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. 江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙） 財(cái)務(wù)決算審計(jì)實(shí)施方案 江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）作為312國(guó)道346國(guó)道南京龍?zhí)陡壑晾@越高速公路段改擴(kuò)建工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)項(xiàng)目的服務(wù)者，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充制度、財(cái)政部《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》（財(cái)協(xié)字[1999]103號(hào)文）、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定〉的通知》（財(cái)建[2002]394號(hào)文件），省財(cái)政廳《關(guān)于進(jìn)一步做好重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的若干意見(jiàn)》的通知、財(cái)政部關(guān)于解釋《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)建[2003]724號(hào)）、交通部《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》（交財(cái)發(fā)(2000)207號(hào)）和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)—計(jì)劃審計(jì)工作》，制定了312國(guó)道346國(guó)道南京龍?zhí)陡壑晾@越高速公路段改擴(kuò)建工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)的實(shí)施大綱，以組織實(shí)施本次審計(jì)工作。 第一節(jié) 企業(yè)組織機(jī)構(gòu) （一） 公司簡(jiǎn)介 江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）前身為無(wú)錫公證會(huì)計(jì)師事務(wù)所，成立于1982年，經(jīng)過(guò)1998年底的脫鉤改制和2000年、2008年的二次合并重組，更名為江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，2013年底轉(zhuǎn)制為江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。1993年，經(jīng)中華人民共和國(guó)財(cái)政部和中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，成為中國(guó)首批取得從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一。 蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）經(jīng)過(guò)三十多年的發(fā)展，已成為一家具有綜合服務(wù)功能的大型專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，是江蘇省行業(yè)內(nèi)獲得“江蘇名牌”榮譽(yù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。事務(wù)所崇尚“誠(chéng)信創(chuàng)造價(jià)值、專業(yè)成就事業(yè)”的核心價(jià)值觀，憑籍“質(zhì)量立所、服務(wù)興所”的經(jīng)營(yíng)理念，依賴全體同仁良好的職業(yè)操守、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和較高的專業(yè)水平，贏得了廣大客戶和同行的信賴與支持，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中特別是國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)上取得了較大的成績(jī)，在業(yè)內(nèi)和社會(huì)上獲得了“低調(diào)、務(wù)實(shí)、專業(yè)”的良好口碑。 1、 組織結(jié)構(gòu) 江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理》建立了完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，事務(wù)所內(nèi)部治理以維護(hù)公眾利益為宗旨，建立風(fēng)險(xiǎn)管理嚴(yán)格、質(zhì)量控制有效、公開(kāi)透明、相互制衡的治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制。 江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）實(shí)行合伙事務(wù)管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制，堅(jiān)持繼承傳統(tǒng)文化的精髓，汲取現(xiàn)代管理成果，構(gòu)建了符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)特征,包括職業(yè)定位、價(jià)值取向、發(fā)展理念、道德標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)范在內(nèi)的合伙文化。 2、人員 江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）具有雄厚的專業(yè)技術(shù)力量，凝聚了一大批具備深厚的專業(yè)素養(yǎng)、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、良好的溝通能力及團(tuán)隊(duì)合作精神的行業(yè)精英。事務(wù)所現(xiàn)有從業(yè)人員600多名，其中：注冊(cè)會(huì)計(jì)師270余名、注冊(cè)稅務(wù)師30余名，半數(shù)以上人員具有中高級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱；從業(yè)人員均受過(guò)金融、財(cái)會(huì)、法律方面的高等教育及培訓(xùn)，大都是相關(guān)專業(yè)的本科生、碩士，具有良好的專業(yè)理論基礎(chǔ)、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、強(qiáng)烈的事業(yè)心和無(wú)私的奉獻(xiàn)精神，年富力強(qiáng)、勇于開(kāi)拓，是我所為客戶提供全面優(yōu)質(zhì)服務(wù)的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，是高質(zhì)量執(zhí)業(yè)水平的有力保障。 3、經(jīng)營(yíng)規(guī)模 根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布的全國(guó)百?gòu)?qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合排名，江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）2004年度、2005年度、2006年度位列全國(guó)百?gòu)?qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所第10位、第12位、23位，位列江蘇省百?gòu)?qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所第1位。2011年度、2012年度、2013年度、2014年度業(yè)務(wù)收入均突破二億元人民幣，綜合評(píng)價(jià)排全國(guó)百?gòu)?qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所第29位、29位、27位、26位，并為江蘇省AAAAA級(jí)事務(wù)所。 4、經(jīng)營(yíng)特色 江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）在長(zhǎng)期的工作實(shí)踐中積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，取得了執(zhí)業(yè)所需的各類資質(zhì)。這些資質(zhì)包括：證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)、金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)、特大型企業(yè)集團(tuán)相關(guān)業(yè)務(wù)、司法會(huì)計(jì)鑒定業(yè)務(wù)、涉稅審計(jì)咨詢等。事務(wù)所在為各類客戶提供服務(wù)中，以為證券、期貨、金融企業(yè)、股份制企業(yè)、外資企業(yè)和其他大中型企業(yè)提供審計(jì)、財(cái)務(wù)決算審計(jì)、稅務(wù)咨詢和會(huì)計(jì)顧問(wèn)服務(wù)見(jiàn)長(zhǎng)。 5、對(duì)員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)情況 人才是事務(wù)所的寶貴資源，事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)歸根到底都是人才的競(jìng)爭(zhēng)，江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）一直重視人才的培養(yǎng)，依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力框架體系，建立了科學(xué)的人才培養(yǎng)體系和培養(yǎng)機(jī)制，采用資格前教育、繼續(xù)教育培訓(xùn)和在職學(xué)位教育相結(jié)合的方式，制定科學(xué)嚴(yán)密的考核評(píng)價(jià)體系和約束激勵(lì)機(jī)制，依托北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院和廈門國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育培訓(xùn)基地，所有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師每年必須參加中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、財(cái)政部在北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、廈門國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院舉行的后續(xù)教育培訓(xùn)。