個(gè)人所得稅基礎(chǔ)練習(xí)題WORD版
《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)練習(xí)題WORD版》由會(huì)員分享,可在線閱讀,更多相關(guān)《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)練習(xí)題WORD版(10頁(yè)珍藏版)》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
..個(gè)人所得稅基礎(chǔ)練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.以下屬于中國(guó)居民納稅人的是( ) 。 正確答案:CA.美國(guó)人甲 2000 年 9 月 1 日入境,2001 年 10 月 1 日離境 B.日本人乙來(lái)華學(xué)習(xí) 180 天C.法國(guó)人丙 2000 年 1 月 1 日入境,2000 年 12 月 20 日離境 D.英國(guó)人丁 2000 年 1 月 1 日入境, 2000 年 11 月 20 日離境至 12 月 31 日 答案解析:對(duì)于中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的,必須要在中國(guó)居住滿一個(gè)納稅年度(指 1 月 1 日到 12月 31 日) ,臨時(shí)離境一次不超過(guò) 90 天,才能被認(rèn)定為居民納稅人。因此 A、B、D 不符合要求。2.以下屬于工資薪金所得的項(xiàng)目有( ) 。正確答案:BA.托兒補(bǔ)助費(fèi) B.勞動(dòng)分紅 C.投資分紅 D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼答案解析: AD 不屬于納稅人工資薪金收入,是個(gè)人所得稅不予征稅的項(xiàng)目;C 不屬于工資薪金項(xiàng)目,屬于利息股息紅利項(xiàng)目;B 屬于工資薪金項(xiàng)目。3.下列個(gè)人所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),采用定額與定率相結(jié)合扣除費(fèi)用的是( ) 。A.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 B.工資薪金所得 C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.偶然所得正確答案:C 答案解析: A 為按規(guī)定扣除成本費(fèi)用損失;B 為定額扣除費(fèi)用;D 為不得扣除費(fèi)用。4.合伙企業(yè)的投資者李某以企業(yè)資金為其本人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)和住房,該財(cái)產(chǎn)購(gòu)置支出應(yīng)按( )計(jì)征個(gè)人所得稅。A.工資薪金所得 B.承包轉(zhuǎn)包所得 C.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 D.利息股息紅利所得正確答案:C答案解析:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配,并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,依照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。5.下列所得中,免繳個(gè)人所得稅的是( ) 。正確答案:CA.年終加薪 B.拍賣(mài)本人文字作品原稿的收入 C.個(gè)人保險(xiǎn)所獲賠款 D.從投資管理公司取得的派息分紅答案解析:A 屬于工資薪金所得;B 屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得;D 屬于股息紅利所得;上述都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。C 屬于對(duì)個(gè)人損失的補(bǔ)償,不屬于收入,所以免稅。6.對(duì)于縣級(jí)政府頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金,應(yīng)當(dāng)( ) 。正確答案:A A.征收個(gè)人所得稅 B.免征個(gè)人所得稅 C.減半征收個(gè)人所得稅 D.適當(dāng)減征個(gè)人所得稅答案解析:稅法規(guī)定省級(jí)政府頒發(fā)的上述獎(jiǎng)項(xiàng)可免征個(gè)人所得稅。7.某演員參加演出的出場(chǎng)費(fèi)為稅后 10000 元,則其應(yīng)納個(gè)人所得稅為( ) 。正確答案:CA.1600 元 B.1800 元 C.1904.76 元 D.2000 元答案解析:稅后所得即不含稅收入。應(yīng)納稅所得額=[10000 ×(1-20% )] ÷84%=9523.81(元) ;應(yīng)納所得稅額 =9523.81×20%=1904.76(元) 。..8.國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)在一家日?qǐng)?bào)上連載兩個(gè)月,第一個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬 2000 元;第二個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬 5000 元。該作家兩個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。正確答案:BA.728 B.784 C.812 D.868答案解析:個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載,應(yīng)合并其連載而取得的所得為一次,稿酬按20%的稅率征收,并按規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅額減征 30%。本題某作家的小說(shuō)在報(bào)上連載,分別取得稿酬 2000 元和 5000 元,應(yīng)合并計(jì)稅。所以,其個(gè)人所得稅=7000×(1-20%)×20%× (1-30 %) =784(元) 。9.以下不屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得的項(xiàng)目是( ) 。A.轉(zhuǎn)讓技術(shù)訣竅 B.轉(zhuǎn)讓技術(shù)秘密 C.轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán) D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)正確答案:D 答案解析:轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,不屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得10.個(gè)人轉(zhuǎn)讓已購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用,可在房屋原值( )比例內(nèi)扣除。A.5% B.10% C.15% D.20%正確答案:C 答案解析:轉(zhuǎn)讓已購(gòu)公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房,住房裝修費(fèi)用的最高扣除限額為房屋原值的 15%11.