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2011 年 1 月中級財務(wù)會計（二）模擬 題一、單選題（10 題，每題 2 分，共 20分，以小冊子復習為準，同時可參考《中級財務(wù)會計導學》1．2009 年 2 月初 D 公司（一般納稅人）購入一臺設(shè)備自用，進貨發(fā)票上列示價款 42000 元、增值稅 7140 元，運輸途中保險費 1000 元。據(jù)此，該設(shè)備的入賬價值應(yīng)為（43000 元） 。2．A 公司一臺自用設(shè)備（2009 年初購入，適用增值稅稅率 17%）抵償 B 公司重組債務(wù) 200000 元，設(shè)備賬面凈值120000 元、公允價值 140000 元，償債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅 23800 元。由本項債務(wù)重組中，A 公司應(yīng)確認的債務(wù)重組收益是（36200 元） 。3．上題中，B 公司對該項債權(quán)已計提壞賬準備 20000 元，其他資料不變。則本項債權(quán)重組中，B 公司發(fā)生的債權(quán)重組損失是（16200） 。4．購進存貨用商業(yè)匯票結(jié)算，應(yīng)貸記的帳戶是（應(yīng)付票據(jù)） 。5．下列各項中，應(yīng)予以資本化處理的借款利息支出是（購建固定資產(chǎn)借入長期借款，在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出） 。6．下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（職工出差補貼） 。7．企業(yè)確認的下列收益中，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是（國債利息收入） 。8．公司將自產(chǎn)護膚品發(fā)放給職工，成本價 150000 元、銷售價 450000 元。該項業(yè)務(wù)發(fā)生時，公司應(yīng)確認的銷項增值稅為（76500 元） 。9．有限責任公司追加投資時，新加入投資者繳付的出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占份額，差額應(yīng)記入（資本公積） 。10．企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈，按確定的資產(chǎn)價值貸記的帳戶應(yīng)為（營業(yè)外收入） 。11．A 公司委托證券公司代理發(fā)行普通股 100000 股，發(fā)行價為每股 1.2 元，每股面值 1 元。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的 3%計提傭金，并直接從發(fā)行收入中扣除。則股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算股款時，A 公司計入資本公積的金額為（16400 元） 。12．年末資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是（“利潤分配”帳戶年末余額） 。13．下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中流動負債項目的是（應(yīng)付利潤） 。14．企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅款中，與企業(yè)（一般納稅人）損益無關(guān)的是（增值稅） 。15．3 月 15 日購進商品一批，應(yīng)付賬款 100000 元，供貨方規(guī)定的付款條件為 2/10、1/20、N/30。如果 3 月 22 日付款，則實際付款金額應(yīng)為（98000 元）。16．上題中，購貨企業(yè)所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會計處理方法是（沖減財務(wù)費用） 。17．預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”帳戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算帳戶應(yīng)為（應(yīng)收賬款） 。18 商業(yè)匯票的付款期限最長是（6 個月）。19．企業(yè)現(xiàn)有注冊資本 2000 萬，法定盈余公積余額 1200 萬元，則可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為（700 萬元） 。20．A 公司 4 月 15 日簽發(fā)一張為期 90天的商業(yè)匯票。按日計算匯票到期日，該匯票的到期日為（7 月 14 日） 。21．A 公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有 30%，敗訴的可能性有 70%。如果敗訴， A 公司將要支付 60 萬元—80 萬元的賠償款。據(jù)此，A 公司應(yīng)在期末資產(chǎn)負債表中確認預(yù)計負債金額（70 萬元） 。22.2009 年末,甲存貨成本 20 萬元,計提跌價損失 2 萬元.則年末該項存貨的計稅基礎(chǔ)是(20 萬元).23.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計入(財務(wù)費用)24．反映企業(yè)期末資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的財務(wù)報表是(資產(chǎn)負債表 ).25．下列業(yè)務(wù)發(fā)生時,能引起企業(yè)現(xiàn)金流量凈額變動的是(用銀行存款清償 30萬元債務(wù))26．