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納稅基礎(chǔ)與實務,期末復習 2011.12,,考試題型和分數(shù)比例 單項選擇題 5道 10％ 多項選擇題 5道 15％ 判斷說明題 5道 15％ 業(yè)務處理題 4道 60％,復習依據(jù),復習指導 形成性考核冊 歷年試題 教材,重點章節(jié),第二章 增值稅納稅實務 第三章 消費稅納稅實務 第四章 營業(yè)稅納稅實務 第六章 企業(yè)所得稅納稅實務,例題,1. 某增值稅一般納稅人8月份發(fā)生如下業(yè)務： （1）購進貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500 000元，稅金85 000萬元，款已付，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認證； （2）開出增值稅專用發(fā)票，銷售甲產(chǎn)品50臺，單價為8 000元，發(fā)票已交給購貨方并已取得銷貨款； （3）把20臺乙產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6 000元，沒有同類產(chǎn)品價格，成本利潤率為10％； 要求： （1）分別編制每筆經(jīng)濟業(yè)務相關(guān)的會計分錄。 （2）假設(shè)月初有尚未抵扣的進項稅2000元，請計算當月應納增值稅及編制會計分錄,,（1）購進貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500 000元，稅金85 000萬元，款已付，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認證；,購進材料 借：材料采購 500000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）85000 貸：銀行存款 585000,（2）開出增值稅專用發(fā)票，銷售甲產(chǎn)品50臺，單價為8 000元，發(fā)票已交給購貨方并已取得銷貨款；,銷售貨物 借：銀行存款 468000 貸：主營業(yè)務收入 400000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）68000,（3）把20臺乙產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6 000元，沒有同類產(chǎn)品價格，成本利潤率為10％；,視同銷售 ①借：應付股利 154440 貸：主營業(yè)務收入 132000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）22440 ②借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利或利潤 154440 貸：應付股利 154440,（2）假設(shè)月初有尚未抵扣的進項稅2000元，請計算當月應納增值稅及編制會計分錄,（1）應納增值稅=68 000+22 440-85 000-2 000=3 440元 （2）會計分錄 借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）3440 貸：銀行存款 3440,,某企業(yè)出售不動產(chǎn)，原價38萬元，已提折舊14.2萬元，作價30萬元出售，出售時發(fā)生清理費用0.8萬元，適用稅率5％，計算該企業(yè)應交營業(yè)稅，并做相關(guān)會計分錄。,（1）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 238 000 累計折舊 142 000 貸：固定資產(chǎn) 380 000,（2）支付清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 8 000 貸：銀行存款 8 000,（3）出售收入 借：銀行存款 300 000 貸：營業(yè)外收入 300 000（或固定資產(chǎn)清理）,（4）應交營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 15 000 貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 15 000（300 000×5%）,（5）結(jié)轉(zhuǎn)清理損益 借：營業(yè)外支出 261 000 貸：固定資產(chǎn)清理 261 000 或：借：固定資產(chǎn)清理 39 000 貸：營業(yè)外收入 39 000,,一臺設(shè)備的原值為100萬元，已提折舊30萬元（與稅法規(guī)定相同），減值準備10萬元，請計算該設(shè)備的： （1）期末余額=100萬 （2）賬面價值=60萬 （3）計稅基礎(chǔ)=70萬 （4）暫時性差異=10萬（性質(zhì):可抵扣）,,甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，發(fā)生如下業(yè)務： （1）2月銷售給乙公司1 000件玩具，每件不含稅價格為20元，由于乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價的9折優(yōu)惠銷售，折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上注明，貨款未收； （2）如果甲公司提供2/10，1/20，n/30的現(xiàn)金折扣，乙公司于10天內(nèi)付款。 請編制相關(guān)會計分錄。,,（1）2月銷售給乙公司1 000件玩具，每件不含稅價格為20元，由于乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價的9折優(yōu)惠銷售，折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上注明，貨款未收；,借：應收賬款 21060 貸：主營業(yè)務收入 18000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅）3060,（2）如果甲公司提供2/10，1/20，n/30的現(xiàn)金折扣，乙公司于10天內(nèi)付款。,借：銀行存款 20700 財務費用 360 （18000×2％） 貸：應收賬款 21060,,某卷煙廠委托A廠加工煙葉，卷煙廠與A廠均為一般納稅人，卷煙廠提供原料60 000元，A廠收取加工費20 000元，增值稅額3 400元，代扣代交消費稅32 143元。若卷煙廠收回煙葉再加工為雪茄對外銷售，當月銷售50 000元，雪茄消費稅率為25%，請進行相關(guān)會計處理。,(1)發(fā)出材料 借：委托加工物資 60 000 貸：原材料 60 000,（2） 支付加工費、增值稅和消費稅 借:委托加工物資 20 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3 400 待扣稅金——待扣消費稅 32 143 貸：銀行存款 55 543,（3）材料驗收入庫 借：原材料 80 000 貸：委托加工物資 80 000,（4）對外銷售取得收入 借：銀行存款 58 500 貸：主營業(yè)務收入 50 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8 500,（5）計提消費稅：應納消費稅＝50 000×25％＝12 500 借：主營業(yè)務稅金及附加 12 500 貸：應交稅費——應交消費稅 12 500,某企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，本年度實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，其中： （1）采用權(quán)益法核算確認的投資收益為200萬元（被投資單位適用的所得稅稅率為25％，被投資單位實現(xiàn)的凈利潤未分配給投資者）。 （2） 國債利息收入20萬元。 （3） 計提無形資產(chǎn)減值準備100萬元. （4） 計提存貨跌價準備50萬元。,分析計算： （1）稅前會計利潤＝1000（萬元） （2）調(diào)整項目增加額＝100（不得扣除的減值準備）＋50（不得扣除的存貨跌價準備）＝150（萬元） （3）調(diào)整項目減少額＝200（未實現(xiàn)的投資收益）+20（免稅的國債利息收入）＝220（萬元） （4）應納稅所得額＝1000＋150－220＝930（萬元） （5）應納所得稅額＝930×25％＝232.5（萬元）,,,課程結(jié)束，謝謝大家！,