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專題8.2 征稅和納稅 【知識精練】 一、選擇題 1．2017年我國將繼續(xù)實施積極的財政政策。下列措施屬于積極的財政政策的是( ) ①上調(diào)存貸款基準利率和存款準備金率 ②擴大財政在民生領(lǐng)域的支出，保障和改善民生 ③擴大營業(yè)稅改征增值稅的試點地區(qū)和行業(yè)范圍 ④進一步擴大人民幣跨境使用，完善人民幣匯率形成機制 A．①② B．②③ C．①④ D．③④ 【答案】B 【解析】選B 一般來講，涉及存款基準利率、人民幣匯率的都屬于貨幣政策；涉及財政收支與稅收改革的都屬于財政政策；故①④屬于貨幣政策，與題意不符，排除；②③屬于財政政策，當(dāng)選。 2．針對一些地方的工商管理部門隨意增加收費，加重個體工商戶創(chuàng)業(yè)成本的問題，有專家呼吁將“費”改“稅”，這樣可以減輕個體工商戶的負擔(dān)。這是因為( ) A．稅收具有強制性 B．稅收具有固定性 C．稅收具有無償性 D．稅收金額比收費低 【答案】B 3．在大規(guī)模減稅降費基礎(chǔ)上，國務(wù)院接連推出簡化增值稅率結(jié)構(gòu)等4批減稅降費政策，并在2017年6月7日再次加推取消小微企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項資金等新一批降費舉措，從而使得全年企業(yè)減負規(guī)模超過1萬億元，力度之大罕見。“減稅降費”將會( ) ①導(dǎo)致個人福利待遇降低，居民生活水平下降 ②減少財政收入，促進財政收支平衡 ③促進經(jīng)濟增長，激發(fā)大眾創(chuàng)業(yè)的積極性 ④推動非公有制經(jīng)濟發(fā)展，釋放經(jīng)濟內(nèi)在活力 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 【答案】D 【解析】對小微企業(yè)“減稅降費”有利于促進其發(fā)展，推動非公有制經(jīng)濟發(fā)展，激發(fā)大眾創(chuàng)業(yè)的積極性，③④說法正確；失業(yè)保險調(diào)整未必導(dǎo)致個人福利待遇降低，①說法錯誤；居民生活水平下降，對小微企業(yè)調(diào)稅不代表財政收入減少，長期來看有利于促進經(jīng)濟發(fā)展，增加財政收入，②說法錯誤。 4．營業(yè)稅改增值稅是國家實施結(jié)構(gòu)性減稅等項目中的重要舉措。假定某服務(wù)業(yè)企業(yè)的月平均營業(yè)額為100萬元，成本為80萬元。在其他情況不變的情況下，營業(yè)稅和增值稅分別按3%和11%計征，營改增后，該企業(yè)年收入變化情況是( ) A．會因稅種的改變而增加收入9.6萬元 B．會因稅種的改變而減少收入0.8萬元 C．會因稅種的改變而增加收入0.8萬元 D．會因稅種的改變而減少收入9.6萬元 【答案】A 5．負所得稅的做法是設(shè)定一個收入平均水平，然后根據(jù)每個家庭的收入差別，分別制定稅收門限。當(dāng)一個家庭收入超過平均水平就應(yīng)該收取正所得稅；而當(dāng)一個家庭的收入低于平均水平時，就應(yīng)該收取負所得稅，即從政府那里獲得補助。這一做法( ) ①表明財政是促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障 ②說明稅法和稅率應(yīng)該隨實際情況的變化而靈活變通執(zhí)行 ③啟示負稅要公平對待所有人，并保持低收入者進行自助的動力 ④證明公平的收入分配機制是實現(xiàn)社會發(fā)展進步的基礎(chǔ) A．①② B．①③ C．③④ D．②④ 【答案】B 【解析】選B 材料中“當(dāng)一個家庭的收入低于平均水平時，就應(yīng)該收取負所得稅，即從政府那里獲得補助”，體現(xiàn)了財政是促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障，①正確；“根據(jù)每個家庭的收入差別，分別制定稅收門限”體現(xiàn)了負稅要公平對待所有人，并保持低收入者進行自助的動力，③正確；②不選，違反了稅法的權(quán)威性；④不選，因為社會發(fā)展進步的基礎(chǔ)是經(jīng)濟的發(fā)展。選B項。 6．