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2019-2020年高一政治下冊(cè)稅收及其基本特征2 【課 型】復(fù)習(xí)課 【高考考點(diǎn)】稅收及其基本特征 稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式。 稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的基本特征。 稅收的三個(gè)基本特征是緊密相聯(lián)的。首先，稅收的無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制性。其次，稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性又決定了它必須具有固定性。總之，稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，三者缺一不可，統(tǒng)一于稅法，集中體現(xiàn)了稅收的權(quán)威性。 偷稅、欠稅、騙稅、抗稅是違反稅法的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)要追繳稅款，依法處以罰款，觸犯刑法的還要由司法機(jī)關(guān)予以刑事處罰。 【復(fù)習(xí)導(dǎo)讀】 （1）含義：稅收是 為實(shí)現(xiàn)其 ，依法 取得財(cái)政收入的 。 關(guān)系 （2）基本特征 稅收 （3）違反稅法的行為： 、 、 、 【重點(diǎn)難點(diǎn)分析】 稅收、利潤(rùn)、債務(wù)收入、罰款與收費(fèi)的區(qū)別 （1）稅收與利潤(rùn)的區(qū)別 稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力取得的收入。企業(yè)依法上繳稅收，不能打折扣，不得討價(jià)還價(jià)。 利潤(rùn)這里主要指國(guó)有企業(yè)上繳的利潤(rùn)。它是國(guó)家以生產(chǎn)資料的所有權(quán)而取得的收入。利潤(rùn)具有無(wú)償性，而固定性就不明顯。這是因?yàn)槠髽I(yè)作為經(jīng)營(yíng)者，有義務(wù)向國(guó)家上繳利潤(rùn)，但以怎樣的比例分配，情況會(huì)多種多樣?？梢?jiàn)，上繳利潤(rùn)不如稅收那樣穩(wěn)定可靠。 （2）稅收與債務(wù)收入的區(qū)別 債務(wù)（國(guó)債、外債）不具有強(qiáng)制性和固定性，更不具有無(wú)償性。因?yàn)榻鑲亲栽傅?；借多少，何時(shí)還債等都不是固定不變的；借債是要還本付息的。 （3）稅收與罰款、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)和區(qū)別 罰款、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)等具有強(qiáng)制性、無(wú)償性，但不具有固定性。 （4）稅收與收費(fèi)的區(qū)別 二者都具有強(qiáng)制性，但收費(fèi)不具有完全的固定性和無(wú)償性。具體區(qū)別如下： 一是征收的具體主體不同：稅收是由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家征收的；收費(fèi)是由其它行政或事業(yè)單位征收的。 二是用途不同：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款由國(guó)家統(tǒng)一支付，用于社會(huì)公共需要；各項(xiàng)收費(fèi)一般采取專款專用原則，除少數(shù)作為財(cái)政收入外，大多數(shù)用于本行業(yè)、本部門(mén)業(yè)務(wù)支出的需要。 三是特點(diǎn)不同：稅收具有固定性，是一種規(guī)范的分配；收費(fèi)具有一定的隨意性，在目前情況下，大多是非規(guī)范的分配。 【熱點(diǎn)點(diǎn)擊】 材料： 國(guó)務(wù)院總理溫家寶26日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，討論并原則通過(guò)了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》。 會(huì)議認(rèn)為，個(gè)人所得稅法施行以來(lái)，對(duì)加強(qiáng)中國(guó)個(gè)人所得稅征收管理，調(diào)節(jié)收入分配，發(fā)揮了重要作用。但隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，個(gè)人所得稅法的有些規(guī)定已不適應(yīng)新形勢(shì)的要求，有必要進(jìn)行修改。 會(huì)議決定，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》經(jīng)進(jìn)一步修改后，由國(guó)務(wù)院提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議。 