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電大《工程經(jīng)濟(jì)》期末復(fù)習(xí)資料（?？疲┛荚囆〕? 1、現(xiàn)金流量：考察整個(gè)期間各點(diǎn)CO流出、CI流入 2、現(xiàn)流量表：流入/流出/凈流量組成，財(cái)務(wù)流量表用于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 3、財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表按評(píng)價(jià)角度分：項(xiàng)目、資本金、投資各方、項(xiàng)目增量、資本金增量 4、項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表：從融資前的角度設(shè)置，項(xiàng)目所需總投資為計(jì)算基礎(chǔ)，可計(jì)算財(cái)務(wù)內(nèi)部益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期，可考察項(xiàng)目盈利能力?，F(xiàn)金流入：銷售收入、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動(dòng)資金；現(xiàn)金流出：建設(shè)投資(不含建設(shè)期利息)、流動(dòng)資金、經(jīng)營(yíng)成本、銷售稅、增值稅；凈現(xiàn)金流量；累計(jì)凈現(xiàn)金流量。 5、資本金表：從項(xiàng)目法人(投資者整體)出發(fā)，資本金為計(jì)算基礎(chǔ),借款本金和利息為流出，計(jì)算資本金內(nèi)部收益率，反映投資者權(quán)益投資的獲利能力。流入：銷售收入、回收固資余值、回收流動(dòng)資金；流出：資本金、借款本金償還、利息支付、經(jīng)營(yíng)成本、銷售稅、增值稅、所得稅；凈流量 6、投資各方表：從各個(gè)投資者角度出發(fā)，以投資者的出資額為計(jì)算基礎(chǔ)，計(jì)算投資各方收益率。流入：股利分配、資產(chǎn)處置收益分配、租賃費(fèi)收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)收入、其他現(xiàn)金流入；流出：股權(quán)投資、租賃資產(chǎn)支出、其他現(xiàn)金流出；凈現(xiàn)金流量 7、項(xiàng)目增量表：對(duì)既有法人項(xiàng)目，按有項(xiàng)目無(wú)項(xiàng)目對(duì)比的增量現(xiàn)金流量，計(jì)算財(cái)務(wù)內(nèi)部益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期，考察項(xiàng)目盈利能力。有項(xiàng)目現(xiàn)金流入：銷售收入、回收固資余值、回收流動(dòng)資金；有項(xiàng)目現(xiàn)金流出：建設(shè)投資(不含建設(shè)期利息)、流動(dòng)資金、銷售稅、增值稅；有項(xiàng)目掐現(xiàn)金流量；無(wú)項(xiàng)目?jī)袅髁?；增量?jī)袅髁?；累?jì)增量?jī)袅髁? 8、資本金增量表：對(duì)既有法人項(xiàng)目，以資本金增量作為計(jì)算基礎(chǔ)，用于計(jì)算既有法人項(xiàng)目資本金增量?jī)?nèi)部收益率。有項(xiàng)目流入：銷售收入、回固資余值、回收流金；有項(xiàng)目流出：資本金、本金償還、利息支付、經(jīng)營(yíng)成本、銷售稅、增值稅、所得稅；有項(xiàng)目?jī)袅髁浚粺o(wú)項(xiàng)目?jī)袅髁?；增量?jī)袅髁? 9、銷售收入：投產(chǎn)后各年銷售產(chǎn)品，=產(chǎn)品銷售量(勞務(wù)量)*單價(jià)；多種的應(yīng)分別計(jì)算，不便分類的按折算標(biāo)準(zhǔn)的 10、投資：達(dá)到預(yù)期收益價(jià)值的墊付行為。項(xiàng)目總投資是建設(shè)投資和流動(dòng)資金之和。建設(shè)投資包括：建筑工程費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、安裝工程費(fèi)、建設(shè)期利息、其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)。流動(dòng)資金：維持生產(chǎn)的全部周轉(zhuǎn)資金，=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債?；厥展藤Y余值在期末收回，流動(dòng)資金在壽命期結(jié)束時(shí)收回。 11、經(jīng)營(yíng)成本：由于生產(chǎn)和銷售實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金支出。 12、稅金：銷售收入中扣：增值、營(yíng)業(yè)、消費(fèi)、城維建、教育附加、資源；計(jì)入總成本費(fèi)用中：房產(chǎn)、土地使用、車船使用、印花；計(jì)入建設(shè)投資的投資方向調(diào)節(jié)稅；利潤(rùn)中扣的所得稅。 增值稅：銷售收入和成本估算均含。 如有減免稅費(fèi)優(yōu)惠，應(yīng)說(shuō)明政策、減免方式依據(jù)、減免金額 13、流量圖：橫軸為時(shí)間，箭線現(xiàn)金流量，上方流入/收益，下方流出/費(fèi)用 14、箭線/橫軸交點(diǎn)為流量發(fā)生時(shí)間末 15、流量三要素:大小、方向、作用點(diǎn) 16、年名義利率＜年有效利率 17、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)：財(cái)務(wù)、國(guó)民經(jīng)濟(jì) 18、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)：靜態(tài)、動(dòng)態(tài)。 19、靜態(tài)：特點(diǎn)計(jì)算簡(jiǎn)單，對(duì)方案粗略評(píng)價(jià)，對(duì)短期投資、逐年收益大致相等的項(xiàng)目；動(dòng)態(tài)：不同方案經(jīng)濟(jì)比較，反映方案在未來(lái)時(shí)期的發(fā)展變化。 20、靜態(tài)分：投資收益率(總投資收益率、總投資利潤(rùn)率)、靜態(tài)投資回收期、償債能力(借款償還期、利息備付率、償債備付率)；動(dòng)態(tài)分：財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、動(dòng)態(tài)回收期、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率。 21、靜態(tài)投資回收期Pt：以方案的凈收益回收其總投資所需的時(shí)間?？梢詮慕ㄔO(shè)開(kāi)始算，可以從投產(chǎn)年算起。 22、投資回收期顯示了資本的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)愈快，回收期短、風(fēng)險(xiǎn)小、盈利多。技術(shù)上更新迅速、資金相當(dāng)短缺、未來(lái)情況難預(yù)測(cè)又關(guān)心資金補(bǔ)償?shù)捻?xiàng)目用此評(píng)價(jià)。不足的是：沒(méi)有全面考慮整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量，只考慮回收之前，不能反映回收以后，作為評(píng)價(jià)指標(biāo)不可靠，只能輔助使用。 23、借款償還期適用不預(yù)先給定借款期限，按最大償還能力計(jì)算還本付息的項(xiàng)目；不適用預(yù)先給定借款償還期的項(xiàng)目。后者用利息備付、償債備付。 24、利息備付率也叫已獲利息倍數(shù)，可以分年計(jì)算，可按整個(gè)計(jì)算期計(jì)算，前者更能反映償債能力。正常項(xiàng)目應(yīng)＞2，＜1時(shí)無(wú)足夠資金支付，風(fēng)險(xiǎn)大。 25、償債備付率：分年計(jì)算更能反映償債能力，正常應(yīng)＞1，且越高越好，當(dāng)＜1時(shí)，表當(dāng)年資金來(lái)源不足償付當(dāng)期債務(wù)，需短期借款償付已到期債務(wù)。 26、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值FNPV：當(dāng)≥0時(shí)，方案可行?？紤]了資金時(shí)間價(jià)值，考慮了整個(gè)計(jì)算期，能直接以貨幣額表示盈利水平，須先確定基準(zhǔn)收益率，但確定比較困難；互斥方案評(píng)價(jià)，須慎重考慮壽命，須構(gòu)造一個(gè)相同分析期；不能反映單位投資使用效率。 27、內(nèi)部收益率FIRR≥ic時(shí)，方案可行。使各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計(jì)為零時(shí)的折現(xiàn)率。折現(xiàn)率i定得越高，方案被接受的可能性小?？紤]了資金時(shí)間價(jià)值及整個(gè)計(jì)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)狀況，不需先確定基準(zhǔn)收益率，只知大致范圍即可，但計(jì)算麻煩；非常規(guī)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，可能存在多個(gè)內(nèi)部收益率。 28、凈現(xiàn)值率FNPVR：財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值與總投資現(xiàn)值之比，經(jīng)濟(jì)含義：?jiǎn)挝煌顿Y現(xiàn)值所能帶來(lái)的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值，考察單位投資盈利能力?！?時(shí)，方案可行 29、基準(zhǔn)收益率(基準(zhǔn)折現(xiàn)率)：動(dòng)態(tài)觀點(diǎn)確定的、可接受的投資方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平。應(yīng)考慮因素：資金成本和機(jī)會(huì)成本、投資風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹。 確定ic的基礎(chǔ)：資金成本和機(jī)會(huì)成本，投資風(fēng)險(xiǎn)及通貨膨脹為必須考慮因素 30、不確定性產(chǎn)生原因：所依據(jù)基本數(shù)據(jù)的不足或統(tǒng)計(jì)偏差；預(yù)測(cè)方法局限，預(yù)測(cè)假設(shè)不準(zhǔn)備；未來(lái)經(jīng)濟(jì)變化，通貨膨脹、市場(chǎng)供求結(jié)構(gòu)變化；技術(shù)進(jìn)步，生產(chǎn)工藝和技術(shù)發(fā)展；無(wú)法以定量來(lái)表示的定性因素的影響；其他外部變化，法律、政策、國(guó)際形勢(shì)等。 31、不確定分析方法：盈虧平衡分析(財(cái)務(wù))、敏感性分析(國(guó)民經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù))。 32、敏感性分析分：?jiǎn)我蛩亍⒍嘁蛩? 33、單因素分析指標(biāo)確定：回收快慢用回收期；價(jià)格波動(dòng)對(duì)凈收益用凈現(xiàn)值；投資大小對(duì)資金回收能力用內(nèi)部收益率。