轉(zhuǎn)讓已購(gòu)商品房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用,可在房屋原值( )比例內(nèi)扣除。A.5% B.10% C.15% D.20%正確答案:B 答案解析:轉(zhuǎn)讓已購(gòu)商品房,住房裝修費(fèi)用的最高扣除限額為房屋原值的10%12.法國(guó)某公司派其雇員塞米爾來(lái)我國(guó)某企業(yè)安裝、調(diào)試電器生產(chǎn)線,塞米爾于 2008 年 2月 1 日來(lái)華,工作時(shí)間為 9 個(gè)月,但其中 7 月份僅在我國(guó)居住 18 天。其工資由法方企業(yè)支付,月工資合人民幣 30000 元。塞米爾 7 月份在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅( ) 。正確答案:BA.5925 元 B.2859.68 元 C.2975.81 D.2750.63 元解析(1)應(yīng)納稅所得額=30000-2000-2800=25200(元) (2)應(yīng)納稅額=(25200×25 %-1375) ×18÷31=2859.68(元)13.某人 2008 年 5 月 3 日取得工資收入 3000 元,稿酬收入 3000 元,他當(dāng)即表示將稿酬收入中的 1000 元捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū),則其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅為( ) 。正確答案:CA.75 元 B. 257 元 C.290.6 元 D.338.4 元答案解析:其捐贈(zèng)扣除限額為(3000-800)×30%=660(元) ,稿酬應(yīng)納稅所得額=3000-800-660=1540 元,稿酬個(gè)人所得稅=1540×20%×(1-30%)=215.6(元) 。工資收入應(yīng)納稅=(3000-2000) ×10%-25=75(元) ;共納稅=215.6+75=290.6(元) 。注意捐贈(zèng)扣除限額計(jì)算不是按總收入為基數(shù),而是按捐出項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額為基數(shù)。14.下列應(yīng)稅項(xiàng)目中,以一個(gè)月為一次確定應(yīng)納稅所得額的有( ) 。 A.勞務(wù)報(bào)酬所得 B.特許權(quán)使用費(fèi)所得 C.財(cái)產(chǎn)租賃所得 D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得正確答案:C 答案解析:勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以取得一次確定應(yīng)納稅所得額。 15.某演員一次獲得表演收入 80000 元,其應(yīng)納個(gè)人所得稅額為( ) 。 A. 16000 元 B. 19200 元 C. 12800 元 D. 18600 元 正確答案:D 答案解析: 80000×(1-20%)×40 %-7000 =18600(元) 16.下列各項(xiàng)中不應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得,征收個(gè)人所得稅的是 ( )A.專(zhuān)利權(quán) B.著作權(quán) C.稿酬 D.非專(zhuān)利技術(shù)..正確答案:C 答案解析:稿酬不應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得,征收個(gè)人所得稅。17.下列各項(xiàng)中以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的是( )A.特許權(quán)使用費(fèi)所得 B.勞務(wù)報(bào)酬所得 C.利息、股息、紅利所得 D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得正確答案:C 答案解析:特許權(quán)使用費(fèi)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次征收,允許扣除費(fèi)用。18.個(gè)人所得稅法規(guī)定,自行申報(bào)納稅時(shí)在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的,其納稅地點(diǎn)的選擇是( )。 正確答案:DA.收入來(lái)源地 B.稅務(wù)局指定地點(diǎn) C.納稅人戶(hù)籍所在地 D.納稅人選擇一地申報(bào)納稅解:個(gè)人所得稅法規(guī)定,自行申報(bào)納稅時(shí)在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的,納稅人選擇固定一地申報(bào)納稅。19.下列所得項(xiàng)目中,屬于一次收入畸高而要加成征收個(gè)人所得稅的是( )。A.稿酬所得 B.利息、股息、紅利所得 C.偶然所得 D.勞務(wù)報(bào)酬所得正確答案:D 答案解析:勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高而要加成征收個(gè)人所得稅。20.無(wú)法實(shí)行查賬征收的律師事務(wù)所,經(jīng)地市級(jí)地方稅務(wù)局批準(zhǔn),應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定確定應(yīng)稅所得率來(lái)核定其應(yīng)納稅額。各地要根據(jù)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)的盈利水平從高核定其應(yīng)稅所得率,應(yīng)稅所得率不得低于( ) 。正確答案: C A.20% B.10% C. 25% D.30%答案解析:無(wú)法實(shí)行查賬征收的律師事務(wù)所,經(jīng)地市級(jí)地方稅務(wù)局批準(zhǔn),應(yīng)根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》中確定的應(yīng)稅所得率來(lái)核定其應(yīng)納稅額。各地要根據(jù)其雇員人數(shù)、營(yíng)業(yè)規(guī)模等情況核定其營(yíng)業(yè)額,并根據(jù)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)的盈利水平從高核定其應(yīng)稅所得率,應(yīng)稅所得率不得低于 25%。21.下列項(xiàng)目中,屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是( ) 。正確答案:DA.發(fā)表論文取得的報(bào)酬 B.提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬C.將國(guó)外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬 D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬答案解析:勞務(wù)報(bào)酬是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、審稿等而取得的報(bào)酬。