分析： 經(jīng)濟(jì)常識(shí)：稅收的特征，特別是固定性特征；個(gè)人所得稅的作用 哲學(xué)常識(shí)：物質(zhì)決定意識(shí)，一切從實(shí)際出發(fā)；具體問(wèn)題具體分析；發(fā)展的觀點(diǎn) 政治常識(shí)：國(guó)家性質(zhì)；國(guó)家機(jī)構(gòu)組織活動(dòng)的原則 【鞏固練習(xí)】 一、單項(xiàng)選擇題 1．對(duì)“賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘”這句話正確的理解是（） A．政府職能就是征收賦稅 B．國(guó)這稅收的性質(zhì)是取之于民，用之于民 Ｃ．稅收是為國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能服務(wù)的　?。模畤?guó)家財(cái)政的惟一來(lái)源是稅收 xx年6月1日起，國(guó)家稅務(wù)總局，海關(guān)總署決定在全國(guó)范圍內(nèi)全面推廣口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)——出口退稅子系統(tǒng)。據(jù)此回答2～３題。（　） 　　2．用欺騙手段獲取國(guó)家出口退稅的行為是 A．偷稅 B．漏稅 C．欠稅 D．騙稅 　　3．國(guó)家實(shí)行出口退稅有利于（?。? 　　A．增加國(guó)家財(cái)政收入　　B．提高企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力 　　C．國(guó)內(nèi)企業(yè)的平等競(jìng)爭(zhēng)　　D．科技進(jìn)步和勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高 　　4．列寧說(shuō)：“所謂賦稅，就是國(guó)家不付任何報(bào)酬而向居民取得東西”。這一論斷揭示了稅收的（?。? 　　A．強(qiáng)制性 B．固定性 C．無(wú)償性 D．階級(jí)性 　　5．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》經(jīng)九屆人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議審議通過(guò)。它是根據(jù)我國(guó)1993年的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》修改制定的。材料表明（?。? 　　A．稅法是通過(guò)法律形式確立的，并在一定時(shí)期內(nèi)穩(wěn)定不變 　　B．稅法不是固定不變的，我國(guó)稅法不具有固定性 　　C．稅法規(guī)定了公民的義務(wù)，是公民義務(wù)的體現(xiàn) 　　D．稅法是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅的法律依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)違反稅法的犯罪行為予以刑事處罰 　　6．xx年4月28日通過(guò)的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》總則第五條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。第四章第五十四條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行六項(xiàng)稅務(wù)檢查。此兩條規(guī)定體現(xiàn)了（?。? 　　A．稅務(wù)機(jī)關(guān)是國(guó)家稅收征收機(jī)關(guān)，其權(quán)力受到法律保護(hù) 　　B．任何單位和個(gè)人的阻撓行為都屬于抗稅行為 　　C．稅收機(jī)關(guān)可以參與稅收立法和政策的制定 　　D．稅收有利于國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能 　　7．“有稅必有法”，對(duì)此，正確認(rèn)識(shí)是（　） 　　A．稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力而取得的 　　B．先有稅，后有法 　　C．稅收是國(guó)家制定各項(xiàng)法律、法規(guī)的基礎(chǔ) 　　D．稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障 　　8．稅收政策是國(guó)家財(cái)政政策的重要內(nèi)容，體現(xiàn)了財(cái)政分配本質(zhì)的是（?。? 　　A．稅收的強(qiáng)制性 B．稅收的無(wú)償性 　　C．稅收的固定性 D．稅收的自愿性 二、不定項(xiàng)選擇題 9、下列選項(xiàng)中對(duì)稅收含義理解正確的是（） Ａ．