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新預(yù)算法下行政事業(yè)單位預(yù)算編制及管理,,預(yù)算管理的基本邏輯框架新預(yù)算法解讀行政事業(yè)單位預(yù)算管理之：條件保障行政事業(yè)單位預(yù)算管理之：全程管控總結(jié),概要,第一講預(yù)算管理的基本邏輯框架,是進行國家行政管理、組織經(jīng)濟建設(shè)和文化建設(shè)、維護社會公共秩序的單位，主要包括：?國家權(quán)力機關(guān)?行政機關(guān)?審判機關(guān)?檢察機關(guān)?政黨組織、其他機關(guān)等,行政單位：,是指國家以社會公益為目的，由國家機關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織。四大特征：1、依法設(shè)立2、從事公益服務(wù)3、不以盈利為目的4、社會組織,事業(yè)單位：,1、全額撥款（全供）2、差額撥款（參公）3、自收自支（自主）,事業(yè)單位根據(jù)撥款方式可分為以下三類：,管理是什么？管理就是讓別人根據(jù)你想做的事情把它辦好。,計劃、執(zhí)行、控制和決策對上級管理者，計劃與控制最重要計劃→想做的事情控制→把事情辦好,預(yù)算是什么？預(yù)算是含蓋未來一定期間內(nèi)所有經(jīng)濟活動過程的計劃，是單位最高管理當(dāng)局為整個單位及其各部門所預(yù)定的目標(biāo)、策略及行動方案的正式的、數(shù)量表達；即用財務(wù)數(shù)據(jù)和統(tǒng)計表格所表達（或確定）的單位經(jīng)濟計劃或目標(biāo)預(yù)算是一種管理控制的工具,預(yù)算決不僅僅意味著花費方面的限制，預(yù)算是幫助管理者進行計劃和控制的工具，旨在盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟和財務(wù)方面的問題，以及時采取措施避免或糾正問題“先算后做”而不能“殺了豬再講價”預(yù)算是計劃工作的成果，亦是控制經(jīng)濟活動的依據(jù),管理計劃系統(tǒng),短期計劃,年度計劃（預(yù)算）,,長期計劃,,,,愿景,中長期規(guī)劃,預(yù)算是合理分配人、財、物等資源，協(xié)助單位實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展計劃,預(yù)算管理是什么？預(yù)算管理即利用預(yù)算這一主線對單位內(nèi)部各部門、各種財務(wù)和非財務(wù)資源進行計劃、控制和考評等一系列活動，是有效提高管理水平和管理效益的管理模式。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢??！,預(yù)算管理的基本前提：預(yù)測從預(yù)測風(fēng)險到制定對策再到實施對策的過程實際上就是預(yù)算管理的過程，而這一過程的前提就是單位對未來風(fēng)險的預(yù)測。風(fēng)險是無處不在的，對風(fēng)險的預(yù)測是單位對未來發(fā)展不確定情況的一種本能反應(yīng)，而制定并實施相應(yīng)的對策來規(guī)避風(fēng)險就成了單位的必然選擇。越有風(fēng)險就越要控制風(fēng)險，而控制風(fēng)險的一個有效性對策就是預(yù)算。不能因為不確定，反而成為不進行預(yù)算管理的理由。,,有一個比喻，預(yù)測好比是氣象預(yù)報，氣象預(yù)報的準(zhǔn)確性有賴于先進的技術(shù)和信息資料，以及科學(xué)的預(yù)測方法。氣象預(yù)報說“明天有雨”，是一種預(yù)測結(jié)果，但這一結(jié)果具有風(fēng)險性，因為明天是否真的下雨，現(xiàn)在不得而知；這種不得而知的狀態(tài)也許只有借助于概率來判斷，如預(yù)報明天下雨的概率是70%，言下之意是不下雨的可能性為30%。作為明天將外出上班的人，在得知氣象預(yù)報明天將下雨后的第一反應(yīng)就是，明天上班最好帶傘，或者不騎自行車而改坐公共汽車，當(dāng)然最昂貴的做法是坐出租車，因為，如果不是這樣，將會面臨淋雨的風(fēng)險。