本題發(fā)表論文取得的報(bào)酬,將國(guó)外的作品翻譯出版而取得的報(bào)酬屬于稿酬;提供著作版權(quán)而取得的報(bào)酬,屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。22.某高級(jí)工程師 2004 年 11 月從 A 國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入 20000 元,該收入在 A 國(guó)已納個(gè)人所得稅 3000 元;同時(shí)從 A 國(guó)取得利息收入 1400 元,該收入在 A 國(guó)已納個(gè)人所得稅300 元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅( )元。A.0 B.180 C.200 D.280正確答案:B解析:納稅人在境外實(shí)際繳納的稅額準(zhǔn)予在計(jì)稅時(shí)予以抵免,但最多不能超過(guò)境外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的抵免限額。 由于在 A 國(guó)繳納的個(gè)人所得稅 3000 元和 300 元,未超過(guò)抵免限額,所以可據(jù)實(shí)扣除。故而,該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅額 =[20000×(1-20%)×20 %+1400×20%]-3300=180(元) 。23.某作家指控某雜志社侵犯其著作權(quán),法院裁定作家勝訴,該作家取得雜志社的經(jīng)濟(jì)賠償款 30000 元,該賠償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額( )元。正確答案: C A.0 B.3360 C.4800 D.5200..答案解析:個(gè)人取得特許權(quán)使用權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入,應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得“ 應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。本題該作家被侵犯的著作權(quán)屬于特許權(quán)使用權(quán),其所取得的經(jīng)濟(jì)賠償款應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)稅。所以,該作家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×20%= 4800(元) 。24.下列項(xiàng)目中,按照規(guī)定可以免征個(gè)人所得稅的是( ) 。正確答案:B A.郵政儲(chǔ)蓄存款利息 5000 元B.個(gè)人取得的體育彩票中獎(jiǎng)收入 5000 元C.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)而取得的勞務(wù)收入 1000 元D.企業(yè)改制支付給解聘職工相當(dāng)于上年 4 個(gè)月工資的一次性補(bǔ)償收入 5000 元答案解析:個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票中獎(jiǎng),一次中獎(jiǎng)收入在 1 萬(wàn)元以下的(含 1 萬(wàn)元)暫免征收個(gè)人所得稅,超過(guò) 1 萬(wàn)元的,全額征收個(gè)人所得稅。本題中郵政儲(chǔ)蓄存款利息收入,在校學(xué)生勤工儉學(xué)而取得的勞務(wù)收入,企業(yè)支付解聘職工的一次性補(bǔ)償收入,均屬于個(gè)人所得稅征稅范圍。25.納稅人與扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法律、行政法規(guī)所提出的要求,分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人提供的收入、納稅信息進(jìn)行交叉比對(duì)、核查的一項(xiàng)制度稱(chēng)為( ) 。A.一戶(hù)式管理制度 B.一站式管理制度 C.申報(bào)核查制度 D.雙向申報(bào)制度正確答案:D答案解析:納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度是指,納稅人與扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法律、行政法規(guī)所提出的要求,分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人提供的收入、納稅信息進(jìn)行交叉比對(duì)、核查的一項(xiàng)制度。二、多項(xiàng)選擇題1.下列所得為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有( ) 。正確答案:C, DA.將泥人制造工具租給在美國(guó)的中國(guó)公民由其使用而取得的所得B.中國(guó)公民轉(zhuǎn)讓其在日本的房產(chǎn)而取得的所得C.境外個(gè)人將一項(xiàng)專(zhuān)利賣(mài)給我國(guó)境內(nèi)公司使用取得的所得D.華僑持有中國(guó)的各種債券而從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)取得利息答案解析:來(lái)自中國(guó)境內(nèi)的所得是指:出租財(cái)產(chǎn)的使用地在中國(guó);轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的房地產(chǎn);提供在中國(guó)境內(nèi)使用的專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán);持有中國(guó)的各種債券、股票、股權(quán)而從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)取得利息、股息、紅利所得。2.下列項(xiàng)目中計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),允許從總收入中減除費(fèi)用 800 元的有( )。 正確答案:C, DA.承租、承包所得 B.外企中方雇員的工資、薪金所得C.提供咨詢(xún)服務(wù)一次取得收入 2000 元 D.出租房屋收入 3000 元答案解析:出租房屋收入 4000 元以上,費(fèi)用應(yīng)按 20%比例扣除。3.下列項(xiàng)目中,經(jīng)批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的有( )。 正確答案:C, DA.保險(xiǎn)賠款 B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的紅利 C.殘疾、孤老人員、烈屬取得的所得 D.因自然災(zāi)害遭受重大損失 答案解析:保險(xiǎn)賠款、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的紅利免稅。4.下列個(gè)人所得中,適用 20%比例稅率的有( )。 正確答案:B, C A.工資、薪金所得 B.勞務(wù)報(bào)酬所得 C.特許權(quán)使用費(fèi)所得 D.企業(yè)職工的獎(jiǎng)金所得答案解析:工資、薪金所得、企業(yè)職工的獎(jiǎng)金所得定額扣除費(fèi)用。..5.