稅收是國(guó)家通過(guò)法律形式予以確定的,征稅必須有法律依據(jù) Ｂ．國(guó)家取得的稅收收入,既不需返還納稅人,也不需對(duì)納稅人付出任何代價(jià) Ｃ．不論企業(yè)或個(gè)人都必須納稅 Ｄ．稅收都是以國(guó)家政治權(quán)力為前提的分配關(guān)系 10、王某在鄉(xiāng)開(kāi)發(fā)＂綠邦農(nóng)業(yè)科技示范園＂活動(dòng)中，對(duì)本鄉(xiāng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了突出貢獻(xiàn)．鄉(xiāng)政府決定給他１０萬(wàn)元獎(jiǎng)金，并明確宣布此獎(jiǎng)免繳獲個(gè)人所得稅。對(duì)鄉(xiāng)政府的做法正確的評(píng)價(jià)是（） Ａ．鄉(xiāng)政府對(duì)作出突出貢獻(xiàn)的人員發(fā)獎(jiǎng)金無(wú)可厚非，但宣布此獎(jiǎng)免繳個(gè)人所得稅是錯(cuò)誤的 Ｂ．稅收是交給國(guó)家的，鄉(xiāng)政府是國(guó)家機(jī)關(guān)，有權(quán)決定免稅 Ｃ．鄉(xiāng)政府無(wú)權(quán)直接免稅，但可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布免征 Ｄ．稅收是國(guó)家通過(guò)法律形式予以確立的，鄉(xiāng)政府無(wú)權(quán)規(guī)定稅收 11、關(guān)于稅收三個(gè)特征之間的關(guān)系，以下說(shuō)法正確的是（） Ａ．三個(gè)特征緊密相聯(lián) Ｂ．稅收的無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制性 Ｃ．稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性又決定了它必須有固定性 Ｄ．三個(gè)特征缺一不可，統(tǒng)一于稅法 三、非選擇題 12．簡(jiǎn)答題：簡(jiǎn)要回答國(guó)民收入、財(cái)政收入、稅收收入三者的區(qū)別和聯(lián)系 13．論述題：自福州市地稅局今年推出了在商業(yè)零售業(yè)索取發(fā)票有獎(jiǎng)和餐飲業(yè)即開(kāi)即獎(jiǎng)型發(fā)票后，當(dāng)?shù)匾恍┥碳冶阆氤隽烁鞣N招術(shù)對(duì)付索要發(fā)票的人。在購(gòu)物或吃飯之前，商家并沒(méi)有任何打折的承諾。但買(mǎi)單時(shí)，如果客人要發(fā)票，老板便會(huì)告訴你，拿了發(fā)票也不一定能中獎(jiǎng)，還不如給你打個(gè)折來(lái)得實(shí)惠。有些消費(fèi)者雖拿到了有獎(jiǎng)發(fā)票，但回去仔細(xì)一看，發(fā)現(xiàn)發(fā)票上時(shí)間并不是當(dāng)天的，印章也不是自己購(gòu)買(mǎi)的商場(chǎng)，原來(lái)這是商家用一些未中獎(jiǎng)發(fā)票來(lái)重復(fù)使用。對(duì)此現(xiàn)象你如何認(rèn)識(shí)？ 參考答案 　　一、單項(xiàng)選擇題Ｃ2． D3． B4． C5． A6． A7． D8． B 二、不定項(xiàng)選擇題9．ABD10．AD11．ABCD 　　三、非選擇題 　　12．參考答案：（1）區(qū)別：在社會(huì)總產(chǎn)品中，扣除已消耗的生產(chǎn)資料后那部分凈產(chǎn)品，用貨幣表示就是凈產(chǎn)值，稱做國(guó)民收入。國(guó)家通過(guò)一定的形式和渠道集中起來(lái)的貨幣資金就是財(cái)政收入。稅收收入是國(guó)家按稅法的規(guī)定取得的財(cái)政收入。（2）聯(lián)系：財(cái)政收入是國(guó)家參與國(guó)民收入分配的一種形式，在國(guó)民收入總量中，一部分形成財(cái)政收入。我國(guó)的稅收收入占國(guó)家財(cái)政收入的絕大部分，是財(cái)政收入的最主要的形式。 　　13．解析：此題綜合考查學(xué)生對(duì)材料的理解能力和應(yīng)用能力。答題時(shí)要注意對(duì)商家行為類(lèi)型、危害和解決方法、對(duì)策的分析。 　　參考答案：①商家的行為屬于偷稅漏稅。發(fā)票不僅是納稅人依法納稅的依據(jù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法計(jì)稅的憑證。②某些商家利用發(fā)票偷稅漏稅，這不僅會(huì)給國(guó)家稅收造成巨大損失，而且會(huì)造成稅負(fù)不公、競(jìng)爭(zhēng)不平等、守法經(jīng)營(yíng)吃虧，從而擾亂社會(huì)主義市場(chǎng)秩序。③作為稅收部門(mén)必須加強(qiáng)征管，嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅行為；同時(shí)要加強(qiáng)稅法宣傳，提高公民納稅意識(shí)。④懲治偷稅漏稅行為，需要社會(huì)成員的支持和參與。