工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中,不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是(無形資產(chǎn)出售凈收益)27．出售不動產(chǎn)交納的營業(yè)稅,其核算賬戶是(固定資產(chǎn)清理)28．2009 年 12 月 31 日“持有至到期投資”賬戶余額 60000 元，其中 1 年內(nèi)到期的金額為 10000 元。則年末資產(chǎn)負債表“持有至到期投資”項目填列的金額應(yīng)為（50000 元） 。29．下列支出中，應(yīng)作為管理費用核算的是（訴訟費） 。30．公司債務(wù)分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是（債券有無擔保） 。31．接受 A 公司投入設(shè)備（2009 年底購入，適用增值稅率 17%）一臺，原價50000 元，賬面凈值 30000 元、公允價值為 35000 元。則接受設(shè)備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額應(yīng)為（40950 元） 。32．下列所有者權(quán)益項目中，與企業(yè)損益無關(guān)的是（資本公積） 。33．企業(yè)出租無形資產(chǎn)交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是（營業(yè)稅金及附加） 。34．下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生債務(wù)時（應(yīng)付賬款） 。35．下列各項資產(chǎn)負債表項目中，可根據(jù)相應(yīng)總分類賬戶的期末余額直接填列的是（應(yīng)付職工薪酬） 。36．現(xiàn)金流量表中，分配股利所涉及的現(xiàn)金流量屬于（籌資活動的現(xiàn)金流量） 。37．按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認為企業(yè)當年主營業(yè)務(wù)收入的有（12 月 25 日銷售產(chǎn)品一批，價款 100 萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3 個月到期的商業(yè)匯票一張） 。38．一臺設(shè)備原值 100 萬元，至本年末累計折舊 30 萬元，未計提減值準備。使用期內(nèi)設(shè)備各年的稅法折舊額與會計折舊額相等，則本年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為（70 萬元） 。39．公司將面值 1000 萬元的股票按1100 萬元的價格發(fā)行，支付發(fā)行費用35 萬元。則應(yīng)計入“資本公積—股票溢價”賬戶的金額為（65 萬元） 。40．下列各項收款應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是（出租無形資產(chǎn)的收入） 。41．A 公司以一臺自用設(shè)備（2009 年初購入，適用增值稅稅率 17%）抵償B 公司重組債務(wù) 200000 元，設(shè)備賬面凈值 120000 元、公允價值 140000 元，償債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅 23800元。本題中，A 公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置損益為（20000 元） 。42．對辭退福利，正確的列支方法是（計入管理費用） 。43．小規(guī)模納稅企業(yè)購進存貨所發(fā)生的進項增值稅，正確的核算方法是（計入存貨成本） 。44．下列各項中，屬于投資活動現(xiàn)金流出項目的是（購買債券支付的現(xiàn)金） 。45．2009 年末 B 公司因進行債務(wù)擔保確認預(yù)計負債 50 萬元，稅法規(guī)定債務(wù)擔保支出不得在稅前列支。則由此產(chǎn)生的暫時性差異為（0） 。46．將財務(wù)報表分為個別報表與合并報表的依據(jù)是（按編制主體劃分） 。47．下列各項不屬于會計差錯內(nèi)容的是（會計估計賴以進行的基礎(chǔ)發(fā)生變化，導致原估計需要修訂） 。48．對下列各項會計政策，我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則不允許采用的是（壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷法） 。49．2009 年末 H 公司的預(yù)計負債中，有年末預(yù)提的商品售后保修費 15 萬元；但稅法規(guī)定該項支出實際發(fā)生時準予扣除。據(jù)此，2009 年末該項負債的計稅基礎(chǔ)為（0） 。50．上題中，年末預(yù)提商品保修費 15萬元所產(chǎn)生的暫時性差異是（可抵扣暫時性差異 15 萬元） 。51．下列各項中，不可用于彌補企業(yè)虧損的是（資本公積） 。52．公司溢價發(fā)行股票時，對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費，會計處理方法為（直接從溢價款中扣除） 。53．采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，應(yīng)從凈利潤中扣除的項目是（處置固定資產(chǎn)的收益） 。54．下列各項中，不屬于會計政策內(nèi)容的是（固定資產(chǎn)折舊年限估計為 5 年） 。55．企業(yè)因違約予 2008 年 2 月被一家客戶起訴，原告提出索賠 150000 元。