與此同時(shí)，事務(wù)所每年邀請(qǐng)行業(yè)專家、教授到事務(wù)所為從業(yè)人員進(jìn)行崗位技能培訓(xùn)，每年選拔一批職業(yè)道德好、專業(yè)技能精的注冊(cè)會(huì)計(jì)師優(yōu)秀人才，就讀MPAcc班，通過(guò)系統(tǒng)學(xué)位教育，進(jìn)一步提升其專業(yè)能力和實(shí)踐能力。 6、業(yè)績(jī) 上市公司服務(wù)：我們具有從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)資質(zhì)，擁有一支經(jīng)過(guò)多年實(shí)踐訓(xùn)練的專業(yè)隊(duì)伍，能為證券公司、期貨公司、上市公司、擬上市公司等提供全方位的財(cái)務(wù)審計(jì)、驗(yàn)資、收購(gòu)、置換、重組、咨詢策劃等業(yè)務(wù)。江蘇省第一家A股上市公司、第一家B股上市公司均有我所提供審計(jì)服務(wù)，目前，我們已為60多家上市公司客戶提供了審計(jì)服務(wù)，如： 江陰地區(qū)：江蘇陽(yáng)光股份有限公司、江蘇法爾勝股份有限公司、江陰模塑科技股份有限公司、江陰澄星磷化工股份有限公司、四環(huán)生物股份有限公司、長(zhǎng)電科技股份有限公司、江蘇三房巷實(shí)業(yè)股份有限公司、申龍高科股份有限公司、申利股份有限公司、江蘇霞客環(huán)保色紡股份有限公司、江陰中南重工股份有限公司、無(wú)錫百川化工股份有限公司、江蘇江南水務(wù)股份有限公司、江蘇華宏科技股份有限公司、江陰海達(dá)橡塑股份有限公司等； 無(wú)錫地區(qū)：無(wú)錫商業(yè)大廈股份有限公司、無(wú)錫威孚股份有限公司、江蘇紅豆股份有限公司、慶豐股份有限公司、無(wú)錫華光鍋爐股份有限公司、無(wú)錫太極實(shí)業(yè)股份有限公司、無(wú)錫小天鵝股份有限公司、江蘇亞太輕合金科技股份有限公司、江蘇玉龍鋼管股份有限公司、無(wú)錫和晶科技股份有限公司、江蘇新遠(yuǎn)程電纜股份有限公司等； 蘇州地區(qū)：蘇福馬股份有限公司、江蘇水鄉(xiāng)周莊旅游股份有限公司、張家港的江蘇國(guó)泰國(guó)際集團(tuán)國(guó)貿(mào)股份有限公司、江蘇宏寶五金工具股份有限公司、澳洋科技股份有限公司、東華能源股份有限公司、創(chuàng)元科技股份有限公司、昆山商廈股份有限公司、江蘇天瑞儀器股份有限公司、江蘇飛力達(dá)國(guó)際物流股份有限公司、江蘇鹿港科技股份有限公司、張家港富瑞特種裝備股份有限公司、蘇州海陸重工股份有限公司、江蘇華昌化工股份有限公司、江蘇雅克科技股份有限公司、蘇州工業(yè)園區(qū)和順電氣股份有限公司、東吳證券股份有限公司、蘇州安潔科技股份有限公司等； 常州地區(qū)：黑牡丹（集團(tuán)）股份有限公司、遠(yuǎn)東實(shí)業(yè)股份有限公司、常柴股份有限公司、江蘇新城房產(chǎn)股份有限公司、常茂生物化學(xué)工程股份有限公司、江蘇常發(fā)制冷股份有限公司、常州千紅生化制藥股份有限公司、江蘇常寶鋼管股份有限公司、江蘇長(zhǎng)海復(fù)合材料股份有限公司等； 南京地區(qū)：南京石油化工股份有限公司、南京科遠(yuǎn)自動(dòng)化集團(tuán)有限公司、南京新港高科技股份有限公司、南京中北(集團(tuán))股份有限公司、南京化纖股份有限公司； 其他地區(qū)：三普藥業(yè)股份有限公司、陜西寶光股份有限公司、蘇華達(dá)股份有限公司、江蘇愛(ài)特福股份有限公司、南通江東碳素股份有限公司，揚(yáng)中江蘇宏達(dá)新材料股份有限公司、江蘇亞星錨鏈股份有限公司、江蘇藍(lán)豐生物化工股份有限公司、江西博雅生物制藥股份有限公司等。 上市公司收購(gòu)、置換、重組：在上市公司收購(gòu)、置換、重組等方面我們積累了比較豐富的經(jīng)驗(yàn)，幾年來(lái)我們先后成功地完成了江蘇振新毛紡廠收購(gòu)蘇三山股份有限公司，江陰澄星集團(tuán)收購(gòu)江蘇鼎球?qū)崢I(yè)股份有限公司、江南模塑集團(tuán)收購(gòu)江陰興澄鋼鐵股份有限公司、江蘇新城實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司收購(gòu)江蘇五菱柴油機(jī)股份有限公司、無(wú)錫小天鵝股份有限公司收購(gòu)合肥榮事達(dá)洗衣設(shè)備制造有限公司等項(xiàng)目，這些公司在收購(gòu)過(guò)程中先后進(jìn)行了資產(chǎn)置換、重組，并成功地進(jìn)行了A股的增發(fā)、配股等新一輪的再融資，為上市公司的發(fā)展創(chuàng)造了新的良機(jī)。 海外上市公司國(guó)內(nèi)服務(wù)：近幾年來(lái)，我們?yōu)槎嗉液Ｍ馍鲜泄咎峁┝讼嚓P(guān)審計(jì)、咨詢服務(wù)，如江蘇裕廊化工有限公司、北京桑德環(huán)境工程股份有限公司、亞洲環(huán)保控股有限公司、亞洲絹絲紡控股有限公司、亨興國(guó)際有限公司等。 外資企業(yè)服務(wù)：我們從1982年開(kāi)始為外商投資企業(yè)提供服務(wù)，已積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。在為外資企業(yè)服務(wù)過(guò)程中，以財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)會(huì)稅務(wù)咨詢等方面的優(yōu)質(zhì)服務(wù)贏得了他們的信賴。這些外商投資企業(yè)的投資者來(lái)自美國(guó)、德國(guó)、英國(guó)、荷蘭、日本、韓國(guó)、馬來(lái)西亞、新加坡、芬蘭等國(guó)家，還有不少外資企業(yè)的投資者來(lái)自港、澳和臺(tái)灣地區(qū)。至今年我所共承擔(dān)了280多家外商投資企業(yè)的年報(bào)審計(jì)工作，有相當(dāng)一部分的外資企業(yè)還聘請(qǐng)我所擔(dān)任常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)、稅務(wù)代理服務(wù)等項(xiàng)目。 大型企業(yè)集團(tuán)服務(wù)：我們擁有一支600人的專業(yè)隊(duì)伍，有能力為大型企業(yè)集團(tuán)提供財(cái)務(wù)審計(jì)和其他咨詢服務(wù)。目前，我們的客戶有：無(wú)錫威孚集團(tuán)有限公司、國(guó)聯(lián)集團(tuán)（發(fā)展）有限公司、無(wú)錫市產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司、無(wú)錫市交通產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司、徐工集團(tuán)工程機(jī)械有限公司、江蘇無(wú)錫商業(yè)大廈集團(tuán)有限公司、南京金寧電子集團(tuán)有限公司、江蘇省農(nóng)墾集團(tuán)有限公司、江蘇省新華發(fā)行集團(tuán)、常州投資集團(tuán)有限公司、常州市公共交通集團(tuán)公司、江蘇常發(fā)制冷集團(tuán)有限公司、常州新區(qū)發(fā)展（集團(tuán)）總公司、蘇州創(chuàng)元（集團(tuán)）有限公司、蘇州孔雀集團(tuán)有限公司、江蘇農(nóng)藥化工集團(tuán)有限公司、江蘇蘇鋼集團(tuán)有限公司、江蘇亞細(xì)亞國(guó)貿(mào)集團(tuán)有限公司等。 金融企業(yè)服務(wù)：多年來(lái)的工作中，我們積累了為金融企業(yè)服務(wù)的相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)。我們?yōu)閲?guó)聯(lián)信托投資有限責(zé)任公司、江蘇張家港農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司、蘇州信托投資有限公司、蘇州創(chuàng)元集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司等金融機(jī)構(gòu)提供審計(jì)、驗(yàn)資等服務(wù)。 證券及期貨公司服務(wù)：證券及期貨行業(yè)的專業(yè)性強(qiáng)，但我們有相關(guān)的專業(yè)人士，在多年的工作中積累了豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。我們承擔(dān)了國(guó)聯(lián)證券、東海證券、東吳證券、國(guó)聯(lián)期貨經(jīng)紀(jì)有限公司、無(wú)錫國(guó)聯(lián)產(chǎn)業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型投資基金企業(yè)（有限合伙）、中?；鸸芾碛邢薰?、宜興華證期貨有限公司、常州建證期貨經(jīng)紀(jì)有限公司、蘇州恒遠(yuǎn)證券、蘇州通寶期貨經(jīng)紀(jì)有限公司、蘇州中辰期貨經(jīng)紀(jì)有限公司、創(chuàng)元期貨經(jīng)紀(jì)有限公司等公司的審計(jì)。我們優(yōu)質(zhì)的服務(wù)得到了他們的認(rèn)可。 司法鑒證項(xiàng)目：我們承接的司法鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目有，2013年受江陰人民法院委托，對(duì)江蘇中達(dá)新材料集團(tuán)股份有限公司、江蘇瀛寰實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司、江陰申達(dá)置業(yè)投資有限公司、成都御源置業(yè)有限公司、江陰中達(dá)軟塑新材料有限公司、常州御源房地產(chǎn)有限公司、常州鐘恒新材料有限公司、江陰申達(dá)房地產(chǎn)有限公司、江陰金中達(dá)新材料有限公司等公司進(jìn)行司法鑒證；2013年受無(wú)錫人民法院委托，對(duì)無(wú)錫林威鋼管有限公司、無(wú)錫東方萬(wàn)豪典當(dāng)有限公司進(jìn)行司法鑒定等項(xiàng)目。 財(cái)務(wù)決算審計(jì)項(xiàng)目：無(wú)錫小天鵝集團(tuán)、無(wú)錫國(guó)聯(lián)集團(tuán)、無(wú)錫城投集團(tuán)、南京地鐵一號(hào)線、南京繞越高速公路、南京地鐵二號(hào)線、南京長(zhǎng)江二橋等重大項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作 （二） 企業(yè)組織機(jī)構(gòu)框架圖 江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理》建立了完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，事務(wù)所內(nèi)部治理以維護(hù)公眾利益為宗旨，建立風(fēng)險(xiǎn)管理嚴(yán)格、質(zhì)量控制有效、公開(kāi)透明、相互制衡的治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制。 