而上班族在盤算或決定明天如何外出上班時，所做的任何計劃方案（如帶傘、改坐公共汽車或出租車、或告假不上班等），都是基于預(yù)測的結(jié)果，也是基于對未來不確定的一種風(fēng)險防范行為，這就是預(yù)算。,可見沒有風(fēng)險就不需要預(yù)測，也就無須進行預(yù)算管理；通過預(yù)測并進行有效的預(yù)算管理是防范風(fēng)險的一項重要措施。,計劃、預(yù)算與預(yù)測的關(guān)系,報告,計劃,預(yù)測,預(yù)算,預(yù)算：將業(yè)務(wù)計劃和目標(biāo)轉(zhuǎn)換成資源需求和行動,計劃：確定業(yè)務(wù)目標(biāo)和實現(xiàn)方案,報告：對執(zhí)行效果和業(yè)績指標(biāo)完成情況的準(zhǔn)確、及時反饋,預(yù)測：在一個時間段內(nèi)預(yù)測支出和收入,預(yù)算的功能,溝通協(xié)調(diào),規(guī)劃未來,強化控制,資源配置,績效考核,便于管理層在過程中控制和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，是控制經(jīng)濟活動的手段,優(yōu)化財務(wù)和財務(wù)資源，向關(guān)鍵的下屬單位和部門配置最優(yōu)的資源,預(yù)算是下屬單位和部門績效考核的基礎(chǔ)和比較標(biāo)準(zhǔn),協(xié)調(diào)各下屬單位、各部門的行動，并保證一致性，將單位的發(fā)展目標(biāo)和財務(wù)計劃向不同下屬單位和部門的負(fù)責(zé)人傳達,細化了單位整體發(fā)展目標(biāo)和年度計劃，為各下屬單位和部門確定了具體可行的努力目標(biāo)和共同遵守的行為規(guī)范,,目標(biāo)設(shè)定,預(yù)算編制,崗位預(yù)算,部門預(yù)算,單位預(yù)算,,個人目標(biāo),部門目標(biāo),單位目標(biāo),,,,,,,貨幣化努力,貨幣化努力,貨幣化努力,目標(biāo)和預(yù)算間的關(guān)系,第二講新預(yù)算法解讀,邁向現(xiàn)代財政制度的堅實一步,2014年8月31日，十二屆全國人大常委會第十次會議通過了《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國預(yù)算法〉的決定》（以下簡稱《決定》），并重新頒布修訂后的預(yù)算法，《決定》自2015年1月1日起施行。,重要作用,,,,預(yù)算法,,1994年3月22日八屆全國人大二次會議通過了預(yù)算法,1995年1月1日施行,素有“經(jīng)濟憲法”之稱,規(guī)范預(yù)算管理,加強國家宏觀調(diào)控,促進經(jīng)濟社會發(fā)展,推進依法理財,,,,,新預(yù)算法的五大亮點,完善政府預(yù)算體系，實行全口徑預(yù)算改善預(yù)算控制方式，建立跨年度預(yù)算平衡機制健全透明預(yù)算制度，全面推進預(yù)算公開完善轉(zhuǎn)移支付制度，規(guī)范地方政府債務(wù)管理堅持厲行節(jié)約，硬化預(yù)算支出約束,亮點一：,新預(yù)算法規(guī)定，政府的全部收入和支出都應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算，預(yù)算包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算。這將有利于杜絕預(yù)算外資金和其它非規(guī)范性收入，從而避免財政資金體外循環(huán)帶來的尋租腐敗問題。,新預(yù)算法要求各級政府預(yù)算收入的編制，應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟和社會發(fā)展水平相適應(yīng)，并強調(diào)各級政府應(yīng)當(dāng)建立跨年度預(yù)算平衡機制，設(shè)置預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，用于彌補以后年度預(yù)算資金的不足。這就為今后實行中期財政規(guī)劃管理、強化年度預(yù)算的約束預(yù)留了空間。