王先生出租房屋取得財(cái)產(chǎn)租賃收入在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),可扣除的費(fèi)用包括( ) 。正確答案:A, B, C, DA..租賃過(guò)程中王先生繳納的營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅 B.根據(jù)收入高低使用 800 或收入 20%的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)C.王先生付出的該出租財(cái)產(chǎn)的修繕費(fèi)用 D.租賃過(guò)程中王先生繳納的教育費(fèi)附加和印花稅答案解析:個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入,在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),可扣除的費(fèi)用包括:(1 )財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi);(2 )由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)的修繕費(fèi)用;( 3)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。6.實(shí)行查賬征稅辦法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,確定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有( )正確答案:A, B, CA.投資者的工資 B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除C.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金 D.企業(yè)從業(yè)人員計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的工資支出解析:投資者的工資不允許在稅前扣除,但可扣除其生計(jì)費(fèi),標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)厥〖?jí)地方稅務(wù)局確定。 7.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,下列所得可以免征個(gè)人所得稅的有( ) 。 正確答案:A, B, C A.保險(xiǎn)賠款 B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得 C.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得 D.福利費(fèi)中列支的服裝費(fèi)答案解析:福利費(fèi)中列支的服裝費(fèi),應(yīng)按“工資、薪金”征稅。8.下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有( ) 。正確答案:C, D A.職工個(gè)人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)B.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)C.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),轉(zhuǎn)讓時(shí)所獲得的收入D.職工個(gè)人以股份形式取得的以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息答案解析:不能忽視轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)、以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得股息收益這些重要計(jì)稅條件。形式上取得企業(yè)量化資產(chǎn)—— 不征個(gè)人所得稅;實(shí)質(zhì)上取得企業(yè)量化資產(chǎn)—— 緩征個(gè)人所得稅;轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)—— 按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;分紅—— 按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。9.下列各項(xiàng)中應(yīng)按照, “工資、薪金”所得納稅的有( ) 。 正確答案:B, C A. 個(gè)人兼職取得的收入B. 退休人員再任職取得的收入C. 個(gè)人在股票認(rèn)購(gòu)權(quán)行使前,將其股票認(rèn)購(gòu)權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得D. 個(gè)人在行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)后,將已認(rèn)購(gòu)的股票 (不包括境內(nèi)上市公司股票) 轉(zhuǎn)讓所取得的所得答案解析:個(gè)人在股票認(rèn)購(gòu)權(quán)行使前,將其股票認(rèn)購(gòu)權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得,應(yīng)并入其當(dāng)月工資收入,按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人在行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)后,將已認(rèn)購(gòu)的股票 (不包括境內(nèi)上市公司股票 ) 轉(zhuǎn)讓所取得的所得,應(yīng)按照 “財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。10.下列所得可以采用五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)繳個(gè)人所得稅的有( ) 。正確答案:A, B, A.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)C.承包經(jīng)營(yíng)者取得的承租承包所得 D.財(cái)產(chǎn)租賃所得答案解析:承包經(jīng)營(yíng)者取得的承租承包所得的承包企業(yè)純收入的可以采用五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)繳個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得適用比例稅率。..11.下列利息收入中,不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有( ) 。正確答案:B, C, D A.2003 年 9 月 1 日起個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)取得的利息 B.國(guó)債利息C.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息 D.