江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）實(shí)行合伙事務(wù)管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制，堅(jiān)持繼承傳統(tǒng)文化的精髓，汲取現(xiàn)代管理成果，構(gòu)建了符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)特征,包括職業(yè)定位、價(jià)值取向、發(fā)展理念、道德標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)范在內(nèi)的合伙文化。 （三） 企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理體系 質(zhì)量管理體系 主任會(huì)計(jì)師-----三級(jí)復(fù)核 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人----二級(jí)復(fù)核 各專業(yè)會(huì)計(jì)師、工程師----一級(jí)復(fù)核 第二節(jié) 、審計(jì)工作的內(nèi)容、方法和措施 一 審計(jì)工作制度 1、審計(jì)工作制度和廉潔自律措施 審計(jì)工作制度：為保證本項(xiàng)目順利進(jìn)行，保持信息通暢，本公司特制定項(xiàng)目月度報(bào)告制度及季度例會(huì)制度。 項(xiàng)目審計(jì)小組擬每旬召開(kāi)一次會(huì)議，對(duì)項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行組內(nèi)溝通，提出解決辦法，形成書面記錄并保存好審計(jì)證據(jù)資料；每個(gè)月形成一份階段性審計(jì)情況匯報(bào)材料，將審計(jì)工作的開(kāi)展情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、取得的成績(jī)等以書面形式或電子郵件形式提交跟蹤審計(jì)工作組；每個(gè)季度出具一份跟蹤審計(jì)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容主要包括本季度項(xiàng)目建設(shè)資金到位和使用情況、概算執(zhí)行情況、項(xiàng)目公司會(huì)計(jì)核算情況、項(xiàng)目公司內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理情況、上季度審計(jì)報(bào)告中有關(guān)問(wèn)題的整改情況等。審計(jì)中遇到重大問(wèn)題時(shí)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)向工作組報(bào)告。 廉潔自律措施：本公司負(fù)有對(duì)本項(xiàng)目審計(jì)人員廉潔教育的義務(wù)，對(duì)本項(xiàng)目審計(jì)人員按本公司廉政制度的要求納入員工年度考核。要求本項(xiàng)目審計(jì)人員積極參與招標(biāo)人及省交通行政主管部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門組織的廉政合同知識(shí)教育和培訓(xùn)，嚴(yán)厲杜絕行賄、受賄、授受禮金及禮品的行為，做到恪守職業(yè)道德和廉潔自律。如有違反，接受相應(yīng)處罰。 二 審計(jì)工作進(jìn)度計(jì)劃 1、審計(jì)工作進(jìn)度計(jì)劃和質(zhì)量保證措施 審計(jì)工作進(jìn)度計(jì)劃：由于本項(xiàng)目竣工決算等階段的審計(jì)內(nèi)容，根據(jù)招標(biāo)文件的要求，我們的審計(jì)工作進(jìn)度分不同階段計(jì)劃如下： 第一階段：項(xiàng)目前期審計(jì)階段。項(xiàng)目中標(biāo)后，了解項(xiàng)目的基本情況和被審計(jì)單位的實(shí)際需求、將審計(jì)要求和工作內(nèi)容與被審計(jì)單位進(jìn)行確認(rèn)性溝通、簽訂業(yè)務(wù)約定書、商定現(xiàn)場(chǎng)的人員安排和工作時(shí)間、初步制訂現(xiàn)場(chǎng)工作計(jì)劃、收集初始階段所需的審計(jì)資料、對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行初步評(píng)價(jià)、進(jìn)行項(xiàng)目前期審計(jì)、初步提出財(cái)務(wù)核算的意見(jiàn)和建議。 第二階段：建設(shè)期審計(jì)。在計(jì)劃的建設(shè)期內(nèi)，根據(jù)工程跟蹤審計(jì)單位各時(shí)期對(duì)單項(xiàng)工程結(jié)算的審核情況，安排相應(yīng)的財(cái)務(wù)審核；對(duì)公司每月項(xiàng)目成本控制情況進(jìn)行檢查，對(duì)項(xiàng)目的資金到位和使用情況、待攤投資、設(shè)備投資、建設(shè)單位管理費(fèi)支出進(jìn)行審核，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行審核。 第三階段：財(cái)務(wù)竣工決算審核階段。在工程竣工投產(chǎn)后（或按甲方安排的截止時(shí)點(diǎn)），進(jìn)行財(cái)務(wù)決算審核，在全部資料提供后的45天內(nèi)出具審核報(bào)告。在財(cái)務(wù)決算審核前對(duì)被審計(jì)單位的決算編制提供指導(dǎo)。 第三階段是審計(jì)的收尾階段，對(duì)過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)在該階段解決落實(shí)。最終的意見(jiàn)和評(píng)價(jià)應(yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行充分的溝通。 各個(gè)審計(jì)階段中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)提出管理建議，并向被審計(jì)單位提供必要的指導(dǎo)。 質(zhì)量保證措施：為本項(xiàng)目配備經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員，安排充足的審計(jì)時(shí)間，并在項(xiàng)目開(kāi)展前對(duì)項(xiàng)目組成員集中進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，再一次學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，交流以往工作經(jīng)驗(yàn)，制定具體計(jì)劃。針對(duì)本項(xiàng)目特點(diǎn)，設(shè)計(jì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)程序；對(duì)項(xiàng)目審計(jì)人員嚴(yán)格考核；履行本公司業(yè)務(wù)報(bào)告復(fù)核制度，以確保本項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。 三 審計(jì)工作流程 3、各階段的審計(jì)工作程序 3.1項(xiàng)目前期審計(jì)階段審計(jì)工作程序 3.1.1就審計(jì)目的、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)要求與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，簽訂業(yè)務(wù)約定書； 3.1.2 向委托方提交審計(jì)所需資料清單； 3.1.3了解基本情況：工程概括、項(xiàng)目審批情況、招投標(biāo)情況、合同簽訂情況、工程分包情況、施工進(jìn)展情況、甲供材情況、監(jiān)理制執(zhí)行情況、工程組織管理情況、財(cái)務(wù)核算情況、工程結(jié)算情況等； 3.1.4審計(jì)組根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度以及交通部相關(guān)規(guī)范性文件，開(kāi)展項(xiàng)目前期審計(jì)，重點(diǎn)是建設(shè)程序的復(fù)核、前期費(fèi)用的審計(jì)和財(cái)務(wù)核算合規(guī)性的審核，各參審人員對(duì)自己分工審計(jì)的內(nèi)容形成審計(jì)結(jié)論，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核，擬定專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，就報(bào)告內(nèi)容與委托人和項(xiàng)目公司溝通，送會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核審批，出具審計(jì)報(bào)告，將報(bào)告報(bào)送委托人。 3.1.5審計(jì)組根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及相關(guān)的配套指引，對(duì)建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，針對(duì)制度設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行偏差與委托人和項(xiàng)目公司溝通，提出整改建議。 審計(jì)組在10-15個(gè)工作日內(nèi)完成上述全部工作。 3.2 項(xiàng)目建設(shè)期審計(jì)階段審計(jì)工作程序 3.2.1 審計(jì)組根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和建設(shè)單位財(cái)務(wù)制度、基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度以及交通部相關(guān)規(guī)范性文件的規(guī)定，定期對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金到位及使用情況、設(shè)備投資、待攤投資以及建設(shè)單位管理費(fèi)等進(jìn)行審計(jì)，各參審人員對(duì)自己分工審計(jì)的內(nèi)容形成審計(jì)結(jié)論，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核，擬定專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，就報(bào)告內(nèi)容與委托人和項(xiàng)目公司充分溝通，送會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核審批，出具季度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告，將報(bào)告報(bào)送委托人。