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國家稅務(wù)總局上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局,發(fā)票風(fēng)險管理專題講座 授課單位：嘉定區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)堂 2018.9.12,,,目錄 CONTENTS,票案涉稅相關(guān)政策,專用發(fā)票案件的高發(fā)現(xiàn)狀,稽查典型案例分析,票案稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對,1,2,3,4,票案相關(guān)稅收政策,《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》 第二十條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。 第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。 第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。 任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為： （一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； （二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； （三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。,票案相關(guān)稅收政策,《中華人民共和國征收管理法》 第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。,票案相關(guān)稅收政策,《中華人民共和國征收管理法》 第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 第六十六條 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。 第六十九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。,,逃稅罪,,虛開發(fā)票罪,,騙取出口退稅罪,,虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪,,（1）逃避繳納稅款在5萬元以上，并且占應(yīng)納稅額10%以上，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)追繳不補繳稅款、滯納金或不接受行政處罰的。（2）5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或被稅務(wù)機關(guān)給予2次以上行政處罰，數(shù)額在5萬元以上，并且占應(yīng)納稅額10%以上。（3）扣繳義務(wù)人不繳、少繳已扣、已收稅款5萬元以上的。 數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。,（1）虛開發(fā)票100份以上或者虛開金額累計在40萬元以上的。（2）雖未達到上述數(shù)額標(biāo)準，但5年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰2次以上，又虛開發(fā)票的。情節(jié)嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。,利用國家出口退稅制度，以虛報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口款，金額在5萬元以上。數(shù)額較大（5萬元以上）的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金數(shù)額巨大（50萬元以上）或者有其他嚴重情節(jié)的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金數(shù)額特別巨大（250萬）以上的或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。,實施了虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在5000元以上處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金。較大或有其他嚴重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金。巨大或有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。,增值稅抵扣原理,增值稅指對增值部分征收的稅款：即：（銷售價格-購入價格）×稅率,這種計算方法不便于操作，于是以上公式→ 銷售價格×稅率-購入價格×稅率→ 銷項稅額-進項稅額,增值稅發(fā)票的社會意義：促進企業(yè)經(jīng)營的正規(guī)化，淘汰不合法的經(jīng)營渠道,票案相關(guān)稅收政策,《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條 納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：(一)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料;(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議;(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;(四)貨物運輸?shù)淖C明資料;(五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。,,,目錄 CONTENTS,票案涉稅相關(guān)政策,專用發(fā)票案件的高發(fā)現(xiàn)狀,稽查典型案例分析,票案稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對,1,2,3,4,專用發(fā)票案件的高發(fā)現(xiàn)狀,,票案:與發(fā)票有關(guān)的違法案件，包括虛開發(fā)票、虛受發(fā)票、走逃失控、海關(guān)票及各類發(fā)票協(xié)查案件，其中影響較大的成品油銷售企業(yè)（加油站）、電商行業(yè),83%,專用發(fā)票案件的高發(fā)現(xiàn)狀,票案是稅務(wù)風(fēng)險重點防范對象,,,目錄 CONTENTS,票案涉稅相關(guān)政策,專用發(fā)票案件的高發(fā)現(xiàn)狀,稽查典型案例分析,票案稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對,1,2,3,4,稅務(wù)稽查典型案例分析,1、法律意識淡薄,風(fēng)雨中飄搖的太陽傘,稅務(wù)稽查典型案例分析,2、存在僥幸心理,,創(chuàng)業(yè)艱辛，且行且珍惜,,,,榜首的酸澀滋味,,對方提供的發(fā)票開票方與實際銷售方不一致，認證通過后認為符合稅法規(guī)定，抵扣稅款。,稅務(wù)稽查典型案例分析,3、稅收政策不熟,案例,A,B,案例,,稅務(wù)稽查典型案例分析,4、不知情的情況下受票,,稅務(wù)稽查典型案例分析,5、票案多發(fā)原因,,,目錄 CONTENTS,票案涉稅相關(guān)政策,專用發(fā)票案件的高發(fā)現(xiàn)狀,稽查典型案例分析,票案稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對,1,2,3,4,票案風(fēng)險應(yīng)對,,增值稅專用發(fā)票紅線不能碰,A,,票案遲早案發(fā) 1、金稅系統(tǒng)、海關(guān)數(shù)據(jù)比對 2、評估、稽查尋找風(fēng)險 3、開票方遲早案發(fā),B,,1、老板樹立守法意識,票案風(fēng)險應(yīng)對,,家庭帳,,,,名譽帳,,,,,經(jīng)濟帳,,,,,01,02,03,票案風(fēng)險應(yīng)對,1、老板樹立守法意識,票案并非孤立，有虛受發(fā)票必有虛開方， 虛開方大量虛開發(fā)票遲早露餡，案發(fā)時間越晚滯納金越多3年后案發(fā)，僅滯納金就為本金一半0.05%*365*3＝0.54755年后案發(fā)，滯納金與本金相差無幾0.05%*365*5＝0.9125,票案風(fēng)險應(yīng)對,1、老板樹立守法意識,虛進發(fā)票的損失支付9%的開票費，虛進發(fā)票金額100萬元，進項稅額17萬元 案發(fā)一年查處，不考慮附加稅費獲利=17（增）-10.53（開票費）=6.47萬元 損失=42（稅）+7.67（滯）+42（罰）+10.53（開票費）=102.2,票案風(fēng)險應(yīng)對,2、財務(wù)要為企業(yè)把關(guān),財務(wù)是企業(yè)重要的決策部門，遇到有疑問的業(yè)務(wù)，有責(zé)任提醒老板稅務(wù)風(fēng)險，減輕自身責(zé)任。,票案風(fēng)險應(yīng)對,2、財務(wù)要為企業(yè)把關(guān),收到有風(fēng)險的發(fā)票，認真核對業(yè)務(wù)真實性。合同，收款方，運輸，入庫單，發(fā)票等,票案風(fēng)險應(yīng)對,2、財務(wù)要為企業(yè)把關(guān),高發(fā)行業(yè)：鋼鐵、礦產(chǎn)、五金、化工、建筑材料、電子產(chǎn)品、塑料、電線電纜、成品油高發(fā)渠道：個體運輸、勞務(wù)結(jié)算、各類材料市場（建材、電子產(chǎn)品、紡織品、化工材料等）,票案風(fēng)險應(yīng)對,3、加強企業(yè)內(nèi)部管理,攜手奮進 共鑄輝煌,