2009 年 1 月 8 日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起 30 日內(nèi)向原告賠償 100000 元。該企業(yè)在 2009 年 2月 27 日公布的 2008 年度的財務(wù)報表中，賠償金額應(yīng)作為（2008 年度的調(diào)整事項處理） 。56．年初未分配利潤 150000 元，當年實現(xiàn)凈利潤 600000 元，按 15%的比例提取盈余公積。則當年可供投資者分配的利潤數(shù)額為（660000 元） 。57．下列資產(chǎn)負債表項目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是（交易性金融資產(chǎn)） 。58．2008 年 2 月 7 日，A 公司收到法院通知被 K 公司起訴，并被要求賠償違約損失 30 萬元。至 6 月末，法院尚未作出裁決。對此項訴訟，A 公司估計有 80%的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計為 20 萬元，并支付訴訟費 3 萬元。則 2008 年 6 月 30 日，A 公司在對外報送的財務(wù)報表中，需要做的處理是（不確認負債，作為或有負債在報表附注中披露） 。59．會計實務(wù)中，某項會計變化如果不易分清會計政策變更和會計估計變更時，正確的做法是（按會計估計變更處理） 。60．本月預(yù)收貨款 30 萬元，下月未交貨。則本月末該項負責的計稅基礎(chǔ)為（0） 。61．2009 年 6 月 15 日，甲公司發(fā)現(xiàn)2007 年 9 月 20 日誤將購入 600000 元的固定資產(chǎn)支出計入管理費用，對利潤影響較大。2009 年 6 月末編制財務(wù)報表時，公司應(yīng)做的會計處理是（調(diào)整2009 年度財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)） 。62.2009 年 1 月 1 日 H 公司發(fā)行面值50000 萬元、期限 3 年、票面利率 6%的債券一批，實際收款 52802 萬元；每半年付息 1 次，付息日為 1 月 1 日、7月 1 日。發(fā)行日實際利率為 4%，并據(jù)此攤銷債券溢折價。2009 年 6 月 30 日該批債券賬面價值為（52358） 。63．下列各項中，能使企業(yè)本期利潤增加的會計政策是（物價持續(xù)上漲時，發(fā)出存貨計價采用先進先出法） 。64．公司制企業(yè)法定盈余公積累計額達到注冊資本的一定比例時可以不再提取。該比例是（50%） 。65．2003 年 A 公司經(jīng)營虧損 650 萬元。2004 年至 2008 年，公司共實現(xiàn)利潤600 萬元。2009 年實現(xiàn)利潤 200 萬元，所得稅稅率 25%。則 2009 年末， A 公司可供分配的凈利潤應(yīng)為（100 萬元） 。二、多選題（5 題，每題 3 分，共 15分，以小冊子復習為準，同時可參考《中級財務(wù)會計導學》1．下列各項屬于借款費用內(nèi)容的有（1 借款利息 2 外幣借款匯兌差額 3 借款承諾費 4 債券發(fā)行費用 5 應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷） 。2．會計政策變更的會計處理方法有（1 追溯調(diào)整法 2 未來適用法） 。3．下列屬于債務(wù)重組方式的有（1 將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 2 將原債務(wù)的還款期延長2 年 3 以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)） 。4．本期發(fā)生的下列交易和事項，不影響企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（1 出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金 2 用存貨償還短期借款 3 收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利） 。5．下列各項會計政策中，我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則不允許采用的有（1 壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷法 2 發(fā)出存貨計價采用后進先出法） 。6．下列各項影響資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目期末余額的是（1“壞賬準備”賬戶的貸方余額 2“應(yīng)收賬款”明細賬戶的借方余額 3“預(yù)收賬款”明細賬戶的借方余額） 。7．本期確認的下列稅費通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（1 出租無形資產(chǎn)的營業(yè)稅 2 銷售應(yīng)稅商品的消費稅3 經(jīng)營業(yè)務(wù)交納的教育附加費） 。8．下列可用于彌補企業(yè)虧損的一般途徑有（1 用盈余公積補虧 2 用以后盈利年度的稅前利潤補虧 3 用以后盈利年度的稅后利潤補虧） 。9．下列各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有（1 計時工資 2 住房公積金 3 辭退補償4 失業(yè)保險費 5 給職工免費提供的住房折舊費） 。10．下列屬于企業(yè)實收資本增加途徑的有（1 接受投資者追加投資 2 將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 3 用資本公積轉(zhuǎn)增資本 4 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本）11．