個(gè)人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶(hù)取得的利息答案解析:國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息,免征個(gè)人所得稅;個(gè)人按規(guī)定繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等存入銀行取得的利息,免于征收個(gè)人所得稅。教育儲(chǔ)蓄專(zhuān)項(xiàng)存款免于征收個(gè)人所得稅, 2003 年 9 月 1 日起個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)取得的利息征收個(gè)人所得稅。12.下列應(yīng)計(jì)算征收個(gè)人所得稅的收入有( ) 。正確答案:B, CA.有獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng) 700 元 B.學(xué)生勤工儉學(xué)收入 1000 元 C.郵政儲(chǔ)蓄存款利息 200 元D.保險(xiǎn)賠款 2000 元答案解析:有獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng) 800 元以下的暫免征收個(gè)人所得稅;學(xué)生勤工儉學(xué)收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)征收個(gè)人所得稅;郵政儲(chǔ)蓄存款利息屬于利息所得應(yīng)征收個(gè)人所得稅;保險(xiǎn)賠款免稅。13.下列屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有( ) 。正確答案:A, B, C, DA.筆譯翻譯收入 B.審稿收入 C.現(xiàn)場(chǎng)書(shū)畫(huà)收入 D.雕刻收入解析:上述都屬于獨(dú)立從事某種技藝取得的收入。特別注意審稿和書(shū)畫(huà)收入不屬于稿酬所得。14.下列按工資薪金征稅的項(xiàng)目有( ) 。正確答案:A, C, DA.辦理內(nèi)退手續(xù)后至法定退休年齡之間從原單位取得的收入B.掛靠出租車(chē)管理單位的擁有出租車(chē)所有權(quán)的個(gè)人從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入C.對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)的承租承包人的所得D.單位因雇員銷(xiāo)售業(yè)績(jī)組織的旅游支出答案解析: B 按個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅;ACD 都屬于工資薪金所得項(xiàng)目。15.下列不屬于稿酬所得的項(xiàng)目有( ) 。正確答案:B, C, DA.?dāng)z影作品發(fā)表取得的所得 B.拍賣(mài)文學(xué)手稿取得的所得C.幫企業(yè)寫(xiě)發(fā)展史取得的所得 D.幫出版社審稿取得的所得答案解析:稿酬所得的特點(diǎn)是個(gè)人作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式公開(kāi)發(fā)表,A 屬于稿酬所得;B屬于提供著作權(quán)使用所得,按特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)稅;CD 屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。16.下列免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有( ) 。正確答案:B, D A.職工春節(jié)加班補(bǔ)貼 B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安家費(fèi) C.參加有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)得到的贈(zèng)品 D.外籍個(gè)人語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)答案解析: A 屬于應(yīng)征稅的工資薪金所得;C 屬于偶然所得;BD 屬于免稅項(xiàng)目。17.下列各項(xiàng)個(gè)人所得中,應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的有() 。正確答案:A, B, C A.企業(yè)集資利息 B.從股份公司取得股息 C.企業(yè)債券利息 D.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息答案解析:只有國(guó)家發(fā)行的金融債券利息有免個(gè)人所得稅的規(guī)定。18.個(gè)人所得稅自行申報(bào)的納稅人有( ) 。正確答案:A, B, C, D A.從兩處或兩處以上取得工資、薪金的 B.取得應(yīng)納稅所得,沒(méi)有扣繳義務(wù)人的C.多筆取得屬于一次性勞務(wù)報(bào)酬的 D.取得應(yīng)納稅所得,扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的答案解析:上述情形均應(yīng)由納稅人自行申報(bào)納稅。19.扣繳義務(wù)人檔案的內(nèi)容來(lái)源于( ) 。正確答案:A, C, D A.代扣代收稅款憑證 B.納稅人稅務(wù)登記情況 C.稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查情況和處罰記錄 D. 《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表 》和《支付個(gè)人收..入明細(xì)表》析:扣繳義務(wù)人檔案的內(nèi)容來(lái)源于:扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記情況、 《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》和《支付個(gè)人收入明細(xì)表》 、代扣代收稅款憑證、社會(huì)公共部門(mén)提供的有關(guān)信息、稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查情況和處罰記錄、稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的其他資料。20.個(gè)人拍賣(mài)財(cái)產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值指( ) 。正確答案:A, B, D A.通過(guò)商店、畫(huà)廊等途徑購(gòu)買(mǎi)的,為購(gòu)買(mǎi)該拍賣(mài)品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款B.通過(guò)拍賣(mài)行拍得的,為拍得該拍賣(mài)品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)C.通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐?,為該收藏拍賣(mài)品的評(píng)估值D.