機(jī)會(huì)研究期可用靜態(tài)指標(biāo)(投資收益率、回收期)；可行性階段用動(dòng)態(tài)指標(biāo)(凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率、回收期) 34、選擇分析不確定因素原則：對(duì)評(píng)價(jià)影響大、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不大。投資、壽命、成本、價(jià)格、產(chǎn)銷量、匯率、ic 35、敏感度系數(shù)E：越大，評(píng)價(jià)指標(biāo)A對(duì)于不確定因素F越敏感。價(jià)格、投資額、經(jīng)營(yíng)成本，最敏感的是價(jià)格。 36、設(shè)備租賃分：融資租賃(貴重設(shè)備，車皮、重型設(shè)備)、經(jīng)營(yíng)租賃(臨時(shí)設(shè)備，儀器、車輛)。 37、租賃比購(gòu)買優(yōu)越性：缺資金可獲得急需設(shè)備，引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，技術(shù)進(jìn)步；良好技術(shù)服務(wù)；資金流動(dòng)，負(fù)債不惡化；避免通貨膨脹、利率波動(dòng)，減小投資風(fēng)險(xiǎn)；租金在所得稅前扣除，享受稅費(fèi)上的利益。不足：對(duì)設(shè)備無(wú)所有權(quán)，只有使用權(quán)，無(wú)權(quán)改造，不能處置、擔(dān)保、抵押貸款。 38、影響租賃因素：項(xiàng)目壽命；長(zhǎng)期或短期需要；設(shè)備技術(shù)性能和生產(chǎn)效率；產(chǎn)品質(zhì)量保證及安全性；成套性靈活性、維修、耐用、環(huán)保；經(jīng)濟(jì)壽命；技術(shù)過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)；資金預(yù)算計(jì)劃；提交進(jìn)度；租賃期；租金；租金支付方式；租賃節(jié)稅優(yōu)惠；預(yù)付及保證金；租賃期滿資產(chǎn)處理方式；租賃機(jī)構(gòu)信任度、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、配合；合同質(zhì)量。 39、購(gòu)買因素：項(xiàng)目壽命期；長(zhǎng)期占有或短期需要；技術(shù)性能和生產(chǎn)效率；產(chǎn)品質(zhì)量保證及安全性；成套性、靈活性、維修、耐用、環(huán)保；經(jīng)濟(jì)壽命；技術(shù)過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)；資金預(yù)算計(jì)劃；提交設(shè)備進(jìn)度；購(gòu)置價(jià)格、支付方式；年運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和維修費(fèi)；保險(xiǎn)費(fèi)。 40、租賃與購(gòu)買分析步驟：提出設(shè)備更新建議；擬定若干方案；定性分析篩選；定量分析優(yōu)選。 41、價(jià)值工程：價(jià)值是產(chǎn)品的功能與獲得功能全部費(fèi)用的比值；是對(duì)象的比較價(jià)值，不是使用、交換價(jià)值；特點(diǎn)：目的，用最低壽命周期成本提高產(chǎn)品價(jià)值和有效利用資源，壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用維修成本組成；價(jià)值核心：對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析；將價(jià)值、功能、成本作一整體考慮；強(qiáng)調(diào)改革創(chuàng)新；將功能定量化；集體智慧開(kāi)展有計(jì)劃、有組織的管理活動(dòng)。 42、價(jià)值工程采用系統(tǒng)的工作方法，分析功能與成本、效益與費(fèi)用之間關(guān)系；主要用規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段。 43、提高價(jià)值途徑：提高功能F，降低價(jià)值C； C不變，提高F； F不變，降低C； F大幅度提高，C較少提高；F略有下降，C大幅度下降。 44、價(jià)值工程對(duì)象選擇：從市場(chǎng)需要出發(fā)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)力系統(tǒng)考慮。 原則：設(shè)計(jì)：產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能技術(shù)指標(biāo)差距大、體積大、重量大；生產(chǎn)：量多面廣、關(guān)鍵部件、工藝復(fù)雜、原材料消耗高、廢品率高；銷售：用戶意見(jiàn)多、系統(tǒng)配套差、維修能力低、競(jìng)爭(zhēng)力差、利潤(rùn)率低、生命周期長(zhǎng)、競(jìng)爭(zhēng)激烈、新產(chǎn)品、新工藝；成本：高于同類產(chǎn)品、成本比重大。 45、對(duì)象選擇方法：因素分析、ABC分析、強(qiáng)制確定、百分比分析、價(jià)值指數(shù) 46、功能：按重要程度分：基本、輔助；性質(zhì)分：使用、美學(xué)；需求：必要(使用、美學(xué)、基本、輔助)、不必要(多余、重復(fù)、過(guò)剩)；量化標(biāo)準(zhǔn)：過(guò)剩、不足；總體與局部：。價(jià)值工程功能一般指必要功能。 47、總體和局部之間是目的和手段的關(guān)系，上下關(guān)系和并列關(guān)系，即目的和手段 48、工能整理主要任務(wù)：建立功能系統(tǒng)圖 49、功能打分法有：強(qiáng)制打分(0-1、0-4)、多比例評(píng)分、邏輯評(píng)分、環(huán)比評(píng)分(DARE) 50、計(jì)算功能價(jià)值V方法：功能成本法、功能指數(shù)法。 51、價(jià)值工程程序：對(duì)象選擇、功能定義、功能整理、功能分析及評(píng)價(jià)、方案創(chuàng)造、評(píng)價(jià)、研究、實(shí)施，成果評(píng)價(jià) 求功能評(píng)價(jià)之的方法比較多，常用功能重要性系數(shù)法 52、功能成本法：V=F/C。V=1，評(píng)價(jià)對(duì)象的價(jià)值最佳，一般無(wú)需改進(jìn)；V＜1，成本偏高，功能不高，存在過(guò)剩功能或者功能不過(guò)剩，實(shí)現(xiàn)功能方法不佳；V＞1，功能比較重要，但分配成本較少，應(yīng)具體分析，可能功能與成本分配理想，或有不必要功能，或應(yīng)提高成本。 功能指數(shù)法：V=F/C。V=1，功能與成本比重大致平衡，功能的現(xiàn)實(shí)成本合理；V＜1，成本偏高，導(dǎo)致功能過(guò)剩；V＞1，成本小于功能比重，一是現(xiàn)實(shí)成本偏低，致使功能偏低，二是存在過(guò)剩功能，三是在技術(shù)經(jīng)濟(jì)方面客觀上存在功能重要，成本較少的情況。 52、確定VE對(duì)象改進(jìn)范圍：一F/C值低的區(qū)域，提高功能；二ΔC=(C-F)值大的區(qū)域，該值越大，說(shuō)明成本降低的幅度越大；三復(fù)雜的功能區(qū)域。 53、方案創(chuàng)造方法：頭腦風(fēng)暴法、歌頓法(模糊目標(biāo)法)、專家意見(jiàn)法(德?tīng)柗品?、專家檢查法。方案評(píng)價(jià)(概略、詳細(xì)評(píng)價(jià))包括：技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、綜合評(píng)價(jià)。 54、影響資金時(shí)間價(jià)值因素：使用時(shí)間、數(shù)量大小、投入和回收的特點(diǎn)、周轉(zhuǎn)速度 55、利息是資金的一種機(jī)會(huì)成本。 56、利率高低的因素：社會(huì)平均利潤(rùn)率、借貸資本供求、風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹、期限 57、利息和利率作用：以信用方式動(dòng)員和籌集資金的動(dòng)力；促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)可計(jì)算，節(jié)約使用資金；宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要杠桿；金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展重要條件。 58、影響資金等值因素：金額多少、資金發(fā)生時(shí)間、利率(或折現(xiàn)率)大小(關(guān)鍵)。 59、設(shè)備磨損分：有形磨損(物理)，外力作用第一種，閑置中受自然力作用第二種；無(wú)形磨損(精神、經(jīng)濟(jì))，技術(shù)進(jìn)步等；綜合磨損，同時(shí)存在有形和無(wú)形磨損。 60、設(shè)備磨損補(bǔ)償形式：有形局部修理，無(wú)形局部現(xiàn)代化改裝，完全補(bǔ)償是更新 61、設(shè)備更新原則：不考慮沉沒(méi)成本；不要簡(jiǎn)單地按照新、舊方案的直接現(xiàn)金流量進(jìn)行比較；逐年滾動(dòng)比較。 62、設(shè)備自然壽命(物質(zhì)壽命)：投入使用開(kāi)始至因物質(zhì)磨損不能使用。技術(shù)壽命(有效壽命)：技術(shù)落后被淘汰。經(jīng)濟(jì)壽命：經(jīng)濟(jì)上使用不合理。 63、設(shè)備壽命期限影響因素：技術(shù)構(gòu)成(包括結(jié)構(gòu)及工藝性，技術(shù)進(jìn)步)；設(shè)備成本；加工對(duì)象；生產(chǎn)類型；工作班次；操作水平；產(chǎn)品質(zhì)量；維護(hù)質(zhì)量；環(huán)境要求。 64、新技術(shù)、工藝、材料原則：技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理；經(jīng)濟(jì)上合理(綜合考慮投資、成本、質(zhì)量、工期、效益) 65、建設(shè)工程項(xiàng)目周期：投資意向到投資終結(jié)。包括：一客觀上工作內(nèi)容、次序、類型；二性質(zhì)不同各階段劃分；三各階段、各項(xiàng)工作間聯(lián)系。 66、項(xiàng)目決策主要解決項(xiàng)目選擇問(wèn)題。可分：投資意向；市場(chǎng)研究與機(jī)會(huì)分析；建議書(shū)；初步可行性；可行性；決策立項(xiàng)。 67、初步可行性：需求；所需資源供應(yīng)及價(jià)格變動(dòng)；工藝技術(shù)中間試驗(yàn)分析；廠址選擇；企業(yè)規(guī)模；設(shè)備選型 68、項(xiàng)目設(shè)計(jì)確定擬定具體方案，實(shí)際上是選擇和設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資構(gòu)想的優(yōu)化實(shí)施方案過(guò)程。大型復(fù)雜可分：初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)；一般的可分：初步和施工圖設(shè)計(jì)。 69、施工階段：施工組織；施工準(zhǔn)備、施工過(guò)程；生產(chǎn)準(zhǔn)備；竣工驗(yàn)收。是一種資源組合性工作，是操作性、業(yè)務(wù)性的實(shí)際執(zhí)行工作，主要任務(wù)是在確定性約束條件下優(yōu)化實(shí)施過(guò)程。 70、總結(jié)評(píng)價(jià)：投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和投資回收；項(xiàng)目后評(píng)價(jià)。