下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的有（1 用盈余公積彌補虧損2 發(fā)放股票股利 3 用資本公積轉(zhuǎn)增資本）。12．按照收入準則的規(guī)定，企業(yè)確認商品銷售收入實現(xiàn)的條件包括（1 收入的金額能夠可靠計量 2 相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) 3 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計量 4 企業(yè)已將商品所有權(quán)上主要風險與報酬轉(zhuǎn)移給購貨方5 企業(yè)沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)） 。13．下列各項中，不應(yīng)確認為收入的有（1 出售飛機票時代收的保險費 2 銷售商品收取的增值稅 3 銷售商品代墊的運雜費） 。14．下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有（1 收回前期已確認的壞賬 2 取得債務(wù)重組收益 3 計提持有至到期投資利息 4 本期確認并收到供應(yīng)單位支付的違約金） 。15．下列各項應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有（1 罰款支出 2 出售固定資產(chǎn)的凈損失 3 對外捐贈資產(chǎn) 4 債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失） 。16．企業(yè)本期確認的下列各項收入中，計算納稅所得時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有（1 國債的利息收入 2 公允價值變動收益 3 投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認的投資收益） 。17．工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列交易和事項中，應(yīng)視同銷售計算交納增值稅的有（1 將產(chǎn)品對外投資 2 將產(chǎn)品分配給投資者 3將產(chǎn)品對外捐贈 4 將委托加工物資用于在建工程項目） 。18．下列增值稅（均有合法的專用發(fā)票）應(yīng)計入所購貨物成本的有（1 購入在建工程物資支付的增值稅 2 小規(guī)模納稅人購入原材料支付的增值稅） 。19．下列項目中，可能引起資本公積總額變動的有（1 資本溢價 2 用資本公積轉(zhuǎn)增資本 3 可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值發(fā)生正常波動） 。20．預(yù)計負債應(yīng)具備的條件包括（1 該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù) 2 該義務(wù)的金額能夠可靠的計量 3 該義務(wù)的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)） 。21．下列各項屬于會計政策內(nèi)容的有（1 壞賬損失的核算方法 2 借款費用的處理方法 3 發(fā)出存貨的計價方法） 。22．下列有關(guān)利潤表的表述，正確的是（1 動態(tài)報表 2 反映經(jīng)營成果） 。23．下列各項中，屬于營業(yè)外收入核算內(nèi)容的有（1 罰款收入 2 出售無形資產(chǎn)的凈收益） 。24．現(xiàn)金等價物應(yīng)同時具備的條件是（1 價值變動風險小 2 期限短 3 流動性強 4 能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金） 。25．下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，應(yīng)確認為企業(yè)當年營業(yè)收入的有（1：5 月 20 日銷售不適用原材料一批，價款 20 萬元已收到并存入銀行 2：12 月 28 日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價款 80 萬元已于2 個月前預(yù)收。購貨單位決定下年初在提貨。3：12 月 25 日銷售產(chǎn)品一批，價款 100 萬元。同時受到購貨單位交來的同等金額、3 個月到期的商業(yè)匯票一張） 。26．下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(1 對外捐贈資產(chǎn) 2 存貨非常損失3 稅款滯納金支出)。27 下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，不需要會計處理的有（1 稅后利潤補虧 2 稅前利潤補虧3 取得股票股利） 。28 在我國會計實務(wù)中，長期借款利息列支的項目可能包括（1 在建工程 2 存貨 3 研發(fā)支出 4 財務(wù)費用） 。29．下列賬戶余額對資產(chǎn)負債表“存貨”項目金額產(chǎn)生影響的有（1 在途物資 2發(fā)出商品 3 委托加工物資 4 周轉(zhuǎn)材料） 。30．下列各項不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（1本期核銷的壞賬 2 存貨盤虧 3 以固定資產(chǎn)抵債 4 分配股票股利） 。31．下列各項中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有（1 資本公積 2 法定盈余公積 3 任意盈余公積） 。