《成人教育本科-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1演示文檔》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《成人教育本科-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1演示文檔（407頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

.,財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì),首都師范大學(xué) 馬德芳 Tel：18511306274 Email：madefang2004@163.com,.,⊙ ⊙本課程重要性 一、會(huì)計(jì)學(xué)的特點(diǎn)：屬經(jīng)濟(jì)類的管理科學(xué)，具有 廣泛應(yīng)用性和自我發(fā)展性。 二、其資格、職稱可通過考試取得： 1、資格證：將來工作要持證上崗。什么樣的人都可以考。每年考4次?？既T：《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》、《會(huì)計(jì)法規(guī)》、《會(huì)計(jì)電算化》。 助理會(huì)計(jì)師（又叫初級(jí)會(huì)計(jì)師） 2、職稱 中級(jí)會(huì)計(jì)師 高級(jí)會(huì)計(jì)師 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,,,.,（1）助理會(huì)計(jì)師：每年10月份考，它必須在取得會(huì)計(jì)資格證的基礎(chǔ)上，才有資格考?？純砷T：《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》和《經(jīng)濟(jì)法》。 （2）中級(jí)會(huì)計(jì)師：每年10月份考。需要有會(huì)計(jì)資格證和3年或5年工作經(jīng)驗(yàn)?？既T：《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、 《經(jīng)濟(jì)法 》和《財(cái)務(wù)管理》 （3）高級(jí)會(huì)計(jì)師 每年10月份考。 大綜合，開卷考試 （4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ：每年9月份考。需要具有大專學(xué)歷或中級(jí)職稱?？?門：《會(huì)計(jì)學(xué)》、《經(jīng)濟(jì)法》、《稅法》、 《財(cái)務(wù)成本管理》、《審計(jì)學(xué)》、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理。需連續(xù)五年過五門。,.,三、就業(yè)方向與未來定位 1.財(cái)務(wù)總監(jiān) 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)） 3.公務(wù)員 4.創(chuàng)業(yè) 5.海外定居 6.ACCA 7.CFA,.,⊙本課程前明確的事項(xiàng) 1、教材 使用：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（第五版）經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2015.02 主編：王君彩 參考： ——注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試用書《會(huì)計(jì)》最新版 ——中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試用書《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》最新版 ——財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 戴德明等主編 人大出版社,沒有完美的教材，本課件可能存在不同的，以課件為主,.,2、其他學(xué)習(xí)參考資料 會(huì)計(jì)法規(guī)等 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》2006 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》2006 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解》2010 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋》 會(huì)計(jì)期刊及網(wǎng)站 ——會(huì)計(jì)研究、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、財(cái)會(huì)月刊、財(cái)會(huì)通訊等； 中國會(huì)計(jì)視野論壇http://bbs.esnai.com/ 財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)http://www.casc.gov.cn 中華財(cái)會(huì)網(wǎng) http://www.e521.com,相關(guān)會(huì)計(jì)網(wǎng)站下載,.,3、成績(jī)考核方式、考核辦法 平時(shí)成績(jī)－40％ 包括平時(shí)考勤、平時(shí)作業(yè) 課堂學(xué)習(xí)表現(xiàn)、回答問題 參與課堂的討論等內(nèi)容； 期末成績(jī)－60％ 采用課程論文,.,4、幾點(diǎn)要求及建議 紀(jì)律要求：上課關(guān)閉手機(jī)； 準(zhǔn)時(shí)到達(dá)教室； 學(xué)習(xí)要求：扎實(shí)學(xué)習(xí)、及時(shí)消化；積極思考； 認(rèn)真、獨(dú)立完成作業(yè)； 注意：課程內(nèi)容繁多，難度較大； 課堂上有疑問的地方可隨時(shí)提問， 對(duì)課程有建議的課下隨時(shí)提出；,.,第一章 總 論 本章學(xué)習(xí)內(nèi)容： 一、本課程認(rèn)識(shí) （一）本課程性質(zhì) （二）本課程特點(diǎn) （三）本課程內(nèi)容及教學(xué)安排 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本概念 （一）概念框架結(jié)構(gòu) （二）概念結(jié)構(gòu)具體內(nèi)容 三、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——課下閱讀教材,抽象、重點(diǎn)理解、掌握,了解,.,一、本課程認(rèn)識(shí) （一）本課程的性質(zhì)、地位 《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程是繼《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課程之后開 設(shè)的另一門重要的會(huì)計(jì)專業(yè)類課程，也是學(xué)習(xí)后續(xù)會(huì) 計(jì)專業(yè)課程的基礎(chǔ)。 