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2016 年廣東省注冊稅務(wù)師 財務(wù)與會計 考試題 一 單項選擇題 共 25 題 每題 2 分 每題的備選項中 只有 1 個事最符合 題意 1 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅為 萬元 A 3 B 5 C 4 D 6 2 下列各項固定資產(chǎn)中 企業(yè)應(yīng)當(dāng)計提折舊且將所計提的折舊額計入 管理費 用 科目的是 A 以經(jīng)營租賃方式出租的機器設(shè)備 B 研發(fā)部門用于技術(shù)開發(fā)的機器設(shè)備 C 生產(chǎn)車間閑置的機器設(shè)備 D 持有待售的機器設(shè)備 3 甲卷煙廠為增值稅一般納稅人 主要生產(chǎn) X 牌卷煙 2005 年 10 月發(fā)生如下 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 1 購買一批煙葉 取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為 10 萬元 增 值稅 1 3 萬元 2 將上述購進的煙葉發(fā)往乙煙廠 委托乙煙廠加工煙絲 收到 的專用發(fā)票注明的支付加工費 4 萬元 稅款 6800 元 3 收回?zé)熃z后領(lǐng)用一半 用于卷煙生產(chǎn) 另一半直接出售 取得價款 18 萬元 增值稅 3 06 萬元 4 銷售 X 牌卷煙 100 箱 標準箱 下同 每箱不含稅售價 1 5 萬元 款項存入銀 行 5 銷售 X 牌卷煙 200 箱 每箱不含稅售價 1 26 萬元 款項存入銀行 6 乙卷煙廠無同類煙絲銷售價格 7 國家稅務(wù)總局核定的 X 牌卷煙計稅價格為 每標準箱 1 3 萬元 根據(jù)以上資料回答下列問題 乙煙廠應(yīng)代收代繳的消費稅為 萬元 A 4 29 B 3 C 6 D 5 28 4 根據(jù)個人所得稅股票期權(quán)的相關(guān)規(guī)定 下列稅務(wù)處理中 正確的是 A 分得的股息按 工資 薪金所得 稅目繳納個人所得稅 B 股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收入應(yīng)按 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 稅目繳納個人所得稅 C 行權(quán)時的行權(quán)價與實際購買價之間的差額按 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 稅目繳納個 人所得稅 D 行權(quán)時的行權(quán)價與施權(quán)價之間的差額按 股息 紅利所得 稅目繳納個人 所得稅 5 期末資產(chǎn)負債表 應(yīng)付債券 項目應(yīng)根據(jù) 填列 A 應(yīng)付債券 科目的總賬余額 B 應(yīng)付債券 科目所屬明細賬借貸方余額相抵后的金額 C 應(yīng)付債券 科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期償還部分后的金額 D 應(yīng)付債券 債券面值 科目余額 6 特許權(quán)使用費所得在我國境內(nèi)繳納個人所得稅 元 A 12800 B 800 C 24800 D 2720 7 王明于 2004 年 10 月發(fā)表一部長篇小說 獲得稿酬 10000 元 已納個人所得 稅 因該小說暢銷 本月又加印該小說取得稿酬 2000 元 并且 該小說在月末 獲得國家級文學(xué)獎 獲得獎金 5000 元 王明本月稿酬所得應(yīng)納稅額為 元 A 234 B 224 C 1344 D 1120 8 保險人收到被保險人或者受益人的賠償或者給付保險金的請求后 應(yīng)當(dāng)及時 作出核定 對屬于保險責(zé)任的 應(yīng)在與被保險人或者受益人達成有關(guān)賠償或者 給付保險金額的協(xié)議后 內(nèi) 履行賠償或者給付保險金義務(wù) A 5 日 B 10 日 C 15 日 D 20 日 9 廣告收入應(yīng)繳納的個人所得稅為 元 A 20000 B 45000 C 47400 D 61000 10 根據(jù) 刑法 規(guī)定 無期徒刑減為有期徒刑時 附加剝奪政治權(quán)利的期限 應(yīng)當(dāng)改為 A 5 年以上 10 年以下 B 3 年以上 10 年以下 C 3 年以上 8 年以下 D 1 年以上 5 年以下 11 我國對自然人居民和非居民納稅人的劃分標準是 A 習(xí)慣性住所標準 B 時間標準 C 永久性住所標準 D 習(xí)慣性住所和時間標準 12 經(jīng)人民法院調(diào)解公司收購原告股份的 公司應(yīng)當(dāng)自調(diào)解書生效之日起 內(nèi) 將股份轉(zhuǎn)讓或者注銷 A 10 日 B 1 個月 C 3 個月 D 6 個月 13 某從事商業(yè)零售業(yè)務(wù)的個體戶 2005 年 10 月外購一批貨物 1000 件 取得增 值稅專用發(fā)票上注明價款 20000 元 稅金 3400 元 當(dāng)月銷售 800 件 請稅務(wù)機 關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價款為 22000 元 則該個體戶當(dāng)月要繳納的增 值稅為 A 0 B 1020 元 C 1320 元 D 880 元 14 下列各項中 不屬于土地增值稅納稅人的是 A 與國有企業(yè)換房的外資企業(yè) B 合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè) C 轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位 D 繼承房產(chǎn)的子女 15 某鉆井隊為某住宅小區(qū)打井 取得的收入應(yīng)當(dāng) A 免征營業(yè)稅 B 按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅 C 按建筑業(yè)征收營業(yè)稅 D 按公用事業(yè)征收營業(yè)稅 16 根據(jù)民事訴訟法的規(guī)定 人民法院不能決定終結(jié)訴訟 A 原告死亡 又沒有繼承人的 B 原告死亡 繼承人放棄訴訟權(quán)利的 C 被告死亡的 D 離婚案件的一方當(dāng)事人死亡的 17 下列各項借款的利息費用 允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的是 A 生產(chǎn)企業(yè)對外投資向銀行借款支付的利息 B 生產(chǎn)企業(yè)在籌建期間向銀行借款支付的利息 C 為生產(chǎn)經(jīng)營外購固定資產(chǎn)向銀行借款支付的利息 D 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)過程中向銀行借款支付的利息 18 注冊稅務(wù)師受托對某企業(yè)進行納稅審核 發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份購進材料時 將應(yīng)計入材料成本的運輸費用 10000 元計入了銷售費用 經(jīng)核實當(dāng)月期末材料 結(jié)存成本為 40000 元 期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為 60000 元 期末完工產(chǎn)品結(jié)存成 本為 150000 元 本期銷售成本發(fā)生額為 100000 元 則注冊稅務(wù)師調(diào)賬時采用 按比例分攤法 計算的分攤系數(shù)為 A 2 86 B 3 23 C 4 D 10 19 金融保險業(yè)外幣折合人民幣的規(guī)定中 以下表述錯誤的是 A 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季末的中國人民銀行公布的基準 匯價折合營業(yè)額 B 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照收到的外匯的當(dāng)月最后一天的中國人民銀行公布的基準 匯價折合營業(yè)額 C 保險企業(yè)可以按照收到的外匯的當(dāng)天的中國人民銀行公布的基準匯價折合 營業(yè)額 D 保險企業(yè)可以按照收到的外匯的當(dāng)月最后一天的中國人民銀行公布的基準 匯價折合營業(yè)額 20 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定 納稅人發(fā)生年度虧損 可以逐年 延續(xù)彌補 但最長不得超過 年 A 3 B 4 C 5 D 10 21 倉儲合同是 A 單務(wù)合同 B 實踐性合同 C 無償合同 D 不要式合同 22 陳某取得不含稅勞務(wù)報酬 3000 元 公司應(yīng)代付其個人所得稅 元 A 550 B 500 C 440 D 420 23 行政法的關(guān)系主要有 A 行政法律關(guān)系 B 監(jiān)督行政法律關(guān)系 C 行使主權(quán)法律 D 行政法律關(guān)系和監(jiān)督行政法律關(guān)系 24 在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè) 外商投資超過 經(jīng) 營期在十年以上的 經(jīng)企業(yè)申請 特區(qū)稅務(wù)機關(guān)批準 從開始獲利年度起 第 一年免稅 第二年和第三年減半征收 A 500 萬美元 B 500 萬元 C 1000 萬美元 D 1000 萬元 25 根據(jù) 國家賠償法 的規(guī)定 如果相對人單獨提出行政賠償請求 A 應(yīng)當(dāng)先向負有賠償義務(wù)的行政機關(guān)提出 B 應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議 C 可以向行政機關(guān)提出 也可以向人民法院提起行政賠償訴訟 D 應(yīng)當(dāng)提起行政訴訟并在訴訟請求中提出 二 多項選擇題 共 25 題 每題 2 分 每題的備選項中 有 2 個或 2 個以上符 合題意 至少有 1 個錯項 錯選 本題不得分 少選 所選的每個選項得 0 5 分 1 稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票上 必須加蓋的印章有 A 代開專用發(fā)票專用章 B 扣繳義務(wù)人財務(wù)專用章 C 普通發(fā)票專用章 D 納稅人發(fā)票專用章 2 下列說法不符合房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定的有 A 完全建在地面以下的建筑不計征房產(chǎn)稅 B 融資租賃方式租入的房屋 以每期支付的租賃費為計稅依據(jù) C 與地上建筑物相連的地下建筑物 應(yīng)將地上建筑物與地下建筑物分開計算 房產(chǎn)稅 D 對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中不易損壞 不經(jīng)常更換的部分 在將 其價值計入房產(chǎn)原值時 可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值 E 地下建筑物若作為工業(yè)用途 其房產(chǎn)計稅原值為房屋原價的的 