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廣州白云技師學(xué)院，報(bào)名電話：020-36093333 2012會(huì)計(jì)從業(yè)資格證 培訓(xùn)學(xué)校，2012會(huì)計(jì)從業(yè)資格證 包過(guò) ，2012會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，最好的機(jī)構(gòu)學(xué)校，專門(mén) 的 2012會(huì)計(jì)從業(yè)資格證 培訓(xùn)機(jī)構(gòu),2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格證培訓(xùn),稅收法律制度,《稅收法律制度》,《增值稅暫行條例》 《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》 《企業(yè)所得稅暫行條例》 《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》 《個(gè)人所得稅》 《稅收征管法》 《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》,第一節(jié) 稅 法 慨 述,征稅人（國(guó)家）,納稅人（個(gè)人、單位）,,,,撥款,（財(cái)政收入）,（財(cái)政撥款）,納稅,一.稅收的概念和特征,（一）稅收的概念,（二）稅收的法律特征,3.固定性。,1.強(qiáng)制性；,2.無(wú)償性；,二. 稅法的涵義：,（一）稅法是調(diào)整 稅收關(guān)系 的法律規(guī)范的總稱。,稅收實(shí)體法,稅收程序法,,,權(quán)利和義務(wù),程序方面,征納稅主體的實(shí)體權(quán)利和義務(wù),征稅和納稅的程序方面規(guī)定,（二）我國(guó)稅法的主要淵源（體系）,我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的體系（構(gòu)成）,,,,,,,會(huì)計(jì)法律,會(huì)計(jì)行政法規(guī),國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,,地 方 性 會(huì) 計(jì) 法 規(guī),我國(guó)稅收法律制度的體系（構(gòu)成）,,,,,,,稅收法律,稅收授權(quán)立法,稅 收 行 政 法 規(guī),,地 方 性 稅 收 法 規(guī),稅 收 規(guī) 章,《企業(yè)所得稅》,《個(gè)人所得稅》,《征管法》,《增值稅暫行條例,《營(yíng)業(yè)稅暫行條例,（全國(guó)人大常委會(huì)制訂）,（國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)制訂）,（國(guó)務(wù)院依法制訂）,《征管法實(shí)施細(xì)則》,《企業(yè)所得稅條例》,《個(gè)人所得稅條例》,《上海外高橋 保稅區(qū)條例》,（省級(jí)地方人大制訂）,三.稅收法律關(guān)系,,主體：當(dāng)事人,內(nèi)容：主體的權(quán)利和義務(wù),客體：征稅對(duì)象,征稅主體：稅務(wù)、 財(cái)政機(jī)關(guān)、海關(guān),納稅主體：法人、自然人、其他組織,征稅主體的權(quán)利和義務(wù),納稅主體的權(quán)利和義務(wù),應(yīng)稅物（貨幣、實(shí)物）,應(yīng)稅行為（購(gòu)置汽車、簽訂合同）,,,,,（稅法的核心）,四.《稅收實(shí)體法》的構(gòu)成要素,納稅人,直接納稅人,間接納稅人,征稅對(duì)象,征稅客體 （區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志）,稅 目,每個(gè)稅種下設(shè)不同稅目，每個(gè)稅目適用不同稅率,例如：營(yíng)業(yè)稅中的九個(gè)稅目,征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，征稅范圍,稅率,比例稅率,累進(jìn)稅率 （全額累進(jìn)；超額累進(jìn)；定額累進(jìn)）,定額稅率,,納稅期限,,按期納稅,按次納稅,按年納稅,（計(jì)算稅額的尺度，體現(xiàn)征稅深度，是稅收中心環(huán)節(jié)）。,（體現(xiàn)征稅廣度）,減稅免稅與加成加倍征收,減稅免稅,稅基式減免：通過(guò)縮小計(jì)稅依據(jù)來(lái)實(shí)現(xiàn)減免稅。包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除和跨期結(jié)算。,稅率式減免：通過(guò)降低稅率來(lái)實(shí)現(xiàn)減免稅。,稅額式減免：通過(guò)減少或免除稅額來(lái)實(shí)現(xiàn)減免稅（分為全部免征、減半免征、核定減征率）。,例如：增值稅起征點(diǎn)（適用個(gè)人）: 銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額600–2000元。企業(yè)所得稅中的國(guó)債利息收入免稅和法定項(xiàng)目扣除（合理的工薪收入、合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出）。,例如：小型微利企業(yè)按20 ﹪，高新技術(shù)企業(yè)按15﹪稅率繳納企業(yè)所得稅（一般為 25﹪ ）。,例如：個(gè)調(diào)稅中的稿酬所得按應(yīng)征稅額減征30 ﹪；保險(xiǎn)賠款全額免稅。,,“剩 余部分”計(jì)征稅。,達(dá)到起征點(diǎn)的就其“全部數(shù)額”征稅。,五.我國(guó)的現(xiàn)行稅種體系 p.230,（現(xiàn)行稅法：94年以來(lái)制定的稅法）,5大類的稅，22個(gè)稅種,重點(diǎn)學(xué)習(xí),《稅收征收管理法》,中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅、進(jìn)口增值稅、 進(jìn)口消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅。,地方稅：營(yíng)業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅等。,中央地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、證券交易印花稅。,◆流轉(zhuǎn)類稅：以商品流轉(zhuǎn)額和服務(wù)收入 為征稅對(duì)象的一類稅種。,主要有：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、 關(guān)稅；,◆所得類稅：以納稅人在勞動(dòng)、經(jīng)營(yíng)、投資中所獲得的收益為征稅對(duì)象的一類稅種。