32．下列各項費用應(yīng)計企業(yè)銷售費用的有（1 廣告費 2 展覽費） 。33 本期發(fā)生的下列費用和損失，影響企業(yè)本息凈利潤的有（1 計提壞賬準備2 批準處理的存貨盤虧損失 3 攤銷出借包裝物的價值） 。34．盈余公積的一般用途包括（1 增加資本 2 彌補虧損） 。35 下列各項，屬于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的有（1 銀行存款 2 銀行匯票存款3 外阜存款 4 3 個月內(nèi)到期的短期債券投資36．對下列各項的會計處理，符合現(xiàn)行會計規(guī)范的有（1 因固定資產(chǎn)進行了改良，將其折舊年限由 8 年延長至 10 年2 由于客戶財務(wù)狀況改善，將壞賬準備的計提比例由原來的 5%將為 2%） 。37．下列各項屬于會計政策變更的是（1 長期股權(quán)投資核算由成本法改為權(quán)益法 2 壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法 3 投資性房地產(chǎn)成本模式計量改為公允價值模式計量） 。二、簡答題（2 題，每題 5 分，共 10分）1．債務(wù)重組的概念及其意義（見小冊子 P29 頁）答：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。企業(yè)市場經(jīng)濟是競爭經(jīng)濟，優(yōu)勝劣汰。當企業(yè)面臨財務(wù)困難，會導致到期債務(wù)不能按時償還。此時，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請債務(wù)人破產(chǎn)，強制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債;二是修改債務(wù)條件，進行債務(wù)重組。采用第一種方法，債務(wù)企業(yè)的主管部門可能申請整頓并與債權(quán)人會議達成和解協(xié)議，此時破產(chǎn)程序停止，即使進入破產(chǎn)程序，也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時間太長，費時費力。最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。結(jié)果是“魚死網(wǎng)破”采用第二種方法既可避免債務(wù)人破產(chǎn)清算，給其重整旗鼓的機會，又可使債權(quán)人最大限度地收回債券款項，減少損失，可謂兩全其美。2．預(yù)計負債與或有負債的主要異同，如何披露或有負債信息答：（1）相同點：預(yù)計負債和或有負債都屬于或有事項，都是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果都須由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實。從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔的一項義務(wù)，履行該義務(wù)會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。（2）不同點：預(yù)計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)，或有負債是企業(yè)承擔的潛在義務(wù)或者不符合確認條件的現(xiàn)時義務(wù)；預(yù)計負債導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“很可能” 、 “基本確定”且金額能夠可靠計量，或有負債導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“可能” 、 “極小可能”，或者金額不能可靠計量的；預(yù)計負債是確認了的負債，或有負債是不能在資產(chǎn)負債表中確認的或有事項；預(yù)計負債需要在會計報表附注中作相應(yīng)披露，或有負債根據(jù)情況（可能性大小等）來決定是否需要在會計報表附注中披露。（3）或有負債的披露：第一，或有負債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔保等形成的或有負債。第二，經(jīng)濟利益流出不確定性的說明。第三，或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得補償?shù)目赡苄?；無法預(yù)計的，應(yīng)當說明原因。3．商品銷售收入的確認（見小冊子P29 頁）答：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制權(quán)（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)（4）收入的金額能夠可靠地計量（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計量4．舉例說明資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)（ 1） 賬 面 價 值 是 指 某 科 目 （ 通 常 是 資產(chǎn) 類 科 目 ） 的 賬 面 余 額 減 去 相 關(guān) 備 抵項 目 后 的 凈 額 。 如 應(yīng) 收 賬 款 賬 面 余 額減 去 相 應(yīng) 的 壞 賬 準 備 后 的 凈 額 為 賬 面價 值 。 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。（2）以固定資產(chǎn)為例：2008 年 12 月購入資產(chǎn) 100 萬元，雙倍余額法 5 年折舊，殘值不考慮，稅務(wù)上按直線法 5 年折舊。