本課程的任務(wù)是闡述對(duì)企業(yè)在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出 現(xiàn)的一般會(huì)計(jì)交易和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào) 告的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論和方法體系，具有理論性、實(shí) 務(wù)性和操作性強(qiáng)的特點(diǎn)。,會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)專業(yè)的核心專業(yè)課程 兩學(xué)期，96學(xué)時(shí),.,（二）本課程特點(diǎn) 1、以生成對(duì)外提供的“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”為學(xué)習(xí)目標(biāo)； －主要為“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤表” 2、以“六大會(huì)計(jì)要素”的具體核算為主要學(xué)習(xí)內(nèi)容； －六要素－兩等式－兩報(bào)表之間的關(guān)系 3、以“一般或傳統(tǒng)”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為核算和監(jiān)督對(duì)象； 如：制造業(yè)企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)； 商品流通企業(yè)的進(jìn)貨、銷貨的業(yè)務(wù)； 不涉及特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)－物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)等（高級(jí)會(huì)計(jì)）,,做準(zhǔn)備,.,（三）本課程內(nèi)容及教學(xué)安排,第一部分：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論—基本概念,第二部分：六大會(huì)計(jì)要素的具體核算 資產(chǎn) ---貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、金融資產(chǎn) ---長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形及其他資產(chǎn) 負(fù)債 ---流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債 所有者權(quán)益 收入、費(fèi)用和利潤,主要學(xué)習(xí)內(nèi)容,學(xué)習(xí)的重點(diǎn)、難點(diǎn),第三部分：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,學(xué)習(xí)起點(diǎn),學(xué)習(xí)目標(biāo),兩學(xué)期，96學(xué)時(shí),.,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本概念,－會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 －會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素（會(huì)計(jì)恒等式）、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶 －會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)告 --復(fù)式記賬、借貸記賬法、會(huì)計(jì)分錄 －會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表,思考：概念之間的邏輯關(guān)系,（一）基本概念回顧,思考：概念的具體內(nèi)容,.,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架 (Conceptual Framework Of Financial Accounting，CF) 任何一門學(xué)科都需要建立一個(gè)比較完整的理論框架，形成統(tǒng) 一的邏輯體系。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架實(shí)質(zhì)上是由一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)最為基本的概 念所組成，這些概念相互關(guān)聯(lián)，形成一個(gè)完整的框架體系，目 的在于指導(dǎo)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制訂或應(yīng)用，是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的“準(zhǔn)則”。,.,可靠性 可比性 相關(guān)性 謹(jǐn)慎性 重要性 及時(shí)性 明晰性 實(shí)質(zhì)重于形式,（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)：三層,會(huì)計(jì)要素,,分類,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,會(huì)計(jì)科目,,反映,,會(huì)計(jì)賬戶,為決策提供有用信息,經(jīng)濟(jì)活動(dòng),會(huì)計(jì)目標(biāo)—,會(huì)計(jì)對(duì)象—,會(huì)計(jì)假設(shè)—,會(huì)計(jì)主體,持續(xù)經(jīng)營,會(huì)計(jì)分期,貨幣計(jì)量,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,收入,費(fèi)用,利潤,反映企業(yè) 特定時(shí)日 財(cái)務(wù)狀況,反映企業(yè) 特定時(shí)期 經(jīng)營成果,會(huì)計(jì)信息 質(zhì)量要求,第一層,第二層,分類,.,會(huì) 計(jì) 信 息 生 成 過 程,,,,,,,,,,,,,,,,,,,能否？ 多少？ 何時(shí)？ 怎樣？