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第七講會計循環(huán) 賬務處理程序與會計電算化 會計學基礎 課程開發(fā)組 2 本講內容提要 會計信息處理技術的演變手工會計核算下的賬務處理程序會計電算化不同信息加工技術的異同 3 引子 古代會計技術的利用 蔣敬 考算梁山錢糧支出和納入 湖南潭州人氏 落科舉子出身 科舉不第 精通書算 積萬累千 纖毫不差 人都喚他做 神算子 4 會計信息處理技術的演變 5 會計信息處理技術演變的影響 會計核算形式 會計人員 6 手工會計核算下的賬務處理程序 賬務處理程序也稱為會計核算形式 是指會計核算過程中 會計憑證 會計賬簿組織與記賬程序 方法的具體結合方式常見的賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序多欄式日記賬賬務處理程序 7 會計賬務處理程序的選擇 與本企業(yè)所屬行業(yè)的性質 生產(chǎn)經(jīng)營的特點 經(jīng)營規(guī)模的大小 經(jīng)濟業(yè)務的繁簡程度相適應賬務處理程序應能夠正確 及時 全面 完整地提供本企業(yè)財務狀況及其變動和經(jīng)營成果的會計信息賬務處理程序既要保證會計工作的質量 又要盡可能地簡化核算手續(xù) 提高會計工作效率 并能節(jié)約賬務處理的費用 8 記賬憑證賬務處理程序 特點 根據(jù)記賬憑證逐筆 直接登記總分類賬 操作簡單 但工作量較大 適用性 企業(yè)規(guī)模較小 經(jīng)濟業(yè)務較少 9 記賬憑證賬務處理程序的步驟 10 記賬憑證賬務處理程序圖 11 科目匯總表賬務處理程序 12 科目匯總表的編制科目匯總表是將一定時期 每天或每隔數(shù)天 所填制的記賬憑證 按照相同的會計科目 分借 貸方歸類匯總填制在一張表上 13 總賬的登記根據(jù)科目匯總表登記總賬時 在總賬的 憑證號數(shù) 欄注明數(shù)據(jù)來源于科目匯總表 在總賬的 摘要 欄注明所過入的數(shù)據(jù)的期間 如1 10日發(fā)生額 總賬的賬頁無須設置 對應科目 欄定期編制科目匯總表 將各賬戶借 貸方發(fā)生額逐一記入總賬 可以簡化總分類賬的記賬工作 14 科目匯總表賬務處理程序的步驟根據(jù)載明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證根據(jù)收款憑證 付款憑證登記現(xiàn)金 銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬戶 15 科目匯總表賬務處理程序的步驟 續(xù) 根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表根據(jù)上述科目匯總表登記總分類賬期末 將日記賬 明細分類賬與相應的總分類賬戶的金額進行核對在核對賬證相符的基礎上 根據(jù)總分類賬與明細分類賬及其他資料編制財務報表 16 科目匯總表賬務處理程序圖 17 匯總記賬憑證賬務處理程序 18 匯總記賬憑證的分類 19 匯總轉賬憑證應定期 一般為每隔5天 10天或15天 匯總 對于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉的經(jīng)濟業(yè)務 以付款憑證為依據(jù)匯總 以現(xiàn)金存入銀行 填入?yún)R總現(xiàn)金付款憑證向銀行提取現(xiàn)金 則應匯總到匯總銀行存款付款憑證中 20 總賬登記將記賬憑證匯總完畢后 月終 應加計各匯總記賬憑證三借貸方科目合計數(shù)將各匯總憑證上涉及到的科目合計數(shù)分別過入有關總分類賬戶匯總現(xiàn)金 或銀行存款 收款憑證匯總現(xiàn)金 或銀行存款 付款憑證匯總轉賬憑證 21 匯總記賬憑證賬務處理程序的步驟根據(jù)載明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證根據(jù)收款憑證 付款憑證登記現(xiàn)金 銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬戶根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證 22 匯總記賬憑證賬務處理程序的步驟 續(xù) 根據(jù)上述匯總記賬憑證登記總分類賬期末 將日記賬 明細分類賬與相應的總分類賬戶的金額進行核對在核對賬證相符的基礎上 根據(jù)總分類賬與明細分類賬及其他資料編制財務報表 23 匯總記賬憑證賬務處理程序圖 24 多欄式日記賬賬務處理程序 25 多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬的設置多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬應按照現(xiàn)金或銀行存款收支相對應的科目設置專欄 反映現(xiàn)金或銀行存款收入的來源渠道及其支出的去向月終 多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬各專欄的合計數(shù) 起到了匯總現(xiàn)金 銀行存款收付憑證的作用 可直接據(jù)以登記總分類賬戶 26 根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬登記總賬多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬收入欄的本月發(fā)生額合計 記入現(xiàn)金 或銀行存款 總分類賬戶的借方 并將收入欄下各專欄對應科目的本月發(fā)生額合計數(shù) 記入相應總分類賬戶的貸方多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬支出欄的本月發(fā)生額合計 記入現(xiàn)金 或銀行存款 總分類賬戶的貸方 并將支出欄下各專欄對應科目的本月發(fā)生額合計數(shù) 記入相應總分類賬戶的借方對于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉的經(jīng)濟業(yè)務 只需根據(jù)多欄式日記賬的支出欄分別登記現(xiàn)金和銀行存款總賬 收入欄的數(shù)據(jù)不予過總賬 27 多欄式日記賬賬務處理程序的步驟根據(jù)載明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證根據(jù)收款憑證 付款憑證登記多欄式現(xiàn)金 銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬戶根據(jù)轉賬憑證編制轉賬憑證科目匯總表 28 多欄式日記賬賬務處理程序的步驟 續(xù) 根據(jù)上述多欄式現(xiàn)金 銀行存款日記賬登記總分類賬期末 將明細分類賬與相應的總分類賬戶的金額進行核對在核對賬證相符的基礎上 根據(jù)總分類賬與明細分類賬及其他資料編制財務報表 29 多欄式日記賬賬務處理程序圖 30 會計電算化 含義以電子計算機為主 將當代電子技術和信息技術應用到會計實務中的簡稱特征提高了會計數(shù)據(jù)的及時性和準確性拓展了會計數(shù)據(jù)的領域有利于更為充分地發(fā)揮會計職能作用 31 會計電算化系統(tǒng) 32 手工會計系統(tǒng)與計算機會計系統(tǒng)的比較 相同點數(shù)據(jù)的層次結構相同基本原理相同目標一致不同點計算工具 數(shù)據(jù)載體不同數(shù)據(jù)處理 查找方式不同內部控制方式不同 33 本講小結 會計信息處理技術的進步極大地改變了會計信息系統(tǒng) 為簡化會計核算 主要存在四種賬務處理程序 適用于不用狀況的企業(yè) 在計算機及信息技術迅速發(fā)展的今天 會計電算化已逐步成為會計信息系統(tǒng)發(fā)展的必然趨勢 34 案例討論 案例材料討論問題 案例中的哪些企業(yè)目標在手工記賬方式下比較難以實現(xiàn) 該公司會計電算化可能存在哪些實施難度 公司會計電算化可以帶來哪些直接的經(jīng)濟利益 電算化條件下與科目匯總表賬務處理程序下的科目匯總表作用是否存在不同 本講結束