通過(guò)贈(zèng)送取得的,為其受贈(zèng)該拍賣(mài)品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)答案解析:個(gè)人拍賣(mài)財(cái)產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值,是指售出方個(gè)人取得該拍賣(mài)品的價(jià)格(以合法有效憑證為準(zhǔn)) 。具體為:通過(guò)商店、畫(huà)廊等途徑購(gòu)買(mǎi)的,為購(gòu)買(mǎi)該拍賣(mài)品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款;通過(guò)拍賣(mài)行拍得的,為拍得該拍賣(mài)品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi);通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐?,為其收藏該拍賣(mài)品而發(fā)生的費(fèi)用;通過(guò)贈(zèng)送取得的,為其受贈(zèng)該拍賣(mài)品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi);通過(guò)其他形式取得的,參照以上原則確定財(cái)產(chǎn)原值。三、判斷題1.企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)人民政府規(guī)定的比例收取繳付的基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險(xiǎn)金,不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,免予征收個(gè)人所得稅。但個(gè)人領(lǐng)取時(shí),則應(yīng)征收個(gè)人所得稅。( )正確答案: 錯(cuò) 答案解析:個(gè)人按規(guī)定領(lǐng)取基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險(xiǎn)金時(shí)也不繳納個(gè)人所得稅。2.個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款,由拍賣(mài)單位負(fù)責(zé)代扣代繳,并按規(guī)定向拍賣(mài)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 ( )正確答案:對(duì) 答案解析:符合 2008年版教材新收錄的國(guó)稅發(fā)[2007]38 號(hào)文件的規(guī)定。3.張某承攬一項(xiàng)房屋裝飾工程。工程兩個(gè)月完工。房主第 1 個(gè)月支付給張某 15000 元,第2 個(gè)月支付 20000 元。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 6400 元。 () 正確答案:對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得:只有一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次。 (15000+20000 )×(1-20% )×30%-2000=6400(元)4.根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定,納稅人從中國(guó)境外取得的所得,準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅。( ) 正確答案: 錯(cuò)答案解析:納稅人從中國(guó)境外取得的所得,準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅款,但扣除額不得超過(guò)該納稅義務(wù)人境外所依我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。5.某日本公民于 2001 年 1 月 2 日至 2002 年 12 月 31 日在中國(guó)境內(nèi)工作,該日本公民不是我國(guó)個(gè)人所得稅的居民納稅人。( ) 正確答案: 錯(cuò)答案解析:該日本公民于 2001 年不是我國(guó)個(gè)人所得稅的居民納稅人;2002 年,是我國(guó)個(gè)人所得稅的居民納稅人。6.對(duì)非居民納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)但支付地點(diǎn)在國(guó)外的所得,免征個(gè)人所得稅。( ) 正確答案: 錯(cuò) 答案解析:非居民納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)其支付地點(diǎn)在國(guó)外的所得,征收個(gè)人所得稅。7.對(duì)于個(gè)體工商業(yè)戶(hù)在從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí),取得的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn),應(yīng)將其并入個(gè)體工商業(yè)戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得統(tǒng)一繳納個(gè)人所得稅。 ( )正確答案: 錯(cuò) 答案解析:個(gè)體工商戶(hù)取得的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn),按照股息、股利、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 8.個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收入,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的,并入當(dāng)月“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征所得稅;不按月發(fā)放的,應(yīng)與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征..個(gè)人所得稅。 ( )正確答案: 錯(cuò) 答案解析:不按月發(fā)放的,分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。9.城鎮(zhèn)企事業(yè)單位及職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期工資、薪金收入,免予征收個(gè)人所得稅。 ( )正確答案:對(duì)答案解析:城鎮(zhèn)企事業(yè)單位及職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期工資、薪金收入,免予征收個(gè)人所得稅。 10.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5 年以上的家庭居住用房取得的所得,可以免納個(gè)人所得稅。 ( )正確答案: 錯(cuò)答案解析:對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5 年以上的并且是唯一家庭居住用房取得的所得,可以免納個(gè)人所得稅。11.納稅人從兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得的,應(yīng)在兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)分別申報(bào)納稅。