,主要有：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、,◆財(cái)產(chǎn)類稅：以擁有應(yīng)納稅財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的一類稅種。,主要有：房產(chǎn)稅、契稅、城市房地產(chǎn)稅；,◆行為類稅：以某些法定行為為征稅對(duì)象的一類稅種。,主要有：車船使用稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、印花稅等；,◆資源類稅：以各種自然資源為征稅對(duì)象的一類稅種。,主要有：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、 土地增值稅。,第二節(jié) 增 值 稅 （價(jià)外稅）,銷售環(huán)節(jié)：貨物（勞務(wù)）銷售價(jià)：,不含稅價(jià),含稅價(jià),企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié),,,銷售（貨物、勞務(wù)）環(huán)節(jié),購(gòu)進(jìn)（貨物、勞務(wù)）環(huán)節(jié),2000元,稅額（稅率：17％）,2000 17％ ＝ 340元,2340元,購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)：貨物（勞務(wù)）購(gòu)入價(jià)：,不含稅價(jià),1000元,稅額（稅率：17％）, 17％＝ 170元,含稅價(jià),1170元,銷 項(xiàng),進(jìn) 項(xiàng),含稅價(jià)和不含稅價(jià)的換算公式：,不含稅價(jià)＝,含稅銷售價(jià),1＋稅率（17％）,,2340元 1.17 ＝ 2000元,含稅價(jià),＝,不含稅銷售價(jià)（1＋稅率17％）,2000元1.17 ＝2340元,應(yīng)納增值稅額（應(yīng)稅金額）計(jì)算公式：,應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,＝340元－170元＝170元,當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＞當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額→ 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＜當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額→ 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額→,,征稅；,有增值才征稅； 不增值或虧損均不征稅。,不征稅 （下期抵扣）,不征稅；,一.《增值稅》的征收對(duì)象和范圍,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者,銷售 應(yīng)稅貨物；,提供 應(yīng)稅勞務(wù)；,進(jìn)口貨物。,,,,,的增值額,納稅主體,,（有形資產(chǎn)或動(dòng)產(chǎn)，包 括電力、熱力、氣體）,（加工、修理、修配）,進(jìn)口貨物（關(guān)稅＋增值稅）,建筑業(yè) 交通運(yùn)輸 金融保險(xiǎn) 郵電 娛樂(lè)業(yè) 旅游、飲食 轉(zhuǎn)讓商標(biāo) 銷售房屋 銷售汽車 承攬加工齒輪,,,,,,,,,,,√,√,,,,,（一）征稅對(duì)象,（二）征稅范圍 1.一般規(guī)定：,2.《增值稅》征收范圍的 特殊規(guī)定,（1）視同銷售貨物行為 p.232,（2）混合 銷 售 行為p.233,（3）兼營(yíng) 行 為p.233,和常規(guī)的銷售貨物行為有區(qū)別，法律上視作、界定為是銷售貨物行為。,,,,共同點(diǎn)： 經(jīng)營(yíng)者既有應(yīng)納增值稅的行為又有提供非應(yīng)稅勞務(wù)的行為。,區(qū)別： 向同一個(gè)對(duì)象 收取價(jià)款；,向兩個(gè)或以上不同的對(duì)象收取價(jià)款。,,,①委托他人代銷貨物； ②代銷他人貨物； ③異縣移送銷售貨物；,⑴視同 銷售貨物的八種行為,,三種銷售,五種改變用途,（將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物）,④用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； ⑤用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；,,,（將自產(chǎn)、委托加工的貨物）,⑥用于投資； ⑦用于分配給股東或投資者； ⑧用于無(wú)償贈(zèng)送。,(解釋1):視同銷售行為發(fā)生時(shí)，所涉及的外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額，凡符合規(guī)定的，允許作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。,(解釋2):如果將“外購(gòu)”的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(4)和集體福利、個(gè)人消費(fèi)(5)，(即：不符合規(guī)定的)。不視作銷售，外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額如已作抵扣的，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。,,“外購(gòu)”的貨物 ≠ “自己生產(chǎn)”的產(chǎn)品,(1)納稅人將“外購(gòu)”的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)(如月餅廠將外購(gòu)的面粉用于集體福利)，不視作銷售，沒(méi)有銷項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣；如已抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。,(2)納稅人將“自己生產(chǎn)”的產(chǎn)品用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)(如月餅廠將自己生產(chǎn)的月餅用于集體福利)，則視同銷售。有銷項(xiàng)稅額的，進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣。,（解釋3）：如果將外購(gòu)的貨物用于投資(6)、分配(7)、贈(zèng)送(8)，則視同銷售。,（解釋4）：對(duì)于總分機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間的貨物移送(3)，限于“非同一縣市”。因此，A店將貨物轉(zhuǎn)移到本市的B店，不作視同銷售。 如A店將貨物轉(zhuǎn)移到非本市的B店，則作視同銷售行為。