50 60 在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù) 3 企業(yè)接受的債務(wù)人以應(yīng)收債權(quán)換入的短期投資成本為 A 應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)費用 B 收到補價的 按應(yīng)收債權(quán)賬面價值減去補價 加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費 C 收到補價的 按應(yīng)收債權(quán)賬面價值加上補價 加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費 D 支付補價的 按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上支付的補價和相關(guān)稅費 E 支付補價的 按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補價和相關(guān)稅費 4 甲 2006 年應(yīng)繳納個人所得稅 元 A 13634 B 16460 C 22370 D 25770 5 對于長征公司 2003 年 1 月 3 日發(fā)生的火災(zāi)造成生產(chǎn)車間廠房被毀事件的會 計處理 下列會計分錄中 正確的有 A 借 以前年度損益調(diào)整 1200000 累計折舊 800000 貸 固定資產(chǎn) 2000000 B 借 固定資產(chǎn)清理 1200000 累計折舊 8 00000 貸 固定資產(chǎn) 2000000 C 借 其他應(yīng)收款 700000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 165000 貸 以前年度損益調(diào)整 865000 D 借 其他應(yīng)收款 700000 營業(yè)外支出 500000 貸 固定資產(chǎn)清理 1200000 6 企業(yè)在進行有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動時 能夠抵扣進項稅額的是 A 購進原材料所發(fā)生的運費和建設(shè)基金 B 從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品而支付的買價 C 委托汽修廠修理送貨用機動車玻璃而支付的修理費 D 為進行企業(yè)宣傳 特地委托加工一批免費發(fā)放小禮品而支付的加工費 E 為生產(chǎn)避孕藥品而支付的運輸費 7 下列各項利息支出 在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時 準予扣除的有 A 為對外投資而借入的資金發(fā)生的利息支出 B 建造 購置固定資產(chǎn)過程中的利息支出 C 因生產(chǎn)需要向金融機構(gòu)借款的利息支出 D 建造 購置固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的利息支出 8 下列有關(guān)或有事項的會計處理中 符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有 A 或有事項的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入企業(yè)的 應(yīng)對其予以披露 B 或有事項的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入企業(yè)的 應(yīng)對其予以披露 C 或有事項的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)但不符合確認條件的 不需要 披露 D 或有事項的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)但無法可靠計量的 需要對其 予以披露 E 或有事項的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)且符合確認條件的 應(yīng)作為 預(yù)計負債確認 9 下列關(guān)于國際稅法的陳述 正確的有 A 國際稅法的效力必定高于國內(nèi)稅法 B 國際稅法的調(diào)整對象包括 國家和涉外納稅人的涉外稅收征納關(guān)系和國家 之間的稅收分配關(guān)系 C 國際稅收協(xié)定的典型形式是 OECD 范本 和 聯(lián)合國范本 D 國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定 E 任何人 國家和國際組織都必須尊重他國的稅收主權(quán) 10 2008 年某航運公司擁有機動船 3 艘 每艘凈噸位 2000 噸 拖船 2 艘 發(fā) 動機功率均為 1000 馬力 其所在省車船稅稅額為凈噸位 2000 噸以下的 每噸 4 元 2001 10000 噸的 每噸 5 元 該航運公司 2008 年應(yīng)繳納車船稅 元 A 26000 B 27000 C 28000 D 32000 11 下列有關(guān)追征稅款的說法不正確的是 A 因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任 致使納稅人 扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的 稅務(wù)機 關(guān)可以在 3 年內(nèi)追征稅款和滯納金 B 因納稅人計算錯誤等失誤 未繳或者少繳稅款的 稅務(wù)機關(guān)可以在 10 年內(nèi) 追征稅款 C 