,亮點二：,亮點三：,新預(yù)算法增加規(guī)定，除涉及國家秘密的事項外，經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、決算、預(yù)算執(zhí)行情況的報告及報表，應(yīng)當(dāng)在批準(zhǔn)后向社會公開，并要求各部門對機關(guān)運行經(jīng)費的安排、經(jīng)費使用情況等重要事項作出說明。這將有效強化社會對預(yù)算活動的監(jiān)督，促進陽光政府、責(zé)任政府建設(shè)。,新預(yù)算法進一步規(guī)范和完善了轉(zhuǎn)移支付制度，有利于優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，減少“跑部錢進”現(xiàn)象和中央部門對地方事權(quán)的不適當(dāng)干預(yù)；增加了允許地方政府舉借債務(wù)的規(guī)定，從法律上解決了地方政府債務(wù)怎么借、怎么管、怎么還的問題，有利于把地方政府融資引導(dǎo)到陽光下，建立起規(guī)范合理的地方政府舉債融資機制，防范和化解債務(wù)風(fēng)險。,亮點四：,新預(yù)算法確定了統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求實效和收支平衡的原則，嚴(yán)格控制各部門、各單位的機關(guān)運行經(jīng)費和樓堂館所等基本建設(shè)支出。為硬化預(yù)算對政府支出的約束力，新預(yù)算法增加規(guī)定，在預(yù)算執(zhí)行中，各級政府一般不制定增加、減少財政收入或者支出的政策和措施。,亮點五：,新預(yù)算法的出臺對行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作提出了更高的要求，面對這樣的挑戰(zhàn)，行政事業(yè)單位的預(yù)算管理人員要清醒地意識到在單位預(yù)算管理工作中存在的問題，并采取相應(yīng)改進措施彌補工作上的不足，努力使行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作在新預(yù)算法的背景下上升到新的高度。,我們怎么辦？,行政事業(yè)單位預(yù)算管理目前存在的種種問題：預(yù)算管理沒有和單位的組織結(jié)構(gòu)相聯(lián)系把預(yù)算當(dāng)成純粹財務(wù)業(yè)務(wù)，推給財務(wù)部門而“一把手”很少介入預(yù)算只是用于費用的控制，而不是作為單位管理和控制的手段和方法預(yù)算的執(zhí)行缺乏監(jiān)控機制沒有按照預(yù)算管理的要求對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行計量沒有和預(yù)算管理相匹配的信息反饋渠道和信息反饋機制預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果與獎懲沒有掛鉤,新預(yù)算法下行政事業(yè)單位預(yù)算管理的要點,管理層應(yīng)增強預(yù)算法治意識，依法履行職責(zé)勤儉節(jié)約、講求實效，充分發(fā)揮財政資金的效益重視風(fēng)險管理，加強內(nèi)控體系建設(shè)建立健全財政信息公開制度，加大信息公開力度,第三講行政事業(yè)單位預(yù)算管理之：條件保障,預(yù)算管理系統(tǒng)運行的主要條件,組織條件→權(quán)責(zé)分明流程條件→優(yōu)化改造技術(shù)條件→基礎(chǔ)共享管理條件→清楚認(rèn)識,一、組織條件：權(quán)責(zé)明確的組織機構(gòu),(由誰編、誰管編）所謂組織，是具有共同行動目標(biāo)的人類群體。行政事業(yè)單位就是一個組織。