某公司通過其控制的多家公司虛設(shè)貿(mào)易環(huán)節(jié)，逐步虛增二極管等商品的價格，并在此過程中將套取的增值稅專用發(fā)票的品名由CPU轉(zhuǎn)換為二極管等商品，虛報出口價格。從稅法的角度來講，該公司的這種行為屬于( ) A．偷稅 B．欠稅 C．騙稅 D．抗稅 【答案】C 【解析】本題材料中某公司通過“虛設(shè)貿(mào)易環(huán)節(jié)”“虛增二極管等商品的價格”“虛報出口價格”等手段騙取國家稅收優(yōu)惠的行為，屬于騙稅，C項符合題意。 7．2018年1月1日起施行的《環(huán)境保護稅法》的總體思路是由“費”改“稅”，即按照“稅負平移”原則，實現(xiàn)排污費制度向環(huán)保稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移。法案將“保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設(shè)”寫入立法宗旨，明確“直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者”為納稅人，確定大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲為應(yīng)稅污染物?！董h(huán)境保護稅法》的通過表明( ) ①費改稅之后，有利于強化企業(yè)治污減排的責(zé)任 ②稅收是組織財政收入的基本形式，此舉主要目的在于籌集財政收入 ③通過稅收杠桿，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變 ④有利于落實“稅收法定” 原則， 降低企業(yè)排污成本 A．①③ B．①② C．③④ D．②④ 【答案】A 8．2017年2月，一家公司組織拍攝電視綜藝節(jié)目，為了宣傳效果更好，現(xiàn)場發(fā)放了300萬元的微信紅包。隨后，該企業(yè)作為稅法規(guī)定的個稅代扣代繳義務(wù)人向地稅部門交納了75萬元的個人所得稅。這表明( ) ①稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障 ②企業(yè)是個人所得稅的納稅人 ③依法納稅是企業(yè)和公民應(yīng)盡的義務(wù) ④稅收取之于民，用之于民 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 【答案】B 【解析】該企業(yè)作為稅法規(guī)定的個稅代扣代繳義務(wù)人向地稅部門交納了75萬元的個人所得稅，表明稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障，依法納稅是企業(yè)和公民應(yīng)盡的義務(wù)，①③正確且符合題意；企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅人，個人所得稅的納稅人是個人，②說法錯誤；我國稅收的性質(zhì)在材料中未體現(xiàn)，④排除。 9．《2017年關(guān)稅調(diào)整方案》對《中華人民共和國加入世界貿(mào)易組織關(guān)稅減讓表修正案》附表所列的信息技術(shù)產(chǎn)品最惠國稅率自2017年1月1日至2017年6月30日繼續(xù)實施首次降稅，自2017年7月1日起實施第二次降稅。作為世界最大的外匯儲備國，在其他條件不變的情況下，我國降低進口關(guān)稅能( ) ①改善國際收支結(jié)構(gòu) ②鼓勵企業(yè)海外投資 ③刺激居民消費需求 ④縮小居民收入差距 A．①③ B．①④ C．②③ D．②④ 【答案】A 10．2016年7月1日起，資源稅改革在全國全面推行。除對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以管控的黏土、砂石等少數(shù)礦產(chǎn)品仍實行從量定額外，大多數(shù)礦產(chǎn)品由“從量計征”改為“從價計征”，依照企業(yè)銷售額來征稅，稅額隨企業(yè)效益和市場行情而波動?！皬膬r計征”旨在( ) ①完善貨幣政策，發(fā)揮政府調(diào)控的總體功能 ②避免重復(fù)征稅，降低企業(yè)的稅收成本 ③促進資源合理開發(fā)利用，加快生態(tài)文明建設(shè) ④有效發(fā)揮資源稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能 A．①② B．②③ C．①④ D．