( )正確答案: 錯(cuò)答案解析:可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。12.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配,依照“利息、股息所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。( )正確答案: 錯(cuò)答案解析:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配,并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,依照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。13 申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)已取得完稅憑證的,可直接向外匯管理部門(mén)提供完稅憑證,不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)另外申請(qǐng)稅收證明。申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣 10 萬(wàn)元以下的,可不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明。( ) 正確答案: 錯(cuò)答案解析:申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)已取得完稅憑證的,可直接向外匯管理部門(mén)提供完稅憑證,不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)另外申請(qǐng)稅收證明。申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣 15 萬(wàn)元以下的,可不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明。14.依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定,對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金,應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)(即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶(hù))并入員工當(dāng)期的工資收入,按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。 ( )正確答案:對(duì)答案解析:依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定,對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金,應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)(即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶(hù))并入員工當(dāng)期的工資收入,按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。15.個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得的,應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”征收個(gè)人所得稅。 正確答案: 錯(cuò)答案解析:個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò) 800 元的,應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”征收個(gè)人所得稅。個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò) 800 元(含 800元)的,暫免征收個(gè)人所得稅。16.個(gè)人拍賣(mài)文字作品原稿及復(fù)印件等財(cái)產(chǎn),應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額,按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用 20%稅率繳納個(gè)人所得稅。 正確答案: 錯(cuò)..答案解析:個(gè)人拍賣(mài)除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn),應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額,按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用 20%稅率繳納個(gè)人所得稅。17. 2006 年度某外籍專(zhuān)家在中國(guó)工作,居住了 70 天,在中國(guó)任職期間的工資 20000 美元,其中 10000 美元中方直接支付。另外 10000 美元中方轉(zhuǎn)交其本國(guó)派出公司支付。外籍專(zhuān)家應(yīng)就其中方支付的 10000 美元在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。 ( )正確答案: 錯(cuò)答案解析:其中國(guó)任職期間工資 20000 美元,其中中方支付的 10000 美元和其所在國(guó)派出機(jī)構(gòu)支付的 10000 美元均為在我國(guó)境內(nèi)支付的來(lái)自于境內(nèi)并由境內(nèi)負(fù)擔(dān)的所得,均應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅。18.納稅人出售以按揭貸款方式購(gòu)置的住房的,其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息,在轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)時(shí)不得扣除。 ( )正確答案: 錯(cuò)答案解析:納稅人出售以按揭貸款方式購(gòu)置的住房的,其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息,憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。19.某作者由出版社出版一部小說(shuō),取得稿酬 3 萬(wàn)元,該書(shū)在北京晚報(bào)上連載刊登,連載完后報(bào)社支付其稿酬 2 萬(wàn)元。該作者的兩筆稿酬應(yīng)該合并繳納個(gè)人所得稅。 ( )正確答案:錯(cuò)應(yīng)作為兩次收入分別計(jì)稅。20.扣繳義務(wù)人未履行扣繳個(gè)人所得稅義務(wù)的,由扣繳義務(wù)人承擔(dān)應(yīng)納的稅款、滯納金和罰款。 ( )正確答案: 錯(cuò)答案解析:由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,扣繳義務(wù)人應(yīng)受到罰款的處罰。四、計(jì)算題1.