它可以被分成高層、中層、基層和現(xiàn)場四個層級，每個層級再由若干單位組成、每個單位又有若干成員,,預(yù)算管理制度體系“６Ｓ”,組織體系,目標(biāo)指標(biāo)體系,編制體系,報告體系,監(jiān)控體系,考評體系,做什么,怎么做,做什么了,必須做,做了如何,誰來做,預(yù)算管理的組織架構(gòu)（學(xué)校為例）,校務(wù)會,黨委會,校長,預(yù)算管理部,預(yù)算管理委員會,職能部門,下屬單位,,,,,,,,,,,,審計部,,,預(yù)算管理組織：行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)視單位規(guī)模及實際管理需要，設(shè)立預(yù)算管理委員會作為預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，設(shè)立預(yù)算管理辦公室作為預(yù)算管理的辦事機構(gòu)，設(shè)立審計部作為預(yù)算管理的監(jiān)督機構(gòu)，保證預(yù)算方案的可行性以及預(yù)算執(zhí)行結(jié)果計量的可靠性、真實性,預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的最高決策機構(gòu)，由單位主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任主任，相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人員擔(dān)任委員。它的職責(zé)主要有：根據(jù)單位遠景規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略和長期計劃，決定單位年度經(jīng)濟活動目標(biāo)制定預(yù)算編制的原則、方針和政策審批單位預(yù)算，各下屬單位預(yù)算和各職能處室預(yù)算仲裁和協(xié)調(diào)預(yù)算管理中的沖突和糾紛審批整改預(yù)算執(zhí)行偏差的措施審批預(yù)算調(diào)整事項,預(yù)算管理委員會工作制度每月初例會，研究解決預(yù)算執(zhí)行中的問題每財年的最后一個季度組織編制下一財年預(yù)算，財年開始的第一季度組織編制上一財年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果報告,預(yù)算管理部是行政事業(yè)單位預(yù)算管理委員會的常設(shè)辦事機構(gòu)，一般設(shè)在財務(wù)管理部門，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任主任，下設(shè)專職預(yù)算會計。預(yù)算管理部的職責(zé)是：根據(jù)單位預(yù)算管理委員會的決議，制定年度預(yù)算管理細則協(xié)助預(yù)算管理委員會主任進行日常的預(yù)算管理工作負(fù)責(zé)預(yù)算管理部與各下屬單位和職能部門之間預(yù)算文件傳遞為各下屬單位部門和各職能部門的預(yù)算管理提供咨詢審查下屬單位和職能部門的預(yù)算草案，向下屬單位和各職能部門提出預(yù)算草案修改意見，向預(yù)算管理委員會提出審批建議匯總編制單位綜合財務(wù)預(yù)算向單位各級管理人員定期提供預(yù)算執(zhí)行進度的財務(wù)分析報告,預(yù)算考核機構(gòu)（審計部）,預(yù)算考核制度的制定預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和評價,預(yù)算執(zhí)行機構(gòu),是單位主要活動的業(yè)務(wù)單元，預(yù)算的執(zhí)行主體分類職能部門下屬單位,,業(yè)務(wù)流程再造的對象–流程業(yè)務(wù)流程再造的相關(guān)對象–支持系統(tǒng)組織等業(yè)務(wù)重組的目標(biāo)–提高管理績效業(yè)務(wù)流程再造的途徑–徹底變革強調(diào)整體大于部分之和,二、流程條件-再造與優(yōu)化,再造與優(yōu)化的一些重要觀念來自西方的全面質(zhì)量管理、精益管理、工作流、團隊精神、標(biāo)桿管理、價值工程、預(yù)算管理等一系列的管理思想主要包括：管理層再造與人的再造信息技術(shù)在再造與優(yōu)化中起到關(guān)鍵作用,三、技術(shù)條件單位電算化預(yù)算信息處理系統(tǒng)單位范圍的內(nèi)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，以及單位共享的數(shù)據(jù)庫,四、管理條件一把手掛帥和支持