2009 年應(yīng)提折舊：40 萬元，稅務(wù)上承認提折舊：20 萬元，這就意味著有 20 萬元折舊費稅務(wù)上在 2009 年是不承認的（以后期間還是會承認） ，但站在 2009 年末這個時點上看，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同了，會計上賬面價值是 100-40=60 萬元。計稅基礎(chǔ)是 100-20=80 萬元。產(chǎn)生賬面價值小于計稅基礎(chǔ)。5．企業(yè)凈利潤的分配（見小冊子 P29頁）答：企業(yè)凈利潤分配的一般程序為（1）若有虧損，先用稅后利潤補虧（2）提取法定盈余公積（3）應(yīng)付優(yōu)先股股利（4）提取任意盈余公積（5）支付普通股股利6．舉例說明會計估計答：會計估計是指企業(yè)對其不確定的交易或事項以其最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。進行會計估計有：壞賬損失的估計、存貨發(fā)生損失的估計、固定使用年限的估計、收入確認完工百分比法的估計等 7．舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資?，F(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差不多，即可視同現(xiàn)金，或稱“準現(xiàn)金” ?，F(xiàn)金等價物具有隨時可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價物。三、單項業(yè)務(wù)題（10 題左右，本題共30 分）第九章 流動負債1．某企業(yè)以現(xiàn)金折扣方式采購材料一批，增值稅發(fā)票標明的售價 10000 元，增值稅 1700 元。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10、1/20，n/30，產(chǎn)品已經(jīng)入庫。注，僅以售價為基礎(chǔ)計算享有的現(xiàn)金折扣數(shù)。借：原材料（未入庫用“在途物資”賬戶）10000應(yīng)交稅費用——增值稅（進項稅）1700貸：應(yīng)付賬款——某企業(yè)                     11700如：在 10 天付款，享有現(xiàn)金折扣10000×2%=200借：應(yīng)付賬款——某企業(yè) 11700貸：銀行存款                  11500財務(wù)費用                    200如：在 20 天付款，享有現(xiàn)金折扣10000×1%=100借：應(yīng)付賬款——某企業(yè) 11700貸：銀行存款                  11600財務(wù)費用                    1002．本月分配職工工資 15500 元，其中生產(chǎn)工人工資 9000 元，車間管理人員工資 1000 元，行政管理人員工資 2500元，在建工程人員薪酬 3000 元。借：生產(chǎn)成本      9000制造費用      1000管理費用      2500在建工程       3000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資       155003．根據(jù)已批準實施的辭退計劃，應(yīng)付職工辭退補償 12 萬元，明年 1 月初支付，確認職工辭退福利。借：管理費用  120000貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利   1200004．與 A 公司達成債務(wù)重組協(xié)議，以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金 80 萬，清償原欠貨款 100 萬；借：應(yīng)付賬款——A 公司 1000000貸：銀行存款                      800000貸：營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益 2000005．與 B 公司達成債務(wù)重組協(xié)議，用一項非專利抵付前欠貨款 12 萬元（該項專利的賬面價值 10 萬元、未計提攤銷與減值準備。營業(yè)稅率 5%，其他稅費略） 。債務(wù)重組收益：12-10-10×5%=1.5萬借：應(yīng)付賬款—A 公司    120000貸：無形資產(chǎn)—專利權(quán)                  100000應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅                5000營業(yè)外收入—債務(wù)重組收益           150006．本公司以自產(chǎn)的庫存商品對 A 企業(yè)長期股權(quán)投資，庫存商品的成本為 100萬元，市場公允價值 120 萬元，已開具增值稅發(fā)票，并且產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。借：長期股權(quán)投資——成本 1404000貸：主營業(yè)務(wù)收入               1200000應(yīng)交稅費——增值稅（銷項稅） 204000同時：借：主營業(yè)務(wù)成本    1000000貸：庫存商品                 10000007．在建工程領(lǐng)用外購的原材料，原購買價為 100 萬。借：在建工程  1170000貸：原材料                           1000000應(yīng)交稅費——增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）  170000如在建工程領(lǐng)用本公司產(chǎn)品，成本為100 萬元，市場公允價值 120 萬元。