一種依托于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的分析研究工作。 71、建設(shè)項(xiàng)目各階段對(duì)投資的影響 決策：基本特征是智力化或稱知識(shí)密集性，主要投入機(jī)會(huì)分析費(fèi)、市場(chǎng)調(diào)查費(fèi)、可行性研究費(fèi)、決策費(fèi)，工作成本影響小，要素成本無(wú)影響，產(chǎn)出是決策結(jié)果，以總投資影響60~70%，對(duì)使用功能影響70~80%，對(duì)項(xiàng)目投資有決定性影響；設(shè)計(jì)：智力和技術(shù)雙重性，主要投入：設(shè)計(jì)人員報(bào)酬2%~10%、重要建設(shè)要素預(yù)訂和購(gòu)置10%~20%，工作成本對(duì)投資影響較小，要素成本是重要控制因素，產(chǎn)出對(duì)總投資影響20%~30%，對(duì)使用功能影響10~20%，對(duì)項(xiàng)目投資有重要影響；施工：資金和勞動(dòng)雙重性，投入：施工人員報(bào)酬10~20%，施工要素50~60%，成本為項(xiàng)目重要因素，產(chǎn)出是投資產(chǎn)品，對(duì)總投資10~15%，對(duì)使用功能5~10%。終結(jié)：事后控制和檢驗(yàn)評(píng)價(jià)。 72、可行性研究?jī)?nèi)容：興建理由與目標(biāo)；市場(chǎng)分析與預(yù)測(cè)；資源條件評(píng)價(jià)；規(guī)模與產(chǎn)品方案；廠址選擇；技術(shù)、設(shè)備、工程方案；原材、燃料供應(yīng)；總圖運(yùn)輸、公用輔助工程；環(huán)境影響；勞動(dòng)安全與消防；組織機(jī)構(gòu)與人力資源配置；實(shí)施進(jìn)度；估算；融資方案；財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)；國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)；社會(huì)評(píng)價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)分析；研究結(jié)論與建議。 73、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。 74、會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表，按月報(bào)送，反映月末、季末、半年末、年末。 作用：說(shuō)明特定日期擁有各種資源總量及分布；所負(fù)擔(dān)債務(wù)數(shù)額、需償還債務(wù)期限長(zhǎng)短及還債能力；擁有凈資產(chǎn)數(shù)及所有者權(quán)益構(gòu)成情況；資產(chǎn)及權(quán)益總額，反映財(cái)務(wù)狀況，分析評(píng)價(jià)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。資產(chǎn)負(fù)債表附表 包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表和應(yīng)交增值稅明細(xì)表。(施工企業(yè)沒(méi)有增值稅) 利潤(rùn)表：反映在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)=收入-費(fèi)用這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)(動(dòng)態(tài)）作用：收入各費(fèi)用及獲得利潤(rùn)或虧損的數(shù)，收入與產(chǎn)出的關(guān)系；提供不同時(shí)期比較數(shù)字，分析企業(yè)損益發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)未來(lái)盈利能力；枎經(jīng)營(yíng)成果及利潤(rùn)計(jì)劃執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤(rùn)增減變化原因。利潤(rùn)表附表包括利潤(rùn)分配表和分部報(bào)表(各分部不超過(guò)10個(gè)，收入額占企業(yè)全部營(yíng)業(yè)收入總額90%以上時(shí)，不需要編制本報(bào)表)。現(xiàn)金流量表：反映一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)流出和流入，反映經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)動(dòng)態(tài)情況，預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量。編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金通常指庫(kù)存現(xiàn)金，不能隨時(shí)支取的定期存款不作為現(xiàn)金。編制原則：會(huì)計(jì)核算遵循發(fā)生制原則，流量表遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則，即將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入和費(fèi)用轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金基礎(chǔ)?；緝?nèi)容：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的、投資活動(dòng)產(chǎn)生的、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指承發(fā)包工程、銷售、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買材料、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)；流入包括：承包工程、銷售商品、提供勞務(wù)、收到稅費(fèi)返還、收到與經(jīng)營(yíng)有關(guān)其他現(xiàn)金；流出包括：發(fā)包工程、購(gòu)買、接受勞務(wù)、支付。投資活動(dòng)指長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)建。長(zhǎng)期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形、其他資產(chǎn)等期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的；流入包括：收回、取得、處置、收到；流出包括：購(gòu)建、投資、支付。籌資活動(dòng)指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的，資本包括：實(shí)收資本(股本)、資本溢價(jià)；債務(wù)指對(duì)外舉債，包括發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入及償還債務(wù)；流入包括吸收、取得、收到；流出包括：償還、分配、支付。 76、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)：由表頭各基本內(nèi)容組成，格式主要有賬戶式、報(bào)告式。一般為賬戶，左表資產(chǎn)各項(xiàng)目，右表負(fù)債及所有者權(quán)益各項(xiàng)目。 77、資產(chǎn)按流動(dòng)性分：流動(dòng)、長(zhǎng)期、固定、無(wú)形。 78、流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付、存貨、待攤費(fèi)用；長(zhǎng)期資產(chǎn)：長(zhǎng)期投資、固定、無(wú)形、其他資產(chǎn)。 80、負(fù)債表編制方法：總帳余額直接填列，總帳余額計(jì)算填列，明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列，總帳和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列。 81、利潤(rùn)表按月，結(jié)構(gòu)有單步式、多步式，目前采用多步式。把企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)計(jì)算出，按重要性從上到下依次排列。分四步：計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)；計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；計(jì)算利潤(rùn)總額；計(jì)算算凈利潤(rùn)。 82、資產(chǎn)：一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源；過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成；預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益；企業(yè)擁有控股權(quán)；能以貨幣進(jìn)行合理計(jì)量。 83、待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)指出，但應(yīng)由以后各期分擔(dān)的分擔(dān)期限在一年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷，預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)以及一次購(gòu)買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大的許要分?jǐn)偟摹? 84、長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)、長(zhǎng)期債權(quán) 85、無(wú)形資產(chǎn)：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、特許權(quán)、商譽(yù) 86、其他資產(chǎn)：如臨時(shí)設(shè)施，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用[攤銷期再一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如出租設(shè)備改良支出，由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金不作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用] 87、貨幣資金：指企業(yè)自施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中停留于貨幣狀態(tài)的資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等各種形式的貨幣資金。特點(diǎn)：流動(dòng)性、可接受性、收支頻繁、易發(fā)生意外和損失。 88、銀行結(jié)算方式：支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、委托收款、匯總結(jié)算、信用卡、托收承付。 89、銀行保函業(yè)務(wù)：見(jiàn)索即付，不可撤銷 主要內(nèi)容：擔(dān)保人；被保人；受益人名稱地址；開(kāi)立依據(jù)；擔(dān)保最高限額和使用貨幣；擔(dān)保責(zé)任、付款條件；有效期限。 