：這是實行預(yù)算管理制度的原動力各部門的參與和配合：這是保證預(yù)算管理制度有效運行的關(guān)鍵成立預(yù)算管理推進小組，由預(yù)算管理推進小組負(fù)責(zé)在單位全范圍內(nèi)宣傳推廣預(yù)算管理，對預(yù)算管理的參與者進行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，為預(yù)算管理的順利推行打下堅實的基礎(chǔ),建立完善的內(nèi)部控制制度，建立健全業(yè)務(wù)工作規(guī)范，完善業(yè)務(wù)管理工作程序，對基本建設(shè)，物資采購，財務(wù)管理等建立起完善的管理制度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果必須與獎懲制度掛鉤：這是預(yù)算管理制度是否實行的重要標(biāo)志建立健全職業(yè)道德規(guī)范和獎懲制度,第四講行政事業(yè)單位預(yù)算管理之：全程管控,預(yù)算管理組織機構(gòu),預(yù)算信息系統(tǒng),預(yù)算審核批準(zhǔn),預(yù)算編制,預(yù)算評估與報告,預(yù)算調(diào)整,預(yù)算執(zhí)行與控制,預(yù)算管理體系,預(yù)算管理是一個完整的管控流程,預(yù)算組織,,年度計劃,業(yè)績薪酬,預(yù)算目標(biāo),預(yù)算編制,預(yù)算考評,預(yù)算反饋報告預(yù)算監(jiān)控,,,,,,,預(yù)算編制-預(yù)算目標(biāo)：良好的開端是成功的一半是一個討價還價的過程預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該達到甚至超過社會或行業(yè)的平均效益水平,討價還價與吵架“迎頭痛擊”采用傳統(tǒng)預(yù)算編制方法，上下級之間往往處于對立面?？紤]到下級有可能“寬打窄用”，上級通常會過于簡單地采用“迎頭痛擊”的做法，即對所有項目均提高或刪減同樣的百分點,“戴高帽”上有政策，下有對策。為了應(yīng)付上級的“迎頭痛擊”，下級往往上報預(yù)算時就大大地留下余地，高估預(yù)算。在傳統(tǒng)預(yù)算編制方式下，上下級之間的這種“對抗”可能愈演愈烈，從而導(dǎo)致一種惡性循環(huán)，使預(yù)算的客觀性、準(zhǔn)確性越來越差,“期末狂歡”由于傳統(tǒng)預(yù)算的定期性特征，容易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行中的“期末狂歡”，即在鄰近預(yù)算期末時，將尚未消化的預(yù)算額度，無論需要與否，盡可能花光耗盡，以防下期預(yù)算縮水，同時也為下期“戴高帽”作準(zhǔn)備。其結(jié)果則可能是資源的無謂浪費,預(yù)算編制的基本假設(shè),預(yù)算編制的準(zhǔn)備階段要對預(yù)算所依據(jù)的關(guān)鍵歷史數(shù)據(jù)、經(jīng)驗比例、基本條件關(guān)系等進行假設(shè)，也需要對數(shù)據(jù)之間的勾稽和比例關(guān)系進行界定，對經(jīng)濟目標(biāo)中關(guān)鍵數(shù)據(jù)及其衍生的數(shù)據(jù)指標(biāo)進行確定關(guān)鍵假設(shè)可以按照不同的維度進行分類，如按照宏觀和微觀的角度；也可以按單位內(nèi)部、外部的角度進行分類；還可按照資產(chǎn)負(fù)債表、收支明細表的角度進行分類,行政事業(yè)單位預(yù)算的主要內(nèi)容,收入預(yù)算支出預(yù)算,收入預(yù)算包括：,財政補助收入上級補助收入事業(yè)收入經(jīng)營收入附屬單位上交收入其他收入,支出預(yù)算包括：,基本支出1、人員支出2、部門運行支出3、公共支出項目支出（專項支出）,預(yù)算編制的方式,目標(biāo)預(yù)算編制方式：主要是由單位財務(wù)管理部門根據(jù)預(yù)算委員會確認(rèn)或下達的預(yù)算目標(biāo)，自上而下的預(yù)算編制，編制完成后進行自我審核，并摘要下發(fā)各部門作為各部門自下而上預(yù)算編制的參考基本預(yù)算編制方式：自下而上的預(yù)算編制是依