③④ 【答案】D 【解析】資源稅改革屬于財政政策的調(diào)整，增值稅能夠避免重復(fù)征稅，降低企業(yè)的稅收成本，①②排除；對大多數(shù)礦產(chǎn)品的資源稅由“從量計征”改為“從價計征”，稅額根據(jù)企業(yè)銷售額來征稅，隨企業(yè)效益和市場行情而波動，這一改革舉措有效發(fā)揮了資源稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能，促進了礦產(chǎn)資源的合理開發(fā)利用，同時又保護了環(huán)境，加快了生態(tài)文明建設(shè)的進程，③④正確。故答案選D。 11．自2016年5月1日起，營業(yè)稅改征增值稅試點全面推開，之后營業(yè)稅逐步退出歷史舞臺。財政部相關(guān)負責(zé)人表示，要確保5 000多億元減稅能確實惠及企業(yè)，給經(jīng)濟添動力。之所以實施“營改增”，主要原因是( ) ①這樣做可以保證國家財政收入快速增長 ②市場決定資源配置是市場經(jīng)濟的一般規(guī)律 ③財政政策的變化會影響宏觀經(jīng)濟的發(fā)展 ④定向精準調(diào)控有利于引導(dǎo)市場 A．①② B．②③ C．③④ D．①④ 【答案】C 【解析】本題考查稅收的作用。實施“營改增”是為了減輕企業(yè)負擔(dān)，促進企業(yè)的發(fā)展，進而促進宏觀經(jīng)濟的發(fā)展，這也屬于定向精準調(diào)控，③④符合題意。實施“營改增”在一定程度上可能會使國家財政收入的增速降低，①排除。②與設(shè)問不構(gòu)成因果關(guān)系。 12．隨著信息技術(shù)的發(fā)展，越來越多的個人在網(wǎng)上開店和網(wǎng)上購物，但是卻沒有人為網(wǎng)上經(jīng)營繳稅，而按照我國稅法，不管通過何種形式，只要是發(fā)生交易行為就應(yīng)繳稅款。解決上述問題，必須( ) ①加強教育，提高公民履行納稅義務(wù)的自覺性 ②稅務(wù)機關(guān)要針對新情況，積極加強稅收監(jiān)管 ③取締網(wǎng)上經(jīng)營活動，杜絕網(wǎng)上購物 ④提高網(wǎng)上經(jīng)營的納稅稅率 A．①② B．②③ C．③④ D．②④、 【答案】A 【解析】③中“杜絕”說法錯誤，排除；稅收具有固定性，④說法錯誤，排除；①②均是正確的應(yīng)對措施，當(dāng)選。 2、 非選擇題 13、國富民富，比翼齊飛。閱讀材料，回答問題。 材料一 某市城鄉(xiāng)居民收入與財政收入占國民收入的比例變化 年份 2013 2014 2015 2016 2017 城鄉(xiāng)居民收入占國民收入的比例 43.1 41.8 40.3 38.6 37.5 財政收入占國民收入的比例 12.2 13.3 14.5 15.6 16.2 注：該市的目標是城鄉(xiāng)居民收入占國民收入的比例達到50%，財政收入占國民收入的比例為10%。 材料二 《管子》之《治國》篇曰：“凡治國之道，必先富民，民富則易治也，民貧則難治也。”分析人士指出， “國富”更要“民富”，國富民不富不是“中國夢”，大國小民不是“中國夢”，國富民富才是“中國夢”。 (1)材料一反映了哪些經(jīng)濟信息？ (2)結(jié)合材料二，運用國家財政的相關(guān)知識，談?wù)勅绾螌崿F(xiàn)國富民富比翼齊飛。 【答案】(1)①材料一反映了近年來該市城鄉(xiāng)居民收入占國民收入的比例呈下降趨勢，而財政收入占國民收入的比例呈不斷上升的趨勢。②在國民收入分配中，城鄉(xiāng)居民收入所占比例偏低，財政收入所占比例偏高。 (2)①發(fā)揮財政促進資源合理配置和國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用，推動經(jīng)濟持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，不斷增加社會財富，這是實現(xiàn)國富民富的基礎(chǔ)。②國家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩(wěn)步增長，又促進居民收入增加，才能實現(xiàn)國富民富比翼齊飛。③發(fā)揮國家財政促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障作用。財政通過國民收入的再分配，實現(xiàn)國富民富比翼齊飛。