季度報(bào)告在下一季度的前8個(gè)工作日內(nèi)出具，年度報(bào)告在次年的前30個(gè)工作日內(nèi)出具； 3.2.2審計(jì)組根據(jù)項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)管理等有關(guān)規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)工程成本支出及費(fèi)用報(bào)銷、工資福利發(fā)放審批情況進(jìn)行審核，對(duì)手續(xù)不完備或超出相關(guān)規(guī)定審批的情況書面報(bào)告項(xiàng)目跟蹤工作組； 3.2.3審計(jì)組定期根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及相關(guān)的配套指引，對(duì)建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，針對(duì)執(zhí)行偏差與委托人和項(xiàng)目公司溝通，提出整改建議。 3.3項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核階段審計(jì)工作程序 根據(jù)財(cái)政部《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》及交通部交財(cái)發(fā)(2000)207號(hào)關(guān)于《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》的要求，對(duì)項(xiàng)目公司編制的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)，在南京市審計(jì)局的指導(dǎo)下，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告，按甲方的要求提交紙質(zhì)及電子審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)資料等。 在工程竣工結(jié)算審核完成后，項(xiàng)目公司開(kāi)始編制財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表，在此之前，審計(jì)人員提供必要的指導(dǎo)。被審計(jì)單位編制完成財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表，根據(jù)審計(jì)要求準(zhǔn)備齊全審計(jì)資料后，開(kāi)始進(jìn)入財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)程序。 四 項(xiàng)目組人員（含項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）崗位職責(zé) 1、審計(jì)人員的分工及主要職責(zé)： 基于我們對(duì)本項(xiàng)目的初步了解和我們?cè)谝酝愃祈?xiàng)目中積累的工作經(jīng)驗(yàn)，我們項(xiàng)目組成員在本項(xiàng)目中的分工及主要職責(zé)情況如下： 姓 名 項(xiàng)目分工 主要職責(zé) 項(xiàng)目前期審計(jì) 建設(shè)期審計(jì) 財(cái)務(wù)竣工決算審核 組 長(zhǎng) 組織協(xié)調(diào) 組織協(xié)調(diào) 組織協(xié)調(diào) 項(xiàng)目 負(fù)責(zé)人 現(xiàn)場(chǎng)組織協(xié)調(diào)并參與各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展：①開(kāi)展項(xiàng)目前期審計(jì)，出具初審意見(jiàn)；②內(nèi)控及財(cái)務(wù)制度、項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定審計(jì)，進(jìn)行初步評(píng)價(jià) 現(xiàn)場(chǎng)組織協(xié)調(diào)并參與各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展：①對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金到位及使用情況的審計(jì)、大額款項(xiàng)支付的審核、待攤投資審計(jì)、設(shè)備投資審核、甲供材審核等，并監(jiān)督項(xiàng)目公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)定和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，對(duì)概算執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比分析，出具季度財(cái)務(wù)跟蹤報(bào)告；②對(duì)項(xiàng)目公司會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行審計(jì)，出具年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告；③對(duì)項(xiàng)目公司提出的財(cái)稅方面的問(wèn)題，及時(shí)做出書面或口頭咨詢意見(jiàn)。 現(xiàn)場(chǎng)組織協(xié)調(diào)各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展：對(duì)建設(shè)單位編制的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)局（相關(guān)部門）的要求編制工作底稿，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交紙質(zhì)底稿及電子底稿，做到項(xiàng)目檔案資料及時(shí)歸檔。 項(xiàng)目經(jīng)理 開(kāi)展項(xiàng)目前期審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目開(kāi)工前的前期準(zhǔn)備工作、前期資金運(yùn)用情況、建設(shè)程序、項(xiàng)目概算、施工圖預(yù)算（總預(yù)算、分項(xiàng)預(yù)算或者單項(xiàng)工程預(yù)算）的真實(shí)性、合法性、效益性及一致性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)建設(shè)單位財(cái)務(wù)核算體系建立的合規(guī)性、合理性進(jìn)行審計(jì)。 ①對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金到位及使用情況進(jìn)行審計(jì)；②參與大額款項(xiàng)的支付審核；③對(duì)概算執(zhí)行情況進(jìn)行分析；④對(duì)項(xiàng)目公司會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行審計(jì)，出具年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告 對(duì)概算完成情況進(jìn)行分析，對(duì)收尾工程預(yù)留費(fèi)用情況進(jìn)行審核，對(duì)工程補(bǔ)償款及獎(jiǎng)勵(lì)情況進(jìn)行審核 項(xiàng)目經(jīng)理 對(duì)基建收入進(jìn)行審計(jì)，對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)進(jìn)行審計(jì) 項(xiàng)目經(jīng)理 調(diào)查了解被審計(jì)的項(xiàng)目公司內(nèi)部控制制度及財(cái)務(wù)制度的建立情況，實(shí)施測(cè)試程序判斷所建制度是否有效執(zhí)行 ①對(duì)建設(shè)項(xiàng)目待攤投資審計(jì)②對(duì)設(shè)備投資費(fèi)用審核（包括設(shè)備采購(gòu)合同執(zhí)行情況復(fù)核、設(shè)備盤點(diǎn)等）③對(duì)項(xiàng)目公司提出的財(cái)稅方面的問(wèn)題，及時(shí)做出書面或口頭咨詢意見(jiàn)。 對(duì)項(xiàng)目待攤投資進(jìn)行審計(jì)，包括待攤投資的合理分?jǐn)? 項(xiàng)目經(jīng)理 項(xiàng)目助理 對(duì)設(shè)備投資進(jìn)行審計(jì)，分清需安裝及不需安裝設(shè)備情況，對(duì)設(shè)備進(jìn)行盤點(diǎn) 項(xiàng)目助理 協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理開(kāi)展工作 負(fù)責(zé)日常甲供材采購(gòu)和供應(yīng)情況進(jìn)行審計(jì) 甲供材審計(jì)，核對(duì)超欠供、材差數(shù)據(jù)；核對(duì)工程預(yù)付款，根據(jù)工程決算審定的造價(jià)，審定工程欠付款。 五 投入的主要設(shè)備 序號(hào) 辦公設(shè)備（或軟件）名稱 規(guī)格型號(hào) 產(chǎn)地 制造（出版）年份 備注 1 手提電腦 dell 美國(guó) 2016 10臺(tái) 2 紅外測(cè)距儀 德國(guó)博世 德國(guó) 2013 2臺(tái) 3 會(huì)計(jì)軟件 用友 2016 4套 4 計(jì)算器 casio 上海 2016 10個(gè) 5 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 2014 南京 2014 10套 6 固定電話 南京 2016 2臺(tái) 7 交通工具汽車 奔馳 北京 2016 1輛 8 交通工具電動(dòng)車 2016 6輛 六 審計(jì)工作內(nèi)容、方法和措施 