據(jù)各部門或者業(yè)務(wù)單位的年度工作計劃，根據(jù)零基預(yù)算原則，由各部門自己進行預(yù)算編制,行政事業(yè)單位預(yù)算編制程序：,預(yù)算編制一般按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行，至少要經(jīng)過“兩上兩下”,“一上”：,各部門（下屬單位）根據(jù)工作職責(zé)與年度工作計劃的需要，按照財務(wù)部門統(tǒng)一印發(fā)的預(yù)算格式，編制本單位、本部門的預(yù)算計劃，報財務(wù)部門統(tǒng)計匯總；各單位編制的預(yù)算申報計劃列明詳細的支出項目，規(guī)定相應(yīng)項目的支出內(nèi)容與開支范圍；基建維修、設(shè)備采購及會議費用等專項支出還應(yīng)注明付款約定。,“一下”：,財務(wù)部門根據(jù)單位年度事業(yè)發(fā)展計劃和財務(wù)預(yù)算目標(biāo)擬訂年度預(yù)算草案，報預(yù)算管理委員會審議后,下達各部門預(yù)算控制數(shù)。,“二上”：,各部門根據(jù)預(yù)算控制數(shù)和政策調(diào)整本部門的預(yù)算方案，結(jié)合自身特點及預(yù)測執(zhí)行條件，提出詳細的本部門財務(wù)預(yù)算方案上報單位財務(wù)管理部門。,“二下”：,財務(wù)部門在進行審查匯總和綜合平衡后向單位黨委會提交本年度預(yù)算草案，預(yù)算草案經(jīng)黨委會議討論通過后發(fā)布實施。,預(yù)算編制的方法,固定預(yù)算增量預(yù)算零基預(yù)算彈性預(yù)算滾動預(yù)算概率預(yù)算,固定預(yù)算,根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算一般適用于固定費用或數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目，如按年包干使用的網(wǎng)絡(luò)費等固定成本開支,增量預(yù)算,增量預(yù)算是在上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)算期內(nèi)各種因素的變動，相應(yīng)地增加或減少有關(guān)項目的預(yù)算數(shù)額某項預(yù)算指標(biāo)＝基期實際指標(biāo)（1?％）優(yōu)點：簡單、工作量小缺點：質(zhì)量低，難以合理優(yōu)化資源配置,零基預(yù)算,對預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，從實際需要與可能出發(fā)，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)、工作計劃和范圍，逐項審核各項費用開支的必要性、合理性及數(shù)額，從而確定預(yù)算成本費用的預(yù)算方法增量預(yù)算的改進，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算專項項目，如對外投資、基建維修等專項,零基預(yù)算的編制步驟,確定預(yù)算目標(biāo)－各部門根據(jù)單位總體目標(biāo)，說明業(yè)務(wù)的性質(zhì)目的，詳細列出業(yè)務(wù)的開支對預(yù)算指標(biāo)進行必要性分析－進行績效分析，分層排出先后順序確定層次順序，分配資金，確定預(yù)算指標(biāo)－對預(yù)算期內(nèi)可動用的資金進行分配，落實預(yù)算,彈性預(yù)算,在固定預(yù)算方法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的預(yù)算方法，有效克服固定預(yù)算方法的缺陷，屬變動預(yù)算根據(jù)預(yù)算期可預(yù)見的不同業(yè)務(wù)量水平，分別編制相應(yīng)的預(yù)算，以反映不同的收入和費用水平一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費用）、利潤等預(yù)算項目，如與工作人員數(shù)相關(guān)的辦公經(jīng)費等變動成本、混合