對偷稅的 稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或少繳的稅款 滯納金 稅務(wù)機關(guān)可以在 20 年內(nèi)追征 D 對騙稅的 稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款 滯納金 12 進口貨物完稅價格中包括下列 費用 A 貨物成交過程中進口人向自己的采購代理人支付的購貨傭金 B 進口人向其境外采購代理人支付的買方傭金 C 進口人負擔(dān)的包裝勞務(wù)費用 D 進口人為在國內(nèi)生產(chǎn)進口貨物而向國外支付的軟件費 13 該企業(yè) 2006 年計算企業(yè)所得稅前準許扣除的銷售稅金及附加總和為 A 1347 42 萬元 B 2208 74 萬元 C 2209 26 萬元 D 2439 38 萬元 14 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 附表十 廣告費支出明細表中的 稅收規(guī)定的 扣除率 欄可以填寫的內(nèi)容不包括 A 2 B 8 C 15 D 25 E 100 15 下列各項中 應(yīng)當(dāng)征收印花稅的項目有 A 產(chǎn)品加工合同 B 法律咨詢合同 C 技術(shù)開發(fā)合同 D 出版印刷合同 16 企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表 銷售 營業(yè) 收入及其他收入明細表 中 稅收上應(yīng)確認的 其他收入 有 A 債務(wù)重組收益 B 自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售收入 C 包裝物出租收入 D 接受捐贈的資產(chǎn) E 材料銷售收入 17 第一次債權(quán)人會議 應(yīng)在 召開 A 債權(quán)申報期限屆滿后的 15 天內(nèi) B 公告之日起 1 個月期限屆滿后的 15 天內(nèi) C 公告之日起 3 個月內(nèi) D 公告之日起 3 個月期限屆滿后的 15 天內(nèi) 18 根據(jù) 企業(yè)破產(chǎn)法 的規(guī)定 由債務(wù)人財產(chǎn)隨時清償 A 所欠國家稅款 B 所欠職工工資 C 破產(chǎn)費用 D 共益?zhèn)鶆?wù) 19 根據(jù)公司法規(guī)定 發(fā)行公司債的股份有限公司的凈資產(chǎn)額應(yīng)不低于 A 1000 萬元 B 3000 萬元 C 6000 萬元 D 1 億元 20 某制藥廠為增值稅一般納稅人 2009 年 9 月銷售免稅藥品取得價款 20000 元 銷售非免稅藥品取得含稅價款 93600 元 當(dāng)月購進原材料 水 電等取得 韻增值稅專用發(fā)票 已通過稅務(wù)機關(guān)認證 上的稅款合計為 10000 元 其中有 2000 元進項稅額對應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn) 5000 元進項稅額對應(yīng)的原 材料用于非免稅藥品的生產(chǎn) 對于其他的進項稅額對應(yīng)的購進部分 企業(yè)無法 劃分清楚其用途 該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅 元 A 5600 B 6200 C 6600 D 8600 21 下列關(guān)于車輛購置稅征收管理表述正確的有 A 車輛購置稅應(yīng)在車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收 B 購置已征車輛購置稅的車輛 不再征收車輛購置稅 C 納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛 應(yīng)自購買之日起 60 日內(nèi)向車輛的上牌落籍地 或落戶地申報納稅 D 不需注冊上牌的應(yīng)稅車輛 不需繳納車購稅 22 稅務(wù)代理的基本形式包括 A 全面代理 B 單項代理 C 常年代理 D 臨時代理 23 按相對量形式規(guī)定征收比例的稅率形式為 A 比例稅率 B 定額稅率 C 累進稅率 D 邊際稅率 24 某金融機構(gòu) 2006 年第三季度業(yè)務(wù)情況如下 1 發(fā)放貸款取得利息收入 3000 萬元 其中包括用自有資金發(fā)放貸款取得的利息 1200 萬元 用儲蓄存款 發(fā)放貸款取得利息收入 1800 萬元 2 銷售黃金取得收入 10 萬元 3 為電 信部門代收電話費 200 萬元 取得手續(xù)費 2 萬元 4 轉(zhuǎn)讓某種債券取得收入 100 萬元 該債券的買入價格是 82 萬元 根據(jù)以上資料 下列項目正確的有 A 利息收入應(yīng)納營業(yè)稅為 180 萬元 B 利息收入應(yīng)納營業(yè)稅為 150 萬元 C 當(dāng)期應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計為 151 萬元 D 當(dāng)期應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計為 181 3 萬元 25 某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品 單價 12 元 單位變動成本 8 元 固定成本 3 000 元 銷售量 1 000 件 所得稅稅率 25 欲實現(xiàn)目標稅后利潤 1 500 元 若其他因素 不變 企業(yè)可采取的措施有 A 固定成本降低至 2 000 元 B 單價提高至 13 元 C 銷量增加至 1 200 件 D 單位變動成本降低至 7 元 E 所得稅率下調(diào) 1 個百分點