,（2）混合銷售：,例：A公司向B公司銷售螺紋鋼50噸， 因B公司要求，由A公司派 車 運(yùn) 至B公司施工工地（運(yùn)費(fèi)另付）,應(yīng)納增值稅行為,,非應(yīng)納增值稅行為（是應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的行為）,,向同一對(duì)象收取價(jià)款,,,上述“混銷”行為，如何納稅？,視實(shí)施“混銷”行為的◆ 主體（納稅人）具體情況而定。,是從事貨物生產(chǎn)、 批發(fā)或零售業(yè)務(wù) 的納稅人,其他單位或個(gè)人,征增值稅,征營(yíng)業(yè)稅,如何判斷？,,,年貨物銷售額 年貨物銷售額＋非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額,,是否超過(guò)50％？,,超過(guò),,不超過(guò),,,銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)建筑業(yè)勞務(wù)行為 （銷售額） （營(yíng)業(yè)額）,能分別核算的,銷售貨物 （銷售額）,建筑業(yè)勞務(wù) （營(yíng)業(yè)額）,,,征增值稅,征營(yíng)業(yè)稅,未分別核算的,,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其 銷售額,,,（3）兼營(yíng)非應(yīng)稅行為 （兼營(yíng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅行為）,例：A公司向B公司銷售螺紋鋼50噸， A公司又向C公司提供運(yùn)輸服務(wù)。,向二個(gè)不同的對(duì)象收取價(jià)款：銷售貨物價(jià)款和運(yùn)輸價(jià)款,如何納稅？,視納稅人能否 分開(kāi)核算而定,能,不能,（征增值稅）,（征營(yíng)業(yè)稅）,分別征稅,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,,,,,,,,二.《增值稅》納稅人的 劃分 p.234,一般納稅人,小規(guī)模納稅人,按扣稅法（抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）計(jì)征,按稅率計(jì)征（不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）,,,,,劃分依據(jù),企業(yè)規(guī)模大小 （年應(yīng)稅銷售額）,生產(chǎn)或提供勞務(wù)型企業(yè),≤50萬(wàn)／年,＞50萬(wàn)／年,批發(fā)、零售 和商業(yè)企業(yè),≤80萬(wàn)／年,＞80萬(wàn)／年,會(huì)計(jì)核算 （會(huì)計(jì)核算是否健全、稅務(wù)資料是否準(zhǔn)確）,,,,,,,,,◆會(huì)計(jì)核算健全是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。,◆能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料是指能夠提供正確核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的相關(guān)資料。,從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人（指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上），年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的納稅人；,小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn),除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的納稅人。,有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票： （一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的； （二）納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。,小規(guī)模納稅人 還包括：,,,年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人,非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)性單位,,小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定。,一般規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn),三.《增值稅》的稅率,,1.一般納稅人：基本稅率：17％,3.小規(guī)模納稅人：3％,2.低 稅 率（不適用應(yīng)稅勞務(wù)）：13％,納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物，按13﹪ 的低稅率計(jì)征：,◆糧食、食用植物油；,◆自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、 石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤制品；,◆圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；,◆飼料、化肥農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（另部件除外）、農(nóng)膜；,◆國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。,四.《增值稅》應(yīng)納稅額的計(jì)算,（一）一般納稅人（按扣稅法計(jì)征）： 應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝不含稅銷售額稅率 ＝含稅銷售額－不含稅銷售額 ＝含稅銷售額（1＋稅率）,當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝銷售方增值稅發(fā)票上注明的 增值稅額 ＝海關(guān)完稅憑證上注明的 增值稅額 ＝三項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)：買價(jià)扣除率,（二）小規(guī)模納稅人（按稅率計(jì)征，不得抵扣）：,應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷售額適用稅率,（三）計(jì)稅依據(jù)→銷售額,是《增值稅》納稅人銷售貨物或提供 應(yīng)稅勞務(wù)收取的銷售額。確定銷售額是計(jì)算《增值稅》的關(guān)鍵。,1.