1、財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)內(nèi)容： （1）被審計(jì)單位提供審計(jì)資料； （2）審查工程項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定； （3）審查工程項(xiàng)目有無(wú)控制制度，控制制度是否得到嚴(yán)格、有效地執(zhí)行； （4）審查工程有無(wú)概、預(yù)算，工程成本的支出是否控制在此范圍內(nèi)； （5）審查工程建設(shè)過(guò)程中，反映資金運(yùn)作的財(cái)務(wù)資料是否真實(shí)、完整； （6）對(duì)工程合同、勘察設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行核查； （7）對(duì)該項(xiàng)目發(fā)生的資金來(lái)源、工程成本支出進(jìn)行審查、確認(rèn)，資金的使用是否合規(guī)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和損失浪費(fèi)等問(wèn)題； （8）對(duì)該項(xiàng)目的所有經(jīng)濟(jì)合同、施工洽商、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、甲供材料、咨詢費(fèi)、信息費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、墊付款等情況進(jìn)行審查、確認(rèn)； （9）審核經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，提供經(jīng)濟(jì)合同的總價(jià)、已付款、未付款明細(xì)表； （10）索取所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價(jià)款結(jié)算單”，核實(shí)涉及該項(xiàng)目的各種往來(lái)款的確認(rèn)情況的合法性； （11）對(duì)甲方供材料經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行核實(shí)與確認(rèn)； （12）對(duì)償還墊付款、替對(duì)方墊付款的真實(shí)性、合法性確認(rèn)、核實(shí)； （13）審核固定資產(chǎn)明細(xì)，產(chǎn)權(quán)的真實(shí)性、合法性； （14）審核所有調(diào)賬的原因及真實(shí)性、合法性； （15）審核有無(wú)賬外資產(chǎn)； （16）審核管理費(fèi)用發(fā)生依據(jù)的真實(shí)性、合法性； （17）審核借款利息發(fā)生依據(jù)的真實(shí)性、合法性； （18）審核項(xiàng)目竣工決算報(bào)表及說(shuō)明書是否真實(shí)、全面、合法；竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底；交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無(wú)擠占成本、提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資等問(wèn)題；轉(zhuǎn)移投資、應(yīng)核銷投資、支出等列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)，有無(wú)虛列投資問(wèn)題；基建收入的來(lái)源、分配、上繳和留成及使用是否真實(shí)、合法； （19）財(cái)務(wù)竣工決算審核完成后，出具竣工決算審核報(bào)告征求意見(jiàn)稿，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，結(jié)合國(guó)家法律、法規(guī)的具體規(guī)定出具審核意見(jiàn)；對(duì)審核調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明；根據(jù)審核情況出具審核報(bào)告及附該項(xiàng)目有關(guān)情況明細(xì)表；與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)后定稿，一周內(nèi)出具審核報(bào)告。 根據(jù)項(xiàng)目具體情況，出具管理建議書。 2、各階段審計(jì)工作內(nèi)容、方法及措施 根據(jù)招標(biāo)文件規(guī)定的跟蹤審計(jì)內(nèi)容，我們結(jié)合以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，我們安排的各階段審計(jì)工作內(nèi)容和擬采用的審計(jì)方法及措施如下： 序號(hào) 審計(jì)工作內(nèi)容 審計(jì)方法及措施 一 項(xiàng)目前期審計(jì) 1 開(kāi)展項(xiàng)目前期審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目開(kāi)工前的前期準(zhǔn)備工作、前期資金運(yùn)用情況、建設(shè)程序、項(xiàng)目概算、施工圖預(yù)算（總預(yù)算、分項(xiàng)預(yù)算或者單項(xiàng)工程預(yù)算）的真實(shí)性、合法性、效益性及一致性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 收集項(xiàng)目審批文件、已經(jīng)實(shí)施完成的招投標(biāo)項(xiàng)目文件、項(xiàng)目概算等資料，仔細(xì)閱讀并做好資料的登記，對(duì)項(xiàng)目資本金到位情況、項(xiàng)目貸款情況及已經(jīng)記錄的項(xiàng)目前期費(fèi)用支出情況進(jìn)行審計(jì)，主要采用分析、復(fù)核、函證等審計(jì)程序，以獲取足夠的審核證據(jù)。 2 對(duì)建設(shè)單位財(cái)務(wù)核算體系建立的合規(guī)性、合理性進(jìn)行審計(jì)。 檢查其財(cái)務(wù)核算體系是否同時(shí)能滿足年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)和項(xiàng)目竣工決算報(bào)表的編報(bào)要求，如不能滿足需進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 3 對(duì)項(xiàng)目公司內(nèi)部控制制度及財(cái)務(wù)制度的建立及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。 對(duì)內(nèi)控制度涉及的關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)施穿行測(cè)試程序，判斷所建制度是否存在缺陷，沒(méi)有缺陷的制度是否有效執(zhí)行；若存在缺陷和不能有效執(zhí)行的情況 二 項(xiàng)目建設(shè)期審計(jì) 1 對(duì)建設(shè)單位財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì) 對(duì)內(nèi)控制度及財(cái)務(wù)制度涉及的關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)施穿行測(cè)試程序 2 對(duì)項(xiàng)目的有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)范及財(cái)務(wù)管理規(guī)定的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督 實(shí)施穿行測(cè)試程序 3 對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金到位與使用情況進(jìn)行審計(jì) 每旬末到項(xiàng)目公司現(xiàn)場(chǎng)，檢查銀行收支記錄及內(nèi)部審批手續(xù)及相關(guān)法律文件 4 檢查建設(shè)項(xiàng)目工程進(jìn)度款支付情況 檢查工程進(jìn)度款的撥付是否按下列程序辦理：①施工單位按月報(bào)送施工進(jìn)度計(jì)劃和工程進(jìn)度完成月報(bào)表；②工程、預(yù)算部門會(huì)同監(jiān)理人員，對(duì)照施工合同及進(jìn)度計(jì)劃，審核工程進(jìn)度內(nèi)容和完工部位（主體結(jié)構(gòu)及隱蔽工程部分須提供照片）、工程質(zhì)量證明等資料；③預(yù)算部門整理復(fù)核工程價(jià)值量,經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后按有關(guān)批準(zhǔn)程序付款并登記付款臺(tái)帳。 工程進(jìn)度款支付達(dá)到工程造價(jià)85％時(shí)，原則上應(yīng)停止付款，預(yù)留至少10％工程尾款和5％保修款，以便掌握最終結(jié)算主動(dòng)權(quán)。 5 對(duì)建設(shè)項(xiàng)目待攤投資部分（不含征地拆遷費(fèi)用延伸審計(jì)）的費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)； 每旬末到項(xiàng)目公司現(xiàn)場(chǎng)，檢查大宗設(shè)備采購(gòu)、材料采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)或價(jià)格比選，檢查項(xiàng)目公司是否建立設(shè)備臺(tái)賬，并將需安裝設(shè)備及不需安裝設(shè)備分別歸類，定期對(duì)設(shè)備進(jìn)行盤點(diǎn)，檢查甲供材供應(yīng)記錄并與采購(gòu)數(shù)量進(jìn)行對(duì)比，檢查待攤投資支出依據(jù)，檢查管理費(fèi)支出和員工工資福利支出是否經(jīng)過(guò)審批、是否超標(biāo)等，檢查各項(xiàng)收支財(cái)務(wù)記錄是否正確，對(duì)檢查情況形成審計(jì)記錄；收集相關(guān)證據(jù)資料，登記臺(tái)賬。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)與項(xiàng)目公司溝通，要求其及時(shí)改正。 6 對(duì)設(shè)備投資費(fèi)用審核 7 對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)審核 上述1-7項(xiàng)內(nèi)容審計(jì)后，形成審計(jì)結(jié)論，每個(gè)月月初，將上月跟蹤審計(jì)情況形成文字匯報(bào)材料，將審計(jì)工作的開(kāi)展情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、取得的成績(jī)等以書面形式或電子郵件形式提交跟蹤審計(jì)工作組。每個(gè)季度第一個(gè)月的月初，對(duì)上季度的跟蹤審計(jì)情況匯總，經(jīng)公司內(nèi)部復(fù)核，出具季度跟蹤審計(jì)報(bào)告。 分析、溝通、復(fù)核等。 7 對(duì)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行審計(jì) 跟蹤期間，每年度結(jié)束后，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和建設(shè)單位財(cái)務(wù)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合南京市交通局年度財(cái)務(wù)決算工作安排，審計(jì)人員于次年規(guī)定的時(shí)間內(nèi)執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)程序，得出審計(jì)結(jié)論，出具項(xiàng)目公司年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。 8 與項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)的其他咨詢服務(wù)工作 根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合項(xiàng)目公司具體情況，必要時(shí)向地方財(cái)政、稅務(wù)部門咨詢，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷后提出專業(yè)咨詢意見(jiàn)。 三 項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算審核 對(duì)項(xiàng)目公司編制的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。