90、施工有關(guān)保函：投標(biāo)、借款、履約、預(yù)付、付款、對(duì)外承包保函。 91、其他貨幣資金：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款。 92、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：應(yīng)收帳款；應(yīng)收票據(jù)(未到期，主要指商業(yè)匯票)；預(yù)付帳款(工程款、備料款、購(gòu)貨款)；其他應(yīng)收款。 93、應(yīng)收票據(jù)按承兌人分：商業(yè)承兌、銀行承兌。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：用不到期應(yīng)收票據(jù)向銀行融資。是銀行對(duì)企業(yè)短期貸款。 94、其他應(yīng)收款：備用金、賠款、罰款、向職工收取的各種墊付款。 95、存貨：庫(kù)存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、委托加工物資、在建施工產(chǎn)品、施工產(chǎn)品。包含經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)，成本能夠可靠地計(jì)量。 96、固定資產(chǎn)特征：可供企業(yè)營(yíng)業(yè)使用(不是直接用于出售)；使用期限長(zhǎng)(至少一年)；單位價(jià)值高且可衡量未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 97、固定資產(chǎn)：按用途分：經(jīng)營(yíng)用、非經(jīng)營(yíng)用(如職工宿舍、食堂、浴室等)；按使用分：使用中(包括由于季節(jié)、維修暫停的)、未使用、不需用；所有權(quán)分：自有、租入(經(jīng)營(yíng)租入、融資租入)；按經(jīng)濟(jì)和使用綜合分：經(jīng)營(yíng)用、非經(jīng)營(yíng)用、租出、不需用、未使用、融資租入。 98、固定資產(chǎn)折舊：按月計(jì)提，下月起計(jì)。 提前報(bào)廢的、已提足折舊的不再提取。 99、影響折舊因素：折舊基數(shù)(原始成本即帳面原價(jià))、固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限。 1、負(fù)債是一項(xiàng)企業(yè)責(zé)任或義務(wù)；過(guò)去交易、事項(xiàng)形成的后果；企業(yè)負(fù)債的清償會(huì)導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的流出，分流動(dòng)、長(zhǎng)期。 2、流動(dòng)負(fù)債：一年（含一年）或在超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還債務(wù)，包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收帳款、 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)用、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。 3、流動(dòng)負(fù)債分類：產(chǎn)生原因：借貸形成的、結(jié)算過(guò)程中、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中、利潤(rùn)分配產(chǎn)生(如應(yīng)付股利)。是否肯定分：應(yīng)付余額是否肯定(如應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款)；視經(jīng)營(yíng)情況(應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等)；估計(jì)(如質(zhì)量擔(dān)保責(zé)任)。 4、商業(yè)匯票付款期限最長(zhǎng)不超過(guò)六個(gè)月 5、應(yīng)交稅金：營(yíng)業(yè)、城維稅、所得、房產(chǎn)、車船使用、土地使用、印花稅 6、長(zhǎng)期負(fù)債：超過(guò)一年，包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款；特點(diǎn)：數(shù)額大、償還期長(zhǎng)。 7、所有者權(quán)益：資產(chǎn)減負(fù)債余額，包括實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。 8、實(shí)收資本(投入資本)：實(shí)際投入的，貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)?？砷L(zhǎng)期使用 9、資本金投資主體分：國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金 10、注冊(cè)資本最低額：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主50萬(wàn)元；商品批發(fā)為主50萬(wàn)元；商業(yè)零售30萬(wàn)元；科技開(kāi)發(fā)、咨詢、服務(wù)10萬(wàn)元； 股份有限公司1000萬(wàn)元。 11、我國(guó)實(shí)行注冊(cè)資本制度，不隨意變動(dòng) 12、資本公積：資本溢價(jià)、接受捐增資產(chǎn)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、其他資本公積。 資本溢價(jià)：投入資金超過(guò)注冊(cè)資本份額，所有制單一企業(yè)不存在，兩個(gè)以上合資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)(非股份制)會(huì)有資本溢價(jià)發(fā)生。 13、股權(quán)投資準(zhǔn)備：被投資單位因接受捐增等原因增加的資本公積，企業(yè)按其持股比例計(jì)算而相應(yīng)增加的資本公積。 14、盈余公積金從凈利潤(rùn)中提取。 15、一般企業(yè)和股份公司盈余公積內(nèi)容：法定盈余公積：提取凈利潤(rùn)10%，累計(jì)金額達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，不再提取。任意公益金：經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn) 法定公益金：用于職工福利，凈利5~10% 16、外商投資盈余公積金：儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤(rùn)歸還投資。 17、未分配利潤(rùn)：留于以后年度分配的，一是這部分凈利潤(rùn)沒(méi)有分給企業(yè)投資者，二是這部分凈利潤(rùn)沒(méi)有指定用途。 1、費(fèi)用是銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。不包括處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害損、投資損失 2、費(fèi)用特征：可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或二者兼而有之；在日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；能引起所有者權(quán)益的減少。 4、工程成本指施工過(guò)程中的實(shí)際耗費(fèi)，包括物化勞動(dòng)的耗費(fèi)(生產(chǎn)資料的價(jià)值)和活勞動(dòng)中必要?jiǎng)趧?dòng)的耗費(fèi)(勞動(dòng)者的報(bào)酬)。 5、成本和費(fèi)用區(qū)別：成本對(duì)一定的成本核算對(duì)象(如某工程)而言，費(fèi)用是對(duì)一定的期間而言；聯(lián)系：都是經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)。 3、費(fèi)用分類：按用途分：營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用。營(yíng)業(yè)成本指所銷售商品或提供勞務(wù)成本。營(yíng)業(yè)成本按其所銷售商品或提供勞務(wù)在企業(yè)日常活動(dòng)中所處的地位分：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。管理費(fèi)用是為組織和管理本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的。營(yíng)業(yè)費(fèi)用指在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中發(fā)生的除營(yíng)業(yè)成本以外的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。計(jì)入成本方法分：直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用指施工過(guò)程中所耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程形成的各項(xiàng)支出，能夠分清工程成本核算對(duì)象，可以根據(jù)原始憑證直接計(jì)入某項(xiàng)工程成本。間接費(fèi)用指為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，不能根據(jù)原始憑證直接計(jì)入某項(xiàng)工程成本，應(yīng)當(dāng)用適當(dāng)?shù)姆椒ㄔ诟魇芤娴墓こ坛杀竞怂銓?duì)象之間進(jìn)行分配。 6、直接成本：耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程形成的各項(xiàng)支出，包括：人工費(fèi)(施工人員的工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、工資性質(zhì)的津貼等)；材料費(fèi)(原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費(fèi)用)；機(jī)械使用費(fèi)(使用自有施工機(jī)械使用費(fèi)和使用租用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)，以及安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi))；其他直接費(fèi)(材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等)。 7、間接成本：組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，包括施工單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、行政管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)及其他費(fèi)用。 8、工程成本：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用。施工企業(yè)核算產(chǎn)品成本時(shí)，就是按照成本項(xiàng)目來(lái)歸集企業(yè)在施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入成本核算對(duì)象的各項(xiàng)費(fèi)用。 