,資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表,計(jì)量單位？ 計(jì)量屬性？,記賬方法？ 記賬載體？,會(huì)計(jì)確認(rèn),會(huì)計(jì)計(jì)量,會(huì)計(jì)記錄,會(huì)計(jì)報(bào)告,（輸入）,（輸入、加工）,（加工）,（輸出）,第三層,.,（三） 概念結(jié)構(gòu)具體內(nèi)容 1、會(huì)計(jì)目標(biāo) 定義 內(nèi)容 要求 設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的目的與要求 ①誰是信息的使用者？ 滿足決策信息 ----提供會(huì)計(jì)信息 ②他們需要什么信息？ 有用性 有關(guān)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的原則：8條 第一層次：可靠性（客觀性） 相關(guān)性（與決策相關(guān)） 第二層次： 可比性 謹(jǐn)慎性 及時(shí)性 明晰性 重要性 實(shí)質(zhì)重于形式,,,,課下復(fù)習(xí)、鞏固為主,.,,2、會(huì)計(jì)假設(shè) （會(huì)計(jì)核算的基本前提條件） ① 會(huì)計(jì)主體 定義 作用、表現(xiàn)形式 會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位 空間范圍、企業(yè)（企業(yè)內(nèi)部等） ② 持續(xù)經(jīng)營 定義 意義 企業(yè)在可以預(yù)見的將來，不會(huì) 企業(yè)能夠正常會(huì)計(jì)核算 面臨破產(chǎn)、清算，而是持續(xù)不 時(shí)間范圍 斷的經(jīng)營下去 。,,,,,,,,,.,③ 會(huì)計(jì)分期 定義 意義 分類 人為地將持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營 定期提供企業(yè)的 會(huì)計(jì)年度 活動(dòng)劃分為較短的經(jīng)營期間的方法 會(huì)計(jì)信息 會(huì)計(jì)季度 會(huì)計(jì)月份 －會(huì)計(jì)分期是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的延伸； －會(huì)計(jì)分期導(dǎo)致需要?jiǎng)澐植煌瑫?huì)計(jì)期間的收入、費(fèi)用的問題，以便正確劃分各期損益。 遵循什么原則,,,,權(quán)責(zé)發(fā)生制,.,④ 貨幣計(jì)量 定義 意義 內(nèi)容 以貨幣為主計(jì)量尺度提供 綜合反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 計(jì)量單位 企業(yè)會(huì)計(jì)信息 和其經(jīng)營成果 計(jì)量屬性 貨幣的計(jì)量單位 主要計(jì)量單位 ● 計(jì)量單位： 勞動(dòng)的計(jì)量單位 輔助計(jì)量單位 實(shí)物的計(jì)量單位 歷史成本（實(shí)際成本） 公允價(jià)值 ● 計(jì)量屬性： 重置成本 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)值,,,,,,,,,注意：新準(zhǔn)則重大變化,.,3、會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)對(duì)象 經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 空間范圍 時(shí)間范圍 計(jì)量限制 某一會(huì)計(jì)主體 過去的 能以貨幣表現(xiàn),信息 轉(zhuǎn)化,,,經(jīng)濟(jì)信息,會(huì)計(jì)信息,,,,,,,.,4、會(huì)計(jì)要素 ① 定義：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目 ② 組成： 資產(chǎn)— 負(fù)債— 所有者權(quán)益－ 收入 — 費(fèi)用— 利潤－,,,,,,,,,經(jīng)濟(jì)資源（能帶來未來經(jīng)濟(jì)利益）,現(xiàn)時(shí)義務(wù)（需要償還，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出）,所有者享有的權(quán)益（資產(chǎn)－負(fù)債）,日常經(jīng)濟(jì)利益的流入（狹義概念）,日常經(jīng)濟(jì)利益的流出（狹義概念）,經(jīng)營成果，收入－費(fèi)用（？利得、損失）,.,5、會(huì)計(jì)確認(rèn) ①定義：辨認(rèn)和確定經(jīng)濟(jì)信息是否作為會(huì)計(jì)信息進(jìn)行正式記錄并列入財(cái)務(wù) 報(bào)表的過程。 ②確認(rèn)程序： ▲初次確認(rèn)--- 作用 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 能否 經(jīng)濟(jì)信息 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) ？ 能否用貨幣計(jì)量 進(jìn)入 ▲再次確認(rèn)--- 作用 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 提煉 會(huì)計(jì)信息 對(duì)外輸出 保證信息質(zhì)量 加工 決策有用,,,,,.,6、會(huì)計(jì)計(jì)量 ① 定義：以貨幣為單位對(duì)已確認(rèn)的交易和事項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算和衡量過程。 ② 計(jì)量的內(nèi)容： 計(jì)量單位：各國名義貨幣（假定幣值穩(wěn)定） 計(jì)量屬性： 7、會(huì)計(jì)記錄 ① 定義：在確認(rèn)、計(jì)量的基礎(chǔ)上對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)運(yùn)用會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處 理的方法。 ②方法：設(shè)置賬戶－ 記賬方法－ 記賬依據(jù)－ 登記賬薄－ 8、會(huì)計(jì)報(bào)告 ① 定義：揭示會(huì)計(jì)信息的方法 ② 內(nèi)容： 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表,,,賬戶性質(zhì)、賬戶結(jié)構(gòu),復(fù)式記賬、借貸記賬法、會(huì)計(jì)分錄,會(huì)計(jì)憑證,帳簿種類、作用,.,補(bǔ)充－記賬方法回顧 1、復(fù)式記賬法 含義：在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，同時(shí)在相互聯(lián)系的 兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行 登記的一種記賬方法。