中國(guó)公民王某為一外商投資企業(yè)的高級(jí)職員,2007 年其收入情況如下: (1 )雇傭單位每月支付工資、薪金 15000 元; (2 )派遣單位每月支付工資、薪金 2000 元; (3 )取得股票轉(zhuǎn)讓收益 100000 元; (4 )從 A 國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣 18 000 元,并提供了來(lái)源國(guó)納稅憑證,納稅折合人民幣 1800 元; (5 )購(gòu)物中獎(jiǎng)獲得獎(jiǎng)金 20000 元; (6 )受托為某單位做工程設(shè)計(jì),歷時(shí) 3 個(gè)月,共取得工程設(shè)計(jì)費(fèi) 40000 元。 請(qǐng)正確計(jì)算李某全年應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅額。 正確答案:(l)雇傭單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅額 =[(15000-1600 )×20 %-375]×12 =27660(元) (2 )派遣單位每月支付工資、薪金應(yīng)納稅額 =(2000×10 %-25)×12 =2100(元) (3 )李某應(yīng)納稅額 =[(15000+2000-1600)×20%-375]×12 =32460(元) (4 )股票轉(zhuǎn)讓收益暫不征稅。 (5 )特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)納稅額=18000×(1-20%)×20%-1800 =1080(元) (6 )個(gè)人中獎(jiǎng)應(yīng)納稅款=20000×20%=4000(元) (7 )勞務(wù)費(fèi)收入應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000 =7600(元) (8 )全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=32460+1080+4000 +7600 =45140(元) 2.中國(guó)公民孫某系自由職業(yè)者,2007 年收入情況如下:(1 )出版中篇小說(shuō)一部,取得稿酬 50000 元,后因小說(shuō)加印和報(bào)刊連載,分別取得出版社稿酬 10000 元和報(bào)社稿酬 3800 元。(2 )受托對(duì)一電影劇本進(jìn)行審核,取得審稿收入 15000 元。..(3 )臨時(shí)擔(dān)任會(huì)議翻譯,取得收入 3000 元。(4 )在 A 國(guó)講學(xué)取得收入 30000 元,在 B 國(guó)進(jìn)行書(shū)畫(huà)展賣(mài),現(xiàn)場(chǎng)作畫(huà)取得收入 70000 元,已分別按收入來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅 5000 元和 18000 元。要求:計(jì)算孫某 2007 年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。正確答案:(1)小說(shuō)稿酬納稅的計(jì)算。①出版小說(shuō)和小說(shuō)加印應(yīng)合并為一次收入計(jì)算繳納個(gè)人所得稅:(50000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720。②小說(shuō)連載應(yīng)納個(gè)人所得稅:(3800-800)×20%×(1-30%)=420(元)(2 )審稿收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,應(yīng)納個(gè)人所得稅: 15000×(1-20%)×20%=2400 (元)(3 )臨時(shí)翻譯收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,應(yīng)納個(gè)人所得稅:(3000-800)×20%=440(元)(4 )境外收入分國(guó)分項(xiàng)計(jì)算稅款抵扣限額,再計(jì)算在我國(guó)應(yīng)納稅額。①A 國(guó)講學(xué)收入屬勞務(wù)報(bào)酬收入,按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額) ,注意畸高收入加征計(jì)算:抵扣限額=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)因其實(shí)際境外納稅 5000 元未超限額,境外已納稅款可全額抵扣,并需在我國(guó)補(bǔ)稅:應(yīng)補(bǔ)稅=5200-5000=200(元)②B 國(guó)書(shū)畫(huà)展賣(mài)收入屬勞務(wù)報(bào)酬收入,按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額) ,注意畸高收入加征計(jì)算:抵扣限額=70000×(1-20%)×40%-7000=15400(元)因其實(shí)際境外納稅 18000 元超過(guò)限額,境外已納稅款只可抵扣 15400 元,并不需在我國(guó)補(bǔ)稅,超限額部分的 2600 元不得影響 A 國(guó)計(jì)算,也不得在本年度應(yīng)納稅額中抵扣,只能在以后 5 個(gè)納稅年度內(nèi),從來(lái)自 B 國(guó)所得的未超限額的部分中補(bǔ)扣。(5 )孫某 2007 年應(yīng)納個(gè)人所得稅 =6720+420+2400+440+200=10180(元) 。3. A 省一個(gè)體工商業(yè)戶(hù) 2008 年全年收入 300000 元,稅法允許扣除的費(fèi)用 120000 元(不包括工資費(fèi)用) ;雇工 3 人,雇工每人每月 2000 元。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)體工商業(yè)戶(hù)全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。正確答案:應(yīng)納稅所得額=300000-120000-2000×12×3-1600 ×2-2000×10=84800(元)應(yīng)納所得稅額=84800×35%—6750=22930(元)- 1.請(qǐng)仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對(duì)于不預(yù)覽、不比對(duì)內(nèi)容而直接下載帶來(lái)的問(wèn)題本站不予受理。
- 2.下載的文檔,不會(huì)出現(xiàn)我們的網(wǎng)址水印。
- 3、該文檔所得收入(下載+內(nèi)容+預(yù)覽)歸上傳者、原創(chuàng)作者;如果您是本文檔原作者,請(qǐng)點(diǎn)此認(rèn)領(lǐng)!既往收益都?xì)w您。
下載文檔到電腦,查找使用更方便
10 積分
下載 |
- 配套講稿:
如PPT文件的首頁(yè)顯示word圖標(biāo),表示該P(yáng)PT已包含配套word講稿。雙擊word圖標(biāo)可打開(kāi)word文檔。
- 特殊限制:
部分文檔作品中含有的國(guó)旗、國(guó)徽等圖片,僅作為作品整體效果示例展示,禁止商用。設(shè)計(jì)者僅對(duì)作品中獨(dú)創(chuàng)性部分享有著作權(quán)。
- 關(guān) 鍵 詞:
- 個(gè)人所得稅 基礎(chǔ) 練習(xí)題 WORD
鏈接地址:http://www.hcyjhs8.com/p-402245.html