利于提高產(chǎn)品質(zhì)量。 (三)銷售計劃 銷售計劃是銷售部門根據(jù)市場需要和企業(yè)運營情況制定的關(guān)于產(chǎn)成品的售出計劃。銷售計劃在很大程度上涉及產(chǎn)成品的庫存管理問題。 銷售部門應(yīng)根據(jù)市場需要對外簽訂銷貨合同，促使生產(chǎn)部門根據(jù)合同交貨的數(shù)量和期限安排生產(chǎn)計劃，并監(jiān)督產(chǎn)品及時完工入庫。 銷售部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計劃、銷售合同和期初產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量，正確編制季度和月度發(fā)出商品計劃。 這樣，從生產(chǎn)部門的供給和市場需求兩方面入手來制定銷售計劃，才有可能保持最佳的產(chǎn)成品庫存水平，保證既能滿足市場需要，又能保持較低的產(chǎn)成品存貨水平。 附8 存貨的控制 存貨控制的目的是為了在存貨成本和效益之間作出權(quán)衡，在維持企業(yè)高效的連續(xù)運營的前提下，以最小的存貨投資獲取最高的利潤額。存貨控制的申心課題是，合理確定訂貨時間、貨源、數(shù)量、價格和質(zhì)量。 有效的存貨管理模式應(yīng)滿足以下條件: 第一，為連續(xù)的營運提供充足的材料; 第二，原材料緊張時，及時預(yù)測價格變化， 第三，保持適當(dāng)?shù)漠a(chǎn)成品存貨，以滿足銷售需要，為用戶提供最佳服務(wù)； 第四，降低存貨儲存成本，縮短儲存時間； 第五，控制存貨投資以保持。 一般而言，存貨周轉(zhuǎn)率越高越好。因為越高，說明企業(yè)經(jīng)營越不效率，庫存存貨的合理程度越高。但在使用這一比率時，必須考慮以下問題： 1．應(yīng)按每個存貨項目或按密切相關(guān)的項目歸類計算比率。如果使用原材料、在產(chǎn)品或各種產(chǎn)成品的總括比率則沒有太大意義。 2．在季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)中，存貨在年度的不同時期中有較大波動，所以最好按年度的不同時期來計算，并與以前年度同期對比。 3．存貨周轉(zhuǎn)率在不同行業(yè)之間可能有較大差別，財務(wù)分析時要將本企業(yè)與同行業(yè)的平均數(shù)進行對比，這樣才能正確衡量存貨管理的效率。 存貨周轉(zhuǎn)率僅是衡量存貨水平的一個普通比率，除此之外，還有許多其他比率。比率不象存貨決策模型那樣復(fù)雜，如果能按較細(xì)的分類應(yīng)用，可作為存貨管理控制的一個有用的尺度和指標(biāo)。 (四)存貨決策模型 在存貨管理中，企業(yè)的目標(biāo)應(yīng)與利潤最大化原則一致。連續(xù)有效的存貨管理應(yīng)解決兩個問題，即訂貨批量和訂貨時間。這里所討論的基本模型將對這兩個問題給以“最優(yōu)”的解答。 1．經(jīng)濟訂購量 存貨管理的一個主要問題是，在存貨不足時應(yīng)增加多少數(shù)量。如企業(yè)準(zhǔn)備購買原材料，就不得不確定在每次補充時的訂購量，如企業(yè)要生產(chǎn)產(chǎn)品，就不得不確定生產(chǎn)批量等。這些問題統(tǒng)稱為訂購量問題，企業(yè)的任務(wù)就是確定經(jīng)濟 (或最佳)訂購量。 首先需明確最佳存貨水平涉及的兩種存貨的成本，一是訂購成本，一是儲存成本。經(jīng)濟訂購量就是這兩種成本之和最小時的存貨水平。 (1)訂購成本 訂購成本主要用于原材料采購。