（理論基礎(chǔ)？） 舉例：企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) －某月某日用現(xiàn)金1000元購買原材料， 復(fù)試記賬－同時(shí)記錄現(xiàn)金減少1000元和原材料增加1000 元 ；,.,2、借貸記賬法 含義：以“借”、“貸”兩個(gè)字作為記賬符號(hào)，記錄 會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬方法。 賬戶的基本結(jié)構(gòu) （1）每一個(gè)賬戶都分為“借方”與“貸方”，一般規(guī)定 賬戶左方為“借方”，右方為“貸方”； （2）每一賬戶的借貸兩方必須做增減相反的記錄； （3）余額與增加額方向一致。,.,賬戶的具體結(jié)構(gòu) 明確每一個(gè)賬戶中借、貸方哪一方記錄增加，哪 一方記錄減少，余額登記在什么方向； 影響因素： －取決于記賬方法：借貸記賬法 －取決于賬戶性質(zhì)：指賬戶屬于何種會(huì)計(jì)要素,（賬戶按會(huì)計(jì)要素如何分類？）,.,,資產(chǎn)類,成本類,負(fù)債類,所有者權(quán)益類,損益類,資 產(chǎn) 要 素,負(fù)債 要素,所有者權(quán)益要素,收入 要素,費(fèi)用 要素,利潤 要素,會(huì)計(jì)科目的分類 《根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》2006,會(huì)計(jì)要素的分類,,,,,,,,,,,.,賬戶結(jié)構(gòu)：借方－記錄減少 貸方－記錄增加 余額－一般在貸方,,（2）負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤要素賬戶,賬戶結(jié)構(gòu)：借方－記錄資產(chǎn)/成本的增加 貸方－記錄資產(chǎn)/成本的減少， 余額－一般在借方；,（1）資產(chǎn)要素賬戶--資產(chǎn)類賬戶/成本類帳戶,賬戶的具體結(jié)構(gòu)—按會(huì)計(jì)要素分類,.,賬戶結(jié)構(gòu)：借方－記錄增加額 貸方－記錄轉(zhuǎn)出額（目的－與收入相抵） 余額－沒有期末余額,帳戶結(jié)構(gòu)： 借方－記錄轉(zhuǎn)出數(shù)（與費(fèi)用相抵） 貸方－記錄收入的增加額 余額－沒有期末余額,（3）費(fèi)用要素賬戶,（4）收入要素賬戶,.,3、會(huì)計(jì)分錄 含義：標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及 其金額的記錄。 構(gòu)成： －借、貸符號(hào)（后有冒號(hào)） －借、貸方會(huì)計(jì)科目 －每個(gè)會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)的增/減變動(dòng)金額,.,舉例： 企業(yè)用銀行存款購買原材料1000元，庫存商品2000元 借：原材料 1,000 庫存商品 2,000 貸：銀行存款 3,000 注意書寫格式－先借后貸、上下排列、左右錯(cuò)開,.,本章學(xué)習(xí)內(nèi)容小結(jié)： 1、了解本課程的地位、特點(diǎn)及學(xué)習(xí)內(nèi)容； 2．理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)及具體概念內(nèi)容； 課下任務(wù)： 1、認(rèn)真閱讀教材第一章的內(nèi)容； 2、閱讀2006年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－基本準(zhǔn)則》內(nèi)容； 3、相關(guān)知識(shí)的復(fù)習(xí)；,.,第二章 貨幣資金,貨幣資金是指企業(yè)所擁有的處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn),包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 第一節(jié) 貨幣資金會(huì)計(jì)處理 第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制與管理制度,.,本章學(xué)習(xí)要求 1、掌握貨幣資金三個(gè)組成部分的會(huì)計(jì)處理 ——庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)確認(rèn)、 會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)記錄及會(huì)計(jì)報(bào)告； 2、熟悉貨幣資金內(nèi)部控制制度及管理制度 ——熟悉庫存現(xiàn)金的管理制度； ——熟悉銀行存款的管理制度及結(jié)算方式；,.,第一節(jié) 貨幣資金會(huì)計(jì)處理 一、貨幣資金概述 （一）定義 可以立即投入流通，用于購買商品或勞務(wù)，或用以償還債 務(wù)的交換媒介。 （二）性質(zhì) 1、交換媒介物； 2、流動(dòng)性（變現(xiàn)能力）最強(qiáng)的資產(chǎn)； 3、是判斷企業(yè)償債能力與支付能力的重要指標(biāo)； 思考： 企業(yè)持有的貨幣資金是不是越多越好？ 企業(yè)獲取高額利潤時(shí)，是不是企業(yè)擁有的現(xiàn)金也越多？,.,（三）組成 －按貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途不同 1、庫存現(xiàn)金 2、銀行存款 3、其它貨幣資金 （四）會(huì)計(jì)科目設(shè)置（一級(jí)/總賬科目） 1、庫存現(xiàn)金 2、銀行存款 3、其他貨幣資金,.,二、庫存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理 （一）會(huì)計(jì)確認(rèn) 定義—存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門，由出納人員經(jīng)管的貨幣，包括人民 幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金。 （二）會(huì)計(jì)計(jì)量 ——以實(shí)際金額（實(shí)際發(fā)生金額、實(shí)際結(jié)存金額）計(jì)量 （三）會(huì)計(jì)記錄 ——在確認(rèn)、計(jì)量的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)描述的方法和手段。 ——核心為發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，完成會(huì)計(jì)分錄的編制,.,1、科目設(shè)置 總帳科目：庫存現(xiàn)金 明細(xì)科目：庫存現(xiàn)金---人民幣 XX外幣 帳戶結(jié)構(gòu) 借 庫存現(xiàn)金 貸 現(xiàn)金的收入 現(xiàn)金的支出 余：現(xiàn)金余額,,,,.,2、帳簿體系 設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”——序時(shí)核算（必設(shè)） 設(shè)置“現(xiàn)金總帳”——總分類核算（必設(shè)） 設(shè)置“現(xiàn)金明細(xì)帳” ——明細(xì)核算（靈活） 注意會(huì)計(jì)信息生成的兩條線 ——理論生成步驟：會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告 ——記錄載體步驟：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表,.,3、相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄編制 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)類型：庫存現(xiàn)金的收入、支出、清查（以保證賬實(shí)相符） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)分錄 A 收入現(xiàn)金時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 （提取現(xiàn)金） 主營業(yè)務(wù)收入 （主要經(jīng)營業(yè)務(wù)收入） 其他業(yè)務(wù)收入 （兼營業(yè)務(wù)收入） 短期借款 （借入款項(xiàng)） … B 支出現(xiàn)金時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 （支付工資） 管理費(fèi)用 （行政部門辦公費(fèi)等） 銷售費(fèi)用 （支付銷售部門費(fèi)用等） 貸：庫存現(xiàn)金 ……,.,C 庫存現(xiàn)金清查（現(xiàn)金實(shí)物與現(xiàn)金賬面核對(duì)—賬實(shí)核對(duì)） 財(cái)產(chǎn)清查賬實(shí)不符（盤虧、盤盈、毀損）時(shí)帳務(wù)處理程序 第一步： 發(fā)現(xiàn)盤虧/盤盈/毀損等問題時(shí)，進(jìn)行第一次帳務(wù)處理，目的 是保證賬實(shí)相符。 盤盈——調(diào)增盤盈財(cái)產(chǎn)物資的賬存數(shù)； 盤虧/毀損——調(diào)減盤虧、毀損財(cái)產(chǎn)物資的賬存數(shù)； 第二步： 企業(yè)對(duì)盤虧/盤盈/毀損查明原因，明確責(zé)任，有了審批結(jié)果 后，根據(jù)審批結(jié)果進(jìn)行第二次帳務(wù)處理。 盤虧、毀損： 責(zé)任人問題－賠償（計(jì)入“其他應(yīng)收款” ） 自然災(zāi)害－增加損失（計(jì)入“營業(yè)外支出”） 其他－增加企業(yè)費(fèi)用 盤盈：一般增加企業(yè)收入或沖減企業(yè)費(fèi)用,,,,.,① 現(xiàn)金長款（現(xiàn)金溢余，現(xiàn)金實(shí)物＞現(xiàn)金賬面記錄）,a、發(fā)生時(shí) 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,b、批準(zhǔn)處理時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 （無法查明原因） / 其他應(yīng)付款 （應(yīng)付給有關(guān)人員或單位的）,,,中間過渡性質(zhì)賬戶,.,② 現(xiàn)金短款（現(xiàn)金短缺，現(xiàn)金實(shí)物＜現(xiàn)金賬面記錄）,a、發(fā)生時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金,b、批準(zhǔn)處理時(shí) 借：其他應(yīng)收款 （應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償） / 管理費(fèi)用 （無法查明原因的） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,（四）會(huì)計(jì)報(bào)告——資產(chǎn)負(fù)債表 流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資金,,,.,三、銀行存款的會(huì)計(jì)處理 （一）會(huì)計(jì)確認(rèn) 定義—企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 （二）會(huì)計(jì)計(jì)量 ——以實(shí)際金額（實(shí)際發(fā)生金額、實(shí)際結(jié)存金額）計(jì)量 （三）會(huì)計(jì)記錄 1、科目設(shè)置 總帳科目：銀行存款 明細(xì)科目：銀行存款--- 人民幣 XX外幣 帳戶結(jié)構(gòu)：借增貸減，余額在借,.,2、帳簿體系 設(shè)置“銀行存款日記帳”——序時(shí)核算（必設(shè)） 設(shè)置“銀行存款總帳”——總分類核算（必設(shè)） 設(shè)置“銀行存款明細(xì)帳”-----明細(xì)核算（靈活）,.,3、相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄編制—收、支 A 收入銀行存款時(shí) 借：銀行存款 貸：相關(guān)科目 主營業(yè)務(wù)收入 （主營銷售） 應(yīng)收帳款 （收回賒銷貨款） 預(yù)收帳款 （預(yù)收銷貨款） 其他業(yè)務(wù)收入 （其他銷售） B 支出銀行存款時(shí) 借：相關(guān)科目 庫存現(xiàn)金 （提取現(xiàn)金） 原材料 （采購原材料） 銷售費(fèi)用 （支付銷售費(fèi)用） 制造費(fèi)用 （支付車間經(jīng)費(fèi)） 管理費(fèi)用 （支付企業(yè)管理費(fèi)用） 貸：銀行存款,.,4、銀行存款的清查 （1）清查方法：,,,,,余額,對(duì)帳,企業(yè)銀行存款日記帳,開戶銀行的對(duì)賬單,不符（多數(shù)情況，正常情況）,相符,（2）清查結(jié)果 ：,（3）不符原因：,① 計(jì)算錯(cuò)誤；,③ 未達(dá)帳項(xiàng)（多數(shù)情況，正常情況）；,② 記帳錯(cuò)漏；,.,（4）未達(dá)帳項(xiàng) —含義：銀行和企業(yè)對(duì)同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)因記賬時(shí)間不同， 而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項(xiàng)。 --種類：四種 企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬； 企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬； 銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬； 銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬；,.,--處理：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（多種編制方法） 編制方法一：雙向調(diào)節(jié)/補(bǔ)記式（會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中一般采用） 基本原理：假設(shè)企業(yè)和銀行的未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬，銀行存款 日記賬和銀行對(duì)賬單的余額應(yīng)相等。 編制過程：在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、 本方未收款項(xiàng)；減去對(duì)方已付、本方未付款項(xiàng)， 計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。,.,公式表示：,銀行對(duì)賬單余額 + 企業(yè)已收銀行未收賬項(xiàng) -企業(yè)已付銀行未付賬項(xiàng),=,銀行存款日記賬余額 +銀行已收企業(yè)未收賬項(xiàng) -銀行已付企業(yè)未付賬項(xiàng),思考：什么是單向調(diào)節(jié)法？ 單項(xiàng)調(diào)節(jié)法的計(jì)算公式？,.,銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2010年3月10日,,15640,16200,5200,4800,640,800,20200,20200,思考：如果調(diào)節(jié)后的余額不符說明什么問題，應(yīng)如何處理？,.,紙質(zhì)作業(yè)要求： 1、作業(yè)紙上完成，規(guī)格為A4，裝訂整體（不要散頁）； 2、只將作業(yè)的答題部分標(biāo)明序號(hào)手寫完成，在每次上習(xí)題課前 完成； 3、習(xí)題課上紅筆自我批閱，留下批閱痕跡，注明正確答案； 4、習(xí)題課后下次上課前提交作業(yè)； 5、平時(shí)作業(yè)作為平時(shí)成績(jī)的重要考核依據(jù)之一，如發(fā)現(xiàn)任何一 次有抄襲現(xiàn)象，則雙方均無作業(yè)成績(jī)。,課下作業(yè) 1、預(yù)習(xí)Ch2-2，自學(xué)“銀行結(jié)算方式”，下節(jié)課提問； 2、完成第一章作業(yè),.,四、其他貨幣資金會(huì)計(jì)處理 （一）會(huì)計(jì)確認(rèn) 1、定義：除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。 相同：交換媒介、即付手段 不同：存在形式、支付方式、管理方法 2、組成 （1）外埠存款 ---存入外地開設(shè)的采購專戶的款項(xiàng)； （2）銀行匯票存款---用于銀行匯票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)； （3）銀行本票存款---用于銀行本票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)； （4）信用卡存款---為辦理信用卡結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)； （5）信用證保證金存款---為取得信用證而存入銀行的款項(xiàng)； （6）存出投資款---已存入證券公司尚未進(jìn)行投資的款項(xiàng)；,有特定目的的銀行存款,.,（二）會(huì)計(jì)計(jì)量：實(shí)際金額（實(shí)際發(fā)生金額、實(shí)際結(jié)存金額） （三）會(huì)計(jì)記錄 1、科目設(shè)置 總帳科目：其他貨幣資金 明細(xì)科目：其他貨幣資金——外埠存款 銀行匯票 銀行本票 信用卡存款 信用證保證金 存出投資款,.,2、相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄編制 ①外埠存款 企業(yè)在外埠開立臨時(shí)采購專戶，需經(jīng)開戶地銀行批準(zhǔn)。銀 行對(duì)臨時(shí)采購戶一般實(shí)行半封閉式管理的方法，即只付不收， 結(jié)算完畢清戶。 涉及相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的環(huán)節(jié)：,第一，在外埠開設(shè)臨時(shí)采購賬戶，存入相應(yīng)款項(xiàng)；,第三，外埠采購結(jié)束，將外埠存款余額清戶。,第二，在外地進(jìn)行采購，付款；,,.,A、企業(yè)在外埠開立臨時(shí)采購賬戶，委托銀行將50萬元匯往采 購地。 B、采購員以外埠存款購買材料，材料價(jià)款400，000元，增值稅68，000元，貨款合計(jì)468，000元，材料已驗(yàn)收入庫。,借：其他貨幣資金—外埠存款 貸：銀行存款,借：原材料 400，000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68，000 貸：其他貨幣資金—外埠存款 468，000,,流動(dòng)負(fù)債時(shí)詳細(xì)講解,.,C、外埠采購結(jié)束，將外埠存款余額清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來收賬通 知，余額32，000元收妥入賬。 ② 銀行匯票存款 企業(yè)辦理銀行匯票，需先將相應(yīng)款項(xiàng)交存開戶銀行； 使用銀行匯票進(jìn)行相應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算； 結(jié)算完畢，未用的匯票存款應(yīng)及時(shí)辦理轉(zhuǎn)回。 對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)辦理轉(zhuǎn) 回（轉(zhuǎn)回”銀行存款”）；,借：銀行存款 32，000 貸：其他貨幣資金—外埠存款 32，000,.,A、取得銀行匯票時(shí) B、使用銀行匯票結(jié)算（如用銀行匯票進(jìn)行材料采購業(yè)務(wù)的結(jié)算） C、退回余款時(shí),借：其他貨幣資金—銀行匯票 貸：銀行存款,借：銀行存款 貸：其他貨幣資金—銀行匯票,借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金—銀行匯票,.,銀行本票存款—帳務(wù)處理與“銀行匯票”基本相同 A、取得銀行本票時(shí) 借：其他貨幣資金—銀行本票 貸：銀行存款 B、使用銀行本票進(jìn)行結(jié)算 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金—銀行本票 C、退回余額時(shí) 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金—銀行本票,.,④信用卡存款 企業(yè)對(duì)于信用卡存款的核算主要包括辦理信用卡存款；以信 用卡支付有關(guān)費(fèi)用；收取信用卡存款利息收入等。 