9成本核算對(duì)象：應(yīng)選擇什么工程為目標(biāo)，來(lái)歸集和分配建筑產(chǎn)品生產(chǎn)成本，即建筑產(chǎn)品生產(chǎn)成本的承擔(dān)者。 10、施工企業(yè)一般按照與施工圖預(yù)算相適應(yīng)的原則，以每一獨(dú)立簽訂施工承包合同的單位工程為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)施工組織特點(diǎn)和加強(qiáng)成本管理要求，確定工程成本核算對(duì)象。 11、成本核算對(duì)象確定方法：?jiǎn)雾?xiàng)承包合同；合同分立；合同合并。在開(kāi)工以前確定，確定后不得隨意變更，更不能相互混淆。 12、成本、費(fèi)用開(kāi)支包括工程成本和期間費(fèi)用。不列入產(chǎn)品成本：資本性支出；投資性支出；期間費(fèi)用支出(管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)；營(yíng)業(yè)外支出；在公積金、公益金中開(kāi)支的支出；其他不應(yīng)列入的支出(被沒(méi)收財(cái)物；支付的滯納金、罰款、賠款以及贊助、捐贈(zèng)等) 13、營(yíng)業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤(pán)虧，無(wú)形資產(chǎn)損失；債務(wù)重組損失；罰款；非常損失；與生產(chǎn)無(wú)直接聯(lián)系的。應(yīng)沖減本年利潤(rùn)。 14、成本核算基礎(chǔ)工作：健全原始記錄制度；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查和盤(pán)點(diǎn)制度；制定或修訂企業(yè)定額。 15、企業(yè)定額包括勞動(dòng)定額、材料消耗定額、機(jī)械臺(tái)班消耗定額、工具消耗定額和費(fèi)用定額。 1、劃清各種費(fèi)用界限：生產(chǎn)成本與期間費(fèi)用；各期施工生產(chǎn)成本之間；本期各成本項(xiàng)目之間；核算對(duì)象之間；已完成本與未完成本；實(shí)際成本與計(jì)劃、預(yù)算成本。 2、費(fèi)用開(kāi)支的審核和控制：事前審核、控制，防患于未然；事中審核、控制，糾正偏差，以確保成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 3、建立工程項(xiàng)目臺(tái)賬：項(xiàng)目名稱、建設(shè)單位(或發(fā)包單位)名稱、合同規(guī)定的工程開(kāi)工與完工日期；合同總價(jià)、合同變更調(diào)整金額、索賠款、獎(jiǎng)勵(lì)款等；預(yù)計(jì)工程總成本、累計(jì)已發(fā)生成本以及完成合同尚需發(fā)生的成本；本年和累計(jì)的已在利潤(rùn)表中確認(rèn)的合同收入、合同成本、毛利及毛利率；本年和累計(jì)的已獲工程合同甲方簽證確認(rèn)的工作量、已辦理結(jié)算的工程價(jià)款；實(shí)際收到的工程價(jià)款，包括預(yù)付款和已收工程進(jìn)度款等。 4、成本核算步驟：分配各項(xiàng)施工生產(chǎn)費(fèi)用；分配待攤和預(yù)提費(fèi)用；分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用；分配機(jī)械作業(yè)；分配工程施工間接費(fèi)用；結(jié)算工程價(jià)款；確認(rèn)合同毛利；結(jié)轉(zhuǎn)完工施工產(chǎn)品成本。 5、賬戶設(shè)置：工程施工、輔助生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、工業(yè)生產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用。 6、管理費(fèi)用包括：公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)和開(kāi)辦費(fèi)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、提取的壞帳準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨的盤(pán)盈和盤(pán)虧。 7、財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)、手續(xù)費(fèi)。 8、收入指在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中經(jīng)濟(jì)利益總流入。不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。施工企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是施工承包合同收入。其他業(yè)務(wù)收入每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，不經(jīng)常發(fā)生，在企業(yè)的收入總額中所占比重較低，包括：產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入、勞務(wù)銷售收入、無(wú)形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。 9、施工合同收入的確認(rèn)完工百分比法 10、企業(yè)應(yīng)以所訂立的單項(xiàng)合同為對(duì)象，分別計(jì)算和確認(rèn)各單項(xiàng)合同的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。 11、分立為單項(xiàng)合同(同時(shí)具備三項(xiàng))：均有獨(dú)立的建造計(jì)劃；承包商與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款；每項(xiàng)收入和成本可以單獨(dú)辨認(rèn)。 12、合并為單項(xiàng)合同(均具備)：按一攬子交易簽訂；密切相關(guān)，每項(xiàng)合同實(shí)際上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)率工程的組成部分；同時(shí)或依次履行。 13、合同收入：初始收入；變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等收入(不構(gòu)成商訂合同總金額，形成追加收入)。 14、合同成本包括簽訂至完成有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。 15、一會(huì)計(jì)年度內(nèi)完成的施工合同，應(yīng)在完成時(shí)確認(rèn)合同收入和費(fèi)用。如果承包合同結(jié)果能可靠估計(jì)，應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用。 16、固定造價(jià)合同結(jié)果能可靠估計(jì)條件：合同總收入能可靠計(jì)量；與合同相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能流入企業(yè)；在資產(chǎn)負(fù)債表日合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能可靠確定；為完成合同已經(jīng)發(fā)生的合同成本能清楚地區(qū)分和可靠計(jì)量，以便實(shí)際合同成本能夠與以前的預(yù)計(jì)成本相比較。 17、成本加酬金合同結(jié)果能可靠估計(jì)條件：與合同相關(guān)利益能流入企業(yè)；實(shí)際發(fā)生合同成本能清楚地區(qū)分并能靠計(jì)量。 18、合同成本能收回的，合同收入根據(jù)能收回的實(shí)際合同成本確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期作為費(fèi)用；合同成本不能收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即作為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。合同預(yù)計(jì)總成本將超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即作為當(dāng)期費(fèi)用。 19、同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額。如有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。 20、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如不能可靠地估計(jì)所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，則應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)收回或?qū)⒁栈氐目铐?xiàng)能彌補(bǔ)多少已經(jīng)發(fā)生的成本，并分別以下情況進(jìn)行處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)利潤(rùn)。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分地得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。確認(rèn)的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的金額，確認(rèn)為損失。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，不?yīng)確認(rèn)收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)為當(dāng)期損失。 3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包：利息收入；無(wú)形資產(chǎn)使用費(fèi)收入。確認(rèn)原則：與交易相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能流入企業(yè)，交易均應(yīng)遵循的重要原則；收入的金額能可靠地計(jì)量。 ★商品銷售收入確認(rèn)條件：已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)(價(jià)值損失可能性，如商品減值、毀損)和報(bào)酬(商品所有者預(yù)期獲得的商品中包括的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，如商品價(jià)值增加以及商品的使用所形成的經(jīng)濟(jì)利益)轉(zhuǎn)換移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)收入和成本能可靠地計(jì)量，收入能否可靠地計(jì)量，是確認(rèn)收入的基本前提，否則將無(wú)法確認(rèn)收入，新的售價(jià)未確定前不應(yīng)確認(rèn)收入。 ★利潤(rùn)期：一般按月，也可按季、年 ★利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。數(shù)量上體現(xiàn)為收入與費(fèi)用相抵后數(shù)額。 ★營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中。 ★利潤(rùn)分配：當(dāng)年凈利潤(rùn)和以前年度未分配的利潤(rùn)進(jìn)行分配。股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，與董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)提請(qǐng)批準(zhǔn)的報(bào)告年度利潤(rùn)分配方案不一致時(shí)，其差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。 ★彌補(bǔ)以前年度虧損：可用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，即用所得稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。 ★可供分配的利潤(rùn)：提取法定盈余公積金、提取法定公益金。 ★可供投資者分配的利潤(rùn)：應(yīng)付優(yōu)先股股利；提取任意盈余公積金；應(yīng)付普通股股利；轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利。 ★未分配的利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)的虧損)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益中單獨(dú)反映。 ★財(cái)務(wù)管理目標(biāo)指企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)所要達(dá)到的根本目的。代表性的觀點(diǎn)：利潤(rùn)最大化；價(jià)值或股東財(cái)富最大化；每股盈余最大化(適用上市公司)。 ★財(cái)務(wù)活動(dòng)：再生產(chǎn)過(guò)程中資金運(yùn)動(dòng)，包括：資金籌集、運(yùn)用、分配。 ★籌資活動(dòng)包括：發(fā)行股票、發(fā)行債券、取得借款、賒購(gòu)、租賃。關(guān)鍵：決定各種資金來(lái)源占總資金的比重，即確定資本結(jié)構(gòu)，以使籌資風(fēng)險(xiǎn)和籌資成本相配合。 ★企業(yè)資金來(lái)源類型：權(quán)益資金和借入資金；長(zhǎng)期和短期資金；1-5年借款稱中期資金，5年以上長(zhǎng)期，短期1年內(nèi)。 ★投資活動(dòng)：資金投放和運(yùn)用。包括：購(gòu)政府公債、購(gòu)企業(yè)股票和債券、購(gòu)置設(shè)備、建造廠房、開(kāi)辦商店、增加一種新產(chǎn)品。 ★財(cái)務(wù)關(guān)系包括：企業(yè)與投資者；企業(yè)與債權(quán)人；企業(yè)與其被投資單位；企業(yè)與其債務(wù)人；企業(yè)與國(guó)家；企業(yè)內(nèi)部各單位之間；企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。 ★短期銀行借款：無(wú)擔(dān)保借款(憑自身信譽(yù))、擔(dān)保貸款(擔(dān)保品：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、存貨) ★無(wú)擔(dān)保借款條件：信貸額度；周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議；補(bǔ)償性余額；償還條件；其他承諾。 ★短期借款利率支付方法：收款法(利隨本清法)；貼現(xiàn)法，先從本金中扣除利息部分，到期時(shí)償還全部本金，企業(yè)可利用的貸款額只有本金減去利息部分后的差額，因此貸款的實(shí)際利率高于名義利率。 ★商業(yè)信用是指商品交易中以延期付款或預(yù)收貨款進(jìn)行購(gòu)銷活動(dòng)而形成的借貸關(guān)系，包括：應(yīng)付賬款(賒購(gòu)商品)；預(yù)收貨款；應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票)；票據(jù)貼現(xiàn)(未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，以一定的貼息取得銀行資金)。 ★商業(yè)信用條件：預(yù)收賬款；延期付款，但不涉及現(xiàn)金折扣(信用期間一般為30～60天)；延期付款，但早付款可享受現(xiàn)金折扣(發(fā)票金額1~5%，2/10表示10天內(nèi)離2%折扣)。 ★長(zhǎng)期借款主要用于購(gòu)建固定資產(chǎn)和滿足長(zhǎng)期流動(dòng)資金占用需要。 ★長(zhǎng)期借款分類：用途：固定資產(chǎn)投資借款、更新改造借款、技術(shù)改造借款、基建借款、網(wǎng)點(diǎn)設(shè)施借款、科技開(kāi)發(fā)和新產(chǎn)品試制借款。貸款機(jī)構(gòu)：政策性銀行貸款、商業(yè)銀行貸款、保險(xiǎn)公司貸款。有無(wú)擔(dān)保：信用貸款和抵押貸款。 ★長(zhǎng)期借款保護(hù)性條款：一般性；例行性；特殊性。 ★一般性保護(hù)條款：對(duì)借款企業(yè)流動(dòng)資金保持量的規(guī)定；對(duì)支付現(xiàn)金股利和回購(gòu)股票的限制；對(duì)資本支出規(guī)模的限制；限制其他長(zhǎng)期債務(wù)。 ★例行性保護(hù)條款：借款企業(yè)定期向銀行提交財(cái)務(wù)報(bào)表；不準(zhǔn)在正常情況下出售較多資產(chǎn)；如期清償應(yīng)繳納的稅金和其他到期債務(wù)；限制租賃固定資產(chǎn)的規(guī)模；不準(zhǔn)以任何資產(chǎn)作為其他承諾的擔(dān)?；虻盅海徊粶?zhǔn)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或出售應(yīng)收賬款。 ★特殊性保護(hù)條款：貸款專款專用；不準(zhǔn)企業(yè)投資于短期內(nèi)不能收回資金的項(xiàng)目；要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人在合同有效期間擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)；規(guī)定貸款的補(bǔ)償性余額。要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人購(gòu)買人身保險(xiǎn)，限制企業(yè)高級(jí)職員的薪金和獎(jiǎng)金總額等等。 ★長(zhǎng)期借款利率：固定利率、變動(dòng)利率、浮動(dòng)利率。 ★長(zhǎng)期借款償還方式：到期一次還本付息；定期付息，到期一次性償還本金；定期等額償還本利和；定期償還小額本金和利息，期末償還大額本金。 ★資金成本：為籌集和使用資金付出的代價(jià)。包括籌集費(fèi)、占用費(fèi)。籌集費(fèi)：發(fā)行股票、債券支付的印刷費(fèi)、發(fā)行手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、資信評(píng)估費(fèi)、公證費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)、廣告費(fèi)；占用費(fèi)：債券的利息、股票股利和向銀行借款所支付的利息。占用費(fèi)是籌資企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的，籌集費(fèi)作為籌資金額的減項(xiàng)一次性扣除。 ★資金成本通常以相對(duì)數(shù)即資金成本率來(lái)表示的，指企業(yè)資金占用費(fèi)與實(shí)際籌集資金的比率。 ★資金成本作用：選擇籌資來(lái)源，確定籌資方案依據(jù)；評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目、決定投資取舍重要標(biāo)準(zhǔn)；評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的尺度。 ★資金成本計(jì)算模式：個(gè)別資金成本、加權(quán)平均資金成本。 ★個(gè)別資金成本：使用各種長(zhǎng)期資金的成本，包括長(zhǎng)期借款成本、債券成本、普通股成本和保留盈余成本。前兩種為債務(wù)資金成本，后兩種為權(quán)益資金成本。 ★加權(quán)平均(綜合)資金成本：各種資金占全部長(zhǎng)期資金的比重即權(quán)數(shù)，權(quán)數(shù)確定方法：帳面價(jià)值、市場(chǎng)價(jià)值、目標(biāo)價(jià)值。 ●財(cái)務(wù)分析最基本最重要方法比率分析。 ●總結(jié)和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的分析：.盈利能力分析；營(yíng)運(yùn)能力分析；償債能力分析；發(fā)展能力分析。 ★內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：內(nèi)部控制，防范管理中的差錯(cuò)與舞弊，提高資金使用效益。屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。 ★內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)：規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整；確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 ★概預(yù)算控制重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量計(jì)算、定額套用是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。崗位及人員的設(shè)置重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。款項(xiàng)支付制度的執(zhí)行重點(diǎn)檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。竣工決算制度的執(zhí)行重點(diǎn)檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。 ★凈資產(chǎn)收益率是凈利潤(rùn)與凈資產(chǎn)(股東權(quán)益)平均數(shù)的百分比。反映所有者投資的獲利能力，越高越好。 ★總資產(chǎn)報(bào)酬率指全部資產(chǎn)收益率，反映全部資產(chǎn)運(yùn)用總成果。越高，表明資產(chǎn)利用效率越高，盈利能力越強(qiáng)。 ★總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額與總資產(chǎn)平均余額的比率。反映資產(chǎn)利用率及資產(chǎn)總額周轉(zhuǎn)速度。其快慢取決兩因素：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。 ★流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額與全部流動(dòng)資產(chǎn)平均余額的比率，用周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)表示。反映周轉(zhuǎn)速度，流動(dòng)資產(chǎn)利用效果，用流動(dòng)資產(chǎn)的占用量和其所完成的工作量的關(guān)系，表明流動(dòng)資產(chǎn)的使用效益。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明周轉(zhuǎn)速度越快，流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力就越好。 ★存貨周轉(zhuǎn)率存貨占用資金可周轉(zhuǎn)的次數(shù)，每周轉(zhuǎn)一次的天數(shù)。存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。周轉(zhuǎn)率越高、周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說(shuō)明指標(biāo)越好。 ★應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：賒銷收入凈額和同期應(yīng)收賬款平均余額之間的比率，款周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)表示。測(cè)定企業(yè)收回賒銷賬款的能力，反映企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率。周轉(zhuǎn)率越高、周轉(zhuǎn)天數(shù)越短越好，表明收回速度快。 ★資產(chǎn)負(fù)債率：負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額的比率，反映：利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的程度。綜合反映企業(yè)償債能力重要指標(biāo)。 ★債權(quán)人角度，資產(chǎn)負(fù)債率越低，企業(yè)償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益就越有保障。企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者角度，指標(biāo)高些，利于籌集資金擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，利用財(cái)務(wù)杠桿增加所有者獲利能力。為50%比較合適；如大于100%，表明企業(yè)已經(jīng)資不抵債，達(dá)到破產(chǎn)警戒線。 ★速動(dòng)比率：速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，可立即用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力，反映短期債務(wù)償付能力。為100%說(shuō)明企業(yè)有償債能力，低于100%償債能力不強(qiáng)，指標(biāo)越低，償債能力越差。 ●發(fā)展能力分析：銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率；資本積累率。 ★銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率：本年增長(zhǎng)額同上年收入總額的比率。收入是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。成長(zhǎng)狀況和發(fā)展能力重要指標(biāo)。指標(biāo)＞0，本年收入增長(zhǎng)，指標(biāo)值越高，增長(zhǎng)速度越快，企業(yè)市場(chǎng)前景越好。 ★資本積累率：本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額同年初所有者權(quán)益的比率。反映所有者權(quán)益在當(dāng)年變動(dòng)水平。越高，資本積累越多，應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)、持續(xù)發(fā)展能力越大；為負(fù)值，企業(yè)資本受到侵蝕，所有者利益受損害。 ★會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。職能核算、監(jiān)督。 ★核算職能：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、匯總、報(bào)告的工作。特征：貨幣為主要計(jì)量單位，從價(jià)值方面反映各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況；核算已經(jīng)發(fā)生的事實(shí)，具有可驗(yàn)證性；完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性。 ★監(jiān)督職能：對(duì)合法性、合理性、有效性進(jìn)行審查。特征：經(jīng)常、完整和連續(xù)性；綜合性；強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性。 ★會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：款項(xiàng)和有價(jià)證券收付；財(cái)物收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；其他事項(xiàng)。 ★會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)容：資料真實(shí)可靠；業(yè)務(wù)合法；帳證、帳帳、帳表、帳實(shí)相符。 ★會(huì)計(jì)核算前提(會(huì)計(jì)假設(shè))，對(duì)時(shí)間和空間合理設(shè)定。包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。 ★會(huì)計(jì)主體(實(shí)體、個(gè)體)，會(huì)計(jì)信息所反映特定單位和組織。典型主體是企業(yè)。 ★會(huì)計(jì)分期(會(huì)計(jì)期間)：連續(xù)的長(zhǎng)短相等。我國(guó)采用歷年制(公歷日期)。 ★會(huì)核算原則：客觀性；可比性；一貫性；相關(guān)性；及時(shí)性；明晰性；權(quán)責(zé)發(fā)生制；配比；謹(jǐn)慎；實(shí)際成本；劃分收益性支出與資本性支出；重要性；實(shí)質(zhì)重于形式。 ★權(quán)責(zé)發(fā)生制(又稱應(yīng)計(jì)制)：當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入或費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入或費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入或費(fèi)用。 ★謹(jǐn)慎性(穩(wěn)健))原則：不多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，不計(jì)提秘密準(zhǔn)備。 ★會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。具體可分為兩類，前三者財(cái)務(wù)狀況的，后三者經(jīng)營(yíng)成果的 ★會(huì)計(jì)等式(平衡公式或方程式)，靜態(tài)會(huì)計(jì)等式反映財(cái)務(wù)狀況， “資產(chǎn)＋負(fù)債＝所有者權(quán)益”。動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式反映經(jīng)營(yíng)成果， “收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”。 ★我國(guó)會(huì)計(jì)記賬用借貸記賬法，以借和貸為符號(hào)，方向相反、金額相等的復(fù)式記賬。 要點(diǎn)：要同時(shí)以“借”和“貸”來(lái)表示每筆會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)要素的增減變化。記賬規(guī)則是，“有借必有貸，借貸必相等”，復(fù)式計(jì)帳法。試算平衡方式：余額平衡法、本期發(fā)生額平衡法 ★復(fù)式計(jì)帳原則：會(huì)計(jì)等式；兩個(gè)以上等額記錄；對(duì)會(huì)計(jì)等式影響類型記錄；定期匯總?cè)繋粲涗洷仨毱胶狻? ★會(huì)計(jì)憑證作用：提供原始資料、傳遞經(jīng)濟(jì)信息；登記賬簿必要依據(jù)；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制的主要手段；審核會(huì)計(jì)憑證是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體措施。 ★會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途分原始憑證和記賬憑證。 ★原始憑證分：自制原始憑證、外來(lái)原始憑證。包括：憑證名稱；填制憑證日期；填制憑證單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和總額。原始憑證填制要求：內(nèi)容真實(shí)可靠完整；填制及時(shí)準(zhǔn)確；書(shū)寫(xiě)清楚無(wú)涂改。 ★記賬憑證依審核后原始憑證填制。分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。內(nèi)容：憑證名稱、填制單位、日期和編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；所附原始憑證張數(shù)；所用賬戶名稱、記賬方向和記賬金額；會(huì)計(jì)主管人員、審核人員及經(jīng)辦人員的簽章等。 ★會(huì)計(jì)賬簿全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄各項(xiàng)業(yè)務(wù)。作用：系統(tǒng)歸納、積累資料；考核經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督；編制會(huì)計(jì)報(bào)告資料來(lái)源。 ★會(huì)計(jì)賬簿分類：用途：序時(shí)帳簿、分類賬簿、備查賬簿。提供信息詳細(xì)程度：總分類賬簿(簡(jiǎn)稱總賬)和明細(xì)分類賬簿(簡(jiǎn)稱明細(xì)賬)。形式：訂本賬簿、活頁(yè)賬簿、卡片賬簿。帳頁(yè)格式：三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。 ★序時(shí)、總分類賬簿一般應(yīng)是訂本式賬簿，其他一般活頁(yè)或卡片式賬簿。★序時(shí)帳簿(日記賬)：時(shí)間先后，逐日逐筆登記?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。 ★直接費(fèi)用：直接工程費(fèi)用(人、材、機(jī))；措施費(fèi)(環(huán)境保護(hù)、文明施工、安全施工、臨時(shí)設(shè)施、夜間施工、二次搬運(yùn)、大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆、鋼筋混凝土模版及支架、腳手架、已完工程及設(shè)備保護(hù)、施工排水和降水) ★間接費(fèi)用：規(guī)費(fèi)(工程排污費(fèi)、工程定額測(cè)定費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、住房公積金、危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn))；企業(yè)管理費(fèi)(管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、稅金、其他) ★社會(huì)保障費(fèi)：養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)★人工費(fèi)：生產(chǎn)工人開(kāi)支，包括：基本工資；工資性補(bǔ)貼(物價(jià)補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動(dòng)施工津貼)；生產(chǎn)工人輔助工資(職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間工資，調(diào)動(dòng)工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時(shí)間的工資，病假在六個(gè)月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資)；職工福利費(fèi)；生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(勞動(dòng)保護(hù)用品的購(gòu)置費(fèi)及修理費(fèi)，徒工服裝補(bǔ)貼，防暑降溫費(fèi)，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費(fèi))。 ★材料費(fèi)：原價(jià)(供應(yīng)價(jià))；運(yùn)雜費(fèi)(來(lái)源地運(yùn)至工地倉(cāng)庫(kù)或指定堆放地點(diǎn))；運(yùn)輸損耗費(fèi)；采購(gòu)及保管費(fèi)(采購(gòu)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)損耗)；檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)(一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料和化學(xué)藥品等費(fèi)用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對(duì)具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用)。 ★施工機(jī)械使用費(fèi)：折舊費(fèi)；大修理費(fèi)；經(jīng)常修理費(fèi)；安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)；人工費(fèi)(還包括年工作臺(tái)班以外的工人費(fèi))；燃料動(dòng)力費(fèi)；養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅。 ★臨時(shí)設(shè)施包括：臨時(shí)宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉(cāng)庫(kù)、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時(shí)設(shè)施和小型臨時(shí)設(shè)施。 ★夜間施工費(fèi)：夜班補(bǔ)助、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等。 ★二次搬運(yùn)費(fèi)：場(chǎng)地狹小等而發(fā)生的 ★已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)：是指竣工驗(yàn)收前保護(hù)所需費(fèi)用。 ★管理人員工資:基本工資、工資性補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。 ★勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：支付離退休職工的易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、六個(gè)月以上的病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。 ★財(cái)務(wù)費(fèi)：為籌集資金發(fā)生的各種費(fèi)用。 ★稅金：房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。 ★其他：技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、綠化費(fèi)、廣告費(fèi)、公證費(fèi)、法律顧問(wèn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)。 ★稅金：營(yíng)業(yè)、城維稅及教育費(fèi)附加。 ★營(yíng)業(yè)稅額為營(yíng)業(yè)額的3%。城維稅的納稅人所在地為市區(qū)的，按營(yíng)業(yè)稅的7%；縣鎮(zhèn)的，按營(yíng)業(yè)稅的5%；農(nóng)村的，按營(yíng)業(yè)稅的1%。教育費(fèi)附加為營(yíng)業(yè)稅的3%。 ★工程量清單: 招標(biāo)人統(tǒng)一提供。作為信息的載體，為潛在的投標(biāo)者提供必要的信息；提供公開(kāi)、公平、公正競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境；計(jì)價(jià)和詢標(biāo)、評(píng)標(biāo)的基礎(chǔ)；支付工程進(jìn)度款提供依據(jù)；竣工結(jié)算及工程索賠重要依據(jù) ★工程量清單包括：分部分項(xiàng)工程量清單、措施項(xiàng)目清單、其他項(xiàng)目清單。 ★分部分項(xiàng)工程量清單為不可調(diào)整的閉口清單，投標(biāo)人對(duì)投標(biāo)文件提供的分部分項(xiàng)工程量清單須逐一計(jì)價(jià)，對(duì)清單所列內(nèi)容不允許更改變動(dòng)。投標(biāo)人如果認(rèn)為清單內(nèi)容有不妥或遺漏，通過(guò)質(zhì)疑的方式由清單編制人作統(tǒng)一的修改更正，并將修正后的工程量清單發(fā)往所有投標(biāo)人。 ★措施項(xiàng)目清單為可調(diào)整清單，投標(biāo)人對(duì)招標(biāo)文件中所列項(xiàng)目，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)作適當(dāng)?shù)淖兏鰷p。 ★其他項(xiàng)目清單：招標(biāo)人填寫(xiě)零星工作內(nèi)容：項(xiàng)目、數(shù)量、金額 ★分部分項(xiàng)工程量清單的編制：統(tǒng)一項(xiàng)目編碼(12位)、項(xiàng)目名稱、計(jì)量單位和工程量計(jì)算規(guī)則。項(xiàng)目編碼，10~12位應(yīng)根據(jù)擬建工程的工程量清單項(xiàng)目名稱由其編制人設(shè)置，自001起。 ★分部分項(xiàng)清單編制依據(jù)：清單計(jì)價(jià)規(guī)范；招標(biāo)文件；；設(shè)計(jì)文件；；施工與驗(yàn)收規(guī)范；施工組織設(shè)計(jì)和施工技術(shù)方案。 ★措施項(xiàng)目清單的編制依據(jù)：施工組織設(shè)計(jì)；技術(shù)方案；施工規(guī)范與驗(yàn)收規(guī)范；招標(biāo)文件；設(shè)計(jì)文件。 ★工程量清單組成內(nèi)容：封面(招標(biāo)人填寫(xiě)、簽字、蓋章)、填表須知 ★填表須知內(nèi)容：由規(guī)定單位和人員簽字、蓋章；不得隨意刪除或涂改；未填報(bào)的單價(jià)和合價(jià)，視為此項(xiàng)費(fèi)用已包含在清單的其他單價(jià)和合價(jià)中；明確幣種。 ★其他項(xiàng)目清單：招標(biāo)人部分包括預(yù)留金、材料購(gòu)置費(fèi)，預(yù)留金指招標(biāo)人為可能發(fā)生的工程量變更而預(yù)留的金額；投標(biāo)人部分包括總承包服務(wù)費(fèi)、零星工作項(xiàng)目費(fèi)，總承包服務(wù)費(fèi)指為配合協(xié)調(diào)招標(biāo)人進(jìn)行的工程分包和材料采購(gòu)所需費(fèi)用，零星工作項(xiàng)目費(fèi)指完成招標(biāo)人提出的不能以實(shí)物計(jì)量的零星工作項(xiàng)目所需的費(fèi)用。 ★零星工作項(xiàng)目表詳細(xì)列出人工、材料、機(jī)械的名稱、計(jì)量單位和相應(yīng)數(shù)量，并隨工程量清單發(fā)至投標(biāo)人。 ★工程量清單計(jì)價(jià)包括分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)和規(guī)費(fèi)、稅金。 ★工程量清單用綜合單價(jià)計(jì)價(jià)。人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、管理費(fèi)和利潤(rùn)，并考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。 ★工程量清單計(jì)價(jià)格式組成：封面，應(yīng)按規(guī)定內(nèi)容填寫(xiě)、簽字、蓋章；投標(biāo)總價(jià)；工程項(xiàng)目總價(jià)表；單項(xiàng)工程費(fèi)匯總表；單位工程費(fèi)匯總表(分部分項(xiàng)、措施項(xiàng)目、其他項(xiàng)目、規(guī)費(fèi)、稅金) ★分部分項(xiàng)工程量清單綜合單價(jià)分析表、措施項(xiàng)目費(fèi)分析表由招標(biāo)人填寫(xiě)，招標(biāo)人提供材料價(jià)格表應(yīng)包括詳細(xì)的材料編碼、材料名稱、規(guī)格型號(hào)和計(jì)量單位等。 ★總投資：建設(shè)投資、流動(dòng)資產(chǎn)投資。 ★建設(shè)投資：建筑安裝工程費(fèi)用、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)(基本和漲價(jià)預(yù)備費(fèi))、建設(shè)期利息、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。 ★工程建設(shè)其他費(fèi)：土地使用費(fèi)、與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的、與未來(lái)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的 ★設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)：設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)。設(shè)備購(gòu)置費(fèi)包括設(shè)備原價(jià)或進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)。 ★設(shè)備原價(jià)指國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備(交貨價(jià)或出廠價(jià))、非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備的原價(jià)。設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)：原價(jià)中未包括的包裝和包裝材料費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、采購(gòu)費(fèi)及倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)、供銷部門手續(xù)費(fèi)。由設(shè)備成套公司供應(yīng)的，服務(wù)費(fèi)也計(jì)入設(shè)備運(yùn)雜