它包括企業(yè)進行下列活動所發(fā)生的費用:請購、訂購、運輸、收貨、驗查和入庫，訂購成本與訂購次數(shù)成正比，訂購次數(shù)越多，訂購成本越高f反之，如果企業(yè)保持較高的存貨水平「則訂購次數(shù)相對較少，訂購成本也相對較小。 對于產(chǎn)成品來說，與訂購成本相類似的則是安裝成本，主要包括企業(yè)在以下活動中發(fā)生的費用:為生產(chǎn)作準(zhǔn)備，繪制工序圖和分類，機器安裝，處理機器、工具、設(shè)備、材料等。 （2）儲存成本 企業(yè)為儲存既定水平存貨而發(fā)生的費用，稱儲存成本。它包括存貨投資的機會成本、保險費用、稅金、持有成本和存貨變質(zhì)損壞成本。通常主要計算存貨的機會成本，即因投資于存貨而喪失的其他投資機會的損失。持有成本通常根據(jù)倉庫的租賃費或折舊費來確定，還包括存貨處置費用、為顧客提供特殊服務(wù)的管理人員和職工的服務(wù)費用等等。 儲存成本也與存貨規(guī)模直接相關(guān)。乓者之間成正比例關(guān)系。存貨數(shù)量越大，儲存成本越高，這顯然與訂購成本隨存貨規(guī)模擴大而降低的趨勢相反。 (3)經(jīng)濟訂購量的確定 經(jīng)濟訂購量的實質(zhì)是最佳存貨規(guī)模，即在這種存貨規(guī)模下，存貨成本最小。下面我們假設(shè)一一種最簡單的狀況:企業(yè)存貨的年需求量是常數(shù)，并在準(zhǔn)確的已知時間補充庫存，每次的訂購成本和單位存貨的儲存成本均固定。用圖4一3(見下頁)表示庫存的基 本過程。 2．再訂購點 在補充存貨過程中，訂貨的訂單必須在交貨日期前發(fā)出。這種交貨過程的遲延日期通常稱為訂貨間隔期，這個日期可能很短，也可能長達(dá)數(shù)月(如價值高的訂制設(shè)備)。提前訂貨的那個時點就是再訂購點。確定再訂購點的關(guān)鍵是保證存貨在耗用完畢之前或恰好耗用完畢時得到補充。 在確定再訂購點之前，企業(yè)必須知道訂貨間隔期、平均耗用 率和經(jīng)濟訂購量。訂貨間隔期是根據(jù)訂購后發(fā)貨與收貨間隔確定 的，當(dāng)然還要假設(shè)耗用率和訂貨間隔期不會波動。在這種情況下， 再訂購點可以簡單地根據(jù)訂貨間隔期內(nèi)的存貨消耗水平來確定， 即: 再訂購點=訂貨間隔期X平均耗用量 在一定的假定條件下來確定再定購點的。顯然，準(zhǔn)確預(yù)測存貨耗用量和訂貨間隔期是比較困難的，因為企業(yè)每天所需的存貨都是波動的，而且在五常的訂貨間隔期內(nèi)，發(fā)貨時間也各不相同，如果企業(yè)的耗用量增加或發(fā)貨延遲，就會面臨存貨中斷的危險，這將會給企業(yè)帶來不泌要的損失。所以，為了預(yù)防存貨中斷，企業(yè)應(yīng)保持部分安全存量作為緩沖存貨，以防止額外耗用或發(fā)貨延遲。當(dāng)企業(yè)考慮安全存量時，其確定的再訂購點就是： 再訂購點＝訂貨間隔期X平均耗用量＋安全存量。 為了預(yù)防存貨申斷的損失，企業(yè)應(yīng)保持一定的安全存量。安全存量是需要量的不確定性、訂貨間隔期的不確定性和庫存中斷成本的函數(shù)。其計算主要依靠概率論的一些方法，這里不詳細(xì)加以介紹。對于工業(yè)企業(yè)來說，必須計算不同階段在產(chǎn)品的安全存量，以保證各個生產(chǎn)過程的需要，這就需要收集大量的數(shù)據(jù)并進行大量的算術(shù)運算。因而在實踐中，往往依賴人們的經(jīng)驗判斷和以往的經(jīng)驗數(shù)據(jù)。 總之，為了對存貨進行有效的控制，盡可能降低存貨成本，同時又保證企業(yè)正常運營，企業(yè)管理人員所需做的決策是訂多少次貨、何時訂貨和保持什么水平的安全存量，以上介紹的僅是最基本的決策模型，管理人員可以以此為基礎(chǔ)，引伸出更為完善的適應(yīng)性模型，滿足存貨管理的需要。  26