A、將銀行存款50，000元存入信用卡 B、以信用卡支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)1，500元 C、收到信用卡存款利息60元,借：其他貨幣資金—信用卡存款 50，000 貸：銀行存款 50，000,借：管理費(fèi)用 1，500 貸：其他貨幣資金—信用卡存款 1，500,借：其他貨幣資金—信用卡存款 60 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 60,.,⑤信用證保證金存款 信用證保證金核算主要包括：繳納保證金；支付貨款。 A、申請(qǐng)開證，并向銀行繳納信用證保證金 B、以信用證方式采購材料,借：其他貨幣資金—信用證保證金 貸：銀行存款,借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金—信用證保證金,.,⑥存出投資款—核算內(nèi)容：資金劃出和使用 A、企業(yè)向證券公司劃出資金，準(zhǔn)備進(jìn)行短期投資時(shí) 借：其他貨幣資金—存出投資款 貸：銀行存款 B、購買股票、債券進(jìn)行短期投資時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn) 貸：其他貨幣資金—存出投資款,,第五章講解,.,第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制與管理制度 一、概述 1、內(nèi)部控制：在有關(guān)人員建立相互聯(lián)系、相互制約的管理體系 2、目的： 3、原則： 職責(zé)分工（崗位分離）--不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任 交易分開--收支兩條線--不許“坐支”---銀行監(jiān)管 內(nèi)部稽核--設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員---內(nèi)部審計(jì) 定期輪崗--,防止舞弊行為的發(fā)生,.,二、現(xiàn)金的管理制度 法規(guī)：國務(wù)院頒布《現(xiàn)金管理暫行條例》 1、現(xiàn)金使用范圍： ——只能在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金； 例如：－職工的工資、津貼； －個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； －出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； －零星支出等； 除按照規(guī)定可以使用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通 過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。,.,2、企業(yè)庫存現(xiàn)金限額核定 庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要， 按規(guī)定允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。 庫存現(xiàn)金的限額，由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實(shí)際需要和 距離銀行的遠(yuǎn)近等情況核定。 一般按照單位3-5天的日常零星開支的需要確定。特殊情況 （遠(yuǎn)離銀行、交通不便）可按多于5天但不超過15天的正常開支 需要量來確定（不含每月工資及大額差旅費(fèi)用）。 庫存限額一經(jīng)核定，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行；低 于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補(bǔ)足限額。,.,3、現(xiàn)金日常收支管理 ---現(xiàn)金收入一般應(yīng)于當(dāng)日送存銀行； ---企業(yè)一般不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金（坐支） ---企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途， 并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，交開戶銀行審核后方可支取。 4、現(xiàn)金帳目管理 ---企業(yè)必須同時(shí)設(shè)置現(xiàn)金總帳、現(xiàn)金日記帳； ---出納人員須每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并與現(xiàn)金實(shí)物核對(duì)； ---現(xiàn)金總帳和現(xiàn)金日記帳定期核對(duì)。,.,三、銀行存款的管理—開戶、結(jié)算 1、開戶管理 ①開戶：獨(dú)立核算的單位必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)帳戶； ②銀行帳戶的基本類別（按用途劃分） 基本存款戶：企業(yè)辦理日常結(jié)算及現(xiàn)金支取賬戶，1個(gè) 一般存款戶：為業(yè)務(wù)方便開設(shè)，不得支取現(xiàn)金； 臨時(shí)存款戶：因臨時(shí)業(yè)務(wù)需要而開立的暫時(shí)性賬戶； 專用存款戶：由于特定需要開立的具有特定用途的賬戶；,,.,2、結(jié)算管理 ① 我國結(jié)算方式 – 現(xiàn)金結(jié)算： 轉(zhuǎn)帳結(jié)算： 對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目 三票 支票--- 銀行存款 匯票 商業(yè)匯票--- 銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票 應(yīng)收票據(jù) 銀行匯票 銀行本票— 一卡---信用卡--- 一證---信用證---國際結(jié)算 三方式 匯兌---匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人； 托收承付--- 委托收款---,,,,,,其他貨幣資金,,銀行存款,,,見票即付,具體內(nèi)容課下自學(xué)了解,.,舉例：支票流轉(zhuǎn)程序 ① 出票 出票人（購貨單位） 持票人（銷貨單位） 出票人 持 票 人 開戶銀行 開 戶 銀 行,,足額存款,②送交支票（10日內(nèi)）,④收妥入帳,,,禁止空頭支票,,③交換支票并清算資金,,.,結(jié)算管理內(nèi)容 法規(guī)：中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》 －現(xiàn)金開支范圍以外的各項(xiàng)款項(xiàng)收付，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn) 帳結(jié)算； －根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)采取恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式； －按規(guī)定使用銀行存款帳戶 不準(zhǔn)出借銀行帳戶； 不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票； 不準(zhǔn)無理拒付占用他人資金； 不準(zhǔn)套取銀行信用；,,.,本章小節(jié)： 內(nèi)控及管理制度 貨幣資金內(nèi)控：原則（四個(gè)） 現(xiàn)金管理：使用范圍、限額、收支、帳目 銀行存款管理 開戶 結(jié)算 會(huì)計(jì)處理 會(huì)計(jì)確認(rèn)：定義、性質(zhì)、組成 會(huì)計(jì)計(jì)量：實(shí)際數(shù)額 會(huì)計(jì)記錄：科目設(shè)置 帳簿體系 會(huì)計(jì)分錄：收、支、清查 會(huì)計(jì)報(bào)告：資產(chǎn)負(fù)債表－貨幣資金,,,,,,.,第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中 形成的各種債權(quán)，包括應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)。 【應(yīng)收款項(xiàng)】包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款 等； 【預(yù)付款項(xiàng)】則是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)先支付的 款項(xiàng)，如預(yù)付賬款等。,.,本章教學(xué)結(jié)構(gòu) 第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 第二節(jié) 應(yīng)收賬款 第三節(jié) 預(yù)付及其他應(yīng)收款 第四節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)減值核算 本章學(xué)習(xí)重點(diǎn) 1、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算及會(huì)計(jì)分錄編制 2、應(yīng)收賬款的計(jì)量及會(huì)計(jì)分錄編制 3、應(yīng)收款項(xiàng)減值核算的兩種方法,.,第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 一、應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)確認(rèn) （一）內(nèi)容引入 1、現(xiàn)實(shí)生活中有哪些具體的票據(jù)？ 我國的票據(jù)體系,,,,商業(yè)匯票,匯票,支票,本票,銀行之外的主體簽發(fā)，非見票即付,銀行本票,銀行匯票,銀行簽發(fā)，承若自己見票即付,銀行簽發(fā)，承若自己見票即付,出票人簽發(fā)，委托銀行見票付款,.,2、什么是票據(jù)？ ——出票人依法簽發(fā)（票據(jù)法），約定自己或委托 付款人在見票時(shí)或在指定的日期向收款人或持票人支付 一定金額并可以轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。 票據(jù)的本質(zhì)及特點(diǎn) —有價(jià)證券 —代表著票據(jù)相關(guān)者之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的憑證 —票據(jù)以支付一定的金額為目的 —票據(jù)所表示的權(quán)力與票據(jù)不可分離,.,3、什么是應(yīng)收票據(jù)？ 廣義的應(yīng)收票據(jù)：指企業(yè)持有的未到期收款或未兌 現(xiàn)收款的各種票據(jù)，如：商業(yè)匯票、銀行匯票、銀行 本票、支票等。 我國的應(yīng)收票據(jù)：僅指企業(yè)持有的尚未到期兌現(xiàn)的 商業(yè)匯票。 為什么？,.,（二）我國應(yīng)收票據(jù)的概念 企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的尚未到期兌 現(xiàn)的商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期 無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過六個(gè)月。 應(yīng)收票據(jù)是持有者的債權(quán)憑證，形成票據(jù)持有者的資產(chǎn)。 尚未到期的票據(jù)可以流通（向銀行貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓）。,,承兌人,,,收款人,付款人,,付款人,銀 行,票據(jù)形成的原因,票據(jù)的類別,.,（三）應(yīng)收票據(jù)的分類 按票據(jù)是否帶息 帶息票據(jù) 不帶息票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 按票據(jù)承兌人不同 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票,,,,商業(yè)承兌匯票－付款人承兌 由付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票。,銀行承兌匯票－銀行承兌 由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人（也是出票人）簽發(fā)，由承兌銀行承兌的票據(jù)。,.,商業(yè)匯票---銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)程序圖 出票人 持票人 ：背書人 被背書人 （購貨單位） （銷售單位） （持票人） 出票人開戶銀行 （承兌人）,①出票并申請(qǐng)承兌,② 承兌,⑥ 交存票款,⑤發(fā)出委托收款,⑦劃回票款,,,,,④ 委托收款,⑧ 收妥入帳,,④ 委托收款,⑧收妥入帳,,,,,,,,,,持票人 開戶銀行,