一般銷售方式的銷售額：全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用 （不包括代收代繳的消費(fèi)稅和代墊的運(yùn)費(fèi)）,◆全部?jī)r(jià)款包括：價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。,下列項(xiàng)目不包括在內(nèi): （一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅； （二）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi): 1. 承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的； 2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。,以各自發(fā)出或收到的貨物分別計(jì)算銷售價(jià)和購(gòu)貨價(jià),2.特殊銷售方式的銷售額：p.237,⑴采折扣銷售（商業(yè)折扣）方式：,折扣前或后的金額（視銷售額和折扣額是否發(fā)生在同一張發(fā)票上？）,⑵采用以舊換新銷售方式（金銀首飾除外）：,新貨同期銷售價(jià),⑶采用還本銷售方式：,貨物的銷售價(jià),⑷采用以物易物銷售方式：,3.價(jià)稅合計(jì)情況下銷售額的確定：p.237,不含稅價(jià)＝,含稅銷售價(jià),1＋稅率（17％）,含稅價(jià)＝,不含稅銷售價(jià)（1＋稅率17％）,一般納稅人：,小規(guī)模納稅人：,不含稅價(jià)＝,含稅銷售價(jià),1＋征收率（3％）,,,⑴出租出借包裝物而收取押金并單獨(dú)記賬的，不征稅（收取押金沒(méi)有單獨(dú)記賬的，押金應(yīng)并入銷售額征稅）；,4.包裝物押金的處理：p.238,⑵逾期未收回包裝物而不退押金的，押金應(yīng)并入銷售額征稅；,⑶收取押金期限＞1年的，押金無(wú)論是否退還，押金應(yīng)并入銷售額征稅；,⑷包裝物租金≠押金，一律征稅。,（四）進(jìn)項(xiàng)稅額的確定,1.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：p.240,是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或按受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅額。,⑴銷售方增值稅發(fā)票上注明的增值稅額；,⑵海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額；,⑶購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額； （進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià) 13﹪）,⑷購(gòu)進(jìn)或銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)（運(yùn)費(fèi)＋建設(shè)基金）7％,★ （包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用） ★裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、雜費(fèi)等不得計(jì)算扣除；,3. 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：p.240,◆用予非應(yīng)稅項(xiàng)目而購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； ◆用予免稅項(xiàng)目而購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)” ◆用予集體福利或個(gè)人消費(fèi)而購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；,◆非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相應(yīng)的應(yīng)稅勞務(wù)； ◆用予非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；,◆用予自用消費(fèi)品（摩托車、汽車、游艇）；,◆上述貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用；,◆取得的增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定。,3.進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理p.241,指當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＞當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,5. 進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限 p.241,◆取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅額，逾期不認(rèn)證或未在當(dāng)月抵扣；,⑴取得防偽稅控 系統(tǒng)開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng) 稅額,,自發(fā)票開(kāi)具之曰起90天內(nèi)辦理認(rèn) 證，并在認(rèn)證 當(dāng)月抵扣。,⑵二種情況不得抵扣：,◆取得的增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定。,（五）應(yīng)納《增值稅》稅額 的計(jì)算：,“一般納稅人”應(yīng)納稅額的計(jì)算 （應(yīng)準(zhǔn)確掌握以下知識(shí)點(diǎn)） ：,,,1.熟記計(jì)算公式：,⑴ 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額 ＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期銷項(xiàng)稅額,⑵ 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 ＝當(dāng)期不含稅銷售額 稅率,⑶ 銷售額﹙含稅和不含稅之間﹚的換算：,含稅銷售額＝不含稅銷售額﹙1＋稅率﹚,不含稅銷售額＝含稅銷售額﹙1＋稅率﹚,3.當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的確定：,2.當(dāng)期銷售額的確定：,⑴一般銷售方式下銷售額的確定 p.237,⑶視同銷售貨物的8種行為 p.232—233,⑵特殊銷售方式下銷售額的確定 p.237,⑴準(zhǔn)予全額扣除2種增值稅額 p.240,⑵準(zhǔn)予計(jì)算后扣除的2種增值稅額 p.240,⑶不得扣除的5種進(jìn)項(xiàng)稅額 p.240—241,