具體包括： 1、竣工決算報(bào)表編制的審核 2、項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算（概算）執(zhí)行情況的審計(jì) 3、建設(shè)成本的審計(jì) 4、交付使用資產(chǎn)的審計(jì) 5、尾工工程的審計(jì) 6、結(jié)余資金的審計(jì) 7、基建收入的審計(jì) 8、其他根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和建設(shè)項(xiàng)目具體情況確定的審計(jì)內(nèi)容 1、收集資料。審計(jì)人員對(duì)項(xiàng)目前期和跟蹤期間取得的資料重新梳理；項(xiàng)目公司提供以下資料：整套項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表，設(shè)備清單，甲供材核對(duì)表，除施工合同外的其他各項(xiàng)合同，工程決算審計(jì)報(bào)告或定案表，基建財(cái)務(wù)明細(xì)賬，調(diào)概申請(qǐng)和批復(fù)（若有）等。 2、實(shí)施分析、計(jì)算復(fù)核、盤點(diǎn)、函證等審計(jì)程序，以獲取足夠的審核證據(jù)。 3、整理工作底稿和審計(jì)證據(jù)，完成各具體項(xiàng)目審計(jì)結(jié)論。 4、先按類別匯總，再進(jìn)行全面匯總，形成初步審核意見(jiàn)。 5、起草完成審計(jì)報(bào)告初稿。 6、與委托人充分溝通并完成本公司內(nèi)部各級(jí)復(fù)核 7、出具項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告 3、審計(jì)項(xiàng)目中的重點(diǎn)和常見(jiàn)情況的分析 審計(jì)項(xiàng)目中的重點(diǎn)：與合同的訂立、執(zhí)行及變更相關(guān)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行，工程結(jié)算和財(cái)務(wù)竣工決算。主要包括崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、項(xiàng)目決策控制、概預(yù)算控制、項(xiàng)目貸款投放進(jìn)度控制、價(jià)款支付控制、竣工決算控制和監(jiān)督檢查等方面。 審計(jì)項(xiàng)目中常見(jiàn)情況的分析： （1）近年來(lái)，重大工程項(xiàng)目建設(shè)越來(lái)越多的采用項(xiàng)目資本金運(yùn)作模式，工程建設(shè)過(guò)程中，一方面容易會(huì)出現(xiàn)資金不能及時(shí)到位使得項(xiàng)目公司臨時(shí)籌措資金，相應(yīng)發(fā)生的較高的資金使用費(fèi)，以及可能存在列支依據(jù)不充分、取得的票據(jù)不合規(guī)等問(wèn)題；另一方面資金到位時(shí)間過(guò)早，造成建設(shè)期利息過(guò)渡，有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)挪用資金的現(xiàn)象。 （2）因本項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是在工程施工開(kāi)始后介入，無(wú)論是工程跟蹤審計(jì)單位，還是財(cái)務(wù)審計(jì)單位，都無(wú)法在項(xiàng)目開(kāi)工前進(jìn)行投資決算審計(jì)、勘察設(shè)計(jì)審計(jì)、概算審計(jì)等，事后審計(jì)時(shí)多采用復(fù)核的方法，在前期決策、設(shè)計(jì)和招投標(biāo)階段所影響的造價(jià)便無(wú)法控制，跟蹤審計(jì)的效果就不充分、不明顯。在項(xiàng)目做出決策后，控制工程造價(jià)的關(guān)鍵在設(shè)計(jì)階段，通?？辈煸O(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)的影響達(dá)80%左右，到了施工階段工程造價(jià)控制主要是防止施工單位高估冒算，控制的方式主要是堵漏。 （3）建設(shè)單位把工作重點(diǎn)放在工程質(zhì)量、工程進(jìn)度管理和安全生產(chǎn)上，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目成本、核算、資金控制、材料采購(gòu)等環(huán)節(jié)顧及較少，而建設(shè)單位內(nèi)部分工協(xié)作上有時(shí)不夠暢通，財(cái)務(wù)部分沒(méi)有介入到合同管理中，而施工單位為了早拿錢，多拿錢，往往會(huì)想盡各種辦法，甚至賄賂有關(guān)人員，造成項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程和項(xiàng)目竣工結(jié)算處理不當(dāng)，出現(xiàn)工程進(jìn)度款超付現(xiàn)象。 （4）由于大多數(shù)人包括審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)存在認(rèn)識(shí)上差異或趨同，認(rèn)為審計(jì)參與現(xiàn)場(chǎng)，參與管理，就是越位。特別是目前的跟蹤審計(jì)中工程與財(cái)務(wù)分別由兩個(gè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，包括建設(shè)單位在內(nèi)的各方面，認(rèn)為現(xiàn)場(chǎng)踏勘是工程審計(jì)人員的職責(zé)，財(cái)務(wù)審計(jì)人員不能深入了解工程進(jìn)度，在審核工程款支付時(shí)只限于流程審核、數(shù)據(jù)復(fù)核，實(shí)質(zhì)存在的問(wèn)題未被發(fā)現(xiàn)。 （5）審計(jì)項(xiàng)目中常見(jiàn)的情況還有：財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，會(huì)計(jì)科目的使用不能滿足基建財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制的要求；基建單位管理費(fèi)超概算，招待費(fèi)超支；材料采購(gòu)和設(shè)備采購(gòu)招投標(biāo)程序執(zhí)行不到位；甲供材管理不到位等。 七 針對(duì)本項(xiàng)目特點(diǎn)應(yīng)采取的重點(diǎn)控制方法和措施 根據(jù)本項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)，工程施工開(kāi)始后，本項(xiàng)目重點(diǎn)控制方法就是連續(xù)不斷的對(duì)項(xiàng)目公司內(nèi)控制度的建立和有效執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，提出制度缺陷和執(zhí)行過(guò)程中存在的偏差，提出改進(jìn)措施和建議；定期對(duì)項(xiàng)目公司的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)資金籌集和使用中的問(wèn)題及時(shí)與項(xiàng)目工作組反映，提出合理的解決方法。 為此，我們配備了充足并且經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員，審計(jì)小組在現(xiàn)場(chǎng)需根據(jù)審計(jì)方案擬訂具體的現(xiàn)場(chǎng)工作計(jì)劃，對(duì)計(jì)劃進(jìn)度情況進(jìn)行記錄，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要進(jìn)行匯總、分類、分析，根據(jù)問(wèn)題的性質(zhì)進(jìn)行歸納總結(jié)后與被審計(jì)單位進(jìn)行有效溝通。提出解決方案，與被審計(jì)單位共同討論確定后，由被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)施。在下階段審計(jì)中對(duì)前次發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和解決方案的落實(shí)進(jìn)行復(fù)查。 由于本項(xiàng)目審計(jì)具有持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、具體問(wèn)題多的特點(diǎn)，在進(jìn)行溝通過(guò)程中應(yīng)以文字溝通為主要溝通方式，電子郵件等為輔助方式。對(duì)問(wèn)題和方案的確定應(yīng)由審計(jì)人員和被審計(jì)單位簽章確認(rèn)。 1、本項(xiàng)目難點(diǎn)分析 近年來(lái)，財(cái)務(wù)決算審計(jì)作為一種重要的審計(jì)監(jiān)督手段越來(lái)越多的運(yùn)用到重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目中，已經(jīng)積累很多寶貴經(jīng)驗(yàn)。由于不同類型的工程項(xiàng)目在施工工藝上存在很大的差異，在公路施工工程中，對(duì)于參與工程跟蹤審計(jì)的注冊(cè)造價(jià)師來(lái)說(shuō)，其不但要有良好的理論知識(shí)，還有有一定的施工經(jīng)驗(yàn)，才能做好施工過(guò)程中的造價(jià)控制。而對(duì)于財(cái)務(wù)跟蹤審計(jì)來(lái)說(shuō)這方面的影響相對(duì)較小，因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)的工作流程在不同類型的工程項(xiàng)目中差異不大。本項(xiàng)目的難點(diǎn)是如何把工程跟蹤審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)緊密地結(jié)合起來(lái)共同為項(xiàng)目決算服務(wù)，避免工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)脫鉤，各自為政的現(xiàn)象；另一個(gè)難點(diǎn)在于如何監(jiān)督建設(shè)單位內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，嚴(yán)把制度關(guān)，杜絕人為因素造成的損失。 第三節(jié) 服 務(wù) 承 諾 我公司鄭重承諾： 1、我方投標(biāo)報(bào)送文件均真實(shí)有效。 2、我方在近三年內(nèi)未因業(yè)務(wù)質(zhì)量問(wèn)題和違法違規(guī)行為受到行政部門行政處罰。 3、若我公司中標(biāo)，特就該審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)承諾如下： （1）我公司將在市交通局的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督下，嚴(yán)格按照本次投標(biāo)文件所述審計(jì)實(shí)施方案實(shí)施審計(jì)工作。 （2）我公司將優(yōu)先保證政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，建立和執(zhí)行項(xiàng)目例會(huì)制度及報(bào)告制度，及時(shí)反饋信息，與跟蹤審計(jì)工作組成員充分溝通并相互配合，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，按時(shí)完成財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)報(bào)告，并主動(dòng)做好項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制中的咨詢服務(wù)工作。 （3）我公司項(xiàng)目組人員將嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守《南京市政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定，并自覺(jué)遵守審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作紀(jì)律。 （4）項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目底稿及時(shí)歸檔并向?qū)徲?jì)局提交完整的電子審計(jì)底稿及電子數(shù)據(jù)包。 第四節(jié) 合理化建議 1、 工程跟蹤審計(jì)單位與財(cái)務(wù)決算審計(jì)單位可能不是同一家機(jī)構(gòu)，建議在財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)成立工程審計(jì)單位與財(cái)務(wù)審計(jì)溝通聯(lián)絡(luò)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的聯(lián)系、協(xié)調(diào)工作； 2、 建議在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中聘請(qǐng)專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)顧問(wèn)和法律顧問(wèn)，為項(xiàng)目提供財(cái)務(wù)與法律援助； 3、 公路建設(shè)項(xiàng)目一般都具有建設(shè)周期長(zhǎng)、消耗大、參建單位多、涉及行業(yè)廣泛等特點(diǎn)，審計(jì)需要匯集精通財(cái)務(wù)、工程技術(shù)兩方面專業(yè)知識(shí)的人員，做好審前調(diào)研工作，熟練掌握國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，要從工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)、工程轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包、設(shè)備材料采購(gòu)、工程質(zhì)量、變更設(shè)計(jì)和征地動(dòng)遷等重點(diǎn)入手，緊緊抓住工程管理、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支及投資效益等幾個(gè)關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，做到“橫向到邊、縱向到底、不留空白”，才有可能有效控制工程投資； 4、 注意財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)相結(jié)合。財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)有著不可分割的聯(lián)系，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，可發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)單方面作業(yè)不容易發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。如在對(duì)建筑安裝投資完成額審計(jì)中，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)密切配合，對(duì)已完工程、尾工工程進(jìn)行審計(jì)，與概算、財(cái)務(wù)賬目所列項(xiàng)目對(duì)照，看是否有概算外投資項(xiàng)目、概算內(nèi)未完項(xiàng)目，有無(wú)虛列建筑安裝投資等問(wèn)題。對(duì)建設(shè)單位供應(yīng)的大宗材料進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)與工程結(jié)算定額規(guī)定材料用量對(duì)照，可以發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位是否存在超量購(gòu)買材料、重復(fù)計(jì)價(jià)或損失浪費(fèi)等其他問(wèn)題。在工程審計(jì)方面，通過(guò)對(duì)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位招投標(biāo)、合同文件進(jìn)行審計(jì)，可以了解雙方的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，熟悉合同簽訂的內(nèi)容、方式、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、定額套用、材料供應(yīng)、材料價(jià)差調(diào)整、施工期限等有關(guān)條款，并與財(cái)務(wù)待攤投資科目、預(yù)付工程款科目支付款項(xiàng)的單位對(duì)照，可發(fā)現(xiàn)合同簽訂單位與付款單位是否一致，有無(wú)非法轉(zhuǎn)包和分包設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等問(wèn)題。 附件一 江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙） 審計(jì)工作人員廉政制度 一、審計(jì)工作人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)和遵守國(guó)家的法律、法規(guī)以及省、市行業(yè)主管部門的有關(guān)廉政建設(shè)的各項(xiàng)規(guī)定。 二、嚴(yán)格遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德，堅(jiān)持“公開(kāi)、公平、公正”的辦事原則，嚴(yán)禁搞損害國(guó)家、集體及委托人的利益，違反工程建設(shè)管理制度的不正當(dāng)交易。 三、審計(jì)人員不得以任何形式利用工作之便，向有關(guān)當(dāng)事人索要和收受禮金。 四、審計(jì)工作人員不得接受被審單位的禮金、有價(jià)證券和貴重物品，不得在被審單位報(bào)銷任何應(yīng)由個(gè)人支付的費(fèi)用。 五、審計(jì)工作人員不得參加可能對(duì)審計(jì)公正性有影響的宴請(qǐng)和娛樂(lè)、旅游活動(dòng)。 六、審計(jì)工作人員不得在家里或宿舍接待被審單位有關(guān)工作事項(xiàng)的詢?cè)L。 江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙） 附件二 江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙） 審核項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核規(guī)定 （試 行） 一、總則 （一）為了規(guī)范和提高本所審核業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，有效防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，特制定本規(guī)定。 （二）審核項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的對(duì)象為其他審核業(yè)務(wù)。審核項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核通常分為項(xiàng)目經(jīng)理（即簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）詳細(xì)復(fù)核、部門經(jīng)理或高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理重點(diǎn)復(fù)核、終審室獨(dú)立復(fù)核、分管副主任會(huì)計(jì)師分析性復(fù)核和重點(diǎn)抽查等四個(gè)復(fù)核層級(jí)。 （三）逐級(jí)復(fù)核中如發(fā)現(xiàn)有不符合要求的，應(yīng)要求前級(jí)人員進(jìn)行補(bǔ)充和修改，直到達(dá)到要求為止。但原底稿不得撤除，并且與修改后的底稿同時(shí)存檔。 審核報(bào)告出具后或簽發(fā)后，如果出現(xiàn)政府有關(guān)部門或者客戶要求修改審核報(bào)告所披露的內(nèi)容等，導(dǎo)致需要重新出具審核報(bào)告的情形。項(xiàng)目經(jīng)理（即簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）除應(yīng)實(shí)施追加的審核程序獲取補(bǔ)充資料外，還應(yīng)向原復(fù)核人書面報(bào)告修改審核報(bào)告的具體內(nèi)容并附送原審核報(bào)告及獲取的補(bǔ)充資料，經(jīng)原復(fù)核人審批后項(xiàng)目經(jīng)理（即簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）憑已簽署審批意見(jiàn)的“書面報(bào)告”到辦公室有關(guān)人員處打印新審核報(bào)告，辦公室有關(guān)人員只有見(jiàn)到已簽署審批意見(jiàn)的“書面報(bào)告”后方可打印新審核報(bào)告。此外，項(xiàng)目經(jīng)理（即簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）應(yīng)重新整理審核工作底稿歸檔。 （四）項(xiàng)目經(jīng)理（即簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）在審核工作中遇到的重大疑難問(wèn)題、與被審核單位存在意見(jiàn)分歧的重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與部門經(jīng)理和分管副主任會(huì)計(jì)師及終審室進(jìn)行溝通討論，并編制《重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告》。