成本等,彈性預(yù)算的編制步驟,選擇和確定與預(yù)算內(nèi)容相關(guān)的業(yè)務(wù)量的計量標(biāo)準(zhǔn)和范圍計算、確定各經(jīng)濟變量之間的數(shù)量關(guān)系，預(yù)測預(yù)算期可能達到的經(jīng)營活動業(yè)務(wù)量根據(jù)定額計算各種業(yè)務(wù)量的預(yù)算數(shù)額表達方式：公式法、比率法、列表法,滾動預(yù)算,隨著時間推移和預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算時間不斷延伸，預(yù)算內(nèi)容不斷補充，整個預(yù)算處于滾動狀態(tài)的預(yù)算預(yù)算期永遠保持12個月，每過1個月或1季度，立即在期末增列1個月或1季度的預(yù)算，逐期滾動企業(yè)單位應(yīng)用較多，如適用于季度預(yù)算的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算,概率預(yù)算,根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計算期望值來確定預(yù)算指標(biāo)的方法，是對確定或定值預(yù)算的改進實際上是一種修正的彈性預(yù)算，即將每一事項可能發(fā)生的概率結(jié)合應(yīng)用到彈性預(yù)算的變化之中,預(yù)算編制的科目,預(yù)算科目的設(shè)置既要考慮預(yù)算管理的內(nèi)部需要，也要考慮會計核算和財務(wù)報告的外部需要，特別是在實施預(yù)算信息系統(tǒng)的情況下，需要對預(yù)算科目和會計核算科目設(shè)置必要的對應(yīng)關(guān)系，以便在預(yù)算信息系統(tǒng)和會計核算系統(tǒng)集成的時候，便利兩種系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的導(dǎo)入或?qū)С?，避免?shù)字的繁瑣錄入工作和會計差錯的產(chǎn)生以及預(yù)算核算“兩張皮”情況的發(fā)生,預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控,實際和預(yù)算比較,設(shè)置或調(diào)整預(yù)算,,財務(wù)控制必要措施,會計實際運行結(jié)果,預(yù)算調(diào)整,單位體制改革、重組、并購等情形發(fā)生黨委會調(diào)整單位發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定單位發(fā)展規(guī)劃，業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍發(fā)生變化客觀環(huán)境發(fā)生重大變化，需要調(diào)整有關(guān)預(yù)算指標(biāo)單位內(nèi)部條件發(fā)生重大變化發(fā)生不可抗力事件，如自然災(zāi)害等黨委會或預(yù)算管理委員會認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項,預(yù)算調(diào)整的流程設(shè)置,預(yù)算分析,上期改進建議執(zhí)行情況跟蹤關(guān)鍵指標(biāo)的完成情況影響指標(biāo)完成情況的內(nèi)外部因素分析分析差異的改進建議及相應(yīng)對策根據(jù)變動預(yù)測其趨勢及規(guī)律標(biāo)桿單位的對比分析報告,預(yù)算分析是對預(yù)算執(zhí)行進度或結(jié)果的評價，評價的直接對象是預(yù)算差異。