借：在建工程         1404000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1200000應(yīng)交稅費——增值稅（銷項稅） 204000（1200000×17%）同時結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本    1000000貸：庫存商品                 10000008．計算出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅 20 萬借：固定資產(chǎn)清理  200000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅   200000交納上月應(yīng)交的增值稅 130000借：應(yīng)交稅費——未交增值稅  130000貸：銀行存款                       130000將本月未交增值稅 85000 元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細賬戶；借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）85000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅               85000將本月應(yīng)交所得稅 870000 元計提入賬（假定會計與稅法不存在差異）借：所得稅費用     870000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅  870000交納上年所得稅 130000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅  130000貸：銀行存款                       130000計提應(yīng)交城建稅 5200 元。借：營業(yè)稅金及附加 5200貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅  5200第十章 長期負債1．預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息120000 元；借：財務(wù)費用  120000貸：應(yīng)付利息或長期借款——應(yīng)計利息 1200002．1 月 1 日，按面值發(fā)行債券一批，面值 200 萬，票面利率為 5%，款項存入銀行。借：銀行存款         2000000貸：應(yīng)付債券—面值               2000000按年計息，年末計息時：借：財務(wù)費用 100000貸：應(yīng)付利息或應(yīng)付債券——應(yīng)計利息   100000如按溢價，1 月 1 日，204 萬發(fā)行債券一批，面值 200 萬，票面利率為 5%，實際利率為 4%，款項存入銀行。借：銀行存款         2040000貸：應(yīng)付債券—面值               2000000應(yīng)付債券—利息調(diào)整             40000 溢價發(fā)行前提下，第一年年末計息：借：財務(wù)費用            81600（2040000×4%）應(yīng)付債券—利息調(diào)整  18400（倒擠）貸：應(yīng)付利息或應(yīng)付債券——應(yīng)計利息  100000折價發(fā)行債券及計息大家會做嗎？？？3．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款 80 萬元。借：應(yīng)收賬款   800000貸：預(yù)計負債             800000第十一章 所有者權(quán)益1．回購本公司發(fā)行在外的普通股股票100 萬股，用銀行存款支付 180 萬元。借：庫存股 1800000貸：銀行存款     1800000第十二章  收入、費用和利潤1．以銀行存款支付廣告費 600000 元。借：銷售費用——廣告費  600000貸：銀行存款                   6000002、以銀行存款支付罰款或合同違約金12000 元。借：營業(yè)外支出     600000貸：銀行存款                   6000003．銷售產(chǎn)品一批，價款 2000000 已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，成本為1200000 元，合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計退貨率；發(fā)出商品時：借：應(yīng)收賬款 340000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）340000同時：借：發(fā)出商品   1200000貸：庫存商品             12000004、銷售產(chǎn)品，價款 2000000 已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，成本為 1200000 元，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；發(fā)出商品時：借：應(yīng)收票據(jù)       2340000貸：主營業(yè)務(wù)收入                 2000000 應(yīng)交稅費——增值稅（銷項稅）   340000同時：借：主營業(yè)務(wù)成本   1200000貸：庫存商品                 1200000、