必要時(shí)分管副主任會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審核單位討論協(xié)調(diào)，如果分管副主任會(huì)計(jì)師與被審核單位之間根據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則及法律法規(guī)經(jīng)過(guò)充分討論未能達(dá)成一致意見(jiàn)的，應(yīng)向主任會(huì)計(jì)師匯報(bào)討論決定。 （五）項(xiàng)目經(jīng)理（即簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）應(yīng)在出具審核報(bào)告之前預(yù)留適當(dāng)?shù)臅r(shí)間,應(yīng)不少于48小時(shí)，向終審室提交審核工作底稿，特別是專項(xiàng)審計(jì)中依據(jù)的有關(guān)專門文件應(yīng)事先交終審室，以保證終審室質(zhì)量控制復(fù)核工作的完成。 二、項(xiàng)目經(jīng)理（即簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）復(fù)核的重點(diǎn)： （一）復(fù)核審定的拆遷費(fèi)用決算報(bào)表與審核報(bào)告、工作底稿之間各項(xiàng)數(shù)字的勾稽關(guān)系文字是否準(zhǔn)確，審定的拆遷費(fèi)用決算報(bào)表是否經(jīng)客戶蓋章確認(rèn)；復(fù)核審核報(bào)告初稿格式是否符合規(guī)定，是否滿足委托方的要求。 （二）詳細(xì)復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目全部工作底稿（包括所附審核證據(jù)），包括： （1）審核程序（審計(jì)程序表中選定的必要程序）是否按要求執(zhí)行，是否實(shí)現(xiàn)了審核目標(biāo)，審核過(guò)程是否已記錄在工作底稿中，是否取得充分適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)。如未執(zhí)行是否有充分的理由； （2）在審核中是否進(jìn)行分析性復(fù)核，專業(yè)判斷是否正確； （3）審核結(jié)論是否明確并與審核工作結(jié)果相吻合； （三）復(fù)核是否履行了全部的審核程序以及是否履行到位，包括： （1）復(fù)核是否對(duì)銀行存款發(fā)函詢證，并對(duì)銀行存款收支進(jìn)行審 （2）復(fù)核是否對(duì)拆遷實(shí)施單位進(jìn)行審核； （3）復(fù)核是否對(duì)以拆遷評(píng)估價(jià)為補(bǔ)償依據(jù)的項(xiàng)目的進(jìn)行審核； （4）復(fù)核是否對(duì)未通過(guò)拆遷評(píng)估，以拆遷政策為補(bǔ)償依據(jù)的項(xiàng)目的進(jìn)行審核； （5）復(fù)核是否對(duì)拆遷變更進(jìn)行審核； （6）復(fù)核是否對(duì)拆遷管理費(fèi)進(jìn)行審核； （7）復(fù)核是否對(duì)其他拆遷費(fèi)用進(jìn)行審核； （8）復(fù)核是否對(duì)拆遷費(fèi)用賬務(wù)進(jìn)行審核。 （9）復(fù)核拆遷費(fèi)用計(jì)取是否準(zhǔn)確、合理、適用法規(guī)得當(dāng)。 （四）是否已取得客戶管理層聲明書，并復(fù)核管理層聲明書的內(nèi)容是否與審核業(yè)務(wù)的性質(zhì)相符。 （五）是否已就審核結(jié)論與委托方和被審核方交換過(guò)意見(jiàn)，對(duì)審核結(jié)論意見(jiàn)是否一致。 三、部門經(jīng)理（高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理）復(fù)核的重點(diǎn)： （一）復(fù)核已完成的審核計(jì)劃，以及導(dǎo)致對(duì)審核計(jì)劃作出重大修改的事項(xiàng)，并對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，包括： （1）是否根據(jù)審核計(jì)劃要求的審核重點(diǎn)和審核方法進(jìn)行了審核； （2）通過(guò)審核計(jì)劃、審核程序所發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，是否事實(shí)清楚、取證充分； （3）項(xiàng)目經(jīng)理（即簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）對(duì)上述問(wèn)題的處理是否恰當(dāng)，審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否得到客戶認(rèn)可，是否已全部在審核報(bào)告中披露。 （二）復(fù)核審核小結(jié)或重大事項(xiàng)概要。 （三）復(fù)核審核報(bào)告和拆遷費(fèi)用報(bào)表是否正確，拆遷費(fèi)用計(jì)取是否準(zhǔn)確、合理、適用法規(guī)得當(dāng)。 如果部門經(jīng)理同為項(xiàng)目經(jīng)理的，部門經(jīng)理應(yīng)按項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核要求進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，并在復(fù)核過(guò)程中按照上述重點(diǎn)有所側(cè)重。 四、終審室復(fù)核的重點(diǎn)： （一）終審復(fù)核之前進(jìn)行的復(fù)核是否均已得到滿意的執(zhí)行，是否需要重新考慮已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 （二）復(fù)核項(xiàng)目組針對(duì)本業(yè)務(wù)作出的評(píng)價(jià)，并認(rèn)為該評(píng)價(jià)是恰當(dāng)?shù)摹? （三）復(fù)核項(xiàng)目組在審核過(guò)程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施，包括項(xiàng)目組對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施，認(rèn)為項(xiàng)目組作出的判斷和應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)摹? （四）復(fù)核項(xiàng)目組已就存在的意見(jiàn)分歧、其他疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，且咨詢得出的結(jié)論是恰當(dāng)?shù)摹? （五）復(fù)核項(xiàng)目組與管理層和治理層溝通的記錄以及擬與其溝通的事項(xiàng)，對(duì)溝通情況表示滿意。 （六）選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的，和重要報(bào)表項(xiàng)目的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，是否認(rèn)為所復(fù)核的審計(jì)工作底稿反映了項(xiàng)目組針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，能夠支持得出的結(jié)論。 （七）復(fù)核有無(wú)按照經(jīng)逐級(jí)審批的《重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告》的要求處理。 （八）復(fù)核已審核拆遷費(fèi)用報(bào)表和擬出具的審核報(bào)告，是否正確地反映了該項(xiàng)目的實(shí)際情況，審核結(jié)論依據(jù)是否充分，報(bào)表數(shù)據(jù)是否正確。 六、主任會(huì)計(jì)師、分管副主任會(huì)計(jì)師復(fù)核的重點(diǎn)： （一）復(fù)核終審室復(fù)核的工作記錄。 （二）復(fù)核并批準(zhǔn)已完成的審計(jì)計(jì)劃，以及導(dǎo)致對(duì)審計(jì)計(jì)劃作出重大修改的事項(xiàng)，必要時(shí)抽查支持總體評(píng)價(jià)的工作底稿，檢查已執(zhí)行的業(yè)務(wù)程序目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn)。 （三）相關(guān)事項(xiàng)或存在的意見(jiàn)分歧、其他疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)是否已適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行。 （四）復(fù)核審核報(bào)告所表述的審核意見(jiàn)及提示的內(nèi)容是否恰當(dāng)。 七、復(fù)核記錄要求： 各級(jí)復(fù)核人員依據(jù)項(xiàng)目質(zhì)量控制結(jié)果作出復(fù)核結(jié)論，對(duì)復(fù)核結(jié)論和復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題必須進(jìn)行記錄并簽字。 另外，如果部門經(jīng)理同為項(xiàng)目經(jīng)理的，部門經(jīng)理應(yīng)記錄項(xiàng)目經(jīng)理適用的《審計(jì)工作完成核對(duì)表》和《復(fù)核記錄表》，不再記錄部門經(jīng)理適用的《審計(jì)工作完成核對(duì)表》和《復(fù)核記錄表》。 八、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量考評(píng) （一）本所項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理（即簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）責(zé)任制，由終審室根據(jù)各次復(fù)核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，登記《逐級(jí)復(fù)核情況統(tǒng)計(jì)表》，作為審計(jì)報(bào)告質(zhì)量考評(píng)的依據(jù)之一。 （二）《逐級(jí)復(fù)核情況統(tǒng)計(jì)表》對(duì)每次送核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，無(wú)論前一次發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否得到更正均應(yīng)登記。 （三）《逐級(jí)復(fù)核情況統(tǒng)計(jì)表》由終審室負(fù)責(zé)登記，報(bào)副主任會(huì)計(jì)師簽字，事務(wù)所認(rèn)為必要時(shí)與項(xiàng)目經(jīng)理（即簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）約談。 九、附則 本規(guī)定自2009年1月16日起執(zhí)行。 附件：1、《復(fù)核記錄表》 2、《逐級(jí)復(fù)核情況統(tǒng)計(jì)表》 精選word范本！