預(yù)算評價應(yīng)解決下列三個問題：預(yù)算差異分解為價差、量差和結(jié)構(gòu)差三類各類差異是否進行調(diào)整提出建議如那些隨業(yè)務(wù)水平變化的成本需要重新計算追溯預(yù)算差異的責(zé)任，即誰的決策造成差異,各種差異都意味著單位未能按計劃進行業(yè)務(wù)所導(dǎo)致的失敗，因此有利差異并不一定真是有利的，較大的有利差異代表著更大的失敗差異分析只是一個工具，它僅提醒管理者問題的存在，并能幫助分析問題的來源，它能指導(dǎo)管理者把稀缺的資源用在最需要的地方按例外原則管理,預(yù)算報告,報告采用三種形式：標(biāo)準(zhǔn)報告、簡化報告和專題報告標(biāo)準(zhǔn)報告是定期編制的報告，全面、完整和詳實地說明預(yù)算數(shù)據(jù)、實際數(shù)據(jù)（預(yù)算進度）和預(yù)算差異簡化報告也是定期報告，是為了滿足各個層級預(yù)算單位負(fù)責(zé)人的不同需要對標(biāo)準(zhǔn)報告簡化的結(jié)果專題報告是對預(yù)算差異的調(diào)研報告，不定期編制,預(yù)算考核,考核的依據(jù)是預(yù)算差異分析的結(jié)果，通過差異分析可以剔出非可控因素，找出與工作績效相關(guān)的差異因素，從而使考核趨于公平預(yù)算考核是績效管理的重要組成部分，其側(cè)重在財務(wù)指標(biāo)體系預(yù)算目標(biāo)的考核是績效考核中財務(wù)指標(biāo)考核的內(nèi)容，而績效考核一般是根據(jù)平衡積分卡原理進行分解的，常常使用KPI指標(biāo)的方式進行,投入指標(biāo),100,專項資金預(yù)算考評指標(biāo)體系,過程指標(biāo),產(chǎn)出指標(biāo),效果指標(biāo),30,20,項目立項,業(yè)務(wù)管理,財務(wù)管理,管理制度健全性,項目質(zhì)量可控性,財務(wù)監(jiān)控有效性,績效指標(biāo)明確性,績效目標(biāo)合理性,項目立項規(guī)范性,20,30,,,,,,,實際完成率,完成及時率,生態(tài)效益,,,質(zhì)量達標(biāo)率,,,,,,,,,資金到位率,到位及時率,資金落實,制度執(zhí)行有效性,資金使用合規(guī)性,管理制度健全性,可持續(xù)影響,社會公眾或服務(wù)對象滿意度,社會效益,經(jīng)濟效益,預(yù)算考評與獎懲：預(yù)算執(zhí)行結(jié)果必須與獎懲制度掛鉤。這是預(yù)算管理制度是否實行的重要標(biāo)志預(yù)算中的激勵制度是指預(yù)算及非預(yù)算指標(biāo)與單位獎勵資源的結(jié)合。單位的激勵制度由預(yù)算委員會制定或批準(zhǔn)，其目的是為了保證全體員工主動地按照單位的規(guī)劃和工作目標(biāo)行動,激勵制度制定的原則:與組織層級相匹配與預(yù)算指標(biāo)掛鉤，按預(yù)算執(zhí)行結(jié)果兌現(xiàn)激勵制度，與預(yù)算一樣，一旦制定，任何人不得隨意變更,總結(jié),行政事業(yè)單位預(yù)算管理的三點認(rèn)識,環(huán)境驅(qū)使財務(wù)集中管理成為必然，而預(yù)算管理正是財務(wù)集中管理的重要組成部分預(yù)算管理作為一種管理工具，能夠?qū)挝贿M行事前、事中和事后有效的管理，以支撐單位有序、持續(xù)地發(fā)展預(yù)算管理結(jié)合單位的績效管理，使其不僅在短期內(nèi)行之有效，完成單位年度計劃和經(jīng)濟目標(biāo)，而且能夠長期支撐單位發(fā)展戰(zhàn)略，以牽引單位整體地、均衡地和動態(tài)地發(fā)展,行政事業(yè)單位預(yù)算管理的三大要義,預(yù)算彰顯法人治理結(jié)構(gòu)、優(yōu)化單位資源配置全程預(yù)算管理是一個完整的管控流程全員參與及各部門互相協(xié)作配合的理念,行政事業(yè)單位預(yù)算管理的四大誤區(qū),關(guān)于預(yù)算概念全程預(yù)算=財務(wù)預(yù)算=財務(wù)部門預(yù)算關(guān)于預(yù)算模式放之四海而皆準(zhǔn)的預(yù)算模式關(guān)于條塊管理規(guī)劃、管理、財務(wù)、考核關(guān)于預(yù)算過程預(yù)算管理=預(yù)算編制,行政事業(yè)單位預(yù)算管理的四大技巧,構(gòu)建權(quán)責(zé)分明、流程清晰、操作簡便的預(yù)算制度與組織體系配合自身發(fā)展規(guī)劃并量身定做的單位預(yù)算管理模式將預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控作為內(nèi)部控制的核心整合預(yù)算管理和績效考評,謝謝各位,,